Financování obcí zprávy 4/2009 Obsah: 1. Metodický pokyn k roční účetní závěrce za rok 2009 pro obce, města a DSO a jimi zřízené příspěvkové organizace neškolského charakteru 1 1.1 Roční účetní závěrka 2009 obce, města, DSO 1 1.1.1 Termíny předkládání dat a výkazů 1 1.1.2 Způsob předkládání dat a výkazů 2 1.1.3 Automat 2 1.1.4 Kontrola účetnictví před odesláním dávky prosince 3 1.1.5 Kontrola výkazu FIN 2-12M 5 1.1.6 Uzavření účetnictví v obcích 5 1.1.7 Schémata uzavírání účtů 7 1.2 Předání účetních výkazů příspěvkových organizací 8 2. Mezivýkazové vazby - kontrola, pořizovač výkazů 10 3. Příloha k účetní závěrce 11 4. Metodický pokyn pro obce a DSO k provedení finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem za rok 2009 a předložení podkladů k sestavení státního závěrečného účtu za rok 2009 11 4.1 Finanční vypořádání dotací ze státního rozpočtu poskytnutých prostřednictvím Jihomoravského kraje 12 4.2 Finanční vypořádání dotací poskytnutých z rozpočtu Jihomoravského kraje 14 4.3 Další informace k finančnímu vypořádání 15 4.4 Předložení podkladů pro sestavení státního závěrečného účtu za rok 2009 16 5. Program rozvoje venkova - Státní zemědělský intervenční fond - nástroj 27 18 Brno, Krajský úřad JMK, 22. prosinec 2009
1 1. Metodický pokyn k roční účetní závěrce za rok 2009 pro obce, města a DSO a jimi zřízené příspěvkové organizace neškolského charakteru Právní předpisy, které upravují účetnictví územních samosprávných celků a jimi zřízených příspěvkových organizací: zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhláška č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu, ve znění pozdějších předpisů, České účetní standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 505/2002 Sb., v platném znění. Na základě vyhlášky Ministerstva financí č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků, ve znění vyhlášky č. 535/2002 Sb., vyhlášky č. 544/2004 Sb., vyhlášky č. 22/2007 Sb. a vyhlášky č. 377/2008 Sb., DSO, města i obce měsíčně předkládají prostřednictvím krajského úřadu podklady k sestavení výkazu Fin 2-12M ( tzv. 40 ), t.j. Výkazu o hodnocení plnění rozpočtu ÚSC. Dále čtvrtletně předkládají prostřednictvím krajského úřadu účetní výkazy Rozvahu (tzv. 60 ), Výkaz zisku a ztráty (tzv. 61 ), a Přílohu ( tzv. 62 ). Příspěvkové organizace zřízené územními samosprávnými celky předkládají prostřednictvím zřizovatele a krajského úřadu účetní výkazy Rozvahu (tzv. 65 ), Výkaz zisku a ztráty (tzv. 67 ), a Přílohu ( tzv. 68 ). 1.1 Roční účetní závěrka 2009 obce, města, DSO 1.1.1 Termíny předkládání dat a výkazů 1) účetní obraty Termín pro zaslání účetních dat v elektronické podobě za 12. období pro obce, města a DSO je stanoven na 22. leden 2010. 2) účetní výkazy Termín pro zaslání tištěných podkladů uvedených v článku 1.1.2 v období 12 je stanoven na 22. leden 2010, a podkladů v článku 1.1.2 v období 13 je stanoven na 6. únor 2010. Po odeslání tištěných výkazů již nesmí být s daty manipulováno. - 1 -
2 1.1.2 Způsob předkládání dat a výkazů 1) období 12 - obraty účetnictví za měsíc prosinec v elektronické podobě ve větách 5,6,9, včetně veškerých oprav a promítnutí inventarizačních rozdílů druh dokladu 0, - v jednom souboru všechny rozpočtové změny za prosinec v elektronické podobě ve větách 5,6,9 druh dokladu 3, - tištěná analytická rozvaha/předvaha v Kč, - přehledy přijatých a poskytnutých dotací, - konsolidační položky v rámci okresu a kraje, - potvrzení zůstatků peněžních prostředků na bankovních účtech. 2) období 13 - tištěné a potvrzené účetní výkazy v Kč: - rozvaha po závěrečných zápisech, - výkaz zisku a ztráty /pokud má ÚSC hospodářskou činnost/, - příloha k účetní závěrce, - tištěný a potvrzený finanční výkaz Fin 2-12M v Kč. Účetní výkazy za obce, města a DSO, tedy Rozvaha, Příloha a v případě hospodářské činnosti i Výkaz zisku a ztrát, sestavené za období od 1.1.2009 do 31.12.2009 se elektronickou cestou nebudou předávat ( z důvodu předávání účetních dat obcí a měst na KrÚ měsíčně přes program Automat do účetnictví, požadované výkazy si KrÚ vygeneruje z programu účetnictví ). Krajský úřad bude požadovat od obcí, měst a DSO pouze výkazy v písemné podobě s podpisem statutárního zástupce účetní jednotky a razítkem obce a to v korunách a haléřích. 1.1.3 Automat 1) Automat bude přijímat data pouze v období 12 /druhy dokladů 0 měsíční obraty účetnictví a 3 rozpočtové změny/, závěrečné zápisy v období 13 budou generovány přímo na krajském úřadě. 2) Opakované zaslání dávky v jednom měsíci přepíše dávku původní /data se nahrávají podle druhu dokladu a období/. Pokud se tedy budou provádět opravy po odeslání 12. období na krajský úřad, je nutné vždy odeslat znovu celý soubor účetnictví nebo rozpočtu a informovat o tom příslušné referenty oddělení financování obcí KrÚ a to nejlépe telefonicky, popř. e-mailem. 3) Adresy automatů: pro účetní dávky: pro rozpočet: sumarizace.dat@kr-jihomoravsky.cz rozpocet@kr-jihomoravsky.cz vzor: WINXXXtt mm/rrrr dd.mm.yyyy hh:mm:ss IIIIIIIIII nnnnnnnnnnnnn WinUCR21 12/2008 18.01.2009 12:00:00 00292133 Obec Nemotice - 2 -
