Vývojový diagram procesu předběžné řídící kontroly veřejné výdaje
OPERACE proces realizovaný k zajištění úkolů vyplývajících z předmětu činnosti a stanovených cílů orgánů veřejné správy, který má za následek veřejné Výdaj výdaje nebo jiná plnění na základě jiného závazku tohoto orgánu Právní fáze přípravy operace Úkon, kterým vzniká nárok nebo závazek Finanční fáze operace PŘEDBĚŽNÁ KONTROLA (EX ANTE) schvalovací postup v působnosti příkazce operace PODPIS schvalovací postup v působnosti správce rozpočtu PODPIS (individuální příslib) (limitovaný příslib) kopie HÚ Příprava operace před učiněním právního úkonu, kterým vzniká závazek k veřejnému výdaji nebo jinému plněn, se zajistí schvalovacími postupy řídící kontroly vykonávanými v působnosti příkazce operace a správce rozpočtu schvalovací postup v působnosti příkazce operace pokyn k plnění PODPIS schvalovací postup v působnosti hlavního účetního příkaz k platbě PODPIS Vznikne-li závazek, příkazce operace, po provedení úkonů, vystaví pokyn k plnění a předá jej hlavnímu účetnímu. Pokynem k plnění vydává příkazce pokyn hlavnímu účetnímu k výdeji veřejných prostředků HÚ po provedení úkonů, vystaví příkaz k platbě a předá k zajištění platby. PRŮBĚŽNÁ KONTROLA (ON GOING) Slouží ke sledování a případnému usměrňování jednotlivých provozních a finančních funkcí, z nich vyplývajících činností a jejich návazností v procesu přímého uskutečňování operace 1 2 Od vzniku závazku až do okamžiku ukončení prováděných prací, splnění dodávky zboží nebo služeb, v množství a kvalitě nutné ke konečnému vypořádání závazku Od předání podkladů k jejímu uskutečnění hlavním účetním až do okamžiku vyúčtování celkové částky a pokladního splnění a zaúčtování veškerých plateb, nutných k uspokojení závazku NÁSLEDNÁ KONTROLA (EX POST) Prověřování, zkoumání a vyhodnocování všech údajů v zavedených evidencích a automatizovaných informačních systémech 1 2 3 Účetní, finanční a jiné statistické výkazy, hlášení a zprávy, včetně údajů v IS jsou přesné a úplné Operace byly provedeny v souladu s právními předpisy opatřeními přijatými v mezích těchto předpisů Při uskutečňování operací byla dodržena hlediska 3E Následná kontrola se zajistí revizními postupy, zpravidla doplněnými o zaměření a úkony hodnotících postupů. Při uplatnění těchto kontrolních postupů se využijí revizní postupy přezkoumání vybraného vzorku operací.
příkazce operace správce rozpočtu hlavní účetní 13/2/a 13/2/b 13/2/c 13/4/a 13/4/b 13/4/c kopie limitovaného příslibu 13/2/d 13/3 13/2/d 13/2/d 13/3 + 13/8 N OK 13/6 13/7 13/9 Vznik závazku 14/2/a 14/2/b 14/4/a 14/4/b 14/4/c 14/3 14/4/d 14/4/e N OK LP 14/5 14/6 14/7 vedoucí orgánu veřejné správy zajištění platby
PŘEDBĚŽNÁ KONTROLA (EX ANTE) ZÁMĚR 1 Právní fáze 6 P-2 ÚKON, KTERÝ ZAKLÁDÁ ZÁVAZEK 7 Finanční fáze PLATBA 12 3 příkaz k platbě P-4 PŘÍKAZCE OPERACE 2 SPRÁVCE ROZPOČTU 4 8 PŘÍKAZCE OPERACE P-3 HLAVNÍ ÚČETNÍ 11 prověří: nezbytnost připravované operace k zajištění stanovených úkolů a schválených záměrů a cílů správnost operace zejména ve vztahu k dodržení právních předpisů, 3E, postupu a podmínek stanovených pro zadávání veřejných zakázek opatření k vyloučení nebo zmírnění rizik doložení připravované operace věcně správnými a úplnými podklady prověří: soulad podpisu příkazce s podpisem v podpisovém vzoru zda je operace v souladu se schválenými veřejnými výdaji, programy, zda operace odpovídá pravidlům stanoveným zvláštními právními předpisy pro financování zda operace byla prověřena v souvislosti s rozpočtovými riziky limitovaný příslib individuální příslib kopie HÚ prověří: správnost určení věřitele, výše a splatnosti vzniklého závazku soulad výše závazku s individuálním příslibem nebo limitovaným příslibem pokyn k plnění veřejných výdajů prověří: soulad podpisů soulad údajů o věřiteli, výši a splatnosti vzniklého závazku s údaji v pokynu k zajištění platby zda se jedná o operaci s individuálním nebo limitovaným příslibem soulad pokynu příkazce operace k zajištění platby s limitovaným příslibem pro určené a stanovené období jiné skutečnosti týkající se uskutečnění operace podle zvláštních právních předpisů pro vedení účetnictví 5 10 Nárok
Příprava operace - záměr plánování v procesu tvorby rozpočtu zahrnutí do rozpočtu příprava podkladových materiálů; příprava projektu;
Před právním úkonem Schvalovací postup příkazce (PO) před vznikem závazku 1 PO prověří nezbytnost připravované operace k zajištění stanovených úkolů a schválených záměrů a cílů orgánu veřejné správy 13 odst. 2 písm. a) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. PO prověří správnost operace [ 2 písm. l) zákona] zejména ve vztahu k dodržení : 1. právních předpisů a opatření přijatých orgány veřejné správy v mezích těchto právních předpisů, 2. kritérií stanovených pro hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy, 3. postupu a podmínek stanovených pro zadávání veřejných zakázek 13 odst. 2 písm. b) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. P-1
