Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Červenec 2012 1 / 7 Vážené dámy, vážení pánové, dovolujeme si Vám zaslat červencové vydání Newsletteru skupiny TPA Horwath, který Vás informuje o zajímavostech z oblasti daní a účetnictví. Věříme, že uvedené příspěvky budou pro Vás přínosem a budete je číst se zájmem. S odchodem zaměstnankyně na mateřskou a případně rodičovskou dovolenou se jistě setkal nejeden zaměstnavatel. Proto Vám v tomto vydání Newsletteru přinášíme základní práva a povinnosti jak z pohledu zaměstnavatele, tak z pohledu zaměstnance. V dalším textu bychom Vás rádi informovali o záměrech Ministerstva financí k návrhu nového zákona o dani z převodu nemovitostí a v souvislosti s rozsáhlou novelou zákona o přeměnách, která vstoupila v účinnost dne 1. ledna 2012, zrekapitulovali některé povinnosti vůči správci daně vyplývající z daňového řádu. V neposlední řadě Vás seznámíme s nejdůležitějšími změnami, které přinesla novela zákona o investičních pobídkách, jež vešla v platnost dne 12. července 2012. Tradičně připojujeme mzdový a daňový kalendář s důležitými termíny na měsíce červenec a srpen 2012. Přejeme Vám příjemné chvíle strávené při čtení Newsletteru. TPA Horwath Mánesova 28 120 00 Praha 2 Česká republika Tel.: +420 222 826 311 Fax: +420 222 826 312 e-mail: horwath@tpa-horwath.cz Poskytované služby Audit Daňové poradenství Mezinárodní daňové plánování Transferové ceny Podnikové poradenství Poradenství při nákupech a prodejích společností Due diligence Přeměny a strukturování transakcí Oceňování a znalecká činnost Vedení účetnictví IFRS poradenství Účetní a ekonomické poradenství Finanční reporting Vedení mezd Fondy kvalifikovaných investorů Účetní a daňové vzdělávání Správa nemovitostí S úctou Rostislav Kuneš Partner TPA Horwath Obsah 1 Mateřská a rodičovská dovolená 2 Záměry MF v oblasti daně z převodu nemovitostí 3 Přeměny a proces správy daní 4 Novela zákona o investičních pobídkách je již účinná 5 Nezapomeňte zaplatit mzdový a daňový kalendář 2 3 4 5 6 Bulharsko Česká republika Chorvatsko Maďarsko Polsko Rakousko Rumunsko Slovensko Slovinsko Srbsko Člen Crowe Horwath International (Curych) celosvětová asociace nezávislých účetních a ekonomických poradců.
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Červenec 2012 2 / 7 1 Mateřská a rodičovská dovolená Nástup zaměstnankyně na mateřskou a případně rodičovskou dovolenou je situace, se kterou se zaměstnavatelé setkávají v posledních letech čím dál častěji. Narůstá tak i počet dotazů, se kterými se na personalisty a mzdové účetní obracejí jak zaměstnavatelé, tak budoucí rodiče. Veřejnost navíc tyto dva pojmy často zaměňuje, a tak nepřesně interpretuje. Následující řádky přinášejí základní informace ohledně mateřské a rodičovské dovolené z pohledu zaměstnavatele i zaměstnance. Mateřská dovolená a peněžitá pomoc v mateřství Na mateřskou dovolenou nastupuje těhotná žena zpravidla 8 až 