Semestrální projekt z předmětu Podnikový management Filip Šimek, 2005 simekf1@fel.cvut.cz Strana 1 / 7
1. Podnikatelský plán, zakladatelský rozpočet Podnikatelský plán je dokument, který vystihuje oblast podnikání zakládané firmy, její cíle a ambice. Součástí plánu je také zakladatelský rozpočet, z něhož vyčteme, jak má firma fungovat po ekonomické stránce, za co bude vydávat peníze, kde tyto peníze sežene a na čem bude vydělávat. Realistický zakladatelský rozpočet je nezbytný pro zhodnocení rentability záměru. Zaměření Firma se bude zabývat prodejem programovatelných grafických kapesních kalkulátorů a přenosných osobních počítačů (notebooků), které nebude sama sestavovat, nýbrž kupovat už sestavené od dodavatelů. Prodej bude realizován jednak v 'kamenném' obchodě, ale objednávky budou přijímány také přes internetové rozhraní na webové stránce firmy. Vstupní data Předpokládaný objem prodeje, týdně Průměrná prodejní cena kalkulačky Průměrná prodejní cena notebooku Průměrná nákupní cena kalkulačky Průměrná nákupní cena notebooku Předpokládané týdenní tržby Týdenní náklady na zboží 4 kalkulačky a 15 notebooků 4 000 Kč / ks 30 000 Kč / ks 3 200 Kč / ks 20 000 Kč / ks 466 000 Kč 312 800 Kč Počet zaměstnanců 2 Hrubá měsíční mzda jednoho zaměstnance Zdravotní a sociální pojištění, měsíčně Pronájem prodejny na jeden měsíc Ostatní výdaje za měsíc Roční webhosting + doména Roční pojištění majetku Rezerva Vlastní kapitál 15 000 Kč 35% hrubých mezd = 5250 Kč 125 000 Kč 3 000 Kč 2 600 Kč 120 000 Kč cca 10% měsíčních nákladů 500 000 Kč Úvěr od banky s úrokem 12%: maximálně 3 000 000 Kč splatné do pěti let konstantním úmorem Předpoklady Objednáváme zboží podle zájmů a objednávek zákazníků - neřešíme sklad Kamenný obchod pracuje 5 dní v týdnu, ale přes internet mohou zákazníci objednávat kdykoliv Odpisy vybavení prodejny jsou lineární a úměrné 15% kupní ceny Daň ze zisku činí 30% Kapitál vložený do podniku by mohl být alternativně zhodnocen 5% Strana 2 / 7
Potřebný kapitál Toto je seznam položek, které musíme zaplatit při začátku podnikání. Jsou to jednak jednorázové výdaje, které platíme jen jednou za celou dobu uvažovaného podnikání, a dále měsíční výdaje na první měsíc, abychom měli první měsíc co prodávat. Na tato aktiva musíme mít stejný objem pasiv, potřebné peníze nad náš vlastní kapitál doplníme úvěrem z banky. Nájem prodejny na rok, placeno předem Zařízení prodejny, nákup výstavních kusů zboží, předzásobení Vytvoření elektronického obchodu + provozní databáze (jednorázově) Měsíční náklady na prodané zboží Měsíční mzdy a pojištění zaměstnanců Měsíční pojištění majetku Měsíční ostatní náklady Měsíční provozní náklady Rezerva Kapitál celkem Vlastní kapitál Cizí kapitál (úvěr) 1 500 000 Kč 250 000 Kč 80 000 Kč 312 800 Kč 40 500 Kč 10 000 Kč 3 000 Kč 366 300 Kč 36 000 Kč 2 232 300 Kč 500 000 Kč 1 732 300 Kč Z tabulky po sečtení řádků vyplývá, že budeme do začátku potřebovat 2 232 300 Kč a musíme tedy požádat o úvěr ve výši 1 732 300 Kč. To je v souladu s našimi vstupními daty. Rozpočtová výsledovka za 1 rok V rozpočtové výsledovce shrneme příjmy a výdaje za