Název školy: Číslo a název projektu: Číslo a název šablony klíčové aktivity: Označení materiálu: Typ materiálu: STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace CZ.1.07/1.5.00/34.0880 Digitální učební materiály www.skolalipa.cz III/ 2- Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT VY_32_INOVACE_1166_Opotřebení dlouhodobého majetku_pwp PowerPointová prezentace Předmět, ročník, obor: Číslo a název sady: Téma: Účetnictví, 2. ročník, Obchodník, 1. ročník, Podnikání, 2. ročník, Gastronomie sada č. 59_Majetek a zdroje financování, inventarizace Opotřebení dlouhodobého majetku. Jméno a příjmení Ing. Marie Štojdlová autora: Datum vytvoření: 04. 02. 2013 Anotace: Materiál slouží při výkladu nové látky. Žáci se seznámí se způsoby opotřebení dlouhodobého majetku, s výpočty odpisů a důležitostí odpisů při obnově dlouhodobého majetku. Prezentace je doplněna názornými příklady.
Opotřebení dlouhodobého majetku Účetnictví STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace
Obsah Odpisování dlouhodobého hmotného majetku. Vysvětlení pojmů. Druhy odpisů. Postup při výpočtu daňových odpisů. Rovnoměrné odpisování. Odpisové skupiny. Odpisové sazby v odpisových skupinách. Příklad výpočtu odpisů rovnoměrným způsobem. Zrychlené odpisování. Koeficienty zrychleného odpisování. Příklad výpočtu odpisů zrychleným způsobem. Pravidla pro daňové odpisování. Účtování odpisů. Samostatná práce, řešení. Opakovací otázky. 3
Odpisování dlouhodobého hmotného majetku Dlouhodobý hmotný majetek se při užívání opotřebovává a jeho hodnota postupně přechází do hodnoty nových výrobků nebo jiných výkonů. Druhy opotřebení: a) fyzické vzniká používáním a povětrnostními vlivy, b) morální technické zastarání. 4
Vysvětlení pojmů Způsoby odepisování rovnoměrný zrychlený Odpis Opotřebení dlouhodobého majetku vyjádřené v Kč. Zůstatková cena Vstupní cena snížená o uplatněné odpisy. Odpisová sazba O kolik % se ročně sníží pořizovací cena dlouhodobého majetku. Oprávky Souhrn odpisů za celou dobu odepisování. 5
Druhy odpisů 1) Účetní odpisy Mají odpovídat skutečnému opotřebení dlouhodobého majetku. Sazby odpisů si stanoví účetní jednotka sama (např. podle předpokládané doby použitelnosti majetku). 2) Daňové odpisy Vypočítávají se podle zákona o daních z příjmů, který stanoví pravidla pro výpočet odpisů. 6
Postup při výpočtu daňových odpisů 1) Zařazení majetku do odpisových skupin V prvním roce odpisování zařadí poplatník dlouhodobý majetek do příslušné odpisové skupiny uvedené v příloze č. 1 ZDP (viz tabulka). 2) Stanovení způsobu odpisování Poplatník provádí rovnoměrné nebo zrychlené odepisování. Způsob odepisování si určuje účetní jednotka sama a nelze jej změnit po celou dobu jeho odpisování. 7
Rovnoměrné odpisování Pravidla pro rovnoměrné odpisování jsou uvedeny v 31 zákona o daních z příjmů. Vzorec pro výpočet ročního odpisu: vstupní cena x odpisová sazba 100 8
Minimální doba odpisování v jednotlivých odpisových skupinách. Odpisová skupina Minimální doba odepisování Příklady 1 3 roky počítače, kancelářské stroje 2 5 let automobily, televize, rádia 3 10 let jeřáby, kotle, klimatizace 4 20 let budova ze dřeva a plastů 5 30 let výrobní budovy, komunikace 6 50 let administrativní budovy, školy 9
Odpisová skupina Rovnoměrné odepisování (maximální roční sazby) V prvním roce odepisování V dalších letech odpisování 1 20,0 40,0 2 11,0 22,25 3 5,5 10,5 4 2,15 5,15 5 1,4 3,4 6 1,02 2,02 10
