CVIČENÍ Z EKONOMIKY elektronická sbírka příkladů

CVIČENÍ Z EKONOMIKY elektronická sbírka příkladů Studijní opora pro distanční vzdělávání Ing. Ivana Brožíková

Obsah: 1. Zásobování Příklad č. 1 Příklad č. 2 Příklad č. 3 Příklad č. 4 plán nákupu materiálu normování zásob normování zásob normování zásob 2. Dlouhodobý majetek Příklad č. 1 účetní odpisy Příklad č. 2 účetní odpisy Příklad č. 3 daňové odpisy Příklad č. 4 daňové odpisy Příklad č. 5 účetní a daňové odpisy Příklad č. 6 daňové odpisy s technickým zhodnocením Příklad č. 7 výrobní kapacita Příklad č. 8 využití výrobní kapacity Příklad č. 9 výrobní kapacita a plán produkce 3. Mzdy a odměňování Příklad č. 1 výpočet základní časové mzdy Příklad č. 2 výpočet základní úkolové mzdy Příklad č. 3 výpočet mezd k výplatě Příklad č. 4 výpočet mezd k výplatě 4. Management Příklad č. 1 sestavení plánu produkce Příklad č. 2 sestavení plánu počtu zaměstnanců Příklad č. 3 sestavení plánu spotřeby materiálu Příklad č. 4 sestavení plánu odpisů Příklad č. 5 sestavení plánu mzdových a osobních nákladů Příklad č. 6 sestavení plánu nákladů, výnosů a HV Příklad č. 7 sestavení taktických plánů podniku Příklad č. 8 kontrolní činnost podniku 5. Kalkulace stanovení plánovaných nákladů Příklad č. 1 předběžná kalkulace dělením Příklad č. 2 předběžná kalkulace přirážková Příklad č. 3 předběžná kalkulace přirážková 6. Financování podniku Příklad č. 1 finanční analýza 7. Daňová soustava Příklad č. 1 daň z příjmu FO - zaměstnanec Příklad č. 2 daň z příjmu FO zaměstnanec a OSVČ Příklad č. 3 daň z příjmu PO Příklad č. 4 daň z přidané hodnoty 2

8. Souvislé příklady Příklad č. 1 souvislý příklad 9. Využití internetu v příkladech Příklad č. 1 nedostatek finančních prostředků 10. Řešení příkladů 3

Používané symboly Průvodce studiem Pojmy k zapamatování Shrnutí Kontrolní otázky a úkoly Korespondenční úkol Část pro zájemce 4

5 Úvod Milí studenti, mezi předměty, které jste se v rámci vámi zvoleného oboru rozhodli studovat, je také předmět ekonomika, s nímž se setkáváte ve všech ročnících vašeho studia. Ekonomika je základem odborných ekonomických předmětů, neboť vás seznamuje s ekonomickými informacemi, o jejichž důležitosti nelze pochybovat. Abychom lépe porozuměli ekonomickým souvislostem různých situací podniku, vyřešíme spolu několik základních a souvislých příkladů. Dejme se tedy s chutí do práce a snažme se spolupracovat, aby vaše znalosti byly obohaceny praktickými dovednostmi. Přeji vám pěkné chvíle při řešení zadaných úkolů a těším se na naši společnou výuku prostřednictvím počítače. Ivana Brožíková 5

6 1. Zásobování Téma kapitoly: - praktické příklady k procvičení problematiky zásobování podniku. Cílem této kapitoly je: - získání praktických dovedností při řešení zadaných úkolů. Průvodce studiem: V hodinách ekonomiky 1. a 2. ročníku jste se seznámili s problematikou zásobování podniku materiálem. Abychom lépe porozuměli vzorcům a vztahům, ukážeme si jejich praktické využití. Příklad č. 1: plán nákupu materiálu Sestavte plán nákupu materiálu v naturálních a peněžních jednotkách. NS (norma spotřeby materiálu) pro výrobu jednoho výrobku je 10 kg. Plán produkce pro příští rok je 78 000 ks výrobků. Normovaná zásoba je určena na 156 000 kg, skutečná zásoba ke dni sestavení bilance je 140 000 kg, předpokládaná spotřeba do konce roku je 420 000 kg, očekávané dodávky do konce roku 370 000 kg. Cena materiálu je 25,- Kč / 1kg. Ukazatel Výsledek Počáteční zásoba v kg Konečná zásoba v kg Roční spotřeba v kg Nákup v kg Nákup v Kč 6