jeden rok působení. Z hrubého zisku, který tímto dostaneme musíme ještě odvést státu daň podle sazby uvedené v předpokladech. Příjmy za prodané zboží Náklady na prodané zboží Mzdové náklady Sociální a zdravotní pojištění zaměstnanců Pojištění majetku Ostatní náklady Úrok z úvěru Odpisy Zisk před zdaněním Daň ze zisku Zisk po zdanění 5 592 000 Kč 3 753 600 Kč 360 000 Kč 126 000 Kč 120 000 Kč 36 000 Kč 207 876 Kč 60 000 Kč 928 524 Kč 278 557,2 Kč 649 966,8 Kč Strana 3 / 7
Cash Flow za rok Cash Flow, neboli výkaz o toku peněz, informuje podnikatele o stavu financí (přebytku či nedostatku), který zůstane v podniku. Toto číslo zjistíme ze zdaněného zisku přičtením příjmů, které nejsou zároveň výnosy a nákladů, které zároveň nejsou výdaji, dále odečtením výnosů, jenž nejsou příjmy a výdajů, jenž nejsou náklady. Zisk po zdanění Odpisy Úmor úvěru Cash Flow Ušlé opportunity cost Čistý výdělek firmy 649 966,8 Kč 60 000 Kč 346 460 Kč 363 506,8 Kč 25 000 Kč 338 506,8 Kč Závěr Podle čistého výdělku firmy se zdá, že projekt by mohl být výdělečný. Problémem realizace tohoto záměru je však to, že ve vybrané části trhu je ve skutečnosti velmi silná konkurence. Toto má vliv na realističnost projektu. Druhým možným problémem by mohl být úvěr od banky, která se bude pravděpodobně zdráhat půjčit 1 732 300 Kč začínajícímu podnikateli a bude vyžadovat přinejmenším adekvátní ručení. Co se týče objemu prodeje, soudím, že týdenní počet prodaných výrobků je dosažitelný, zejména díky vzrůstajícímu zájmu o přenosné počítače, avšak jedině díky internetovému obchodu. Strana 4 / 7
2. Kalkulace nákladů Kalkulace nákladů je disciplína, která ekonomovi firmy, vyrábějící více různých výrobků, umožní ze znalosti celkových výrobních a provozních nákladů určit náklady na jednotkové množství jednotlivých vyráběných produktů a podle toho určit výhodnost výroby nebo případně stanovit ceny těchto výrobků. Zadání Firma podniká v oblasti rychlého občerstvení, ve své prodejně na frekventovaném náměstí peče několik druhů slaných koláčů. A B C D E F pizza sýrová o průměru 35 cm pizza salámová o průměru 35 cm pizza špenátová o průměru 35 cm pizza žampionová o průměru 40 cm pizza mexická o průměru 40 cm pizza se čtyřmi druhy sýrů o průměru 40 cm Koláče jsou prodávány hned na místě jejich přípravy, není proto třeba zabývat se distribucí a odbytem. Následující tabulka obsahuje průměrnou týdenní statistiku Druh koláče A B C D E F Vyrobeno [ks / týden] (N) 120 140 100 100 130 80 Prodáno [ks / týden] (S) 108 132 93 94 126 78 Doba přípravy [NH / ks] (p) 0,25 0,33 0,33 0,45 0,50 0,50 Plocha [m2] (a) 0,096 0,096 0,096 0,126 0,126 0,126 Spotřeba ingrediencí [kg / ks] (m) 0,300 0,350 0,400 0,350 0,500 0,450 Řádek 'Prodáno' nemá na náklady vliv, neboť se nezabýváme distribucí koláčů. Mohl by nám nanejvýš napovědět, kterých druhů můžeme napříště péct méně. Týdenní náklady [Kč / týden] Výrobní režie (PC) 10000 podle spotřebovaného času Správní režie (AC) 12000 fixní náklady Odbytová režie (MC) 0 prodáváme koláče na stejném místě, kde je pečeme Zásobovací režie (SC) 28000 podle množství spotřebovaných ingrediencí a plochy koláče (množství těsta) = náklady na ingredience 16000 Kč (SCI) + náklady na těsto = 12000 Kč (SCD) Strana 5 / 7