3 Přílohou e-mailu musí být soubor obsahující účetní nebo rozpočtová data s příponou.kxx nebo.txt 4) Automat zašle zpět protokol o chybách nebo akceptaci dávky a dále finanční výkaz a účetní výkazy, které je nutno ihned porovnat s výkazy na obci a případné rozdíly ihned řešit! Pokud obci nepřichází tyto protokoly, je nutné zkontrolovat nastavení e-mailové adresy, popř. zajistit její přenastavení tak, aby daná pošta nebyla SPAMová. Zejména pro účely kontroly stejnosti dat na obci a na KrÚ je možné si protokoly, popř. analytické rozvahy, vyžádat u příslušných referentů. 5) Hlavní a hospodářská činnost musí být posílány v jednom souboru společně. 1.1.4 Kontrola účetnictví před odesláním dávky prosince 1) Pro správné sestavení přílohy k účetní závěrce je nutné zkontrolovat zaúčtování předpisů mezd za prosinec včetně předpisů zdravotního a sociálního pojištění a daní na účtech 331, 336 a 342. Pouze u obcí, které mají stanoveno, že mzdy za prosinec budou vyplaceny ještě v prosinci, není nutné toto dodržet. 2) Účty 261 Pokladna a 262 Peníze na cestě a položka 5182 Poskytnuté zálohy pokladně musí vykazovat nulové zůstatky. Pouze pokladna hospodářské činnosti vykazovat zůstatek může. Peněžní převody mezi bankovním účtem a pokladnou či mezi bankovními účty navzájem musí být předány do banky v takovém termínu, aby převod byl dokončen ještě v roce 2009. Zůstatek pokladní hotovosti neodvádějte prostřednictvím pošty, neboť na účet pak bude tato částka připsána až v roce 2010, což působí problémy. 3) Na konci roku se nepřevádí tzv. transferové položky, tj. vzájemné vztahy mezi územními rozpočty /mezi obcemi, DSO a krajem/. 4) Je třeba zabezpečit vyúčtování případné zálohy poskytnuté organizační jednotce a s tím související vynulování položky 5181. 5) Zůstatek základního běžného účtu musí být na 231.1X, ostatní účty 231.2X, 231.3X, 232 a 235 musí být nulové platí až po závěrečných zápisech. 6) Proúčtování všech přijatých limitek, účet 223 Bankovní účet k limitům nesmí mít na konci roku zůstatek. 7) Správné zaúčtování všech přijatých dotací a jejich čerpání, příjem dotace a výdaje hrazené z prostředků dotace musí být označeny správným účelovým znakem, a to jak u dotací ze státního rozpočtu a státních fondů, tak i u dotací z rozpočtu Jihomoravského kraje. - 3 -
4 8) Je třeba odsouhlasit zůstatky zejména na účtech zúčtovacích vztahů, zda jsou předepsány všechny pohledávky a závazky, tyto účty nesmí vykazovat minusové zůstatky. 9) Případné čerpání kontokorentního úvěru je třeba zaúčtovat položkou 8113 ve prospěch D účtu 281 Krátkodobé bankovní úvěry. 10) Je třeba zaúčtovat případné inventarizační rozdíly. 11) V případě účtování zásob způsobem B je třeba zúčtovat počáteční a konečné stavy těchto zásob. 12) Po závěrečných zápisech musí účty 217 a 218 vytvořit účet 933.09, který vznikne rozdílem těchto účtů 217 a 218 /rozdíl kladný = přebytek hospodaření, výsledek záporný = schodek hospodaření/. 13) U nákladových a výnosových účtů třídy 5 a 6 hospodářské činnosti se používá analytické členění od 00 do 27, v případě jiných analytik se načítají hodnoty do sloupce hlavní činnosti, což není možné. 14) V rozvaze se aktiva musí rovnat pasivům. V případě hospodářské činnosti je nutné vytvořit ze všech účtů vztahujících se k hospodářské činnosti dílčí rozvahu hospodářské činnosti, ve které je také nutné ověřit rovnost aktiv a pasiv. 15) Výpočtem z rozvahy nebo z výkazu Fin 2-12M je třeba ověřit výpočet výsledku hospodaření. 16) Porovnáním stálých aktiv a účtu 901 - Fond dlouhodobého majetku je třeba ověřit okruh účtování dlouhodobého majetku, případné neprofinancování majetku z vlastních prostředků ověřte na příslušných účtech /321, 951, 272 atd./. - 4 -
5 1.1.5 Kontrola výkazu FIN 2-12M 1) Výkaz Fin 2-12M, který krajský úřad generuje z obcemi měsíčně zasílaných účetních obratů, musí vykazovat stejné hodnoty, které vykazuje obec ve svých výstupech. Proto je důležitá shodnost těchto údajů, kterou je nutné ověřovat porovnáváním sestav zasílaných obcím jako součást odpovědi na zaslanou dávku a také kontrolou zasílaných analytických předvah. 2) Základní kontrolní vazby výkazu Fin 2-12M a) v oddílu I. Rozpočtové příjmy jsou dotace členěny podle položek třídy 4 a musí vykazovat stejné hodnoty jako v oddílu IX. Přijaté dotace a půjčky ze státního rozpočtu a státních fondů, kde jsou členěny dle účelových znaků, b) v oddílu VI. Stavy na bankovních účtech je třeba ověřit skutečné zůstatky podle bankovních výpisů, c) základní běžný účet ř. 6010 musí souhlasit na účet 231 - Základní běžný účet v rozvaze. d) v oddílu IV. Rekapitulace příjmů, výdajů a financování a jejich konsolidace je třeba ověřit stejnou absolutní hodnotu řádků: - ř. 4440 - Saldo příjmů a výdajů po konsolidaci - ř. 4450 - Financování - ř. 4470 - Financování celkem po konsolidaci. e) konsolidace příjmů ř. 4060 musí být stejná jako konsolidace výdajů ř. 4250 /jedná se o konsolidaci uvnitř účetní jednotky, kdy se konsolidují převody mezi rozpočtovými účty obce, protože nevyjadřují efektivní příjem nebo výdaj směrem ven nebo dovnitř účetní jednotky/. 1.1.6 Uzavření účetnictví v obcích Po veškerých kontrolách a potvrzení správnosti ze strany krajského úřadu se 12. období roku uzavře a závěrečné i uzavírací zápisy se budou provádět ve 13. období. Obce, města a DSO budou k uzavření účetnictví vyzvány až po odsouhlasení předaných písemných podkladů na data krajského úřadu. Obce, města a DSO si po odsouhlasení účetních a rozpočtových dat s referenty na oddělení financování obcí provedou běžným způsobem roční závěrku, t.j. závěrečnými zápisy se v hlavní činnosti náklady a výdaje uzavřou proti účtu 964 Saldo nákladů a výdajů, výnosy a příjmy proti účtu 965 Saldo příjmů a výnosů a účty 217 Zúčtování příjmů ÚSC a 218 Zúčtování výdajů ÚSC se uzavřou proti účtu 933.09 Převod zúčtování příjmů a výdajů minulých let. V případě hospodářské činnosti (doplňkové) se náklady - 5. účtová třída a výnosy - 6. účtová třída uzavřou proti účtu 963 Účet hospodářského výsledku. - 5 -