7 Příklad č. 2: normování zásob Vypočítejte normu zásob materiálu a normativ zásob materiálu. Podnik vyrábí dětská trička. Roční plán produkce je sestaven na 60 000 ks triček. Norma spotřeby NS je 0,5 m látky, cena materiálu je 150 Kč/1 m látky. Materiál dodává dodavatel v pravidelných termínech 10 dnů, pojistná zásoba je stanovena na 3 dny, s technickou zásobou se neuvažuje. Ukazatel Výsledek Roční spotřeba materiálu Denní spotřeba materiálu Časová norma Norma zásob Normativ zásob Příklad č. 3: normování zásob Vypočítejte normu zásob materiálu a normativ zásob materiálu. Příklad je vhodné počítat s použitím excelu. Podnik vyrábí pracovní oděvy. Roční pán produkce je 7 200 ks oděvů. Jeden oděv se vyrábí ze tří druhů materiálu : látka šedá, modrá a žlutá Druh Norma Dodávkový Počet dnů Počet dnů Cena /1m materiálu spotřeby cyklus c pojistné z. p tech. zás. t v Kč Šedá látka 2 m 20 3 0 150 Modrá 1 m 30 4 0 120 Žlutá 2,5 m 10 2 0 90 7

8 Vypočítejte normu zásob materiálu a normativ zásob materiálu. Druh látky Šedá Modrá Žlutá Roční Denní Časová Norma Normativ spotřeba spotřeba norma zásob zásob S s ČN Z N Příklad č. 4: normování zásob Vypočítejte normu zásob materiálu a normativ zásob materiálu, minimální a maximální zásobu materiálu a sestavte plán nákupu materiálu pro následující roční období. Hlavní činnost podniku: výroba doplňkového nábytku (police, stolky) Roční plán produkce: 18 000 ks polic prodejní cena 1 ks 5 500,- Kč 9 400 ks stolků prodejní cena 1 ks 10 500,- Kč Norma spotřeby materiálu: 32 dm 3 smrkového dřeva (police) cena 100,-/dm 3 40 dm 3 mahagonového dřeva (stolek) cena 200,-/dm 3 Předpokládaná počáteční zásoba v plánovaném období (skutečný stav ke dni sestavení bilance + očekávané dodávky očekávaná spotřeba materiálu do konce roku). 640 dm 3 smrkového dřeva 100,- Kč/dm 3 500 dm 3 mahagonového dřeva 200,- Kč/dm 3 Propočítejte, v jaké optimální výši by měla mít firma na skladě oba druhy materiálu. vyjádřete v měrných i v peněžních jednotkách. Vyjádřete výši minimální a maximální zásoby u obou druhů materiálů a sestavte plán nákupu pro oba druhy materiálu na následující roční období. Druh materiálu Dodávkový cyklus Počet dnů pojistné z. Počet dnů technické z. Smrkové dřevo 7 dní 2 dny - Mahagonové dřevo 10 dní 3 dny 2 dny 8

9 Ukaz. Smrkové dřevo výpočet S s ČN Z Zb Zp Zt Z max Z min N Výsledek Mahagonové dřevo výpočet Výsledek Plán nákupu smrkové dřevo Ukazatel Výsledek Počáteční zásoba v dm 3 Konečná zásoba v dm 3 Roční spotřeba v dm 3 Nákup v dm 3 Nákup v Kč Plán nákupu mahagonové dřevo Ukazatel Výsledek Počáteční zásoba v dm 3 Konečná zásoba v dm 3 Roční spotřeba v dm 3 Nákup v dm 3 Nákup v Kč 9

10 2. Dlouhodobý majetek Téma kapitoly: - praktické příklady k procvičení problematiky odepisování dlouhodobého majetku a výpočtu výrobní kapacity podniku. Cílem této kapitoly je: - získání praktických dovedností při řešení zadaných úkolů. Průvodce studiem: V hodinách ekonomiky 1. a 2. ročníku jste se seznámili s problematikou pořízení, odepisování a vyřazení DM. Abychom lépe porozuměli vzorcům a vztahům, procvičíme si jejich praktické využití. Příklad č. 1: účetní odpisy Podnik si pořídil nový stroj 16.5. 2007. Pořizovací cena stroje je 288 000,- Kč. Podnik se rozhodl, že bude stroj používat po dobu 6 let. Účetní odpisy se počítají od následujícího měsíce po zařazení stroje do majetku podniku. Rok Počet měsíců Odpis Oprávky Zůstatková cena 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 10

11 Příklad č. 2: účetní odpisy Podnik si pořídil osobní automobil 21.8. 2008. Pořizovací cena automobilu je 381 000,- Kč. Podnik se rozhodl, že bude automobil používat po dobu 5 let. Účetní odpisy se počítají od následujícího měsíce po zařazení automobilu do majetku podniku. Rok Počet měsíců Odpis Oprávky Zůstatková cena 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Příklad č. 3: daňové odpisy Podnik si pořídil nový stroj 16.5. 2007. Pořizovací cena stroje je 288 000,- Kč. Stroj je zařazen do 2. odpisové skupiny. Vypočítejte odpisy rovnoměrným i zrychleným způsobem. Rovnoměrný způsob odepisování Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2007 2008 2009 2010 2011 11

12 Zrychlený způsob odepisování Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2007 2008 2009 2010 2011 Příklad č. 4: daňové odpisy Podnik si pořídil osobní automobil 21.8. 2008. Pořizovací cena automobilu je 381 000,- Kč. Automobil je zařazen do druhé odpisové skupiny. Vypočítejte odpisy rovnoměrným a zrychleným způsobem. Rovnoměrný způsob odepisování Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2008 2009 2010 2011 2012 Zrychlený způsob odepisování Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2008 2009 2010 2011 2012 12