Pro výpočet nákladů se nabízí metoda kalkulace s poměrovými čísly, neboť pro všechny veličiny, na kterých náklady závisí, máme pro jednotlivé produkty poměrová čísla k dispozici. Výrobní režie Na této režii se podílí každý produkt počtem upečených kusů a dobou, kterou příprava jednoho kusu stojí (jsou to například náklady na odpracované hodiny zaměstnanců nebo doba vytížení pece při přípravě jednoho kusu). Součet normohodin odpracovaných zaměstnanci za týden označíme D. D = Σ( p I. N I ) = (0,25. 120 + 0,33. 140 + 0,33. 100 + 0,45. 100 + 0,5. 130 + 0,5. 80) = 259,2 NH Náklady na jednu normohodinu označíme P. P = PC / D = 10000 / 259,2 = 38,58 Kč / NH Potom výrobní režie na jeden každý produkt bude spočtena PC I = P. p I Produkt P. p i [Kč / ks] A 9,65 B 12,73 C 12,73 D 17,36 E 19,29 F 19,29 Správní režie Tato režie vychází z nákladů na provoz podniku, jako je nájemné prodejny, náklady na umělohmotný příbor, tácky a ubrousky dávané k prodaným koláčům, atd. Je fixní a zcela nezávislá na druzích jednotlivých produktů, bude proto rozpočítána stejnoměrně. k = AC / Σ ( N I ) = 12000 / 670 = 17, 91 Kč / ks Produkt K [Kč / ks] A 17,91 B 17,91 C 17,91 D 17,91 E 17,91 F 17,91 Odbytová režie Jak už bylo napsáno výše, připravujeme koláče přímo v prodejně, a proto se nezabýváme odbytovou režií. V jiných odvětvích vyjadřuje odbytová režie náklady na distribuci výrobků k zákazníkům nebo prodejcům a také za sklad. Jedinou odbytovou režií, kterou bychom mohli uvažovat v našem případě rychlého občerstvení by byly náklady na likvidaci neprodaných kusů, ale vzhledem k tomu, že se jedná o jídlo, nebude problém zařídit likvidaci zdarma. Strana 6 / 7
Zásobovací režie Tato režie zahrnuje náklady na spotřebované suroviny, jejich nákup a dovoz. Je ještě rozdělena na dvě podčásti: náklady na těsto a náklady na ingredience. Množství spotřebovaného těsta D na jeden koláč je závislé na rozměrech koláče, kdežto množství ingrediencí I se odvíjí od toho, jak bohatou má koláč oblohu. Číselně je toto vyjádřeno řádkem Spotřeba ingrediencí v kilogramech na jeden kus. Celková zásobovací režie na jeden kus pak bude součtem režie na těsto a režie na oblohu. I = Σ ( m I. N I ) = (0,3. 120 + 0,35. 140 + 0,4. 100 + 0,35. 100 + 0,5. 130 + 0,45. 80) = 261 kg D = Σ( a I. N I ) = (0,096. (120 + 140 + 100) + 0,126. (100 + 130 + 80)) = 73,62 m 2 i = SCI / I = 16000 / 261 = 61,30 Kč / kg d = SCD / D = 12000 / 73,62 = 163 Kč / m 2 Produkt i. m i d. d i i.m i + d. d i A 18,39 15,69 34,08 B 21,46 15,69 37,15 C 24,52 15,69 40,21 D 21,46 20,49 41,95 E 30,65 20,49 51,14 F 27,59 20,49 48,08 Celková režie Celková režie na jeden kus koláče se dá vypočítat součtem všech dílčích režií na jeden kus. V tabulce je uvedena celková režie spolu s možnou cenou jednotlivých druhů koláčů, pokud bychom chtěli z každého kusu alespoň 10% zisk. Produkt Celk. Náklady [ Kč / ks] Dop. Cena [ Kč / ks] A 61,64 70,00 B 67,79 75,00 C 70,85 80,00 D 77,22 85,00 E 88,34 100,00 F 85,28 95,00 Strana 7 / 7