6 Posléze po všech kontrolách se provedou uzavírací zápisy, t.j. rozvahové účty se uzavřou proti účtu 962 - Konečný účet rozvažný. Doporučujeme provádění závěrkových operací ve 13. období, případně pokud to některý software neumožní, tak ve 12. období. Také pokud to obcím umožní jejich účetní software, mohou rok 2010 začít účtovat již před uzavřením roku 2009. - 6 -
7 1.1.7 Schémata uzavírání účtů 218 Zúčtování výdajů ÚSC 933 Převod zúčtování příjmů a výdajů 217 Zúčtování příjmů ÚSC převod výdajů převod příjmů SCHODEK PŘEBYTEK Závěrečné zápisy výdajového okruhu 4XX - Náklady 964 Saldo výdajů a nákladů 211 Financování výdajů ÚSC obrat nákladů obrat financování 213, 214 - Dotace 221 Limity výdajů ÚSC poskytnuté celkový dotace limit Účtování v příjmovém okruhu 215 Vyúčtování příjmů z běžné činnosti 315 - Pohledávky 231.2X Příjmový účet předpis příjmů inkaso příjmů 216 Vyúčtování příjmů z finančního majetku nahodilé příjmy předpis příjmů inkaso příjmů nahodilé příjmy 965 Saldo příjmů a výnosů účet 215 a 216-7 -
8 1.2 Předání účetních výkazů příspěvkových organizací Výkazy za příspěvkové organizace neškolského charakteru předkládají pouze obce a města, která jsou zřizovateli těchto příspěvkových organizací, t.j. Rozvahu, Výkaz zisku a ztráty a Přílohu, sestavené za období od 1.1.2009 do 31.12.2009. Způsob předložení výkazů je dle vyhlášky stanoven tak, že příspěvkové organizace odevzdají obcím výkazy sestavené na tisíce Kč a na dvě desetinná místa v elektronické podobě a opis v písemné podobě schválený ředitelem příspěvkové organizace. Obce je následně předávají na krajský úřad elektronickou poštou a písemný opis poštou. Nevylučuje se ani takový způsob, při kterém obec zkontroluje jako garant za správnost výkazy příspěvkové organizace a výkazy elektronicky i poštou odešle příspěvková organizace přímo na krajský úřad. V tomto případě by obec měla poslat zprávu se seznamy příspěvkových organizací, za které výkazy odesílá sama obec a které příspěvkové organizace si výkazy budou odesílat samy. Pokud budou výkazy chybné, budou vráceny zpět na obce k zajištění správnosti výkazů. Výkazy příspěvkových organizací školského charakteru se budou předávat dle pokynů odboru školského KrÚ JMK. Výkazy neškolských příspěvkových organizací se budou předávat přes odbor ekonomický KrÚ JMK, oddělení financování obcí, a způsob předávání výkazů příspěvkových organizací v elektronické podobě bude následující: - účetní výkazy v elektronické podobě odešlou obce nebo PO elektronickou poštou na e-mailovou adresu: po.obce@kr-jihomoravsky.cz v termínu nejpozději do 5.2.2010 - výjimečně na disketě opatřené štítkem názvem PO a jménem souboru, - musí být dodržen předmět zprávy, - věta 45 musí obsahovat 12. období jiné nebude akceptováno, - výkazy PO v písemné podobě ověřené statutárním orgánem odešlou obce nebo PO na oddělení financování obcí OE KrÚ JMK v termínu nejpozději do 5.2.2010 Jihomoravský kraj používá ekonomický software Gordic a pro sumarizaci dat výkazů jeho funkci AUTOMAT. Po nahrání výkazů na Automat budou odesílány zpětné protokoly, v případě chyb bude zaslána zpráva o chybách. Rozhraní pro elektronický přenos dat, které je nutno dodržet, je uvedeno v příloze č.1 V příloze č.2 jsou uvedeny příklady pro předmět zprávy či textový soubor automat.sub V případě, že PO používá jiný účetní software než je Gordic, je nutné kontaktovat příslušného dodavatele software a předat mu požadované rozhraní. - 8 -
9 Všechny tři druhy výkazů jedné příspěvkové organizace posílejte v jednom e- mailu. Příloha č. 1 Rozhraní pro komunikaci s funkcí AUTOMAT prostřednictvím elektronické pošty nebo přenosného media Pro jednoznačnou identifikaci příchozích dat používá program AUTOMAT přesně specifikovanou hlavičku (identifikátor obsahu dat). Tuto hlavičku je nutno zadávat: při předávání dat elektronickou poštou jako: předmět (subject) zprávy Jeden e-mail může obsahovat data právě jedné účetní jednotky. vlastní data jsou nekomprimované (kromě GORDIC komprimace) soubory uložené v příloze zprávy při předávání dat přenosným mediem jako: jednoduchý textový soubor s libovolným názvem (v konvenci MS DOS) a příponou SUB Jedna disketa může obsahovat data právě jedné účetní jednotky. název souboru doporučujeme například AUTOMAT.SUB Struktura textu je následující (max. délka je 255 znaků): WinXXXtt_mm/rrrr_datum_čas_IIIIIIIIII_nnnnnnnnnnnnnnnnnnn.. XXX tt mm rrrr datum čas je zkratka aplikace zpracovávající načítání a sumarizaci UCR pro datový výstup (tt=21,24) VYK pro vstupy výkazem (tt=25) typ dat: 20 data jiného typu 21 dávka 5,6,x 22 dávka GZx 23 dávka GZx XML 24 binární data UCR (archiv) 25 výkaz 45,46,47 26 výkaz 45,46,49 27 výkaz GVx 28 výkaz GVx XML 29 binární data VYK (archiv) aktuální období (měsíc) aktuální období (rok) den vytvoření dávky dat ve tvaru dd.mm.yyyy dd den mm měsíc yyyy rok okamžik vytvoření dávky dat ve tvaru hh:mm:ss hh hodina mm minuta ss sekunda IIIIIIIIII IČO organizace na 10 míst zleva, doplněné mezerami vpravo nnnnn. název organizace v libovolném kódování české diakritiky (nepovinný údaj, délka údaje omezená celkovou délkou věty 255 znaků) znak _ znamená mezeru Příloha č. 2 Příklady pro předmět zprávy či textový soubor automat.sub pro roční (1-12 měsíc) výkazy zasílané pomocí věty 45,46,47 : WinVYK25 12/2009 05.02.2010 08:15:10 00209392 Domov důchodců Sokolnice pro upřesnění: - 9 -