13 Příklad č. 5: účetní a daňové odpisy Podnik si pořídil nový stroj 16.5. 2007. Pořizovací cena stroje je 288 000,- Kč. Podnik se rozhodl, že bude stroj používat po dobu 6 let. Účetní odpisy se počítají od následujícího měsíce po zařazení stroje do majetku podniku. Stroj je zařazen do 2. odpisové skupiny, podnik si zvolil zrychlený způsob výpočtu daňových odpisů. Do následující tabulky doplňte odpisy účetní, daňové a rozdíl účetních a daňových odpisů. Rok Počet měsíců Odpisy účetní Odpisy daňové Rozdíl 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Příklad č. 6 : daňové odpisy s technickým zhodnocením Podnik si pořídil nový stroj 16.5. 2007. Pořizovací cena stroje je 288 000,- Kč. Stroj je zařazen do 2. odpisové skupiny. V roce 2009 bylo provedeno technické zhodnocení v částce 52 000 Kč. Vypočítejte daňové odpisy rovnoměrným i zrychleným způsobem. Rovnoměrný způsob odepisování Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2007 2008 2009 2010 2011 13

14 Zrychlený způsob odepisování Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2007 2008 2009 2010 2011 Příklad č. 7 : výrobní kapacita Předmět činnosti podniku je výroba pracovních oděvů. Podnik má v majetku zařazeno 10 ks šicích strojů. Kapacitní norma 1 stroje je 3 ks / hod. Vypočítejte výrobní kapacitu podniku. Časové údaje pro rok 2010: Počet dnů v roce 365 Dny pracovního klidu 114 Plánovaná dovolená dny 15 Ostatní plánovaná absence ve dnech 5 Jednosměnný provoz 1 směna 8 hodin Plánované opravy v hodinách 20 hodin / stroj Využitelný časový fond Výrobní kapacita Výsledek 14

15 Příklad č.8: využití výrobní kapacity Podnik vyrábějící pracovní oděvy vyrobil v roce 43 872 ks výrobků. Vypočítejte procentní využití výrobní kapacity podniku. Výrobní kapacita ---- Skutečná výroba ---- Využití výrobní kapacity Výsledek Příklad č.9: výrobní kapacita a plán produkce Předmětem činnosti podniku je výroba součástek do motorů. Kapacitní norma soustruhu je 20 ks součástek / hod. V majetku podniku je zařazeno 5 soustruhů. Podle výsledků z minulých let podnik využívá výrobní kapacitu na 85 %. Naplánujte produkci podniku na následující rok. Časové údaje pro následující rok: Počet dnů v roce 365 Dny pracovního klidu 112 Plánovaná dovolená dny 20 Ostatní plánovaná absence ve dnech 5 Dvousměnný provoz 1 směna 8 hodin Plánované opravy v hodinách 30 hodin / stroj Využitelný časový fond Výrobní kapacita Plán produkce Výsledek 15

16 3. Mzdy a odměňování Téma kapitoly: - praktické příklady k procvičení problematiky výpočtu mezd, povinných srážek z mezd zaměstnanců a sestavení výplatní a zúčtovací listiny. Cílem této kapitoly je: - získání praktických dovedností při řešení zadaných úkolů. Průvodce studiem: V hodinách ekonomiky 1. a 2. ročníku jste se seznámili s problematikou personálních činností podniku, mezi které patří výpočet odměny za práci zaměstnance. Vypočítáme mzdu k výplatě některým zaměstnancům. Příklad č. 1: výpočet základní časové mzdy Pan Paleček odpracoval v měsíci 22 směn. Pracovních dnů v měsíci bylo 22, odpracoval tedy všechny směny. Pracovní doba zaměstnance je 8 hodin. Mzdový tarif má stanoven ve výši 60 Kč/hod. Vypočítejte základní mzdu a mzdu k výplatě, zaměstnanec má 1 dítě, na které uplatňuje daňové zvýhodnění. Zdravotní pojištění zaměstnanec 4,5 % Zdravotní pojištění zaměstnavatel 9 % Sociální pojištění zaměstnanec 6,5 % Sociální pojištění zaměstnavatel 25 % Daň z příjmu 15 % Sleva na poplatníka 2 070 Kč Daňové zvýhodnění na dítě 890 Kč Časová mzda Hrubá mzda Sociální pojištění zam-tel Zdravotní pojištění zam-tel Základ daně Zaokrouhlený ZD Záloha na daň Sleva na poplatníka Záloha po slevě Výsledek 16

