ZDANĚNÍ - TEORIE A POLITIKA
DANĚ A NEDANĚ SMLUVNÍ PLATBY A DARY VYNUCENÁ PLATBA SOUKROMOU OSOBOU=LOUPEŽ VYNUCENÁ PLATBA STÁTEM=DA TEM=DAŇ
DAŇOV OVÁ PRAVOMOC SUVERÉNN NNÍ STÁT Delegování dolů (obec, region) Delegování nahoru (EU) Hranice suverenity není vždy jasná!
LEVIATHAN (1651)
DANĚ 10 LET 46% 44% 42% Výdajová kvóta daňová kvóta 40% 38% 36% 34% 32% 30% 28% 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
DANĚ 100 LET Veřejné výdaje (% HDP) 60 50 40 30 20 10 0 1900 1906 1912 1918 1924 1930 1936 1942 1948 1954 1960 1966 1972 1978 1984 1990 Francie Itálie Německo Velká Británie
HLASOVÁNÍ O DANÍCH Volič A Volič B Volič C hrubý příjem 20 80 200 daň -2-8 -20 transfer +10 +10 +10 čistý příjem 28 82 190 hlasování PRO PRO PROTI
HLASOVÁNÍ O DANÍCH Volič A Volič B Volič C Volič D Volič E hrubý příjem 20 80 100 120 200 daň -2-8 -10-12 -20 transfer +10 +10 +10 +10 +10 čistý příjem 28 82 100 118 190 hlasování PRO PRO PROTI PROTI
PRAVO-LEV LEVÉ ROZĎ.. PŘÍJMP JMŮ Rozdělení mezd 50000 45000 40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0 0% 25% 50% 75% 100%
ADAM SMITH (1776) Úměrně příjmu pod ochranou státu tu Přesně stanovená,, ne na libovůli Vybírat vhodně pro poplatníka Co nejméně nákladně Neutráln lně na veřejn ejné statky
KEYNES (1936) Alokační Redistribuční Stabilizační
OMEZENÍ DANÍ ÚSTAVNÍ OMEZENÍ NEEFEKTIVNOST (distorze, úniky, byrokracie, zpomalení ekon.. růstu) r DAŇOV OVÁ KONKURENCE
ŠVÝCARSKÁ ÚSTAVA Čl. 126 Rozpočet (1) Federace udržuje uje příjmy p a výdaje rozpočtu v dlouhém m období vyrovnané. Čl. 128 Přímé daně (1) Federace můžm ůže e uvalovat daň z příjmu: p a. max. 11.5 % na příjem p fyzických osob; b. max. 9.8 % na zisk právnických osob; Čl. 130 DPH (1) Federace můžm ůže e na zboží a služby uvalovat daň z přidanp idané hodnoty ve výši i max. 7.5 % (v případp padě nedostatku peněz z na důchody můžm ůže e být sazba zvýšena max. o 2 procentní body).