Před právním úkonem Schvalovací postup příkazce (PO) před vznikem závazku 2 PO prověří přijetí opatření k vyloučení nebo zmírnění provozních, finančních, právních a jiných rizik, která se při uskutečňování připravované operace mohou vyskytnout 13 odst. 2 písm. c) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. PO prověří doložení připravované operace věcně správnými a úplnými podklady 13 odst. 2 písm. d) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. PO potvrdí svým podpisem písemný podklad k přípravě závazku 13 odst. 3 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
Před právním úkonem Schvalovací postup příkazce (PO) před vznikem závazku 3 Je-li to účelné k zajištění provozních potřeb vyplývajících z běžné, pravidelné činnosti orgánu veřejné správy, které je nutné zabezpečovat operativně, příkazce operace může předložit správci rozpočtu návrh na kontrolní zajištění finančního krytí předpokládaných operací a s tím souvisejících závazků, jejichž věřitel a výše není předem známa. 13 odst. 8 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.! Předá správci rozpočtu (SR)
Před právním úkonem Schvalovací postup SR před vznikem závazku 1 SR prověří zda připravovaná operace byla ověřena příkazcem operace v rozsahu jeho oprávnění k tomuto úkonu a zda jeho podpis na podkladu k připravované operaci souhlasí s podpisem uvedeným v podpisovém vzoru 13 odst. 4 písm. a) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. SR prověří zda připravovaná operace je v souladu se schválenými veřejnými výdaji, programy, projekty, uzavřenými smlouvami nebo jinými rozhodnutími o nakládání s veřejnými prostředky 13 odst. 4 písm. b) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. SR prověří zda připravovaná operace odpovídá pravidlům stanoveným zvláštními právními předpisy pro financování činnosti orgánu veřejné správy 13 odst. 4 písm. c) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
Před právním úkonem Schvalovací postup SR před vznikem závazku 2 SR prověří zda připravovaná operace byla prověřena v souvislosti s rozpočtovými riziky, která se při jejím uskutečňování mohou vyskytnout, zejména v souvislosti s dopadem uskutečnění operace na zdroje financování činnosti orgánu veřejné správy použitelné v příslušném rozpočtovém období a s potřebou zajištění zdrojů pro financování činnosti tohoto orgánu v navazujícím rozpočtovém období, a zda byla stanovena opatření k vyloučení nebo zmírnění těchto rizik 13 odst. 4 písm. d) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. ANO SR shledal nedostatky 13 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. NE
Před právním úkonem SR shledal nedostatky na připravované operaci 13 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. SR přeruší schvalovací postup a oznámí své zjištění písemně příkazci operace s uvedením důvodů a případně přiloží další doklady o oprávněnosti svého postupu 13 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. Pokud pro připravovanou operaci správce rozpočtu stanoví v souladu s právním předpisem nebo opatřeními orgánů veřejné správy přijatými v mezích tohoto právního předpisu omezující podmínky, uvede je písemně 13 odst. 6 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. Zpět příkazce operace
Před právním úkonem SR - neshledal nedostatky SR vrátí svým podpisem potvrzený podklad k připravované operaci příkazci. Podpis správce rozpočtu, případně s připojenými písemnými omezujícími podmínkami je pro účely finančního řízení dokladem o kontrolním zajištění finančního krytí připravovaného závazku v navržené výši a o předpokládaném termínu jeho plnění konkrétnímu věřiteli (dále jen "individuální příslib"). 13 odst. 7 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. Pokud PO předložil návrh na kontrolní zajištění finančního krytí předpokládaných operací a s tím souvisejících závazků, jejichž věřitel a výše není předem známa, je podpis správce rozpočtu na návrhu příkazce operace pro účely finančního řízení dokladem o kontrolním zajištění finančního krytí předpokládaných závazků v jím stanoveném limitu veřejných výdajů a určeném období (dále jen "limitovaný příslib") 13 odst. 9 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.! kopie 13 odst.10 HÚ Zpět příkazce operace
SR shledal nedostatky na připravované operaci 13 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. k pozn. 2 Nebyly-li odstraněny nedostatky zjištěné SR nebo vyřešeny omezující podmínky SR, je učiněný právní úkon, případně vzniklý závazek orgánu veřejné správy proveden bez předběžné kontroly 13 odst. 11 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.! Zjistí-li SR nebo HÚ, že operace byla provedena bez předběžné kontroly, oznámí své zjištění písemně vedoucímu orgánu veřejné správy. Ten je povinen přijmout opatření k prověření této nekontrolované operace a opatření k zabezpečení řádného výkonu předběžné kontroly. 26 odst. 5 zákona č. 320/2001 Sb.!!!