17 Daňové zvýhodnění Záloha po slevách Daňový bonus Sociální pojištění zam-nec Zdravotní pojištění zam-nec K výplatě Příklad č. 2: výpočet základní úkolové mzdy Pan Malíček pracuje v podniku jako dělník, má stanovenou výkonovou normu 5 ks výrobků / hod., mzdový tarif ve výši 70 Kč. V měsíci odpracoval všech 22 směn, vyrobil celkem 890 ks výrobků. Vypočítejte základní mzdu a mzdu k výplatě, zaměstnanec má 1 dítě, na které uplatňuje daňové zvýhodnění. Úkolová sazba Úkolová mzda = hrubá mzda Sociální pojištění zam-tel Zdravotní pojištění zam-tel Základ daně Zaokrouhlený ZD Záloha na daň Sleva na poplatníka Záloha po slevě Daňové zvýhodnění Záloha po slevách Daňový bonus Sociální pojištění zam-nec Zdravotní pojištění zam-nec K výplatě Výsledek 17

18 Příklad č. 3: výpočet mezd k výplatě V měsíci bylo 21 pracovních dnů, pracovní doba je 8 h. Všichni zaměstnanci podepsali prohlášení k dani. Jméno MT VN Průměr/h Přesčas Odměna Dovolená Noční sm. Děti Medvěd 64,- - 72,- 8 h 1 000,- 3 dny 10 2 Zajíc 72,- 10 ks / h 80,- - 1 Veverka 74,- 8 ks / h 82,- 1 200,- 1 den 5 3 Kohout 68,- - 70,- 16 h - 2 dny - 1 Zajíc a Veverka dodrželi výkonovou normu. : Medvěd Zajíc Veverka Kohout Vyrobeno výrobků - - Úkolová sazba - - Základní mzda Příplatek za přesčas Příplatek noční směna Dovolená Odměna Hrubá mzda Sociální pojištění z-tel Zdravotní pojištění z-l Základ daně Zaokrouhlená ZD Záloha na daň Sleva na poplatníka Záloha po slevě Daňové zvýhodnění Záloha po slevách Daňový bonus Sociální pojištění z-c Zdravotní pojištění z-c K výplatě Zaměstnancům budou vyplaceny tyto částky: Medvěd.. Zajíc.. Veverka.. Kohout 18

19 Příklad č. 4: výpočet mzdy k výplatě V měsíci březnu 2009 bylo celkem 22 pracovních dnů. Pracovní doba ve firmě je 8 hod. Zaměstnanec Zač. prac.poměru Prohlášení k dani Prac. zařazení Počet dětí 1. Jíří Veselý 1.5. 2007 podepsal Dělník 1 2. Jan Zelený 1.6. 2008 podepsal Dělník 1 3. Pavel Pohoda 1.2. 2008 podepsal technik 2 Evidence pracovní doby Č. MT Přesčas Prémie Odměna Dovolená Průměr VN Počet ks 1. 72,-/ h 4 h 10% ZM 1 000,- 4 dny 80,- 2. 65,-/ h 16 h 15 % - 2 dny 75,- 10 ks/h 1760 3. 19 800,- 8 h 5 % 2 000,- 5 dnů 120,- Sestavte výplatní a zúčtovací listinu za březen 2009. Základní mzda Příplatek přesč. Prémie Odměna Dovolená Hrubá mzda Sociální pojištění z-tel Zdravotní pojištění z-l Základ daně Zaokrouhlená ZD Záloha na daň Sleva na poplatníka Záloha po slevě Daňové zvýhodnění Záloha po slevách Daňový bonus Sociální pojištění z-c Zdravotní pojištění z-c K výplatě 1. Jiří Veselý 2. Jan Zelený 3. Pavel Pohoda Zaměstnancům budou vyplaceny tyto částky: Veselý Zelený Pohoda 19

20 4. Management Téma kapitoly: - praktické příklady k procvičení problematiky základní funkce managementu plánování, sestavení plánů podniku. Cílem této kapitoly je: - získání praktických dovedností při řešení zadaných úkolů. Průvodce studiem: V hodinách ekonomiky 1. ročníku jste se seznámili s problematikou managementu, i když jen velmi okrajovou formou. Ve čtvrtém ročníku se však zabýváte výše uvedenou vědou podrobným způsobem. K funkcím managementu patří plánování.pokusíme se sestavit základní druhy plánů, které si podniky sestavují.. Příklad č. 1: sestavení plánu produkce Naplánujte produkci podniku, který vyrábí pracovní oděvy. Plán je stanoven na rok Časové údaje pro rok 112 dnů pracovního klidu, 15 dnů průměrné dovolené, 5 dnů ostatní plánovaná absence jednosměnný provoz, v 1 směně se pracuje 8 hodin, plánované opravy 20 hodin na 1 stroj Kapacitní norma 5 ks / hod Počet strojů 20 ks Využití výrobní kapacity 85 % Ukazatel Výsledek VČF Výrobní kapacita Plán produkce 20

