Pokyny k opravě počátečních stavů 2014 Na základě vyhlášky č. 473/2013 Sb., kterou se novelizuje vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, dochází ke změně Směrné účtové osnovy pro rok 2014. Z tohoto důvodu je nutné provést po provedení uzávěrky 2013, tj. v 1. účetním období 2014, opravy počátečních stavů, které jsou popsané v kapitolách Opravy počátečních stavů pro organizace typu ÚSC a PO syntetické účty, Opravy počátečních stavů pro organizace typu OSS - syntetické účty, Opravy počátečních stavů pro účely vykazování PAP, Doplnění partnera AKTIVA/PASIVA do počátečních stavů. 1 Výpis změn ve směrné účtové osnově 1.1 Zrušené účty a účtové skupiny 197 Opravné položky k pohledávkám za účastníky sdružení (ÚSC, PO) 318 Pohledávky z titulu daní a obdobných dávek (ÚSC, OSS) 323 Závazky z dávek sociálního zabezpečení nebyl v rozvaze pro žádný typ organizace 327 Přijaté zálohy daní (ÚSC, OSS) 328 Závazky z výběru daní (OSS) 329 Závazky ze sdílených daní (OSS) 351 Pohledávky za účastníky sdružení (ÚSC, PO) 352 Závazky k účastníkům sdružení (ÚSC, PO) 419 Ostatní fondy (OSS, PO) 949 Ostatní krátkodobá podmíněná aktiva (ÚSC, PO, OSS) 951 Ostatní dlouhodobá podmíněná aktiva (ÚSC, PO, OSS) 1.2 Nové účty 035 Dlouhodobý nehmotný majetek určený k prodeji (ÚSC, PO, OSS) 036 Dlouhodobý hmotný majetek určený k prodeji (ÚSC, PO, OSS) 337 Zdravotní pojištění (ÚSC, PO, OSS) 338 Důchodové spoření (ÚSC, PO, OSS) 353 Přeplatky na daních (OSS) 354 Závazky z vratek nepřímých daní (OSS) 355 Zúčtování z přerozdělování daní (OSS) 356 Pohledávky z exekuce a ostatního nakládání s cizím majetkem (OSS) 357 Závazky z exekuce a ostatního nakládání s cizím majetkem (OSS) 358 Ostatní pohledávky ze správy daní (OSS) 359 Ostatní závazky ze správy daní (OSS) 991 Ostatní krátkodobá podmíněná aktiva (ÚSC, PO, OSS) 992 Ostatní dlouhodobá podmíněná aktiva (ÚSC, PO, OSS) 993 Ostatní krátkodobá podmíněná pasiva (ÚSC, PO, OSS) 994 Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva (ÚSC, PO, OSS) 1.3 Účty a účtové skupiny se změnou názvu 022 Samostatné hmotné movité věci a soubory hmotných movitých věcí (ÚSC, PO, OSS) 082 Oprávky k samostatným hmotným movitým věcem a souborům hmotných movitých věcí (ÚSC, PO, OSS) 24.1.2014/1.0 Změny ve Směrné účtové osnově 1/17
164 Opravné položky k samostatným hmotným movitým věcem a souborům hmotných movitých věcí (ÚSC, PO, OSS) 196 Opravné položky k pohledávkám ze správy daní (OSS) 319 Pohledávky z přerozdělovaných daní (ÚSC) 325 Závazky z dělené správy (ÚSC, OSS) 336 Sociální pojištění (ÚSC, PO, OSS) Účtová skupina 35 Pohledávky a závazky ze správy daní 351 Přijaté zálohy daní (OSS) 352 Pohledávky ze správy daní (OSS) 432 Výsledek hospodaření předcházejících účetních období (ÚSC, PO, OSS) 539 Vratky nepřímých daní (OSS) 543 Dary a jiná bezúplatná předání (ÚSC, PO, OSS) Účtová skupina 93 a 94 Další podmíněné pohledávky 961 Krátkodobé podmíněné závazky z operativního leasingu 962 Dlouhodobé podmíněné závazky z operativního leasingu 963 Krátkodobé podmíněné závazky z finančního leasingu 964 Dlouhodobé podmíněné závazky z finančního leasingu Účtová skupina 97 a 98 Další podmíněné závazky 981 Krátkodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí jednorázových (ÚSC, PO, OSS) 982 Dlouhodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí jednorázových (ÚSC, PO, OSS) 983 Krátkodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí ostatních (ÚSC, PO, OSS) 984 Dlouhodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí ostatních (ÚSC, PO, OSS) 985 Krátkodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení (ÚSC, PO, OSS) 986 Dlouhodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení (ÚSC, PO, OSS) Účtová skupina 99 Ostatní podmíněná aktiva a ostatní podmíněná pasiva a vyrovnávací účty Pozn. V případě převodu konečného zůstatku je stav na původním účtu 0,00 Kč. 24.1.2014/1.0 Změny ve Směrné účtové osnově 2/17