10 datum musí být u měsíců i dnů na 2 místa tzn. 05.02.2010 pro 5. únor 2010, čas musí být u hodin, minut i sekund na plný počet míst tzn. 08:15:10 pro osm hodin, patnáct minut a deset sekund IČO je potřeba uvádět na 10 míst tzn. pokud uvádíte 00209392 do deseti míst je potřeba dát ještě 2 mezery, pokud uvádíte 209392 je potřeba dát 4 mezery, pak následuje mezera a za ní teprve název příspěvkové organizace jedním emailem můžete posílat všechny výkazy jedné organizace (v jednom souboru či ve třech souborech) nebo co email to jeden výkaz předmět zprávy musí obsahovat pouze deklarovanou hlavičku text zprávy (emailu) Automat nezpracovává, nebere se na něj ohled, je ignorován Upozornění: Pokud se posílají emaily s výkazy těsně za sebou, tak je možné, že se při cestě ke zpracovateli předběhnou. Automat při vstupu provádí přesnou kontrolu na datum a čas a pokud přijde email odesílaný jako první ke zpracovateli později než email odesílaný jako druhý, nebude první odesílaný email zpracován. Doporučujeme odesílat výkazy jedné organizace v jednom emailu. 2. Mezivýkazové vazby - kontrola, pořizovač výkazů Městům, obcím a příspěvkovým organizacím je možno na vyžádání zaslat excelovskou aplikaci Pořizovač výkazů. Tato aplikace, určená pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace, byla vytvořena pro usnadnění práce při pořizování dat účetních výkazů definovaných ve vyhlášce MF č. 505/2002 Sb., následný převod dat do formátu Automatizovaného rozpočtového informačního systému - ARIS dle vyhlášky MF č. 535/2002 Sb. Aplikace POŘIZOVAČ je určena pro organizace, které nemají možnost jinak pořídit data ve formátu ARIS. Pokud tedy vykazující organizace používá základní ekonomický a účetní program, který je k převodu dat (z uvedených výkazů) do formátu ARIS uzpůsoben, nemusí již tuto aplikaci používat. Bližší informace a na vyžádání tento pořizovač elektronicky pošle Ing. Antonín Špaček, e-mail: spacek.antonin@kr-jihomoravsky.cz, telefon 541 65 22 33. Z dosavadní praxe používání této pomůcky vyplynula ta chyba, že po napořizování dat se tyto výkazy pouze uložily a ve formátu.xls byly odeslány na sumarizaci příspěvkových organizací či referentovi účetnictví. To však není správné: po napořizování dat je nutno v menu, po provedení kontroly mezivýkazových vazeb, provést uložení ve formátu ARIS /tj. ve formátu věty 45,46,47/ a teprve potom tento soubor odeslat jako přílohu na výše uvedenou adresu. Aktuální verzí tohoto pořizovače je verze 1.96, ve které je doplněna kompatibilita s aplikací Excel (resp. Office) 2007. Pro úplnost dodáváme základní vnitro- a mezivýkazové vazby v účetních výkazech pro příspěvkové organizace: - rovnost aktiv a pasiv v obou sloupcích rozvahy, - rovnost ř. 152 Rozvaha s ř. 62 Výkaz zisku a ztráty, tj. rovnost výsledku hospodaření v Rozvaze a ve Výkazu zisku a ztráty, - rovnost ř. 57 Výkaz zisku a ztráty (sl. 1 + 2) s ř. 9+17+18+19+50 (sl. 2), tj. rovnost provozní dotace ve Výkazu zisku a ztráty a v Příloze, - rovnost ř. 184 v Rozvaze na ř. 54 v Příloze v obou sloupcích těchto účetních výkazů. - 10 -
11 Přehled veškerých vnitro- a mezivýkazových vazeb účetních výkazů jak pro příspěvkové organizace, tak pro územní samosprávné celky, je uveden v tabulkové podobě v materiálu Zprávy financování obcí 1/2007. 3. Příloha k účetní závěrce Upozorňujeme na nutnost zpracování přílohy k účetní závěrce. Informace k tomuto dokumentu byly podány v materiálu Zprávy financování obcí 4/2007. Další dílčí informace je zveřejněna v materiálu Změny právních předpisů upravujících oblast účetnictví územních samosprávných celků a DSO platné od roku 2008. Oba materiály jsou vystaveny na metodických listech. 4. Metodický pokyn pro obce a DSO k provedení finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem za rok 2009 a předložení podkladů k sestavení státního závěrečného účtu za rok 2009 Obce a dobrovolné svazky obcí budou provádět finanční vypořádání vztahů se státním rozpočtem za rok 2009 podle vyhlášky MF č. 52/2008 Sb., kterou se stanoví zásady a termíny finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem, státními finančními aktivy nebo Národním fondem. Podle uvedené vyhlášky platí tyto zásady: u dotací a návratných finančních výpomocí, které obec nebo DSO obdržely ze státního rozpočtu prostřednictvím Jihomoravského kraje, budou předkládat finanční vypořádání prostřednictvím Jihomoravského kraje (termíny viz další část textu); u dotací a přechodných finančních výpomocí, které obec nebo DSO obdržely ze státního rozpočtu přímo, tj. bez prostřednictví Jihomoravského kraje, budou předkládat finanční vypořádání přímo příslušnému ministerstvu nebo státnímu fondu, který je poskytovatelem příslušné dotace (týká se i dotací poskytnutých na projekty spolufinancované z rozpočtu Evropské unie, týkající se celé doby trvání projektu). Finanční vypořádání příjemce zpracuje a předloží poskytovateli na příloze č. 11 v termínu do 15. 