21 Příklad č. 2: sestavení plánu počtu zaměstnanců Naplánujte počet výrobních dělníků. Vycházejte ze zadání a výpočtu předchozího příkladu. Časové údaje pro rok Kapacitní norma Počet strojů Výkonová norma Plán produkce 112 dnů pracovního klidu, 15 dnů průměrné dovolené, 5 dnů ostatní plánovaná absence jednosměnný provoz, v 1 směně se pracuje 8 hodin, plánované opravy 20 hodin na 1 stroj 5 ks / hod 20 ks 5 ks / hod doplňte z př.č.1 Ukazatel Výsledek VČF dělníka Normohodiny celkem Počet dělníků Příklad č. 3: sestavení plánu spotřeby materiálu Naplánujte, kolik materiálu spotřebuje podnik v stanoveném roce na výrobu plánovaného počtu výrobků. Plán produkce Norma spotřeby materiálu Cena materiálu 156 740 ks 1,5 m 300,- Kč/m Ukazatel Výsledek Spotřeba materiálu v m Spotřeba materiálu v Kč 21

22 Příklad č. 4: sestavení odpisového plánu Sestavte odpisový plán pro zadaný počet strojů, předpokládáme, že účetní odpisy se rovnají daňovým odpisům. Evidence DHM: DHM Dat. pořízení Pořizovací cena Počet ks Odpis.skupina Způsob odepisování A-021 2007 120 500 10 2. zrychlený A-031 2008 135 600 6 2. rovnoměrný A-051 2009 152 800 4 2. zrychlený Stroje A-021 Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2007 2008 2009 2010 2011 Stroje A-031 Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2008 2009 2010 2011 2012 Stroje A-051 Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2009 2010 2011 2012 2013 22

23 Rok sestavení odpisového plánu Typ stroje Počet ks Odpis 1 ks Odpis ks A-021 A-031 A-051 Celkem Příklad č. 5: sestavení plánu mzdových a osobních nákladů Sestavte plán mzdových a osobních nákladů podle uvedeného zadání. Pracovní zařazení Počet zaměstnanců Mzdový tarif Dělník ve výrobě 70 Kč / hod Pomocný dělník 4 60 Kč / hod Technický pracovník 5 25 000 Kč Časové údaje pro rok Výkonová norma Plán produkce 112 dnů pracovního klidu, 15 dnů průměrné dovolené, 5 dnů ostatní plánovaná absence jednosměnný provoz, v 1 směně se pracuje 8 hodin 5 ks / hod 156 740 ks Ukazatel Výsledek VČF dělníka Normohodiny celkem Počet dělníků Mzdové náklady dělníků ve výrobě Mzdové náklady pomocných dělníků Mzdové náklady technických pracovníků Plánované hrubé mzdy celkem Sociální pojištění zaměstnanců Zdravotní pojištění zaměstnanců 23

24 Mzdové náklady Pojištění sociální a zdravotní Osobní náklady celkem Příklad č. 6: sestavení plánu nákladů, výnosů a hospodářského výsledku Sestavte plán nákladů, výnosů a HV našeho podniku. Plánované náklady jsme zjišťovali v předcházejících příkladech, použijeme tedy výsledky příkladů 1 5. Další zadaní nutné k vyřešení příkladů jsou uvedeny v následující tabulce. Prodejní cena 1 ks pracovního oděvu Ostatní plánované náklady (náklady na energii, cestovné, opravy, finanční náklady, ostatní provozní náklady...) Plán produkce (viz.př.č.1) 850 Kč 680 000 Kč 156 740 ks Plánované náklady Odkaz Částka Spotřeba materiálu Příklad č.3 Plánované odpisy Příklad č.4 Osobní náklady Příklad č.5 Ostatní náklady V zadání Náklady celkem Výnosy celkem Hospodářský výsledek 24

25 Příklad č. 7: sestavení taktických plánů podniku Podnik vyrábí součástky pro strojní zařízení. Sestavte plány podniku pro rok.. - plán produkce, - plán počtu výrobních dělníků, - plán spotřeby materiálu - plán odpisů - plán osobních nákladů - plán nákladů, výnosů a hospodářského výsledku. Časové údaje pro rok 110 dnů pracovního klidu, 20 dnů průměrné dovolené, 5 dnů ostatní plánovaná absence jednosměnný provoz, v 1 směně se pracuje 8 hodin, plánované opravy 40 hodin na 1 stroj Kapacitní norma 5 min / 1 ks součástky Výkonová norma 12 ks / hod Norma spotřeby materiálu 0,25 kg slitiny Počet strojů 8 ks soustruhů Využití výrobní kapacity 85 % Cena materiálu 210 Kč / kg Mzdový tarif dělníků ve výrobě 75 Kč/ hod Mzdový tarif techniků 30 000 Kč Počet technických pracovníků 5 Ostatní plánované náklady 690 000 Kč Prodejní cena 80 Kč / 1 ks součástky Evidence DHM Druh DHM Počet ks Dat.pořízení PC Odpis.sk. Způsob Soustruh 8 2008 90 500 Kč 2. rovnoměrný Osobní auto 2 2008 320 000 Kč 2. zrychlený Počítač 6 2008 45 000 Kč 1. rovnoměrný Odpisy soustruhu Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2008 2009 2010 2011 2012 25

