UT1 (komb.) Výukový blok 1 Téma 2 Účetní výkaznictví Ing. Olga Malíková, Ph.D.
ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ Rozvaha jako hlavní účetní výkaz Bilanční princip Rozpis rozvahy do rozvahových účtů Vliv hospodářských operací na rozvahu a jejich projev na rozvahových účtech Výkaz zisku a ztráty Měření výkonnosti podniku Struktura VZZ Vazba mezi Rozvahou a VZZ Výsledkové účty Výkaz Cash Flow Zrození výkazu peněžních toků Metody jeho sestavení Vazba mezi Rozvahou a Výkazem CF Výkaz o změnách vlastního kapitálu
ZROZENÍ ROZVAHY
Dvojí pohled na MAJETEK podniku Věcný (Co? Který?) -druhy majetku Vlastnický (Odkud? Čí?) -profinancování AKTIVA PASIVA Majetek z věcného pohledu (vyjádřen v Kč) = Majetek z vlastnického pohledu (vyjádřen v Kč)
ROZVAHA (BILANCE) ZÁKLADNÍ STRUKTURA
Aktiva Rozvaha k (den/měsíc/rok) Pasiva A. Pohledávky za upsaný vlastní kapitál B. Stálá aktiva B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek - (mínus) oprávky k DNM B.II. Dlouhodobý hmotný majetek - (mínus) oprávky k DHM B.III. Dlouhodobý finanční majetek C. Oběžná aktiva C.I. Zásoby C.II.1. Dlouhodobé pohledávky C.II.2. Krátkodobé pohledávky C.III. Krátkodobý finanční majetek C.IV.1. Peněžní prostředky v pokladně C.IV.2. Peněžní prostředky na účtech D. Ostatní aktiva časové rozlišení aktiv A. Vlastní zdroje (kapitál) A.I. Základní kapitál Fondy: A.II. Kapitálové fondy A.III. Fondy ze zisku A.IV. Výsledek hospodaření min. let A.V. Výsledek hospodaření běžného účetního období (+zisk,-ztráta) (nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta) B+C. Cizí zdroje B. Rezervy - zákonné -ostatní C. Závazky - C.I. dlouhodobé - C.II. krátkodobé D. Ostatní pasiva časové rozlišení pasiv Σ Aktiva = Σ Pasiva
Rozvaha základní terminologie Rozvaha (bilance) Rozvahový den Rozvahová položka Rozvahový stav Bilanční rovnice Bilanční kontinuita Dualita (rozvahové změny) Druhy rozvah (řádné x mimořádné x mezitímní) Mezinárodní vliv (směrnice EU) Funkce (Přehled A ap, výpočet VH, finanční pozice firmy)
Vliv hospodářských operací na rozvahu rozvahové změny
Příklady rozvahových změn Výchozí situace: Podnikatel vložil do podnikání částku 30 000,- Kč v hotovosti. Počáteční rozvaha Pokladna. 30000 Základní kapitál..30000 ΣA.. 30000 ΣP.. 30000 =
Příklady rozvahových změn 1. A P Koupě materiálu na fakturu od dodavatelů v částce 50 000,- Kč. A: materiál o 50 000,-Kč P: dodavatelé (dluhy) o 50 000,-Kč
Příklady rozvahových změn Rozvaha po 1. účetním případu Pokladna. 30000 Základní kapitál..30000 Materiál 50000 Dodavatelé.50000 ΣA.. 80000 ΣP.. 80000 =
Příklady rozvahových změn 2. A P Splátka dluhu dodavatelům hotově v částce 20 000,-Kč. A: pokladna o 20 000,-Kč P: dodavatelé (dluhy) o 20 000,-Kč
Příklady rozvahových změn Rozvaha po 2. účetním případu Pokladna. 10000 Základní kapitál..30000 Materiál 50000 Dodavatelé.30000 ΣA.. 60000 ΣP.. 60000 =
Příklady rozvahových změn 3. A A Koupě materiálu za hotové v částce 5 000,-Kč. A: materiál o 5 000,-Kč A: pokladna o 5 000,-Kč