2. 2010, včetně komentáře. V tomto termínu také převede příjemce na depozitní účet poskytovatele případné nevyčerpané vratky. u dotací poskytnutých z Národního fondu se již nerozlišuje, zda byla dotace poskytnuta přímo nebo prostřednictvím Jihomoravského kraje. Příjemce předloží FV přímo poskytovateli dotace v termínu do 15. 2. rozpočtového roku následujícího po roce, v němž byl projekt ukončen, na příloze č. 16, včetně stručného komentáře a ve stejném termínu převede i případné nevyčerpané - 11 -
12 vratky dotací na účet cizích prostředků poskytovatele. Finanční vypořádání se předkládá za celou dobu trvání projektu. u dotací poskytnutých prostřednictvím programového financování (ISPROFIN) předloží účastníci programu nejpozději do 15.2. následujícího rozpočtového roku správci programu podklady pro finanční vypořádání dotací a návratných finančních výpomocí poskytnutých z jednotlivých kapitol státního rozpočtu, včetně kapitoly Všeobecná pokladní správa, týkající se předchozího rozpočtového roku na tiskopisech Neinvestiční a investiční bilance S05 150 a S05 160, které jsou součástí informačního systému financování reprodukce majetku. Stejným způsobem a ve stejném termínu předloží správci programu také podklady pro finanční vypořádání dotací poskytnutých z jednotlivých kapitol státního rozpočtu na projekty (akce) spolufinancované z rozpočtu Evropské unie a z prostředků finančních mechanismů týkající se celé doby trvání projektu (akce). K podkladům připojí komentář a současně převedou na depozitní účet správce programu případnou vratku dotace nebo finanční výpomoci. 4.1 Finanční vypořádání dotací ze státního rozpočtu poskytnutých prostřednictvím Jihomoravského kraje Dotace poskytnuté ze státního rozpočtu prostřednictvím Jihomoravského kraje je třeba vypořádat v následujících termínech: dotace poskytnuté z jednotlivých resortů kromě MF (dotace účtované na položkách 4116, 4216) toto se týká se i dotací poskytnutých na projekty spolufinancované z rozpočtu Evropské unie, podklady pro finanční vypořádání se týkají celé doby trvání projektu v termínu do 5. 2. 2010 na příloze č. 9, včetně stručného komentáře, a ve stejném termínu převedou nevyčerpané prostředky z dotací na základní běžný účet Jihomoravského kraje č. 27 7203250247/0100 dotace poskytnuté z kapitoly Všeobecná pokladní správa (dotace účtované na položkách 4111, 4211) a Ostatní finanční aktiva (dotace účtované na položkách 4160, 4240) v termínu do 15. 2. 2010 na příloze č. 9, včetně stručného komentáře, a ve stejném termínu převedou nevyčerpané prostředky z dotací na základní běžný účet Jihomoravského kraje č. 27 7203250247/0100 Za každý resort je třeba zvlášť vyplnit přílohu č. 9, např. 1 x přílohu za dotace poskytnuté z MŠMT, 1 x přílohu za dotace poskytnuté z MZe, 1 x přílohu za dotace poskytnuté z MK atd. Vyplněné přílohy a zpracované komentáře zašle obec nebo DSO v elektronické podobě na e-mailovou adresu příslušného metodika rozpočtu. Následně zašle originály s podpisem statutárního zástupce obce (u měst vedoucího odboru) a razítkem buď poštou na adresu Krajský úřad Jihomoravského kraje, odbor - 12 -
13 ekonomický, Žerotínovo nám. 3/5, 601 82 Brno, nebo prostřednictvím datové schránky. Nevyčerpané finanční prostředky z dotací (vratky), je třeba zasílat na účet Jihomoravského kraje pod variabilním symbolem, který bude tvořit účelový znak, pod kterým je dotace sledována v účetnictví obce nebo DSO. (POZOR! U vratek dotací školským příspěvkových organizací je jiný variabilní symbol viz níže.) Pokud bude obec nebo DSO vracet prostředky z více dotací, které mají různý účelový znak, je třeba vratky poslat v několika částkách tak, aby každá mohla mít ve variabilním symbolu příslušný účelový znak. Současně s odesláním vratek na účet JMK je nutné zaslat e-mailem na oddělení financování obcí na adresu příslušného metodika rozpočtu krátké avízo, v němž bude sděleno, jaké finanční prostředky a s jakým variabilním symbolem byly na účet JMK poukázány (nezasílejte avíza poštou). Statutárnímu městu Brnu, které bylo v roce 2009 příjemcem dotace na vybraná zdravotnická zařízení, bude zaslán formulář k vyúčtování této dotace s upřesňujícími pokyny. Nevyčerpané prostředky z této dotace je třeba odvést v termínu do 15. 2. 2010 na základní běžný účet Jihomoravského kraje č. 27 7203250247/0100 pod variabilním symbolem č. 4112. Obce s rozšířenou působností obdrží formuláře k vyúčtování účelové dotace na agendu sociálně právní ochrany dětí, včetně upřesňujících pokynů. Obce, které obdržely v roce 2009 dotace na dávky sociální péče nebo dotaci na krytí pojistného souvisejícího s veřejnou službou, provedou vyúčtování této dotace na příloze č. 9 za resort kapitoly MPSV a připojí krátký komentář. Nevyčerpané prostředky z této dotace (vratky) odvedou v termínu do 5. 2. 