26 Odpisy osobního automobilu Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2008 2009 2010 2011 2012 Odpisy počítače Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2008 2009 2010 Rok sestavení odpisového plánu Druh DHM Počet ks Odpis 1 ks Odpis ks Soustruh Osobní automobil Počítač Celkem Druh plánu Plán Plán produkce Plán počtu dělníků Plán spotřeby materiálu Plán odpisů Plán osobních nákladů Ostatní náklady Plán nákladů Plán výnosů Plán HV 26

27 Příklad č. 8: kontrolní činnost podniku Vypočítejte procento splnění plánů v jednotlivých provozech podniku za stanovený rok. Provoz Plán Skutečnost %splnění plánu A 125 000 ks 135 000 ks B 80 000 ks 78 000 ks C 200 000 ks 220 000 ks 5. Kalkulace stanovení plánovaných nákladů Téma kapitoly: - praktické příklady k procvičení sestavení předběžné kalkulace dělením a kalkulace přirážkové Cílem této kapitoly je: - získání praktických dovedností při řešení zadaných úkolů Průvodce studiem: Z ekonomiky víte, že kalkulací si podnik stanoví plánované náklady na jednotku produkce. Sestavujeme ji pomocí kalkulačního vzorce a podle typu výroby použijeme kalkulaci přirážkovou nebo kalkulaci dělením, pokud podnik vyrábí jeden druh výrobku. 27

28 Příklad č. 1: předběžná kalkulace dělením Podnik vyrábí 1 druh výrobku dřevěné hračky. Plán produkce 20 000 ks výrobků Norma spotřeby materiálu 2 m 3 dřeva, cena 300,- Kč/ m 3 Výkonová norma 3 hod /1 ks Mzdový tarif výrob.dělníků 62 Kč Výrobní režie 3 000 000 Kč Zásobovací režie 400 000 Kč Správní režie 300 000 Kč Odbytová režie 200 000 Kč Sestavte předběžnou kalkulaci a určete prodejní cenu, je-li zisk 25 % ÚVNV. Kalkulační vzorec Přímý materiál Přímé mzdy Ostatní př.náklady Výrobní režie Vlastní náklady výroby Zásobovací režie Správní režie Vlastní náklady výkonu Odbytová režie Úplné vlastní náklady výk. Zisk Prodejní cena Částka 28

29 Příklad č. 2: předběžná kalkulace přirážková Podnik vyrábí 2 druhy výrobků A, B. A B Norma spotřeby materiálu 10 m 11 m Cena za m 113 Kč 10 Kč Výkonová norma 2 ks / hod 30 min. / ks Mzdový tarif výrob.dělníků 70 Kč 60 Kč Plán produkce 22 000 ks 40 000 ks Výrobní režie Zásobovací režie... Správní režie Odbytová režie... 4 100 000,- Kč 520 000,- Kč 1 230 000,- Kč 350 000,- Kč Míra zisku 30 % ÚVNV Rozvrhovou základnou pro VR, SR je přímý materiál, pro ZR a OR přímé mzdy. % přirážku zaokrouhlete na celá %. Kalkulační vzorec A B Přímý materiál Přímé mzdy Ostatní př.náklady Výrobní režie Vlastní náklady výroby Zásobovací režie Správní režie Vlastní náklady výkonu Odbytová režie Úplné vlastní náklady výk. Zisk Prodejní cena 29

30 Příklad č. 3: předběžná kalkulace přirážková Podnik vyrábí 2 druhy výrobků police a stolky. Propočítejte předběžnou kalkulaci a zjistěte výši předpokládaného zisku pro oba druhy výrobků. Rozvrhovou základnou jsou přímé mzdy. THN a další údaje Police Stolek Norma spotřeby materiálu 32 dm 3 smrkového dřeva 40 dm 3 mahagonového dřeva Výkonová norma 2 hod./ ks police 3 hod./ ks stolku Mzdový tarif 80 Kč / hod 80 Kč / hod Cena materiálu 100 Kč / dm 3 smrk 200 Kč / dm 3 mahagon Plán produkce 18 000 ks 9 400 ks Prodejní cena 5 500 Kč 10 500 Kč Výrobní režie.. Zásobovací režie.. Správní režie. Odbytová režie 9 244 800,- Kč 4 108 800,- Kč 3 081 600,- Kč 513 600,- Kč Kalkulační vzorec Police Stolek Přímý materiál Přímé mzdy Ostatní př.náklady Výrobní režie Vlastní náklady výroby Zásobovací režie Správní režie Vlastní náklady výkonu Odbytová režie Úplné vlastní náklady výk. Zisk Prodejní cena 30

