Zkušenosti ČNB s audity u dohlížených subjektů The CNB s experience with Audits of Supervised Entities Jiří Rusnok vrchní ředitel a člen bankovní rady ČNB Chief Executive Director and CNB Board Member Workshop konaný u příležitosti spolupráce s ICAEW Workshop held on the occasion of the cooperation with ICAEW
Interakce mezi ČNB a auditory Interaction between CNB and Auditors Účetní závěrky a zprávy o ověření řídícího a kontrolního systému - významný zdroj informací pro ČNB ČNB usiluje o transparentní nastavení požadavků na činnost auditorů finančních institucí ČNB dbá na plnění kvalifikačních kritérií pro konkrétní auditní zakázky u finančních institucí (přísnější požadavky ve srovnání s obecnými předpoklady pro provádění auditu) Financial statements and reports on audit of internal control system - significant source of information for ČNB CNB aims for a transparent set-up of requirements for activities of auditors of financial institutions CNB pays attention to fulfilment of qualification criteria for specific audit orders with regard to financial institutions (stricter requirements in comparison with general preconditions for carrying-out of audit) Důležité je dlouhodobě usilovat o nastavení přijatelné míry kvality výstupů činnosti auditorů It is important to strive for a setting-up of acceptable quality of auditors' outputs on a longterm 2 basis
Hodnocení kvality auditorských výstupů Auditors Outputs Quality Assessment Průběžná komunikace: ČNB poskytuje negativní i pozitivní zpětnou vazbu ČNB používá formální i neformální nástroje komunikace: Regulace Bilaterální jednání a korespondence Jednání s KA ČR a vyjádření očekávání Podněty k prošetření při zjištění zásadních nedostatků (velmi ojedinělé) Continuous communication: CNB provides auditors with both negative and positive feedback CNB uses both formal and informal communication tools: Regulation Bilateral meetings and correspondence Meetings with Chamber of Auditors and communication of expectations Suggestions to initiate investigation procedure when fundamental shortcomings identified (unique cases) ČNB hodnotí práci auditorů pozitivně, negativních zkušeností je relativně málo CNB assesses the auditors' work positively, negative experience is relatively limited 3
Spolupráce mezi KAČR a ČNB Cooperation between Chamber of Auditors and CNB Komunikace mezi Komorou auditorů ČR a ČNB má pevný základ a dlouhou tradici Kromě konkrétních případů probíhá spolupráce v metodické oblasti a sdílení zkušeností Mezi vedením dohledu a vedením KA ČR Na pracovní úrovni Společný cíl: vysoká kvalitu výstupů auditorů Communication between CNB and the Chamber of Auditors has solid grounds and long-term tradition Focus not only on particular cases but also on methodical areas and experience sharing Between management of supervision and management of Chamber of Auditors On working level Common goal: high quality of auditors' outputs Vzájemná spolupráce mezi KAČR a ČNB vykazuje jasné benefity pro zainteresované strany The mutual cooperation between the Chamber and CNB has clear benefits for all stakeholders 4
Spolupráce mezi RVDA, KAČR a ČNB Cooperation between RVDA, KACR and CNB Vznik Rady pro veřejný dohled nad auditory (RVDA) provázen ambicemi přivést do dohledu auditorů novou kvalitu Počáteční období věnováno nastavení vztahů mezi institucemi a potvrzení jejich rolí v systému Společný cíl zůstal nedotčen ČNB s KA ČR a za podpory RVDA aktuálně řeší zejména metodické požadavky na konkrétní auditorské činnosti Establishment of Public Audit Oversight Board (RVDA) with the ambition to bring new quality to auditors' supervision First period devoted to establishment of relations between institutions and confirmation of their role within the system The common goal remained untouched CNB and KACR with the RVDA support currently concentrate on elaboration of methodical requirements for specific auditors' activities Vzájemná spolupráce se v budoucnosti může soustředit na konkrétní projekty v oblasti metodiky Mutual cooperation may in future focus on a specific projects in the methodical area 5
Společný projekt RVDA, KAČR a ČNB Joint project of RVDA, KACR and CNB Metodika sjednocující přístup v rámci ověření řídícího a kontrolního systému Methodology unifying approach in terms of audit of the internal control system Dosažení větší konzistence s použitím stávajících auditorských standardů Achieving deeper consistency by using existing ISAs Zajištění větší relevance pro ČNB Ensuring higher relevance for CNB Výstup společného projektu bude přínosný pro všechny zúčastněné strany The output of the joint project will be beneficial for all involved parties 6
Zpětná vazba ČNB vůči práci auditorů: výroční zpráva CNB feedback to auditors' work: annual report ČNB věnuje zvýšenou pozornost: porovnání věcné správnosti vykazovaných údajů a popisných částí posouzení konzistence mezi účetní závěrkou a výroční zprávou informaci o vztazích a transakcích mezi propojenými osobami posouzení going concern principu informacím o probíhajících soudních sporech CNB pays higher attention to: Reconciliation of objective correctness of reported data and descriptive parts Consistency assessment of financial statement and annual report Information concerning relations and transactions among related parties Assessment of going-concern principle Information about ongoing legal disputes 7
Výroční zpráva, účetní závěrka Annual report and financial statement Nejčastější nedostatky: nejednotné vykazování některých položek (např. emisní ážio) nedostatečný popis významných položek rozvahy a výkazu zisku a ztráty Závažnější nedostatky: chyby ve výpočtu kapitálové přiměřenosti nižší úroveň důslednosti a profesionálního skepticismu při posuzování ocenění aktiv The most frequent shortcomings: Inconsistent reporting of some items (i.e. share premium) Insufficient description of significant balance sheet and P/L items More serious shortcomings: Mistakes concerning capital ratio calculation Lower level of thoroughness and professional skepticism in assessment of asset valuation Předmětem zvýšené pozornosti ČNB je zejména postup auditora v rámci procesu posuzování ocenění aktiv (zejména nemovitostí) CNB pays higher attention to auditor s routine in the process of assessment of asset valuation (in particular concerning real estate) 8
Zpráva o ověření ŘKS Report on Audit of Internal Control System Cíl: porovnání a vyhodnocení souladu ŘKS s regulatorními požadavky Využíváno k zajištění nezávislého pohledu na danou oblast a jako doplňkový zdroj informací Banky: ojedinělé výhrady nemateriální povahy diskutovány s konkrétními auditory Družstevní záložny: četnost nedostatků podstatně vyšší než u bankovního sektoru Goal: comparison and assessment of the internal control system with the regulatory requirements Used as the assurance of independent assessment of a given area and as a supplementary source of information Banks: sporadic minor objections discussed with particular auditors Credit Unions: frequency of shortcomings is significantly higher in comparison with banking sector Kvalita zprávy o ověření ŘKS je v případě bank zpravidla dobrá, případné nedostatky již byly odladěny v minulosti, v případě družstevních záložen je však kvalita zpráv horší The quality of Report on Audit of Internal Control System is in case of banks usually good, possible shortcomings have been already dealt with in the past, in case of credit unions the quality of reports is not as good 9
Děkuji za pozornost www.cnb.cz Jiří Rusnok vrchní ředitel a člen bankovní rady ČNB / Chief Executive Director and CNB Board Member jiri.rusnok@cnb.cz