6 týdnů před porodem. Od svého ošetřujícího lékaře získá tiskopis Žádost o peněžitou pomoc v mateřství, na kterém vyplní mimo jiné datum nástupu na mateřskou dovolenou, a předá jej svému zaměstnavateli. Ten ho doplní o přílohu a celý dokument zašle na příslušnou Správu sociálního zabezpečení. Mateřská dovolená trvá 28 týdnů, respektive 37 týdnů, pokud žena porodí 2 a více dětí. Pokud se žena rozhodne nastoupit na mateřskou dovolenou později než na začátku 6. týdne před plánovaným dnem porodu, mateřská dovolená se tzv. krátí. To znamená, že skončí ve stejný den, jako kdyby žena nastoupila na začátku 6. týdne, i když tato doba bude kratší než 28 týdnů. Dávku peněžité pomoci v mateřství proplácí Správa sociálního zabezpečení a činí maximálně 70 % z redukovaného vyměřovacího základu. Žena má na ni nárok, pokud je v den nástupu na mateřskou dovolenou nemocensky pojištěná (ve většině případů zaměstnaná). Další podmínkou je, že 2 roky před nástupem na mateřskou dovolenou její účast na nemocenském pojištění trvala alespoň 270 dní. Z pohledu zaměstnavatele je důležité především to, že mateřská dovolená se považuje za výkon práce, takže za toto období náleží ženě dovolená. Po jejím skončení se žena buď vrátí do práce, nebo nastoupí na rodičovskou dovolenou. V prvním případě ji zaměstnavatel musí zařadit na původní práci a pracoviště. Rodičovská dovolená Druhou možností je, že zaměstnankyně nastoupí na rodičovskou dovolenou. V tom případě nejprve zažádá u zaměstnavatele o čerpání dovolené na zotavenou, která bude navazovat na mateřskou dovolenou. Následně zažádá o rodičovskou dovolenou v rozsahu, který sama určí, maximálně však do 3 let věku dítěte. Zaměstnavatel je ze zákona povinen její žádosti vyhovět. Po tomto datu je zaměstnankyně povinna nastoupit do práce a zároveň má právo na zařazení podle platné pracovní smlouvy. Pokud si přeje nadále zůstat doma, může jí zaměstnavatel poskytnout neplacené volno, nebo s ní rozváže pracovní poměr. Situace, kdy zaměstnavatel trvá na tom, aby žena do práce nastoupila, a ta to neudělá, je považována za neomluvenou absenci a hrubé porušení pracovní kázně. Dále je třeba dodat, že na rodičovskou dovolenou může nastoupit i otec dítěte, a to nejdříve od narození a nejdéle do tří let věku dítěte. Má stejná práva i povinnosti vůči zaměstnavateli jako matka dítěte. Na rodičovské dovolené také mohou být oba rodiče zároveň, nárok na rodičovský příspěvek má ale jen jeden z nich. O rodičovský příspěvek se žádá u Úřadu práce podle bydliště rodičů a zaměstnavatel v tomto ohledu nemá žádné povinnosti. Zaměstnavatel hlásí nástup na mateřskou dovolenou a návrat do práce u příslušné zdravotní pojišťovny zaměstnankyně nebo zaměstnance. Pro statistické účely jsou zaměstnankyně a zaměstnanci na mateřské a rodičovské dovolené tzv. mimo evidenční stav. V případě dalších dotazů neváhejte kontaktovat Janu Procházkovou, e-mail: jana.prochazkova@tpa-horwath.cz.