31 6. Financování podniku Téma kapitoly: - praktické příklady k procvičení problematiky financování podniku Cílem této kapitoly je: - získání praktických dovedností při řešení zadaných úkolů Průvodce studiem: Financování podniku se uskutečňuje z vlastních a cizích zdrojů, které jsou uvedeny v rozvaze na straně pasiv. V průběhu řešení příkladu sestavíme rozvahu a zjistíme HV. Tyto vstupy pak použijeme k výpočtům ukazatelů finanční analýzy. Příklad č. 1: finanční analýza Sestavte rozvahu k 31.12. 2009 Peníze v pokladně 60 000,-, závazky vůči dodavatelům 120 000,-, dlouhodobý bankovní úvěr 1 000 000,-, základní kapitál 200 000,-, bankovní účet 200 000,-, závazky vůči zaměstnancům 90 000,-, materiál na skladě 17 800,-, závazky vůči institucím soc. a zdr. 22 000,-, zálohy na daň z příjmu zaměstnanců (závazek vůči FÚ) 18 000,-, výrobky na skladě 30 000,-, rezervní fond 20 000,-, pohledávky za odběrateli 80 000,-, DHM stroje 1 200 000,-, HV minulých let 50 000,-, software 80 000,-, stavby,- HV běžného roku dopočítejte. Sestavte Výkaz zisku a ztráty Spotřeba materiálu 500 000,- Tržby za prodej výrobků 2 500 000,- Mzdové náklady 280 000,- Tržby za služby 1 400 000,- Pojištění 34 % 95 200,- Úroky z vkladů 22 000,- Služby 600 000,- Spotřeba energie 300 000,- Odpisy 320 000,- Úroky z úvěrů 50 000,- Poplatky bance 20 000,- 31

32 : Rozvaha k 31.12. 2009 Aktiva Pasiva Celkem Celkem Výkaz zisku a ztráty k 31.12. 2009 Položka Provozní výnosy Provozní náklady Provozní HV Finanční výnosy Finanční náklady Finanční HV HV z běžné činnosti Daň z běžné činnosti 20 % HV po zdanění disponibilní zisk z BČ Mimořádné výnosy Mimořádné náklady HV z mimořádné činnosti Daň z mimořádné činnosti HV celkem HV celkem po zdanění Částka 32

33 Vypočítejte ukazatele finanční analýzy: Ukazatel Vzorec Výsledek Rentabilita celkového kapitálu před zdaň. Rentabilita vlastního kapitálu před zdaň. Rentabilita tržeb Rentabilita nákladů Produktivita Účinnost celkového kapitálu Účinnost vlastního kapitálu Nákladovost Materiálová náročnost Mzdová náročnost Běžná likvidita Pohotová likvidita Pokladní likvidita Finanční nezávislost Zadluženost Doba obratu pohledávek Doba obratu závazků 33

34 7. Daňová soustava Téma kapitoly: - praktické příklady k procvičení výpočtu daňové povinnosti daně z příjmu fyzických osob zaměstnance, daně z příjmu fyzických osob OSVČ, daně z příjmu právnických osob a DPH. Cílem této kapitoly je: - získání praktických dovedností při řešení zadaných úkolů Průvodce studiem: V hodinách ekonomiky 3. ročníku jste se seznámili s problematikou daňové soustavy. Procvičíme si výpočet daňových povinností daní z příjmů a daně z přidané hodnoty. Příklad č. 1: daň z příjmu fyzických osob - zaměstnanec Pan Jiříček je zaměstnancem firmy. Podepsal prohlášení k dani. Má 1 dítě, na které uplatňuje daňové zvýhodnění, po celý rok platil penzijní připojištění 800,- Kč, životní pojištění 1 100,- Kč, zaplatil úroky z hypotéky ve výši 10 200,- Kč. V jednotlivých měsících roku měl tyto příjmy: Měsíc Hrubá mzda Záloha na daň 1. 20 800 2. 22 400 3. 21 500 4. 26 200 5. 23 500 6. 22 800 7. 20 800 8. 22 400 9. 21 500 10. 26 200 11. 23 500 12. 22 800 Celkem 34

35 Pan Jiříček požádal zaměstnavatele o roční vyúčtování daně z příjmu. Daňový základ Nezdanitelné části: Částka Upravený daňový základ Daň Sleva Daň po slevě Daňové zvýhodnění Daň po slevách Roční daňová povinnost Zaplacené zálohy Rozdíl Příklad č. 2: daň z příjmu fyzických osob OSVČ a zaměstnanec Jméno: Svatopluk Novák Rodné číslo: 620812/1852 Bydliště: Havířov, K Lesu 125 Děti: Pavla Nováková RČ 995120/3225 Dopočítejte na mzdovém listě zaměstnance Svatopluka Nováka, který je zaměstnancem podniku, zálohu na daň z příjmu za lednu roku 2009, který podepsal prohlášení k dani, má 1 dítě, manželka pracuje, platí měsíčně životní pojištění 1 100,- Kč, daroval nadaci školy 500,- Kč, roční výše úroků z úvěru stavebního spoření je 5 300,- Kč, odborové organizaci zaplatil příspěvky ve výši 1 500,- Kč. Pan Novák podniká, příjmy z podnikání měl za rok 2008 ve výši 520 000,- Kč, výdaje 310 000,- Kč. Úroky z podnikatelského účtu měl ve výši 5 100,- Kč. Vyhotovte daňové přiznání daně z příjmu pana Svatopluka Nováka.. 35