2010 na základní běžný účet Jihomoravského kraje č. 27 7203250247/0100 pod variabilním symbolem, který bude tvořit účelový znak, tj. ÚZ 13306, ÚZ 13235 nebo ÚZ 13002. Stejně tak obce, které v roce 2009 obdržely dotace pro poskytovatele sociálních služeb, provedou vyúčtování této dotace na příloze č. 9 za resort kapitoly MPSV a připojí krátký komentář. Nevyčerpané prostředky z této dotace odvedou v termínu do 5. 2. 2010 na základní běžný účet Jihomoravského kraje č. 27 7203250247/0100 pod variabilním symbolem, který bude tvořit účelový znak, tj. ÚZ 13305. U dotací poskytnutých z MŠMT prostřednictvím rozpočtu kraje školským příspěvkovým organizacím je třeba rozlišovat: dotace poskytnuté školským příspěvkovým organizacím přímo bez prostřednictví svého zřizovatele (dotace neprotekla rozpočtem zřizovatele - obce, jedná se např. o dotace na přímé náklady vzdělávání, státní informační politiku atd.) tyto dotace bude vypořádávat příspěvková organizace sama bez účasti zřizovatele obce dle pokynů odboru školství Krajského úřadu Jihomoravského kraje. dotace poskytnuté školským příspěvkovým organizacím prostřednictvím rozpočtu svého zřizovatele (dotace protekla - 13 -
14 rozpočtem zřizovatele - obce) u těchto případů provedou školské příspěvkové organizace zřizované obcemi finanční vypořádání tak, že přidělené dotace vyúčtují dle pokynů odboru školství Krajského úřadu Jihomoravského kraje a současně předloží vyúčtování i svému zřizovateli - obci, na účet obce převedou i nevyčerpané části dotace (vratky). Obec zahrne vyúčtování těchto dotací do finančního vypořádání za rok 2009 (tzn. vyplní přílohu č. 9 nadepsanou resortem MŠMT) a případné vratky dotací zašle obec na základní běžný účet Jihomoravského kraje č. 27 7203250247/0100 pod variabilním symbolem, který bude tvořit účelový znak a čtyřmístné číslo organizace (školy). Komentářem se pro účely této vyhlášky rozumí stručné zdůvodnění výsledků, v němž se uvedou skutečnosti, které ovlivnily užití prostředků, které jsou předmětem finančního vypořádání. Stručný komentář je třeba vypracovat ke všem dotacím, které jsou předmětem finančního vypořádání. Termínem rozhodným pro splnění povinnosti provedení odvodu vratky je datum odepsání vratky z bankovního účtu. V případě, že obec nebo DSO neodvede na účet kraje finanční prostředky v termínu, který ukládá vyhláška Ministerstva financí č. 52/2008 Sb., kterou se stanoví zásady a termíny finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem, státními finančními aktivy nebo Národním fondem, stávají se nevyčerpané účelové prostředky převedené po termínu stanoveném vyhláškou zadrženými prostředky státního rozpočtu podle 44 odst. 1 písm. b) zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, resp. se jedná o porušení rozpočtové kázně. Ve sporných případech bude pro ověření skutečnosti, že byl termín odvodu vratky dodržen dle vyhlášky a nedošlo k zadržení finančních prostředků státního rozpočtu, krajský úřad požadovat kopii bankovního výpisu účtu, z něhož byla vratka odvedena. Vratky zaslané po termínu stanoveném vyhláškou krajský úřad zašle obci nebo DSO zpět a neručí za další jednání obce nebo DSO, které v tomto případě učiní. Kraj bude o této skutečnosti informovat příslušné ministerstvo, které je poskytovatelem dotace. V daném případě totiž nebude souhlasit výše nevyčerpaných finančních prostředků s celkovým objemem realizovaných vratek. Kraj jako zprostředkovatel převodu finančních prostředků za obce do státního rozpočtu nemá povinnost hradit neodvedené nevyčerpané dotace za obce nebo DSO do státního rozpočtu. 4.2 Finanční vypořádání dotací poskytnutých z rozpočtu Jihomoravského kraje Dotace poskytnuté z rozpočtu Jihomoravského kraje (dotace účtované na položkách 4122, 4222) je třeba vypořádat na příloze č. 99 v termínu do 5. 2. 2010 tato příloha bude v rámci finančního vypořádání sloužit pouze ke kontrole v účetnictví obce a DSO (zapojení dotací do rozpočtu, skutečné čerpání dotace označené účelovým znakem apod.) Do přílohy je třeba uvést nejen dotace přijaté - 14 -
15 v roce 2009, ale i dotace přijaté v předchozích letech, které byly obcemi a DSO v roce 2009 čerpány. Předložená příloha č.99 v žádném případě nenahrazuje vyúčtování dotace podle uzavřené smlouvy! Vyúčtování dle uzavřené smlouvy je třeba v rozsahu a do termínu stanoveného ve smlouvě předložit na příslušný resortní odbor Krajského úřadu Jihomoravského kraje, který je administrátorem příslušného dotačního titulu. Případné vratky dotací poskytnutých z rozpočtu Jihomoravského kraje nebo z účelového fondu Jihomoravského kraje, které mají třímístný účelový znak vracené v rámci finančního vypořádání je třeba zasílat na příjmový účet Jihomoravského kraje č. 27-7188260227/0100 pod variabilním symbolem 6402XXX, kde XXX představuje třímístný účelový znak přidělený dotaci z rozpočtu kraje. Případné vratky dotací poskytnutých z rozpočtu Jihomoravského kraje, které mají pětimístný účelový znak vracené v rámci finančního vypořádání je třeba zasílat rovněž na příjmový účet Jihomoravského kraje č. 27-7188260227/0100 pod variabilním symbolem, který představuje pětimístný účelový znak přidělený dotaci z rozpočtu kraje. K veškerým vratkám dotací poskytnutých z rozpočtu Jihomoravského kraje je třeba elektronicky zaslat krátké avízo na oddělení účetnictví KrÚ JMK na