Číslo a název projektu Číslo a název šablony DUM číslo a název Název školy CZ.1.07/1.5.00/34.0378 Zefektivnění výuky prostřednictvím ICT technologií III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT SSOS_EK_3.06 Daňové odpisy Střední škola oděvní a služeb Vizovice
Autor: Ing. Miriam Jandlová Tematický celek: Daňová soustava ČR Cílová skupina: žáci střední školy s výukou ekonomických předmětů Anotace: Materiál má podobu prezentace, pomocí níž se žáci seznámí s výpočty daňových odpisů a zopakují si učivo týkající se opotřebení dlouhodobého majetku. Prezentace obsahuje také úkoly, které má žák vyřešit. Součástí prezentace je i řešení zadaných úkolů. Materiál je možné promítat na tabuli, popř. vytisknout a řešit úkoly v něm obsažené. Lze využít i k samostudiu žáků. Vytvořeno prosinec 2012 Použité zdroje a odkazy: ŠVARCOVÁ, J. Ekonomie - stručný přehled. Zlín: CEED, 2012.ISBN: 978-80-87301-16-6. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů.
Daňové odpisy a zákon o dani z příjmu Druhy odpisů dlouhodobého hmotného majetku: účetní odpisy jsou upraveny zákonem o účetnictví. Účetní jednotka si sama stanoví metody výpočtu dle svých potřeb. Cílem účetních odpisů je co nejobjektivněji vyjádřit míru opotřebení dlouhodobého majetku ve firmě. daňové odpisy jsou upraveny zákonem o dani z příjmu a stávají se daňovým nákladem, který ovlivňuje výši daně z příjmu podnikatele.
Daňové odpisy Při výpočtu daňových odpisů můžeme použít jednu ze dvou metod ( metodu, kterou si zvolíme, musíme až do konce odpisování dodržet): rovnoměrné odpisování zrychlené odpisování
Zopakujme si před výpočty! Co jsou to odpisy? Odpisy vyjadřují opotřebení dlouhodobého majetku. Jaké může být opotřebení dlouhodobého majetku? Opotřebení může být fyzické nebo morální. Co jsou to oprávky? Oprávky jsou součtem odpisů. Jak se vypočítá zůstatková cena? Zůstatková cena = vstupní cena oprávky Co je to vstupní cena? Vstupní cena je cena, se kterou majetek vstupuje do firmy (např. pořizovací cena při pořízení nákupem)
Odpisové skupiny Dlouhodobý majetek musíme pro potřeby odpisování zařadit do jedné ze šesti odpisových skupin: Odpisová skupina Doba odpisování Příklad dlouhodobého majetku 1 3 roky kancelářské potřeby, počítače 2 5 let auta 3 10 let turbíny, letadla 4 20 let domy a budovy ze dřeva 5 30 let budovy, mosty, dálnice 6 50 let školy, budovy hotelů
Rovnoměrné odpisy Vzorec pro výpočet : roční odpis = Odpisová skupina vstupní cena. sazba z tabulky 100 Roční odpisová sazba v prvním roce odpisování v dalších letech odpisování pro zvýšenou vstupní cenu 1 20 40 33,3 2 11 22,25 20 3 5,5 10,5 10 4 2,15 5,15 5 5 1,4 3,4 3,4 6 1,02 2,02 2
Vzorec pro výpočet odpisů v 1. roce: odpis = vstupní cena koeficient z tabulky Odpisová skupina Zrychlené odpisy Vzorec pro výpočet odpisů v dalších letech: odpis = 2. zůstatková cena koeficient z tabulky - n n = počet let, kdy se už DM odepisoval v prvním roce odpisování Koeficient pro zrychlené odpisování v dalších letech odpisování pro zvýšenou zůstatkovou cenu 1 3 4 3 2 5 6 5 3 10 11 10 4 20 21 20 5 30 31 30 6 50 51 50
AKTA, spol. s r. o. Zlín pořídila v roce 2012 následující DHM: Inv. Název Pořizovací cena Odpisová Způsob č. skupina odpisování 1. Počítač Pentium III 42 000,- Kč 1 rovnoměrné 2. Nákladní automobil Liaz 620 000,- Kč 2 zrychlené Úkol: Vypočítejte odpisy, oprávky a zůstatkovou cenu v jednotlivých letech, údaje doplňte do tabulek.
Počítač Pentium III (rovnoměrné odpisy) Rok Roční odpis Oprávky Zůstatková cena Výpočty:
Nákladní automobil Liaz (zrychlené odpisy) Rok Roční odpis Oprávky Zůstatková cena Výpočty:
Řešení: Počítač Pentium III (rovnoměrné odpisy) Rok Roční odpis Oprávky Zůstatková cena 2012 8 400 8 400 (42 000-8400) 33 600 2013 16 800 (8 400 + 16 800) 25 200 (42 000 25 200) 16 800 2014 16 800 (8 400 + 16 800 + 16 800) 42 000 (42 000 42 000) 0 Výpočty odpisů: odpis 1. rok = (42 000. 20) : 100 = 8 400 odpis 2. rok = (42 000. 40) : 100 = 16 800 odpis 3. rok = (42 000. 40) : 100 = 16 800
Řešení: Nákladní automobil Liaz (zrychlené odpisy) Rok Roční odpis Oprávky Zůstatková cena 2012 124 000 124 000 496 000 2013 198 400 322 400 297 600 2014 148 800 471 200 148 800 2015 99 200 570 400 49 600 2016 49 600 620 000 0 Výpočty odpisů: Odpis 1. rok = 620 000/5 = 124 000 Odpis 2. rok = (2. 496 000)/ (6-1) = 198 400 Odpis 3. rok = (2. 297 000)/ (6-2) = 148 800 Odpis 4. rok = (2. 148 800)/ (6-3) = 99 200 Odpis 5. rok = (2. 49 600)/ (6-4) = 49 600
Srovnání průběhu rovnoměrného a zrychleného odpisování Pro možnost srovnání si vypočítáme rovnoměrné odpisy u nákladního automobilu Liaz Rok Roční odpis Oprávky Zůstatková cena 2012 68 200 68 200 551 800 2013 137 950 206 150 413 850 2014 137 950 344 100 275 900 2015 137 950 482 050 137 950 2016 137 950 620 000 0
Grafické srovnání průběhu rovnoměrného a zrychleného odpisování nákladního automobilu se vstupní cenou 620 000 Kč 250 000 200 000 150 000 100 000 rovnoměrné odpisy Kč zrychlené odpisy Kč 50 000 0 2012 2013 2014 2015 2016 rok