Právní úkon, kterým se zakládá závazek objednávka; smlouva; nákup v hotovosti; pracovní smlouva; změna platového výměru;.
Po vzniku závazku SCHVALOVACÍ POSTUP PŘI ŘÍZENÍ VEŘEJNÝCH VÝDAJŮ PO VZNIKU ZÁVAZKU Příkazce operace prověří: 1. správnost určení věřitele, výši a splatnost vzniklého závazku orgánu veřejné správy 14 odst. 2 písm. a) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. 2. soulad výše závazku s individuálním příslibem nebo limitovaným příslibem 14 odst. 2 písm. b) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. Příkazce operace vystaví pokyn k plnění veřejných výdajů opatřený svým podpisem a předá jej s doklady o závazku orgánu veřejné správy hlavnímu účetnímu k zajištění platby. Na pokynu označí rovněž, zda se jedná o individuální příslib nebo limitovaný příslib. 14 odst. 3 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. Předá hlavnímu účetnímu (HU)
Po vzniku závazku Schvalovací postup hlavního účetního (HÚ) po vzniku závazku 1 HÚ prověří soulad podpisu příkazce operace v pokynu k zajištění platby s podpisem uvedeným v podpisovém vzoru 14 odst. 4 písm. a) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. HÚ prověří soulad údajů o věřiteli, výši a splatnosti vzniklého závazku orgánu veřejné správy s údaji ve vydaném pokynu k zajištění platby, kterou je tento orgán povinen zaplatit věřiteli 14 odst. 4 písm. b) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. HÚ prověří podle označení na pokynu, zda se jedná o operaci s individuálním příslibem nebo limitovaným příslibem 14 odst. 4 písm. c) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
Po vzniku závazku Schvalovací postup hlavního účetního (HÚ) po vzniku závazku 2 SR kopie 13 odst.10 HÚ prověří soulad pokynu příkazce operace k zajištění platby s limitovaným příslibem pro určené a stanovené období 14 odst. 4 písm. d) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. HÚ prověří jiné skutečnosti týkající se uskutečnění operace jako účetního případu podle zvláštních právních předpisů pro vedení účetnictví orgánu veřejné správy4), souvisejících účetních rizik, které se mohou vyskytnout zejména v souvislosti se zapojením cizích zdrojů, zálohami, hospodařením s fondy a přijetí případných opatření k jejich vyloučení nebo zmírnění 14 odst. 4 písm. e) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
Po vzniku závazku Schvalovací postup hlavního účetního (HÚ) po vzniku závazku HÚ shledal nedostatky 14 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. ANO NE
Po vzniku závazku HÚ shledal nedostatky 14 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. HÚ přeruší schvalovací postup a oznámí své zjištění písemně příkazci operace, u operací v rámci limitovaného příslibu též správci rozpočtu, s uvedením důvodů a případně přiloží další doklady o oprávněnosti svého postupu 14 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. Zjistí-li hlavní účetní při předběžné kontrole, že při přípravě operace nebyla vykonána předběžná kontrola správcem rozpočtu, oznámí to písemně vedoucímu orgánu veřejné správy, který příjme opatření k prověření této nekontrolované operace a k zabezpečení řádného výkonu předběžné kontroly ( 26 odst. 5 zákona) 14 odst. 6 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. Zpět správce rozpočtu
HÚ shledal nedostatky 14 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. k pozn. 2 Nebyly-li odstraněny nedostatky zjištěné HÚ je! platba uskutečněna bez předběžné kontroly 14 odst. 8 vyhlášky MF č. 416/2004Sb. Zjistí-li SR nebo HÚ, že operace byla provedena bez předběžné kontroly, oznámí své zjištění písemně vedoucímu orgánu veřejné správy. Ten je povinen přijmout opatření k prověření této nekontrolované operace a opatření k zabezpečení řádného výkonu předběžné kontroly. 26 odst. 5 zákona č. 320/2001 Sb.!!!
Po vzniku závazku HÚ neshledal nedostatky Neshledá-li hlavní účetní nedostatky, předá příkaz k platbě potvrzený svým podpisem k zajištění platby ve výši splatného závazku; platba může být jednorázová ve výši celkové dlužné částky, nebo rozložená do několika dílčích plateb. 14 odst. 7 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
k pozn. 3 Vykonává-li funkci správce rozpočtu a hlavního účetního jediný zaměstnanec ( 26 odst. 3 zákona), zajistí schvalovací postupy správce rozpočtu i hlavního účetního za předpokladu dodržení jejich návaznosti. 15 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.
k pozn. 1 Pokud nejsou kritéria pro hodnocení hospodárného, efektivního a účelného výkonu veřejné správy stanovena právními předpisy, technickými nebo jinými normami, musí být předem stanovena vedoucím orgánu veřejné správy, a to na základě objektivně zjištěných skutečností. 4 odst. 2 zákona č. 320/2001 Sb.