adresu: matustikova.dana@kr-jihomoravsky.cz. 4.3 Další informace k finančnímu vypořádání Údaje vykázané v tabulkách k finančnímu vypořádání musí souhlasit s údaji v účetnictví obce nebo DSO, tzn., že příjem i čerpání dotace musí být v účetnictví obce i v přílohách k finančnímu vypořádání vykázány shodně dle skutečnosti. Čerpání dotací musí být v účetnictví i rozpočtu řádně označeno příslušným účelovým znakem. V případě nesouladu bude ve smyslu vyhlášky č. 52/2008 Sb., požadováno odstranění nedostatků a provedení opravy. Z tohoto důvodu je třeba před vyplněním příloh provést důslednou kontrolu v účetnictví a přílohy k finančnímu vypořádání vyplňovat přesně, částky nezaokrouhlovat, ale uvádět vkorunách a haléřích. Případné vratky v rámci finančního vypořádání musí být na účet JMK zaslány přesně ve výši vykázané v přílohách, tzn. nezaokrouhlené. Veškeré vratky dotací zaslané v rámci finančního vypořádání za rok 2009 na účet Jihomoravského kraje budou v účetnictví obcí a DSO zaúčtovány následujícím způsobem: 6402, položka 5366, ÚZ (bez záznamové jednotky) ( 6402 Finanční vypořádání minulých let, položka 5366 Výdaje z finančního vypořádání minulých let mezi krajem a obcemi, příslušný účelový znak vztahující se k účelové dotaci), tzn., že veškeré vratky, které budou zasílány na bankovní účet Jihomoravského kraje se budou účtovat stejně a nebude se při zaúčtování rozlišovat, - 15 -
16 zda se jedná o vratku dotace poskytnuté ze státního rozpočtu nebo zda se jedná o vratku dotace poskytnuté z rozpočtu kraje. POZOR! Přílohy, které se vyplňují při finančním vypořádání naleznete na webových stránkách kraje www.kr-jihomoravsky.cz pod odkazem Krajský úřad Odbory KrÚ a dokumenty odborů OE odbor ekonomický Přílohy k FV a k SZÚ za r. 2009, odkud si je můžete stáhnout. 4.4 Předložení podkladů pro sestavení státního závěrečného účtu za rok 2009 Ve smyslu vyhlášky č. 419/2001 Sb., o rozsahu, struktuře a termínech údajů předkládaných pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu a o rozsahu a termínech sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu, v platném znění, předloží obce a dobrovolné svazky obcí krajskému úřadu podklady za vlastní hospodaření a hospodaření jimi zřízených příspěvkových organizací pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu České republiky za rok 2009 v termínu nejpozději do 20.2.2010. Obce a DSO jsou povinny pro sestavení státního závěrečného účtu předkládat údaje nejen za hospodaření obce či DSO, ale i za hospodaření svých zřizovaných příspěvkových organizací. Obce předloží za rok 2009 podklady prostřednictvím následujících tabulek a komentářů: Tabulka č. 1x Hospodaření neškolských příspěvkových organizací obcí v roce 2009 Do tabulky je třeba uvést veškeré nadepsané údaje a v krátkém a výstižném komentáři okomentovat veškeré důležité skutečnosti, které se hospodaření příspěvkové organizace týkají (např. pokud příspěvková organizace skončila ztrátou, jak bude tato ztráta uhrazena; rozšíření kapacity příspěvkové organizace atd.). Údaje o hospodaření školských příspěvkových organizací budou převzaty od odboru školství KrÚ JMK. Tuto tabulku budou s podpisem a razítkem odevzdávat pouze ty obce, které jsou zřizovateli příspěvkových organizací neškolského charakteru. Tabulka č. 1b Přehled úvěrů, půjček a návratných finančních výpomocí přijatých obcemi a dobrovolnými svazky obcí od peněžních ústavů, jiných fyzických a právnických osob (bez ústředních orgánů státní správy a státních fondů) v roce 2009 Do tabulky je třeba uvést všechny úvěry, půjčky a návratné finanční výpomoci, o kterých obce či DSO uzavřely smlouvu vr. 2009, nikoliv ty, o kterých uzavřely smlouvu již v předchozích letech a v roce 2009 je začaly čerpat. Tuto tabulku musí s podpisem a razítkem odevzdat všechny obce a DSO i v případě, že bude negativní. - 16 -
17 Tabulka č. 1d Přehled o komunálních obligacích emitovaných obcemi v roce 2009 Tabulka se týká obcí pouze v případě, že v roce 2009 emitovaly obligace. Tuto tabulku budou s podpisem a razítkem odevzdávat pouze ty obce, které v roce 2009 emitovaly obligace. Tabulka č. 6 Výdaje územního samosprávného celku, které vyplývají z koncesních smluv podle zákona č. 139/2006 Sb., v roce 2009 Tabulka se týká pouze těch obcí, které mají uzavřenu koncesní smlouvu podle zákona č. 139/2006 Sb. Tuto tabulku budou s podpisem a razítkem odevzdávat pouze ty obce, které měla v roce 2009 výdaje vyplývající z uzavřené koncesní smlouvy. Součástí podkladů pro sestavení státního závěrečného účtu za rok 2009 je i komentář za vlastní hospodaření obce nebo DSO. Komentář by u obcí a DSO měl být pokud možno co nejkratší v rozsahu maximálně 1 strana A4 a údaje zde mohou být uvedeny i heslovitě v bodech. Obsahem komentáře je stručné, ale výstižné zhodnocení finančního hospodaření obce. Měly by zde být komentovány veškeré organizační a metodické změny, které ovlivnily hospodaření hodnoceného roku, a výkyvy ve vývoji finančního hospodaření obcí a DSO v průběhu hodnoceného roku. Hodnocení se provádí porovnáním výsledků dosažených v příjmové a výdajové části rozpočtu v roce hodnoceném s výsledky za rok předcházející. Co např. je obsahem komentáře? V komentáři se analyzuje tvorba vlastních příjmů a jejich rozhodujících