Název školy: Číslo a název projektu: Číslo a název šablony klíčové aktivity: Označení materiálu: Typ materiálu: STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace CZ.1.07/1.5.00/34.0880 Digitální učební materiály www.skolalipa.cz III/ 2- Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT VY_32_INOVACE_1169_Daň z přidané hodnoty_pwp PowerPointová prezentace Předmět, ročník, obor: Číslo a název sady: Téma: Účetnictví, 2. ročník, Obchodník, 1. ročník, Podnikání, 2. ročník, Gastronomie Sada č. 59 _Majetek a zdroje financování, inventarizace Daň z přidané hodnoty. Jméno a příjmení Ing. Marie Štojdlová autora: Datum vytvoření: 11. 03. 2013 Anotace: Materiál slouží při výkladu nové látky. Žáci se seznámí se způsoby výpočtu DPH, pojmy, účtování DPH u plátce. Prezentace je doplněna názornými příklady.
Daň z přidané hodnoty Účetnictví STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace 2
Obsah Podstata DPH. Kalkulační vzorec. Vysvětlení pojmů. Výpočet DPH. Samostatná práce, řešení. Účtování DPH. Samostatná práce, řešení. 3
Podstata daně z přidané hodnoty DPH je nepřímá univerzální daň. Je obsažena v ceně služeb a zboží, zákazník ji zaplatí společně s cenou. Plátci daně mají nárok na odpočet daně, kterou zaplatili v nakoupeném majetku či službách. Podnikatel je prostředníkem mezi spotřebitelem (poplatníkem daně) a finančním úřadem. 4
Kalkulační vzorec Přímý materiál Kč 20 000 Přímé mzdy Kč 8 000 Režijní náklady Kč 2 000 Náklady celkem Kč 30 000 Zisk Kč 5 000 Prodejní cena Kč 35 000 DPH 21 % Kč 7 350 Cena s DPH Kč 42 350 5
Vysvětlení pojmů Plátce daně Registrují se u finančního úřadu a) povinně pokud obrat za 12 po sobě jdoucích měsíců přesáhne 1 milion Kč b) dobrovolně na základě vlastní žádosti Sazby daně základní (21 %) a snížená (15 %) 6
Způsob výpočtu daně (základem daně je cena bez DPH) Smluvní cena bez DPH je Kč 20 000. DPH je 21 %. Vypočítejte DPH v Kč a cenu včetně DPH. DPH v Kč = 20 000 : 100 x 21 = Kč 4 200 Cena včetně DPH = 20 000 + 4 200 = = 24 200 Kč 7
Způsob výpočtu daně (základem daně je cena včetně DPH) Cena ledničky včetně DPH je Kč 8 000. Vypočítejte DPH (21 %) v Kč a cenu bez DPH. DPH v Kč = 8 000 x 0,1736 = 1 389 Kč Cena bez DPH = 8 000 1 389 = 6 611 Cena chleba včetně DPH je Kč 45. Vypočítejte DPH (15 %) v Kč a cenu bez DPH. DPH v Kč = 45 x 0,1304 = 6 Kč Cena bez DPH = 45 6 = 39 Kč 8
Běžný daňový doklad faktura Povinné náležitosti: označení kupujícího a prodávajícího včetně DIČ, evidenční číslo dokladu, datum vystavení dokladu, datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo datum přijetí platby, rozsah a předmět zdanitelného plnění (přesné označení zboží či služby), údaje rozhodné pro stanovení daně (základ daně, sazbu daně, výši daně). 9
343 Daň z přidané hodnoty (samostatná práce, řešení) Druh účtu: Počáteční stav účtujeme: Přírůstky účtujeme: Úbytky účtujeme: Konečný zůstatek vypočítáme: Konečný zůstatek účtujeme na: Obrat MD: Obrat D: rozvahový pasivní. na straně D. na straně D. na straně MD. PS + přírůstky úbytky. straně D. součet úbytků. součet přírůstků. 10
Účtování daně z přidané hodnoty MD 343 Daň z přidané hodnoty D DPH ze vstupu (nákupů) DPH z výstupů (prodeje) pohledávka za finančním závazek vůči finančnímu úřadem úřadu KZ na MD = nadměrný KZ na D = daňová poodpočet (součet DPH ze vinnost (tj. součet DPH vstupů je vyšší než sou- z výstupů je vyšší než čet DPH z výstupů) součet DPH ze vstupů) 11
Samostatná práce, řešení. 1. FAD za služby Kč 10 000, DPH 21 % ( tj. Kč 2 100) 2. FAV za zboží Kč 20 000, DPH 21 % ( tj. Kč 4 200) 3. PPD tržba za zboží Kč 8 000, DPH 21 % (tj. Kč 1 680) 4. VPD za opravy Kč 1 000, DPH 21 % (tj. Kč 210) a) Daň na vstupu = 2 100 + 210 = 2 310 Kč b) Daň na výstupu = 4 200 + 1 680 = 5 880 Kč c) Daň na výstupu daň na vstupu = 5 880 2 310 = = Kč 3 570 d) Závěr: daňová povinnost (závazek vůči státu) 12
Účtování DPH v hlavní knize jednoduchým zápisem 1. FAD za opravy Kč 600 DPH 21 % Kč 126 MD 321 Dodavatelé D MD 511 Oprava D 1a) 511 600 1a) 321 600 1b) 343 126 MD 343 DPH D 1b) 321 126 13
Účtování DPH složeným zápisem v hlavní knize 1. FAV za zboží Kč 700 DPH 21 % Kč 147 Cena včetně DPH Kč 847 MD 604 Tržby za zboží D MD 311 Odběratelé D 1. 311 700 1. 604 847 343 MD 343 DPH D 1. 311 147 14
Příklad Č Dok. Účetní případ Kč MD D 1. FAP 2. PPD 3. FAV 4. BV 5. VPD 6. BV Za opravu auta 8 000 511 321 DPH 21 % 1 680 343 321 Tržba za služby 1653 211 602 DPH 21 % 347 211 343 Za zpracování účetnictví 10 000 311 602 DPH 21 % 2100 311 343 Úhrada dodavateli z účtu 9680 221 311 Nákup odborné publikace v hotovosti 609 501 321 DPH 21 % 128 343 321 Úhrada DPH finančnímu úřadu 639 343 221 15
Výpočet DPH MD 343 Daň z přidané hodnoty D 1 680 347 128 2100 Obrat 1 808 2 447 KZ 639 Vzniká daňová povinnost platíme státu. 16
Opakovací otázky 1) Vysvětlete podstatu DPH. 2) Vysvětlete pojmy plátce DPH, sazby. 3) Výpočet DPH pomocí sazby či koeficientu. 4) Obsah daňového dokladu. 5) Účet DPH podstatu, účtování. 6) Výpočet DPH na vstupu, výstupu, vztah ke státu. 7) Účtování DPH v deníku a hlavní knize jednoduchým a složeným zápisem. 17
Použitá literatura ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012: pro střední školy a pro veřejnost. 1. díl. 13., uprav. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2012. 152 s. ISBN 978-80-87237-47-2. ZDROJE: Pro citaci byla použita norma ISO 690. 18
"Materiál je určen pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízeních. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu". "Škola vlastní licence k software, pomocí kterých byl zpracován tento digitální učební materiál. Pokud není uvedeno jinak, použitý materiál je z vlastních zdrojů autorky. 19