OKTÓBER 2013 aktuálne informácie z oblasti daní, práva a hospodárstva y v á r p s T A D N A M V októbrovom čísle prinášame: Legislatívne zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania Opatrenie o ukladaní účtovných závierok Minimálna mzda MANDAT CONSULTING, k.s., Nám. SNP 15, 811 01 Bratislava, www.mandat.sk
LEGISLATÍVNE ZMENY V OBLASTI MEDZINÁRODNÉHO ZDAŇOVANIA Ministerstvo financií SR plánuje od 1. januára 2014 v rámci boja proti daňovým podvodom legislatívne zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania. Od týchto zmien sa očakáva, že prispejú k zvýšeniu príjmov štátneho rozpočtu. Samotné legislatívne zmeny sú súčasťou návrhu novely zákona o dani z príjmov, ktorú má parlament prerokovať v októbri tohto roka. V oblasti medzinárodného zdaňovania sa navrhujú nasledovné zmeny: Zvýšená sadzba dane vyberanej zrážkou a zabezpečenie dane Návrh zavádza definíciu daňovníka nezmluvného štátu, voči ktorému sa uplatňuje zvýšená sadzba zrážkovej dane, resp. sadzba zabezpečenej dane. Ak príjmy plynú daňovníkovi nezmluvného štátu je sadzba dane 35%. Roman Ferjanc e-mail: roman.ferjanc@mandat.sk Tel.: +421 2 571042-12 Oznamovacia povinnosť Oznámenie o zrazení a odvedení dane sú platitelia dane povinní oznamovať na tlačive, ktorého vzor určí Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky, a to v lehote zhodnej so zrazením a odvedením dane. Tlačivo bude zo zákona obsahovať aj osobné údaje o fyzickej osobe, a to meno, priezvisko, adresu a dátum narodenia. Podľa súčasného znenia návrhu by sa tento zákonom vymedzený obsah oznamovacej povinnosti mal vzťahovať na zrazenie dane a zabezpečenie dane z príjmov vyplácaných všetkým daňovníkom, t.j. bez ohľadu na daňovú rezidenciu. Avšak platiteľ dane, ktorý poukazuje platbu do nezmluvného štátu, je povinný spolu s oznámením predložiť aj prílohy, ktoré sú špecifikované na danom tlačive. Ostatné opatrenia, ktoré Ministerstvo financií SR navrhuje možno rozdeliť do týchto oblastí: Zdroj príjmov na území Slovenskej republiky: Zdanenie príjmov nerezidenta zo služieb poskytovaných mimo územia SR a zmena spôsobu ich zdanenia. Zdanenie príjmov z prevodu podielov slovenskej spoločnosti, aj ak kupujúcim je nerezident SR (upozorňujeme najmä nemeckých majiteľov podielov na slovenských spoločnostiach). Zdanenie príjmov z prevodu podielov spoločnosti, ak táto spoločnosť vlastní nehnuteľný majetok nachádzajúci sa na území SR. Zavedenie definície tzv. službovej stálej prevádzkarne. Aj činnosti pri poskytovaní služieb vykonávané na viacerých miestach v rámci územia Slovenskej republiky môžu založiť stálu prevádzkareň daňovníka, ak sú vykonávané počas vymedzeného časového obdobia. MANDAT CONSULTING, k.s., Nám. SNP 15, 811 01 Bratislava, www.mandat.sk 1
LEGISLATÍVNE ZMENY V OBLASTI MEDZINÁRODNÉHO ZDAŇOVANIA Administratívne opatrenia: Zavedenie povinnosti pre zahraničné spoločnosti, ktoré nie sú účtovnou jednotkou a majú stálu prevádzkareň na území SR vychádzať pri zisťovaní základu dane z výsledku hospodárenia Spresnenie podávania daňového priznania daňovníkmi s obmedzenou daňovou povinnosťou pri založení a zrušení stálej prevádzkarne na území SR Transferové oceňovanie: Spresňujúce úpravy v oblasti definície iného prepojenia a zahraničnej závislej osoby Zrovnoprávnenie metód transferového oceňovania Možnosť pre správcu dane vyžiadať si dokumentáciu transferového oceňovania kedykoľvek, keď to bude s ohľadom na skutočnosti považovať za potrebné, nielen počas daňovej kontroly OPATRENIE O UKLADANÍ ÚČTOVNÝCH ZÁVIEROK DO REGISTRA OD ROKU 2014 Ministerstvo financií SR predložilo do medzirezortného pripomienkového konania návrh novely opatrenia o účtovnej závierke podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva (Opatrenie o účtovnej závierke č. 4455/2003-92 od 1. 