položek a je srovnávána dynamika příjmů v roce hodnoceném s rokem předchozím. Rovněž je provedeno srovnání rozsahu a struktury transferů ze státního rozpočtu a jejich porovnání s předchozím rokem. Komentují se přijaté úvěry, půjčky a návratné finanční výpomoci. Ve výdajové části se provádí zvlášť hodnocení za běžné a kapitálové výdaje. Při hodnocení výdajů se komentář zaměří zejména na čerpání prostředků ze státního rozpočtu, státních fondů a rozpočtu kraje. Součástí komentáře je rovněž podrobná informace o čerpání prostředků poskytnutých obcím na řešení následků živelných katastrof (pokud jsou takové prostředky poskytnuty). Dále je součástí komentáře i podrobná informace o realizaci projektů spolufinancovaných z prostředků EU. Tabulky a komentáře je třeba v požadovaném termínu zaslat v elektronické podobě na oddělení financování obcí na e-mailovou adresu příslušného metodika rozpočtu. Následně je třeba originály zaslat s podpisem statutárního zástupce obce (u měst vedoucího odboru) a razítkem buď poštou na adresu Krajský úřad Jihomoravského kraje, odbor ekonomický, Žerotínovo nám. 3/5, 601 82 Brno, nebo prostřednictvím datové schránky. - 17 -
18 POZOR! Přílohy, které se předkládají jako podklad k sestavení státního závěrečného účtu, naleznete na webových stránkách kraje www.kr-jihomoravsky.cz pod odkazem Krajský úřad Odbory KrÚ a dokumenty odborů OE odbor ekonomický Přílohy k FV a k SZÚ za r. 2009, odkud si je můžete stáhnout. Žádáme Vás o dodržení výše uvedených pokynů a stanovených termínů. 5. Program rozvoje venkova - Státní zemědělský intervenční fond - nástroj 27 V metodickém materiálu Zprávy financování obcí 2/2008 je uveden obsáhlý metodický výklad k účtování o projektech spolufinancovaných z prostředků Evropské unie v rámci Programu rozvoje venkova, jehož administrátorem je Státní zemědělský intervenční fond. V průběhu roku 2009 byl zjištěn zásadní problém, jehož důsledkem je, že obce nejsou oprávněny na základě čl. 71 nařízení Rady (ES) č.1698/2005 žádat o DPH jako způsobilý výdaj z PRV a zároveň nejsou ke dni předložení žádosti o proplacení výdajů z PRV registrované jako plátce DPH ve smyslu zákona č. 235/2004 Sb.,o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů. Ministerstvo zemědělství tento problém řešilo a výsledkem je Program poskytování podpory Podpůrným a garančním rolnickým a lesnickým fondem, a.s.,ve formě finančních prostředků určených pro dokončení projektových záměrů obcí v Programu rozvoje venkova ČR na období 2007-2013. Ten je určen pro: - obce podle zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů, svazky obcí dle zákona č. 128/ 2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů a zákona č. 40/1964 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdější předpisů, které: - zaregistrovaly žádost o podporu v Programu rozvoje venkova v 1.-5. kole příjmu žádostí, tj. v letech 2007 a 2008, - mají uzavřenou dohodu o poskytnutí dotace z PRV a ze strany Státního zemědělského intervenčního fondu (SZIF) jim nebyla ukončena administraci jejich žádosti, - dosud nepředložily žádost o proplacení výdajů z PRV vztahuje se na 1. 4. kolo příjmu žádostí - nejsou oprávněny na základě čl. 71 nařízení Rady (ES) č.1698/2005 žádat o DPH jako způsobilý výdaj z PRV a zároveň nejsou ke dni předložení žádosti o proplacení výdajů z PRV registrované jako plátce DPH ve smyslu zákona č. 235/2004 Sb.,o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů. Bližší informace na: http://www.szif.cz/irj/portal/anonymous/eafrd http://www.pgrlf.cz/obce/obce_program.php - 18 -
19 Na základě výkladu Ministerstva financí sdělujeme, že příjem této specifické národní podpory na úhradu DPH z tohoto programu se rozpočtově vždy zatřídí na položku 2329 - Ostatní nedaňové příjmy jinde nezařazené. Vzhledem k tomu, že DPH není způsobilým výdajem, upravujeme v tomto smyslu také metodiku pro označování nástroji a zdroji. Vzhledem k obecně platným principům pro jejich používání, např.: výdaje, které jsou vykazující jednotkou sice vydávány v souvislosti s nástrojem, ale které nejsou v rámci tohoto nástroje uznatelné, se v části XII. s kódem atributu Zdroj = 1 nevykazují stejně jako část výdajů majících charakter uznatelných výdajů, která však již přesahuje mez spolufinancovanou z rozpočtu EU / EHP / Norska / Švýcarska a musí být tedy kryta národními prostředky, uznatelné výdaje realizované v rámci sledovaných nástrojů se v části XII. vykáží, bez ohledu na to, zda již byly skutečně uznány, v dobré víře, že k jejich uznání dojde; jejich části budou ve stanoveném poměru označeny odpovídajícími kódy atributu Zdroj, výdaje se v části XII. zachycují bez ohledu na to, zda byly realizovány před přijetím odpovídajících příjmů určených na jejich (spolu)financování (tj. dočasně kryty z jiných zdrojů předfinancovány vykazující jednotkou) anebo až po jejich přijetí, výdaje se vždy označují příslušnými kódy atributu Zdroj podle stanoveného poměru spolufinancování z rozpočtu EU / EHP / Norska / Švýcarska a národního financování potom vyplývá následující postup, že: že příslušnými poměry bude rozpočítán a Nástroji a Zdroji označen pouze základ daně (bez DPH), vlastní DPH nebude značena Nástroji a Zdroji vůbec, neboť je neuznatelným (nezpůsobilým) výdajem. - 19 -