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Červenec 2012 3 / 7 2 Záměry MF v oblasti daně z převodu nemovitostí Na webu Ministerstva financí byl zveřejněn Informační materiál MF k návrhu nového zákona o dani z převodu nemovitostí. Dle vyjádření MF materiál obsahuje základní témata nově navrhované právní úpravy. Nový zákon by měl nést název daň z nabytí nemovitosti a jeho předpokládaná účinnost je 1. leden 2014. Rádi bychom Vás tedy informovali o základních tezích, protože nový zákon může v budoucnu ovlivnit některé plánované převody nemovitostí. Jedním z důvodů pro vydání nového zákona o dani z převodu (nabytí) nemovitostí je transformace daně dědické a daně darovací pod režim daní z příjmů, kdy zahrnutím bezúplatných nabytí majetku a nabytí majetku děděním dojde k doplnění daně z příjmů. Daň z převodu nemovitostí zůstane zachována. Základem nové právní úpravy je nejen přizpůsobení se právní úpravě daně z převodu nemovitostí ve vyspělých evropských státech, ale především přizpůsobení daně z převodu nemovitostí novým základním principům a změnám v oblasti občanského práva a práva obchodních korporací. Nový občanský zákoník přináší podstatné změny kromě jiných i v oblasti nemovitostí, na které bude muset nová daň z převodu nemovitostí reagovat. Jde zejména o změny v pojetí nemovité věci oproti dosavadnímu stavu, neboť podle občanského zákoníku jsou nově mezi věci nemovité zahrnuta i některá práva (např. za nemovitou věc se prohlašuje právo stavby). Jako jednu z nejvýznamnějších změn je možno uvést, že v návaznosti na novou právní úpravu obchodních korporací a v zájmu zabránění daňovým únikům se nově navrhuje zdanění převodů obchodních podílů u obchodních korporací vlastnících nemovitosti daní z převodu nemovitostí. Tato právní úprava je dle vyjádření MF obvyklá v evropských státech. Dále bychom rádi shrnuli hlavní cíle a principy návrhu nového zákona: Nově bude vymezen předmět daně z převodu nemovitostí v návaznosti na nové vymezení nemovitých věcí v občanském zákoníku. Dojde ke změně v tom, kdo bude poplatníkem daně. Nově poplatníkem daně u smluvních úplatných převodů bude nabyvatel nemovitosti a v důsledku toho bude zrušen institut ručitele za daň. Dojde k aktualizaci systému osvobození od daně, odstranění překonaných nebo již neaplikovaných osvobození (např. osvobození v souvislosti s převody privatizovaného a restituovaného majetku, aj.). Budou zakotvena některá nová osvobození (např. osvobození převodů a přechodů vlastnictví k nemovitostem na základě dohody schválené soudem o přenechání předluženého dědictví věřitelům, úplatného vyčlenění nemovitosti z vlastnictví zakladatele do vlastnictví veřejně prospěšného svěřenského fondu, aj.). Základ daně bude stanoven ve výši ceny sjednané v nejčastějších případech smluvních převodů nemovitostí, např. bytů, nebytových prostorů, rodinných domků, rekreačních chat, rekreačních chalup, garáží, apod. Omezí se stanovení základu daně ve výši ceny zjištěné pouze na nezbytně nutné případy, kdy základ daně nelze stanovit jinak. Při stanovení základu daně z převodu nemovitostí dojde k postupnému odbourávání znaleckých posudků na cenu zjištěnou podle oceňovacích předpisů.
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Červenec 2012 4 / 7 Dojde ke zjednodušení daňového řízení, výběru daně i snížení administrativní náročnosti. Budou řešeny další problémy vyplývající z praxe jako např. způsob přepočtu cizí měny na českou měnu, je-li cena nebo náhrada za nemovitost stanovena v cizí měně, vymezení předmětu úpravy zákona ve vztahu k nemovitostem, které se nacházejí v zahraničí atd. O dalším legislativním vývoji vás budeme informovat v dalších číslech Newsletteru. Pro podrobnější informace případně kontaktujte Janu Skálovou, e-mail: jana.skalova@tpahorwath.cz. 3 Přeměny a proces správy daní Jak bylo zmíněno v prosincovém vydání našeho Newsletteru, vstoupila dnem 1. ledna 2012 v účinnost rozsáhlá novela zákona o přeměnách. V současnosti řada společností využívá první den účetního období jako