Příklad výpočtu odpisů rovnoměrným způsobem. Účetní jednotka zařadila v roce 2013 do obchodního majetku počítač za Kč 45 000. Počítač byl zařazen do první odpisové skupiny. Rok Sazba Výpočet odpisů 2013 20 45 000 x 20 2014 40 45 000 x 40 2015 40 45 000 x 40 Odpis Oprávky Zůstatková cena 100 9 000 9 000 36 000 100 18 000 27 000 18 000 100 18 000 45 000 0 11
Zrychlené odpisování Pravidla pro zrychlené odpisy jsou uvedeny v 32 zákona o daních z příjmů. Vzorec pro výpočet odpisů v 1. roce: vstupní cena koeficient v 1. roce odepisování Vzorec pro výpočet odpisu v dalších letech: 2 x zůstatková cena koeficient v dalších letech doba předchozího odepisování 12
Zrychlené odpisování Odpisová skupina V prvním roce odepisování V dalších letech odpisování 1 3 4 2 5 6 3 10 11 4 20 21 5 30 31 6 50 51 13
Příklad výpočtu odpisů zrychleným způsobem. Účetní jednotka zařadila v roce 2013 do obchodního majetku počítač za Kč 65 000. Počítač byl zařazen do první odpisové skupiny. (Odpisy zaokrouhlujeme na celé Kč nahoru). Rok Sazba 2013 3 2014 4 2015 4 Výpočet odpisů 65 000 Odpis Oprávky Zůstatková cena 3 21 667 21 667 43 333 43 333 x 2 4-1 28 889 50 556 14 444 14 444 x 2 4-2 14 444 65 000 0 14
Pravidla pro daňové odpisování Odpisuje se dlouhodobý majetek, který byl zařazen do užívání. Neodepisují se pozemky. Dlouhodobý majetek se odepisuje maximálně do výše vstupní ceny (tj. součet odpisů nesmí být vyšší než vstupní cena). Daňové odpisy se vyjadřují jako roční. 15
Pravidla pro daňové odepisování Odpisy není povinen podnikatel uplatnit. V případě rovnoměrného odpisování může podnikatel uplatnit dle svého uvážení i sazbu nižší než je uvedeno v zákoně o daních z příjmů. Odpisuje vlastník. Vypočtené odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru. 16
Účtování odpisů Vypočtené odpisy dlouhodobého majetku jsou pro účetní jednotku nákladem účtovaným na účtu 551 Odpisy dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku (na straně MD). Současně odpisy snižují pořizovací cenu dlouhodobého hmotného majetku nepřímo pomocí příslušného účtu Oprávek (na straně D). 17
Účtování odpisů Účet Oprávky je opravným účtem k příslušnému účtu dlouhodobého hmotného majetku (v rozvaze se oprávky vykazují na straně aktiv se záporným znaménkem). MD 021 Stavby D MD 551 Odpisy D PS 200 000 1) 081 25 000 MD 081 Oprávky ke stavbám D Odpis budovy 1) 551 25 000 (VÚD) 18
Samostatná práce Podnik koupil automobil za Kč 360 000 a zařadil ho do druhé odpisové skupiny. Automobil bude odepisován 5 let rovnoměrným způsobem od roku 2013. a) Vypočítejte roční odpisy. b) Vypočítejte oprávky v jednotlivých letech. c) Vypočítejte zůstatkové ceny v jednotlivých letech. 19
Řešení Odpisy Oprávky Zůstatkové ceny 39 600 39 600 320 400 80 100 119 700 240 300 80 100 199 800 160 200 80 100 279 900 80 100 80 100 360 000 0 20
Opakovací otázky 1) Vlastnost dlouhodobého majetku, druhy opotřebení. 2) Vysvětlit pojmy odpis, oprávky, zůstatková cena, odpisová sazba, vstupní cena. 3) Vysvětlit druhy odpisů. 4) Postup při výpočtu daňových odpisů. 5) Znalost výpočtu daňových odpisů zrychleným a rovnoměrným způsobem. 6) Pravidla pro daňové odpisování. 7) Účtování odpisů. 21
Použitá literatura ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012: pro střední školy a pro veřejnost. 1. díl. 13., uprav. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2012. 152 s. ISBN 978-80-87237-47-2. ZDROJE: Pro citaci byla použita norma ISO 690. 22
"Materiál je určen pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízeních. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu". "Škola vlastní licence k software, pomocí kterých byl zpracován tento digitální učební materiál Pokud není uvedeno jinak, použitý materiál je z vlastních zdrojů autorky. 23