Výukový materiál zpracován v rámci operačního projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0512 Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. ÚČETNICTVÍ Daně opakování pracovní list Šablona: III / 2 Číslo materiálu: VY_32_INOVACE_14 Jméno autora: Ing. Jana Balíková Datum vytvoření materiálu: 20. 03. 2013
Název školy Registrační číslo projektu Název projektu Číslo a název klíčové aktivity Vazba na podporovanou aktivitu Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Benešov, Husova 742 CZ.1.07/1.5.00/34.0512 Jsme moderní! III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Zpřístupnění digitálního vzdělávacího obsahu on-line i off-line a podpora rozvoje odpovídajících kompetencí žáků a pedagogických pracovníků Obchodní akademie - 3. ročník ÚČETNICTVÍ Daně - opakování Ing. Jana Balíková Cílová vzdělávací skupina Název předmětu Název vzdělávacího materiálu Autor Datum vytvoření 20. 03. 2013 Datum ověření 04. 04. 2013 Formát přílohy na CD/DVD (PDF nebo PPT) CD - PDF prezentace Počet listů/snímků 11 Číslo v digitálním archívu školy BALÍKOVÁ_ VY_32_INOVACE_14 Anotace Vzdělávací oblast Tematická oblast Vyučovací předmět Popis způsobu využití, případně metodické pokyny Klíčová slova Druh učebního materiálu Odborné vzdělávání Zúčtovací vztahy Účetnictví Opakování tematického celku, práce ve skupině, možnost využít jako opakovací test Daň, druhy daní, zálohy na daň, DPH, silniční daň, nadměrný odpočet, plátce, poplatník Pracovní list 2
OBSAH: Pracovní list.... 4 Řešení 8 Použitá literatura. 11 3
PRACOVNÍ LIST DANĚ - opakování A) Zaúčtujte následující operace: 1) VBÚ zaplacena záloha na daň z příjmů (účetní jednotka je poplatníkem) 60 000,-- 2) ZVL srážka daně z příjmů ze závislé činnosti (účetní jednotka je plátcem) 2 800,-- 3) Daňové přiznání k DPH nadměrný odpočet 6 200,-- 4) Daňové přiznání k dani z budov 810,-- 5) Tržby za prodej tabákových výrobků cena bez spotřební daně 8 000,-- a spotřební daň 4 000,-- 6) PFA za zboží cena bez DPH 10 000,-- DPH 2 100,-- 7) Daňové přiznání k dani z příjmů 80 000,-- (účetní jednotka je poplatníkem) 4
8) VBÚ zaplacena záloha na silniční daň 1 800,-- 9) VFA za zboží cena bez DPH 20 000,-- DPH 4 200,-- 10) VBÚ doplatek daně z příjmů (účetní jednotka je poplatníkem)? 11) Daňové přiznání k silniční dani 3 000,-- 12) VBÚ zaplacení spotřební daně z tabákových výrobků? 13) Předpis dědické daně daňové přiznání 10 000,-- 14) Roční zúčtování daně ze závislé činnosti přeplatek na dani 350,-- 15) VBÚ doplatek silniční daně? B) Firma předložila za 4. čtvrtletí tohoto roku tyto účetní doklady: 1) Přijatá faktura za nákup počítače 36 300,-- (cena bez daně 30 000,-- DPH 6 300,--) 5
2) PPD - přijato za poradenské služby v hotovosti 4 840,-- (cena bez daně 4 000,-- DPH 840,--) 3. VPD - zaplaceno za nákup kancelářských potřeb 1 700,-- (cena včetně DPH, sazba 21 %) 4. Nákup výrobního zařízení za hotové 72 600,-- (cena bez daně 60 000,-- DPH 12 600,--) 5. VFA za zpracování účetnictví 24 200,-- (cena bez daně 20 000,-- DPH 4 200,--) Úkol: 1) zaúčtujte jednotlivé účetní doklady, včetně částek na účtech 2) vypočítejte doplatek/ přeplatek daně z přidané hodnoty za 4 čtvrtletí ve vztahu k finančnímu úřadu a zaúčtujte jej (předpokládejte platbu přes bankovní účet) C) Jaký je rozdíl v účtování předpisu daně a zálohou na daň. Vysvětlete obecně nebo na příkladě konkrétní daně D) Vyjmenujte, které druhy daní účtujeme na účet 345 6
E) Jaká je minimální výše zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti, pokud poplatník na dané zdaňovací období nepodepsal prohlášení k dani z příjmů? F) Vysvětlete následující pojmy: a) nadměrný odpočet b) plátce daně c) poplatník daně d) daňové přiznání G) Vyjmenujte jednotlivé druhy daňových dokladů pro evidenci DPH 7
ŘEŠENÍ: A) 1) 341 / 221 2) 331 / 342 3) 221 / 343 4) 532 / 345 5) 211 (12 000) / 601 ( 8 000) 345 ( 4 000) 6) 131 (10 000) / 321 (12 100) 343 (2 100) 7) 591 / 341 8) 345 / 221 9) 311 (24 200) / 604 (20 000) 343 (4 200) 10) 341 / 221 (20 000) 11) 531 / 345 12) 345 / 221 (4 000) 13) 538 / 345 14) 342 / 331 15) 345 / 221 (1 200) B) 1) 501 (30 000) / 321 (36 300) 343 (6 300) 8
2) 211 (4 840) / 602 (4 000) 343 ( 840) 3) 501 (1 404,80) / 211 (1 700) 343 (295,20) 4) 042 (60 000) / 211 (72 600) 343 (12 600) 5) 311 (24 200) / 601 (20 000) 343 (4 200) Nadměrný odpočet 14 155,20 C) Předpis daně 5xx / 34x Záloha na daň 34x / 221 (211) D) Silniční daň, dědická daň, darovací daň, daň z nemovitosti, daň z převodu nemovitosti, daň spotřební 9
E) 15 % srážková daň F) a) DPH na vstupu je větší než DPH na výstupu b) FO, PO, která odvádí sraženou nebo přijatou daň c) FO, PO, která odvádí daň ze svých příjmů nebo majetku d) na jeho základě se provádí placení daní a podává se za příslušné zdaňovací období G) - běžný daňový doklad (faktura) - zjednodušený daňový doklad (paragon) 10
POUŽITÁ LITERATURA ŠTOHL, P. Učebnice účetnictví 2012 2. díl pro střední školy a pro veřejnost. 13. upravené vydání. Znojmo: ŠTOHL, 2012. ISBN 978-80- 87237-48-9 BALÍKOVÁ, J. vlastní archiv 11