začátek procesu přípravy fúze či rozdělení, a tak bychom chtěli zrekapitulovat některé povinnosti vůči správci daně vyplývající z daňového řádu. Není nutno žádat správce daně o vydání souhlasu s přeměnou. Daňový řád vyžaduje souhlas správce daně s výmazem z obchodního rejstříku, pokud daňový subjekt zaniká bez právního nástupce. Zánik daňového subjektu v rámci přeměn je však výhradně zánikem s právním nástupnictvím, a proto lze za použití argumentu a contrario dovodit, že se dané ustanovení nevztahuje na zánik společnosti v důsledku realizované přeměny. V rámci přeměn přichází v úvahu registrační povinnost. Dojde-li ke změně údajů, které jsou povinně uváděny při registraci daňového subjektu, je daňový subjekt povinen tuto změnu oznámit správci daně do 15 dnů ode dne, kdy nastala. Obdobně se postupuje, dojde-li k zániku daňové povinnosti u některé z daní. Příkladem může být rozštěpení, kdy dojde k zániku společnosti. Zkvalitnění právní úpravy doznal také institut přechodu daňové povinnosti. Daňový řád jednoznačně určuje, že v případě zániku právnické osoby, která má právního nástupce, přechází její daňová povinnost na právního nástupce. Tím se rozumí přechod práv a povinností původního daňového subjektu, a to jak v rovině nalézací (např. právo podat dodatečné daňové tvrzení, povinnost uchovávat evidenci a doklady), tak také v rovině platební (např. povinnost uhradit vrácenou daň, právo na vrácení přeplatku). Daňový řád určuje, že v případě zániku daňového subjektu při rozdělení, kdy není dostatečně jasné, v jakém rozsahu přechází na právní nástupce daňová povinnost, určí právní nástupnictví ohledně daňových povinností správce daně. Každý právní nástupce ručí za splnění platební povinnosti, která přešla na jiného právního nástupce v souvislosti se zánikem právnické osoby rozdělením. Správce daně tak může daňový nedoplatek vymáhat po kterékoliv nástupnické společnosti a ta je povinna jej v plné výši uhradit. V této souvislosti byl mezi povinné náležitosti projektu rozštěpení doplněn výslovný údaj, na kterou z nástupnických společností přechází daňová povinnost zanikající společnosti.
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Červenec 2012 5 / 7 Zaniká-li při přeměně právnická osoba, je její právní nástupce povinen podat řádné či dodatečné daňové přiznání nebo hlášení o její daňové povinnosti, a to za část zdaňovacího období, za kterou doposud nebylo podáno. Termín pro podání je nejpozději do konce měsíce následujícího po zániku společnosti. Daňová povinnost zaniklé právnické osoby přechází na jejího právního nástupce, přičemž tuto daňovou povinnost spravuje dosud příslušný správce daně. Pro další informace kontaktujte Lukáše Pěsnu, e-mail: lukas.pesna@tpa-horwath.cz. 4 Novela zákona o investičních pobídkách je již účinná Od 12. července 2012 je účinná dlouho připravovaná novela Zákona o investičních pobídkách. Novela byla schválena Senátem a podepsána prezidentem v navrhovaném znění, ve Sbírce zákonů je publikovaná jako zákon č. 192/2012. Novela je určená jak novým, tak i stávajícím investorům pro nové projekty. Jak jsme Vás již informovali v dubnovém čísle našeho newsletteru, novela rozšiřuje skupinu příjemců podpory a přináší investorům výhodnější pravidla pro získání a čerpání podpory. Těmi nejdůležitějšími změnami proti stávajícímu stavu jsou: Rozšíření investičních pobídek z výrobního (zpracovatelského) sektoru také na vybudování či rozšíření technologických center a center strategických služeb. U pobídek pro výrobní (zpracovatelský) sektor snížení minimální výše investice z 200 na 100 mil. Kč (resp. ze 100 mil. na 50 mil. Kč v případě realizace investiční akce v okrese s vysokou nezaměstnaností). Prodloužení doby čerpání investiční pobídky formou slevy na dani z příjmů z 5 na 10 let. Přímá finanční podpora tzv. strategických investičních akcí dotace ve výši 5 až 7 % investičních nákladů (každý konkrétní případ musí být schválen vládou). Pro další informace kontaktujte Lenku Polanskou, e-mail: lenka.polanska@tpa-horwath.cz.
