Výukový materiál zpracován v rámci operačního projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0512 Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. ÚČETNICTVÍ Přijaté zálohy výkladový materiál Šablona: III / 2 Číslo materiálu: VY_32_INOVACE_08 Jméno autora: Ing. Jana Balíková Datum vytvoření materiálu: 17. 12. 2012
Název školy Registrační číslo projektu Název projektu Číslo a název klíčové aktivity Vazba na podporovanou aktivitu Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Benešov, Husova 742 CZ.1.07/1.5.00/34.0512 Jsme moderní! III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Zpřístupnění digitálního vzdělávacího obsahu on-line i off-line a podpora rozvoje odpovídajících kompetencí žáků a pedagogických pracovníků Obchodní akademie - 3. ročník ÚČETNICTVÍ Přijaté zálohy Ing. Jana Balíková Cílová vzdělávací skupina Název předmětu Název vzdělávacího materiálu Autor Datum vytvoření 17. 12. 2012 Datum ověření 09. 01. 2013 Formát přílohy na CD/DVD (PDF nebo PPT) CD - PDF prezentace Počet listů/snímků 15 Číslo v digitálním archívu školy BALÍKOVÁ_ VY_32_INOVACE_08 Anotace Vzdělávací oblast Tematická oblast Vyučovací předmět Popis způsobu využití, případně metodické pokyny Klíčová slova Druh učebního materiálu Odborné vzdělávání Zúčtovací vztahy Účetnictví Výklad, ověření pochopení Záloha, přijaté zálohy, zálohy u plátce DPH, zálohy u neplátce DPH Výkladový materiál 2
OBSAH: Přijaté zálohy u neplátců.... 5 Přijaté zálohy u plátců 6 Praktické příklady... 10 Řešení.. 13 Použitá literatura 15 3
PŘIJATÉ ZÁLOHY Záloha předem přijatá částka z celkové hodnoty Dělení záloh A) Přijaté zálohy u neplátce DPH B) Přijaté zálohy u plátce DPH Použité účty: - 324 Přijaté zálohy PŘIJATÉ ZÁLOHY U NEPLÁTCE DPH Přijaté zálohy představují závazek vůči plátci zálohy - účtování následujících operací: 1) přijetí zálohy v hotovosti nebo přes bankovní účet 2) vystavení odběratelské faktury 4
3) zúčtování (odúčtování) přijaté zálohy 4) doplatek faktury v hotovosti nebo přes bankovní účet Účtování: 1) VBÚ přijetí zálohy na nájem MD Dal 221 BÚ / 324 přijaté zálohy 2) VFA za pronájem MD Dal 311 odběratelé / 602 tržby za služby 3) VÚD odúčtování poskytnuté zálohy MD Dal 324 přijaté zálohy / 311 odběratelé 5
4) VPD doplatek faktury MD Dal 211 pokladna / 311 odběratelé PŘIJATÉ ZÁLOHY U PLÁTCE DPH - účtování následujících operací: 1) přijetí zálohy v hotovosti nebo přes bankovní účet 2) vystavení daňového dokladu na přijatou zálohu 3) vystavení odběratelské faktury 4) zúčtování (odúčtování) přijaté zálohy 5) zúčtování (odúčtování) DPH z přijaté zálohy 6
6) doplatek faktury v hotovosti nebo přes bankovní účet Účtování: 1) VBÚ přijetí zálohy na nájem MD Dal 221 BÚ / 324 přijaté zálohy 2) vystavení daňového dokladu na zálohu (snížení zálohy o DPH) MD Dal 324 přijaté zálohy / 343 DPH 3) VFA za pronájem MD Dal 311 odběratelé / 602 tržby za služby 343 DPH 7
4) VÚD odúčtování přijaté zálohy (hodnota bez DPH) MD Dal 324 přijaté zálohy / 311 odběratelé 5) VÚD odúčtování DPH z poskytnuté zálohy MD Dal 343 DPH / 311 odběratelé 6) VPD doplatek faktury MD Dal 211 pokladna / 311 odběratelé 8
SHRNUTÍ Při účtování záloh musí vždy platit: 1) Účet záloh (324, 314) se musí po zúčtování záloh vyrušit 2) Účet 343 DPH musí v konečném součtu obsahovat daňovou povinnost (resp. daňový odpočet) z celkové faktury 3) Na účtu 311 Odběratelé (321 Dodavatelé) musí být po zúčtování záloh zůstatek ve výši doplatku faktury 9
PRAKTICKÉ PŘÍKLADY: A) Společnost FIKO, s.r.o. (neplátce DPH) měla tyto účetní případy: 1) VBÚ záloha od p. Veverky na dodávku zboží 50 000,-- 2) VFA za prodej zboží cena celkem 85 400,-- záloha - 50 000,-- doplatek 35 400,-- 3) Odúčtování zálohy. 4) PPD - zákazník doplatil zbývající část v hotovosti.. 10
B) Firma (neplátcem DPH) měla tyto účetní případy: 1) VBÚ přijetí zálohy výrobní zařízení 100 000,-- 2) VFA za výrobní zařízení cena celkem 300 000,-- záloha - 100 000,-- doplatek 200 000,-- 3) VÚD - odúčtování poskytnuté zálohy 4) VBÚ doplatek faktury.. C) Zaúčtujte u plátce DPH 1) VBÚ - přijatá záloha na rekvalifikační kurz 24 200,-- 11
2) Vystavení daňového dokladu na přijatou zálohu: základ daně 20 000,-- DPH 4 200,-- 3) Vystavená faktura za rekvalifikační kurz: cena bez daně 40 000,-- DPH 8 400,-- záloha - 20 000,-- DPH ze zálohy - 4 200,-- doplatek 24 200,-- 4) VÚD - odúčtování přijaté zálohy.. 5) VÚD - odúčtování DPH ze zálohy.. 6) VBÚ - úhrada doplatku faktury.. 12
ŘEŠENÍ: A) 1) 221 / 324 (50 000,--) 2) 311 / 604 (85 000,--) 3) 324 / 311 (50 000,--) 4) 211 / 311 (35 400,--) B) 1) 221 / 324 (100 000,--) 2) 311 / 604 (300 000,--) 3) 324 / 311 (100 000,--) 4) 221 / 311 (200 000,--) C) 1) 221 / 324 (24 200,--) 2) 324 / 343 ( 4 200,--) 13
3) 311 (40 000,--) / 602 (40 000,--) 311 ( 8 400,--) / 343 ( 8 400,--) 4) 324 / 311 (20 000,--) 5) 343 / 311 (4 200,--) 6) 221 / 311 (24 200,--) 14
POUŽITÁ LITERATURA ŠTOHL, P. Učebnice účetnictví 2012 2. díl pro střední školy a pro veřejnost. 13. upravené vydání. Znojmo: ŠTOHL, 2012. ISBN 978-80- 87237-48-9. ŠTOHL, P. Sbírka příkladů k učebnici Účetnictví 2012 1. díl. 13. upravené vydání. Znojmo: ŠTOHL, 2012. ISBN 978-80-87237-51-9. ŠTOHL, P. Kniha testů 2011 k učebnicím Účetnictví, 7. aktualizované vydání. Znojmo: ŠTOHL, 2011. ISBN 978-80-87237-41-0. BALÍKOVÁ vlastní archiv. 15