1.4 Opravy počátečních stavů pro organizace typu ÚSC a PO syntetické účty 2013 Rozvahové účty 2014 197 199 318 377 327 324 351 377 352 378 419 411, 412, 413, 414, 416 012 AÚ 89. 035 013 AÚ 89. 035 014 AÚ 89. 035 Vykazování ve výkazu PAP, analytika PAP 19937701, 19937702, 19937703, 19937704, 19937709. 37737701, 37737702, 37737703, 37737704, 37737709. Ano. 37737701, 37737702, 37737703, 37737704, 37737709. 37837801, 37837802, 37837803, 37837809. Ano u 414, možné 41441401, 41441409. 03501200. 03501300. 03501400. Popis Účet je od 1.1.2014 zrušen pro ÚSC i PO. Převod na 199 je na zvážení uživatele. Účet je od 1.1.2014 zrušen pro ÚSC. Převod na 377 je na zvážení uživatele. Účet je od 1.1.2014 zrušen pro ÚSC. Převod na 324 je na zvážení uživatele. Účet je od 1.1.2014 zrušen pro ÚSC i PO. Převod na 377 je na zvážení uživatele. Účet je od 1.1.2014 zrušen pro ÚSC i PO. Převod na 378 je na zvážení uživatele. Účet je od 1.1.2014 zrušen pro PO. Převod na 41x je na zvážení uživatele. 12. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 035. 13. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 035. 14. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 035. 24.1.2014/1.0 Opravy pro organizace ÚSC a PO 3/17
2013 2014 015 AÚ 89. 035 019 AÚ 89. 035 021 AÚ 29., 39., 49., 69., 79., 89. 036 022 AÚ 89. 036 025 AÚ 89. 036 029 AÚ 89. 036 031 AÚ 29., 49., 59., 79., 89. 036 032 AÚ 89. 036 Vykazování ve výkazu PAP, analytika PAP 03501500. 03501901, 03501909. 03602101, 03602102, 03602103, 03602109. 03602201, 03602202. 03602500. 03602901, 03602902, 03602903, 03602904, 03602905, 03602909. 03603100. 03603201, 03603202, 03603209. Popis 15. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 035. 19. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 035. 21. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 036. 22. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 036. 25. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 036. 29. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 036. 31. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 036. 32. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 036. 336 336 AÚ 5x. 7x. 336, 337 a 338. 336 337 AÚ 0x. 2x. 336, 337 a 338. 336 AÚ 3x. 338 336, 337 a 338. 4x., 8x. 9x. Podrozvahové účty doporučujeme zachovat zde popsané pořadí převodu zůstatků účtů 949 991 Účet je od 1.1.2014 zrušen. 951 992 Účet je od 1.1.2014 zrušen. 24.1.2014/1.0 Opravy pro organizace ÚSC a PO 4/17
2013 2014 963 967 964 968 Vykazování ve Popis výkazu PAP, analytika PAP Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 963, pokyn k převodu je uveden v přechodných ustanoveních Vyhlášky č. 473/2013. Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 964, pokyn k převodu je uveden v přechodných ustanoveních Vyhlášky č. 473/2013. 985 993 Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 985. 986 994 Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 986. 983 985 Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 983. 984 986. Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 984. 961 962 981 982 961, 963 962, 964 981, 983 982, 984 Rozlišit částku Krátkodobých podmíněných závazků z operativního leasingu a Krátkodobých podmíněných závazků z finančního leasingu. Částku Krátkodobých podmíněných závazků z operativního leasingu nechat na účtu 961, částku Krátkodobých podmíněných závazků z finančního leasingu převést na účet 963. Rozlišit částku Dlouhodobých podmíněných závazků z operativního leasingu a Dlouhodobých podmíněných závazků z finančního leasingu. Částku Dlouhodobých podmíněných závazků z operativního leasingu nechat na účtu 962, částku Dlouhodobých podmíněných závazků z finančního leasingu převést na účet 964. Rozlišit částku Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových a Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních. Částku Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových nechat na účtu 981, částku Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních převést na účet 983. Rozlišit částku Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových a Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních. Částku Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových nechat na účtu 982, částku Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních převést na účet 984. 24.1.2014/1.0 Opravy pro organizace ÚSC a PO 5/17
