Název projektu Číslo projektu Název školy Autor Název šablony Název DUMu Stupeň a typ vzdělávání Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematický okruh Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ CZ.1.07/1.5.00/34.0748 Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_5 Střední vzdělání s maturitní zkouškou Účetnictví a daně Podnikání/Chod podniku Daňové výpočty Cílová skupina Anotace Vybavení, pomůcky Žáci 2. ročníku nástavbového studia Obsahem prezentace je popis příjmů ze závislé činnosti, definice pojmů poplatník a plátce daně, postup výpočtu zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti a postup ročního zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti Dataprojektor, účtová osnova pro podnikatele Datum 10. 4. 2013 Klíčová slova Příjem ze závislé činnosti, poplatník, plátce daně, záloha na daň, roční zúčtování zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti www.zlinskedumy.cz
Daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků
Příjmy ze závislé činnosti 6 ZDP a) příjmy z pracovněprávního, služebního nebo členského poměru, v nichž poplatník při výkonu práce pro plátce příjmů je povinen dbát příkazů plátce jde o příjmy z pracovního poměru, z dohody o pracovní činnosti, z dohody o provedení práce b) příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů společnosti, i když nejsou povinni při výkonu práce pro družstvo nebo společnost dbát příkazů plátce
Funkční požitky a) jedná se o platy členů vlády, poslanců, senátorů a platy vedoucích ústředních orgánů státní správy b) odměny za výkon funkce v orgánech obcí a měst a v jiných orgánech a institucích Poplatník a plátce daně poplatníkem daně je zaměstnanec plátcem daně je zaměstnavatel
Základ daně - základem daně je super hrubá mzda daň se platí měsíčně ve formě zálohy sazba daně je jednotná, a to ve výši 15% z vypočtené daně je možné v průběhu roku uplatnit slevu a daňové zvýhodnění na poplatníka na vyživované děti Příklad: SHM = 35 652 ZD = 35 700 Daň = 15 % ze ZD = 5 355
Příklad: Základní mzda = 25 600 Kč, pohyblivé složky mzdy = 2 100 Kč Zaměstnanec uplatňuje slevu na sebe a daňové zvýhodnění na vyživované dítě Vypočtěte zálohu na daň z příjmů ze závislé činnosti Řešení: Hrubá mzda = 27 700 Kč Superhrubá mzda =1,34 x hrubá mzda = 37 118 Kč Základ daně = 37 200 Kč Daň = 15 % ze základu daně = 5 580 Kč Daň po slevě na poplatníka = 5 580 2 070 = 3 510 Kč Daňové zvýhodnění = 1 117 Kč Záloha na daň = 2 393
Roční zúčtování zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti po skončení zdaňovacího období provede zaměstnavatel na základě žádosti zaměstnance roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti v rámci ročního zúčtování lze daňový základ snížit o nezdanitelné položky Nezdanitelnými položkami jsou: životní pojištění a penzijní připojištění se státním příspěvkem do limitu 24 000 Kč úroky z úvěru ze stavebního spoření nebo hypotečního úvěru hodnota darů právnickým osobám (věda, vzdělání, kultura, )
Podmínky pro provedení ročního zúčtování zaměstnavatelem má-li poplatník více zaměstnání, která na sebe chronologicky navazují, může požádat posledního zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování, a to na základě předložených potvrzení o příjmech a srážkách vystavených jednotlivými zaměstnavateli má-li zaměstnanec více zaměstnání, která se překrývají, musí sám podat přiznání k dani z příjmů
Postup při ročním zúčtování zálohy na daň Základ daně = úhrn hrubých mezd + sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem Upravený základ daně = základ daně nezdanitelné položky Upravený základ daně se zaokrouhlí na celé stovky dolů Daň = 15 % ze zaokrouhleného základu daně Z vypočtené daně je možné odečíst slevu na poplatníka, slevu na vyživovanou manželku či manžela, invaliditu a daňové zvýhodnění na vyživované děti Vypočtená daň se porovná se zaplacenými zálohami, poplatníkovi vznikne přeplatek, příp. nedoplatek na dani
Příklad: Hrubá mzda byla každý měsíc po celý rok stejná - 27 700 Kč. Měsíční záloha na daň činila pravidelně každý měsíc - 2 393 Kč. Zaměstnanec požádal svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování záloh na daň z příjmů a předložil mu tato potvrzení: 1. potvrzení o zaplacení penzijního připojištění - 6 000 Kč 2. dar ve formě bezpříspěvkového dárcovství krve - 2 000 Kč
Řešení: Úhrn hrubých mezd = 12 x 27 700 = 332 400 Sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem = 113 016 Kč Základ daně = 445 416 Kč Upravený základ daně = 445 416 6 000 2 000 = 437 416 = 437 400 Daň = 15 % z 437 400 = 65 610 Kč Daň po slevě na poplatníka = 65 610 24 840 = 40 770 Daň po slevě na dítě = 40 770 13 404 = 27 366 Záloha na daň = 12 x 2 393 = 28 716 Přeplatek na dani = 28 716 27 366 = 1 350
Procvičení Řešte příklady z Pracovního listu 1 Daň z příjmů ze závislé činnosti, daňový bonus Řešte příklady z Pracovního listu 2 Roční zúčtování záloh na daň
Zdroje: ŠTOHL, Pavel. Daně a daňová evidence. Soukromá vysoká škola ekonomická Znojmo, s.r.o., 2008. ISBN 978-80-903914-4-4 vlastní