ZÁKON O ROZPOČTOV TOVÉ KÁZNI Klaus, Tlustý, Kocourek (7.11.2002) Deficit do 2% HDP normáln lně Deficit 2%-3% min. 101 poslanců Deficit nad 3% min. 120 poslanců www.ods ods.cz/852/ /852/docs/dokumenty/PS_rozpoctova_kazen.pdf
PAKT STABILITY A RŮSTUR LIMIT DEFICITU MAX 3% HDP ODŘÍZNUT ZNUTÍ OD EIB VÁZANÝ VKLAD 0,5% HDP POKUTA AŽA 0,5% HDP
ZDANĚNÍ 2005 daně z majetku 13 Nedaňové příjmy 58 Kapitálové příjmy 13 Dotace ze zahraničí 32 DPH 207 DPPO 145 Spotř 111 DPFO 142 clo 0 ostatní 26 zdrav. poj. 134 soc. poj. 296
DPH 0% (pojištění) 5% (jídlo v obchodě) 19% (pivo, boty, služby, jídlo j v restauraci) V PRŮMĚRU: RU: 14,5%
DPH DPH ve vybraných evropských zemích 30% 25% Základní Snížená Minimum požadované Evropskou unií 20% 15% 10% 5% 0% Dánsko Polsko Rakousko Maďarsko Francie Slovensko Německo ČR Estonsko Velká_Británie San Marino Španělsko Lucembursko Kypr Švýcarsko Gibraltar Pozn.: ČR schvál. od r. 2008
DPPO Sazba daně z příjmu právnických osob v ČR (2008-10 schváleno v PSP ČR) 50% 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009
SPOTŘEBN EBNÍ DANĚ PIVO: 24 KčK na hl za každé % extraktu mladiny BEZOLOVNATÝ BENZÍN: N: 11,84/l CIGARETY: 0,73h+25% (min.1,36/kus)
DPFO základ daně od Kč do Kč daň ze základu přesahujícího 0 121 200 12% 121 200 218 400 14 544 Kč + 19 % 121 200 Kč 218 400 331 200 33 012 Kč + 25 % 218 400 Kč 331 200 a více 61 212 Kč + 32 % 331 200 Kč Sleva na dani: 7200 Kč ročně
DANĚ CELKEM = 53% celkové náklady práce 26 % na sociáln lní pojištění 9% na zdravotní pojištění hrubá mzda 8 % na sociáln lní pojištění 4,5 % na zdravotní pojištění DPFO čistá mzda DPH a spotřebn ební daně Daně celkem 24 300 Kč 4 680 Kč 1 620 Kč 18 000 KčK 1 4404 40 Kč 810 Kč 1 685 Kč 14 065 Kč 2 813 Kč 13 048 Kč
I CHUDÁ RODINA PLATÍ HODNĚ HRUBÁ MZDA 12 000 Sociáln lní pojištění F -33 120 Zdravotní pojištění F -11 080 Sociáln lní pojištění Z -960 Zdravotní pojištění Z -540 Daňový bonus na dítěd 690 Přídavky na dětid 1 480 Sociáln lní příplatek platek 1 733 Příspěvek na bydlení 1 222 Čistý příjemp 15 625 STÁT T VZAL: 5 700 STÁT T DAL: 5 125
Z JEDNÉ KAPSY DO DRUHÉ 10000 5000 Sociální dávky Odvody 0-5000 8000 10000 12000 14000 16000 18000 20000 22000 24000 26000 28000 30000-10000 -15000-20000
FREDERIC BASTIAT (1848) Stát t je velká fikce, jejímž prostřednictv ednictvím m se každý snaží žít t na úkor druhého ho
KOŘENY RŮSTUR SVOBODNÝ KONTRAKT = PŘIDANP IDANÁ HODNOTA y = t (0) + (1 t) (MAX) y = MAX - t (MAX)
DANĚ vs RŮST Průměr zemí OECD za posl. 5 let 6% 5% y = 6% - 8%x Průměrný růst HDP 4% 3% 2% 1% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% Průměrný podíl vlád. výdajů na HDP
OECD 1996-2005 4 Růst HDP (%) 3,5 3 2,5 2 30-40 40-50 50- Podíl veřejných výdajů na HDP (%)
VÝDAJE VLÁDY (% HDP) 55,0 50,0 45,0 40,0 35,0 Germany Ireland United States1 30,0 25,0 20,0 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007
Německo vs USA 4% 3% 3% 2% USA Německo 2% 1% 1971-1980 1981-1990 1991-2000
50 let růstu r daní v Evropě Average GDP grow th in EU-15 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% 1951-1960 1961-1970 1971-1980 1981-1990 1991-2000 2001-2005
LAFFEROVA KŘIVKAK 160 140 120 Výběr 100 80 60 40 y = -3540,7x 2 + 1428,3x 20 0 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% Sazba