1. 2014). Toto opatrenie sa prvýkrát použije pri zostavovaní individuálnej účtovnej závierky k 31. decembru 2013, ktorá sa zostavuje 1. januára 2014 a neskôr. Novela opatrenia o účtovnej závierke reaguje aj na novelu zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, ktorá je v súčasnosti v legislatívnom procese a o ktorej sme písali v našom májovom vydaní Mandat správy. Údaje v súvahe a vo výkaze ziskov a strát ako číslo telefónu, číslo faxu, e- mailová adresa, podpisový záznam osoby zodpovednej za vedenie účtovníctva a podpisový záznam osoby zodpovednej za zostavenie účtovnej závierky sa v prípade schválenia tejto novely opatrenia budú uvádzať fakultatívne, podľa rozhodnutia účtovnej jednotky. Martin Šiagi e-mail: martin.siagi@mandat.sk Tel.: +421 2 571042-14 MANDAT CONSULTING, k.s., Nám. SNP 15, 811 01 Bratislava, www.mandat.sk 2
NEPREHLIADNITE Minimálna mzda Minimálna mzda sa má v roku 2014 zvýšiť o 4,2%. Pre zamestnancov, ktorí sú odmeňovaní mesačnou mzdou, to znamená, že ich minimálny plat bude musieť byť vo výške 352 eur oproti súčasnej sume 337,70 eura. Vyplýva to z nariadenia vlády SR, ktoré pripravilo Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR. Pokuty za nelegálne zamestnávanie Od začiatku novembra 2013 sa zvýšia pokuty za nelegálne zamestnávanie. Pokuta za nelegálne zamestnávanie dvoch a viacerých osôb súčasne bude predstavovať najmenej 5 tisíc eur. Vyplýva to z návrhu zákona o inšpekcii práce, ktorá už bola podpísaná prezidentom SR. V súčasnosti môže zamestnávateľ bez ohľadu na počet nelegálne zamestnaných ľudí dostať pokutu od 2 tisíc eur do 200 tisíc eur. Súčasne vzrastie aj dolná a horná hranica poriadkovej pokuty za nesplnenie si zákonných povinností, a to z terajších 65 až 650 eur na 100 až 1 000 eur. Marian Vojtek e-mail: marian.vojtek@mandat.sk Tel.: +421 2 571042-22 Kontrolný výkaz O návrhu novely zákon o dani z pridanej hodnoty, ktorá prináša povinnosť platiteľom DPH spolu s daňovým priznaním predkladať správcovi dane aj kontrolný výkaz, sme vás už informovali v augustovom čísle nášho časopisu Mandat správy. Nakoľko sa má Národná rada zaoberať predmetnou novelou na októbrovej schôdzi, konečné znenie zákona a obsah položiek kontrolného výkazu sa môže od pôvodného návrhu odlišovať. V budúcom čísle nášho časopisu sa preto zameriame na obsah jednotlivých položiek kontrolného výkazu, po jeho schválení Národnou radou SR. Dôležité termíny Prehľad dôležitých termínov na september až december môžete nájsť na našej webovej stránke http://www.mandat.sk MANDAT CONSULTING, k.s., Nám. SNP 15, 811 01 Bratislava, www.mandat.sk 3
O SPOLOČNOSTIACH MANDAT MANDAT CONSULTING, k.s. a MANDAT AUDIT, s.r.o. boli založené v roku 2004 ako daňovoporadenská a audítorská spoločnosť. Počas celej doby našej existencie poskytujeme služby v oblasti daní, účtovníctva a auditu menším, stredným aj nadnárodným spoločnostiam podnikajúcim na území Slovenskej republiky. Dlhoročná spolupráca so zahraničnými poradenskými spoločnosťami spojená s kompetenciou slovenských daňových poradcov a audítorov umožňuje poskytovať poradenstvo pre klientov pochádzajúcich z radov zahraničných investorov. V oblasti nami ponúkaných služieb, daňového poradenstva a auditu, pracuje v súčasnosti 41 kvalifikovaných pracovníkov. Informácie uvedené v tomto materiáli sú iba informatívnej povahy. MANDAT CONSULTING, k.s. nepreberá zodpovednosť za rozhodnutia, ktoré si čitateľ urobí na základe tohto vydania. Ak si by ste chceli pridať meno inej osoby z vašej spoločnosti do zoznamu prijímateľov MANDAT správy, prosím kontaktujte nás na e-mail adrese: news@mandat.sk V prípade záujmu o ďalšie informácie nás prosím kontaktujte. MANDAT CONSULTING, k.s., Nám. SNP 15, 811 01 Bratislava, www.mandat.sk 4