36 M HM v Kč ZD ZD zaokrouhlený Záloha na daň Daň po slevě Daň po zvýh. v Kč 1. 21 500 2. 19 150 895 3. 18 400 745 4. 21 500 1 375 5. 19 800 1 030 6. 19 450 955 7. 18 400 745 8. 19 800 1 030 9. 19 900 1 045 10. 21 200 1 315 11. 20 500 1 165 12. 21 600 1 390 C Příjem Příjmy ze závislé činnosti Příjmy z podnikání Příjmy z kapitálového majetku Základ daně Dílčí daňový základ Základ daně Daň Daň po slevách Roční daňová povinnost Součet záloh na daň Rozdíl (přepl.,nedopl.) 36

37 Příklad č. 3: daň z příjmu právnických osob K 31. 12. 2009 měla společnost s ručením omezeným na výsledkových účtech tyto konečné stavy: Tržba z prodeje výrobků 70 500 000 Změna stavu zásob 2 000 000 Aktivace služeb 110 000 Ostatní výnosy 25 000 (náhrada škody na materiálu od pojišťovny) Spotřeba materiálu 5 310 000 Spotřeba energie 1 200 000 Oprava strojů 100 000 Cestovné 50 000 Mzdové náklady 6 500 000 Zákonné soc. a zdrav. pojištění Stravné do výše 55% 882 500 Stravné nad limit 102 000 Náklady na reprezentaci 220 000 Pokuta dodavateli(není zaplacena) 10 000 Pokuta FÚ 15 000 Dary 60 000 (z toho na účely školství 50 000) Ostatní náklady 1 800 000 Škoda na materiálu 30 000 Úroky z úvěru 120 000 Poplatky bance 52 000 Odpisy účetní 452 862 Odpisy daňové 461 600 S.r.o. zaměstnává 2 zaměstnance s těžším zdravotním postižením. Vypočítejte, jakou daňovou povinnost daně z příjmu by měla společnost za rok 2009. Výnosy Náklady Hospodářský výsledek Částky zvyšující základ daně Částky snižující základ daně Základ daně Odčitatelné položky Základ daně Daň 20% Slevy na dani Daň po slevě 37

38 Nedaňové náklady Náklad Částka Příklad č. 4: daň z přidané hodnoty Vypočítejte daňovou povinnost plátce DPH za zdaňovací období měsíce ledna 2010. Datum Doklad Text Cena bez DPH DPH 20 % Cena s DPH 2.1. PF 1 Nákup materiálu 150 m, 150 Kč/m 5.1. PF 2 Oprava stroje 5 000 7.1. VF 1 Prodej výrobků 50 ks, 1 200 Kč/ ks 8.1. PPD 1 Prodej výrobků 10 ks, 1 200 Kč/ ks 9.1. VF 2 Za účetní poradenství 10 000 10.1. PF 3 Za energii 5 250 12.1. VF3 Prodej výrobků 120 ks 144 000 15.1. PF4 Nákup materiálu 100 m, 152 Kč/m 20.1. VF4 Za poskytnuté služby 20 500 25.1. PF5 Nákup počítače 42 000 29.1. VF5 Prodej výrobků 20 ks, 1 200 Kč/ks 30.1. VPD 1 Nákup kanc.potřeb 1 500 30.1. PPD 2 Za účetní poradenství 8 000 38

39 Přijatá zdanitelná plnění Doklad Cena bez DPH DPH 10 % Cena bez DPH DPH 20 % Celkem Uskutečněná zdanitelná plnění Doklad Cena bez DPH DPH 10 % Cena bez DPH DPH 20 % Celkem DPH VÝSTUP DPH VSTUP DPH 39

40 8. Souvislé příklady Téma kapitoly: - výpočty úkolů, jejichž výsledky na sebe navazují Cílem této kapitoly je: - získání praktických dovedností při řešení zadaných úkolů Průvodce studiem: V hodinách ekonomiky 1.až 4. ročníku jste se seznámili s problematikou jednotlivých podnikových činností. V následujícím příkladu si některé z nich znovu procvičíte. Příklad č. 1:souvislý příklad Technickohospodářské normy: THN Označení Velikost normy Ocenění jednotky Norma spotřeby materiálu NS 0,3 m 3 dřeva 1 000 Kč / m 3 Výkonová norma VN 2 ks / hod 60 Kč / hod Kapacitní norma KN 2 ks / hod ----------------- Časové údaje pro rok 2010: Počet dnů v roce 365 Dny pracovního klidu 114 Plánovaná dovolená dny 15 Ostatní plánovaná absence ve dnech 5 Jednosměnný provoz 1 směna 8 hodin Plánované opravy v hodinách 20 hodin / stroj Dlouhodobý majetek firmy: Druh DHM Počet ks Datum pořízení Pořizovací cena Odpisová skupina Způsob odepisování Osobní 1 ks 1.1. 2009 380 000 2. skupina zrychlený automobil Počítač 1 ks 1.1. 2009 42 000 1. skupina zrychlený Stroje 3 ks 1.1. 2009 80 000 2. skupina rovnoměrný 40