PŘÍČINY DAŇOV OVÉ ÚNIKY RŮST HDP (ZÁKLADU DANĚ) DAŇOV OVÁ KONKURENCE
DPPO v ČR R 2000-2007 2007 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 výběr DPPO (mld Kč) 75,8 92 106 116 120 145 148 159 Výběr DPPO v cenách roku 2001 82 92 105 114 115 136 136 142 Sazba 31% 31% 31% 31% 28% 26% 24% 24% Základ v cenách roku 2001 263 297 339 368 410 522 567 591
NIŽŠÍ DANĚ VYŠŠÍ ZÁKLAD 650 600 550 Deklarovaný základ 500 450 400 350 300 250 y = -3540,7x + 1428,3 200 22% 24% 26% 28% 30% 32% 34% Sazba
LAFFEROVA KŘIVKAK 160 140 120 Výběr 100 80 60 40 y = -3540,7x 2 + 1428,3x 20 0 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% Sazba
POVINNÁ SLUŽBA ARMÁDA CIVILNÍ SLUŽBA POVINNÁ PRÁCE VĚZŇŮV VEŘEJN EJNĚ PROSPĚŠNÉ PRÁCE UKLÍZEN ZENÍ CHODNÍKŮ MAJITELI DOMŮ
SALDO ST. ROZPOČTU 20 1 0-20 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 0-1 -40-60 -80-100 Saldo státního rozpočtu (SR) Saldo SR/HDP -2-3 -4-120 -5
VEŘEJNÝ EJNÝ DLUH (mld( Kč) 1200 1000 Vládní dluh Státní dluh 800 600 400 200 0 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
VEŘEJNÝ EJNÝ DLUH (% HDP) 35 30 25 20 Dluh sektoru vlády v procentech HDP Státní dluh/hdp 15 10 5 0 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
ÚROKY ZE ST. DLUHU Úroky ze státního dluhu 35 30 25 20 15 10 5 0 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Ukládající orgán Přehled o pokutách uložených jinými orgány, ale vymáhaných finančními úřady ČR v roce 2001 Od počátku roku převzato FÚ k vymáhání Počet případů částka(v mil. Kč) Počet případů Od počátku roku vymoženo FÚ *) částka(v mil. Kč) ČOI 792 4 955 5 IBP 401 10 368 8 ČZPI 749 18 894 16 Okr.úřady 505 5 835 6 Cen.p. FŘ 234 54 240 24 Dopr.ins. 260 756 248 230 654 244 PolicieČR 221 619 209 163 463 168 Ostatní 31 272 111 42 392 114 CELKEM 516 328 659 439 801 585
POKUTY UKL. FIN. ÚŘADY 1000 900 800 700 600 500 400 300 200 100 0 1997 1998 1999 2000 2001 uloženo vymoženo
DAŇOVÝ ÚNIK = MAX. UŽITKUU U2 U1 Příklad: Zdaněný příjem = 50% původního příjmu X Užitek při odhalení=0 Pravděpodobnost odhalení=10% Nejistý příjem dává nižší užitek než jistý příjem o stejné velikosti=averze k riziku=konkávní funkce užitku Očekávaný užitek=0,1*0+0,9*x 0,5 X X čistý příjem
DAŇ Z CIGARET 30 28 26 Sp. daň na krabičku Daň v cenách r. 1998 24 22 20 18 16 14 12 10 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
ROSTE POČET PODVODŮ Počet zabavených cigaret (miliony kusů) 80 70 60 50 40 30 20 2000 2001 2002 2003 2004 2005
JAK PAŠOVAT CIGARETY
NEBO
ZAMĚSTNANEC ŠVARCSYSTÉM 270 000 mzdové náklady 270 000 fakturovaná částka -70 000 Pojistné 200 000 hrubá mzda 135 000 zdanitelný základ -25 000 pojistné -29 093 pojistné 175 000 základ DPFO 105 908 základ DPFO -17 566 DPFO -5 509 DPFO ROZDÍL 157 434 čistá mzda 235 399 čistý příjem 77 965-112 566 celkové daně -34 601 celkové daně -77 965
POČET ŽIVNOSTNÍKŮ (tis.) 600 550 500 Počet OSVČ 450 400 350 300 250 200 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
zaměstnanci X živnostníci (tis.) 4400 4300 Počet OSVČ Zaměstnanci (levá osa) 630 580 4200 4100 4000 530 480 430 380 3900 330 3800 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 280