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Červenec 2012 6 / 7 5 Nezapomeňte zaplatit mzdový a daňový kalendář ČERVENEC pondělí 2. odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za květen 2012 podání přiznání k dani a úhrada daně za rok 2011, má-li poplatník povinný audit nebo mu přiznání zpracovává a předkládá daňový poradce úterý 10. spotřební daň splatnost daně za květen 2012 (mimo spotřební daň z lihu) pondělí 16. daň silniční záloha na daň za 2. čtvrtletí 2012 pátek 20. sociální pojištění zdravotní pojištění měsíční odvod pojistného na sociální zabezpečení za zaměstnance a měsíční odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance a měsíční odvod úhrnu sražených záloh na fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků splatnost daně za květen 2012 (pouze spotřební daň z lihu) středa 25. spotřební daň daň z přidané hodnoty daňové přiznání za červen 2012 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za červen 2012 (pokud vznikl nárok) daňové přiznání a daň za 2. čtvrtletí a za červen 2012 souhrnné hlášení za červen 2012 a 2. čtvrtletí 2012 úterý 31. energetické daně zákonné pojištění zaměstnavatele daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za červen 2012 odvod zákonného pojištění zaměstnavatele proti pracovnímu úrazu a nemoci z povolání na 3. čtvrtletí 2012 odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za červen 2012
Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Červenec 2012 7 / 7 SRPEN čtvrtek 9. spotřební daň splatnost daně za červen 2012 (mimo spotřební daň z lihu) pondělí 20. sociální pojištění zdravotní pojištění měsíční odvod pojistného na sociální zabezpečení za zaměstnance a měsíční odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance a měsíční odvod úhrnu sražených záloh na fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků pátek 24. spotřební daň splatnost daně za červen 2012 (pouze spotřební daň z lihu) daňové přiznání za červenec 2012 pondělí 27. pátek 31. spotřební daň daň z přidané hodnoty energetické daně daň z nemovitostí daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za červenec 2012 (pokud vznikl nárok) daňové přiznání a daň za červenec 2012 souhrnné hlášení za červenec 2012 daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za červenec 2012 odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za červenec 2012 splatnost 1. splátky daně (poplatníci provozující zemědělskou výrobu a chov ryb s daní vyšší než 5 000 Kč) TPA Horwath Audit s.r.o. TPA Horwath Tax s.r.o. TPA Horwath Valuation Services s.r.o. Mánesova 28 Mánesova 28 Mánesova 28 120 00 Praha 2 120 00 Praha 2 120 00 Praha 2 Česká republika Česká republika Česká republika IČO: 60203480 IČO: 26126851 IČO: 25507796 Městský soud v Praze, Městský soud v Praze, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 25463 Oddíl C, vložka 72491 Oddíl C, vložka 151055 Číslo osvědčení 80 KAČR TPA Horwath Corporate Finance s.r.o. TPA Horwath FM s.r.o. Mánesova 28 Mánesova 28 120 00 Praha 2 120 00 Praha 2 Česká republika Česká republika IČO: 64583465 IČO: 24200646 Městský soud v Praze, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 41161 Oddíl C, vložka 188053 Informace, uvedené v tomto dokumentu, jsou pouze informativní a mají obecný charakter. V případě, že se je rozhodnete aplikovat v praxi, doporučujeme předchozí konzultaci s odborníkem, při které budou zváženy všechny aspekty konkrétního případu. Tento dokument nenahrazuje odborné poradenství, a proto TPA Horwath nemůže nést žádnou odpovědnost za případné škody, které by vznikly v důsledku aplikace informací zde uvedených. Jestliže si nepřejete dostávat naše informační materiály, napište nám na horwath@tpa-horwath.cz.