Příklady rozvahových změn Rozvaha po 3. účetním případu Pokladna 5000 Základní kapitál..30000 Materiál 55000 Dodavatelé.30000 ΣA.. 60000 ΣP.. 60000 =
Příklady rozvahových změn 4. P P Splátka zbývajícího dluhu vůči dodavatelům z povoleného bankovního úvěru v částce 30 000,-Kč. P: Bankovní úvěr o 30 000,-Kč P: Dodavatelé o 30 000,-Kč
Příklady rozvahových změn Rozvaha po 4. účetním případu Pokladna 5000 Základní kapitál..30000 Materiál 55000 Dodavatelé 0 Bankovní úvěry 30000 ΣA.. 60000 ΣP.. 60000 =
Rozpad rozvahy A Rozvaha P a 1... x 1 a 2. x 2 a n.. x n p 1... y 1 p 2. y 2 p n.... y n a 1 p 1 PS y 1 PS x 1
Sledování změn hodnotaktiv naaktivních účtech
Sledování změn hodnotpasiv napasivníchúčtech
Vliv hospodářských operací na rozvahu a jejich projev na rozvahových účtech
ZROZENÍ VÝSLEDOVKY (VÝKAZU ZISKU A ZTRÁT)
Zdroj: KOVANICOVÁ, D. Abeceda účetních znalostí pro každého.
Definování N, V Náklady Účelově vynaložené prostředky Hodnotově vyjádřená spotřeba výrobních vstupů Představují snížení ekonomického prospěchu, který má dopad na snížení hodnoty vlastního kapitálu (vyjma výplat podílů na zisku) Výnosy Realizované výkony Hodnotově vyjádřené výstupy činnosti Vyjadřují, jak se vynaložené vstupy zhodnotily Představují zvýšení ekonomického prospěchu, který má dopad na zvýšení hodnoty vlastního kapitálu (vyjma vkladů vlastníků)
Jak N a V mohou vzniknout? aktivum náklad výnos aktivum pasivum (dluh) pasivum (dluh)
Vliv hospodářských operací výsledkové změny
Zápisy na účtech výsledkových
VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY základní struktura Provozní náklady sk. 50 55, 58 Provozní výnosy sk. 60 a 64 Finanční náklady sk. 56, 57 Finanční výnosy sk. 66 A) Provozní výsledek hospodaření B) Finanční výsledek hospodaření A)+ B) = VH zpřed zdaněním Daně z příjmů sk. 59 = VH běžného účet. období
ZROZENÍ CASH FLOW (VÝKAZU PENĚŽNÍCH TOKŮ)
Zdroj: KOVANICOVÁ, D. Abeceda účetních znalostí pro každého.
Způsoby zjišťování CF A. Přímá metoda zjišťování peněžních toků B. Způsob vycházející z nákladových a výnosových položek(náhradní přímá metoda) C. Způsob vycházející z rozvahových položek (nepřímá metoda)
Brutto způsob zjišťování peněžních toků (+) Počáteční stav peněžních prostředků (-) Náklady (+) výnosy nebo (+/-)VH (tj. zisk +, ztráta -) (+/-) Změna stavu rozvahových položek (s výjimkou peněžních prostředků) = Konečný stav peněžních prostředků Toky se zjišťují zvlášť za činnost provozní (peněžní toky zhlavní výdělečné činnosti), investiční(přírůstky a úbytky stálých aktiv, poskytnuté půjčky, ) a finanční (úvěry, příplatky do vlastního kapitálu vyplacené dividendy apod.)
VZTAHY MEZI HLAVNÍMI VÝKAZY FINANČNÍHO ÚČETNICTVÍ
Rozvaha Aktiva Pasiva A. Pohledávky za upsaný kapitál A. Vlastní kapitál B. Dlouhodobý majetek z toho: Výsledek hospodaření C. Oběžná aktiva Vlastní kapitál celkem z toho: Peněžní prostředky B+C. Cizí zdroje D. Ostatní aktiva D. Ostatní pasiva Přehled o peněžních tocích Výkaz zisku a ztráty + příjmy + výnosy - výdaje - náklady = peněžní tok = výsledek hospodaření Přehled o změnách vl. kapitálu + přírůstky - úbytky = vlastní kapitál