Upozornění pro uživatele používající jinou metodiku Kromě převodů rozvahových účtů 197, 318, 327, 351, 352 a 419 a podrozvahových účtů 949, 951, 963, 964, 985, 986, 983, 984, 961, 962, 981 a 982 (popis uveden v převodní tabulce výš) musí uživatelé používající jinou metodiku vynulovat počáteční stavy účtu 790 a rozdělit počáteční stav účtu 336 na účty 336, 337 a 338. Účet 790 AU 0001 je nutné převést na syntetický účet 035 a účet 790 AU 0002 je nutné převést na syntetický účet 036. vztahující se k původnímu majetkovému účtu tak, jak je popsáno v převodní tabulce. Účet 336 je nutné převést následovně: 2014 2013 336 AÚ 336 AÚ 00xx 04xx závazky 02xx, 04xx 05xx 09xx pohledávky 336 AÚ 01xx, 03xx 336 AÚ 00xx, 05xx 09xx 337 AÚ 00xx 04xx závazky 05xx 09xx pohledávky 338 AÚ 00xx 04xx závazky 05xx 09xx pohledávky Popis 336 Sociální pojištění, 337 Zdravotní pojištění a 338 Důchodové spoření. 336 Sociální pojištění, 337 Zdravotní pojištění a 338 Důchodové spoření. 336 Sociální pojištění, 337 Zdravotní pojištění a 338 Důchodové spoření. 24.1.2014/1.0 Opravy pro organizace ÚSC a PO 6/17
1.5 Opravy počátečních stavů pro organizace typu OSS - syntetické účty 2013 rok u 2014 Rozvahové účty 197 199 318 319 327 328 329 352, 355, 356, 358 352, 355, 356, 358 351, 353, 354, 355, 357, 359 351, 353, 354, 355, 357, 359 351, 353, 354, 355, 357, 359 Vykazování ve výkazu PAP, analytika PAP 19937701, 19937702, 19937703, 19937704, 19937709. Popis Účet je od 1.1.2014 zrušen. Převod na 199 je na zvážení uživatele. Účet je pro OSS od 1.1.2014 zrušen. Organizace Senát se převod netýká. Účet je pro OSS od 1.1.2014 zrušen. Organizace Senát se převod netýká. Účet je od 1.1.2014 zrušen. Na účtu 327 rozlišit částku Přijatých záloh daní (SU 351), Přeplatků na daních (SU 353), Závazků z vratek nepřímých daní (SU 354), Zúčtování z přerozdělování daní (SU 355), Závazků z exekuce a ostatního nakládání s cizím majetkem (SU 357) a Ostatních závazků ze správy daní (SU 359) a převést na příslušné účty. Účet je od 1.1.2014 zrušen. Na účtu 327 rozlišit částku Přijatých záloh daní (SU 351), Přeplatků na daních (SU 353), Závazků z vratek nepřímých daní (SU 354), Zúčtování z přerozdělování daní (SU 355), Závazků z exekuce a ostatního nakládání s cizím majetkem (SU 357) a Ostatních závazků ze správy daní (SU 359) a převést na příslušné účty. Účet je od 1.1.2014 zrušen. Na účtu 327 rozlišit částku Přijatých záloh daní (SU 351), Přeplatků na daních (SU 353), Závazků z vratek nepřímých daní (SU 354), Zúčtování z přerozdělování daní (SU 355), Závazků z exekuce a ostatního nakládání s cizím majetkem (SU 357) a Ostatních závazků ze správy daní (SU 359) a převést na příslušné účty. 24.1.2014/1.0 Opravy pro organizace OSS 7/17
2013 rok u 2014 351 377 352 378 419 412, 413, 414 012 AÚ 89. 035 013 AÚ 89. 035 014 AÚ 89. 035 015 AÚ 89. 035 019 AÚ 89. 035 021 AÚ 29., 39., 49., 69., 79., 89. 036 022 AÚ 89. 036 Vykazování ve výkazu PAP, analytika PAP 37737701, 37737702, 37737703, 37737704, 37737709. 37837801, 37837802, 37837803, 37837809. Ano u 414, možné 41441401, 41441409. 03501200. 03501300. 03501400. 03501500. 03501901, 03501909. 03602101, 03602102, 03602103, 03602109. 03602201, 03602202. Popis Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 351. Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 352. Účet je od 1.1.2014 zrušen pro OSS. Převod na 412, 413 nebo 414 je na zvážení uživatele. 12. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 035. 13. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 035. 14. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 035. 15. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 035. 19. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 035. 21. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 036. 22. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 036. 24.1.2014/1.0 Opravy pro organizace OSS 8/17
2013 rok u 2014 025 AÚ 89. 036 029 AÚ 89. 036 031 AÚ 29., 49., 59., 79., 89. 036 032 AÚ 89. 036 Vykazování ve výkazu PAP, analytika PAP 03602500. 03602901, 03602902, 03602903, 03602904, 03602905, 03602909. 03603100. 03603201, 03603202, 03603209. Popis 25. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 036. 29. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 036. 31. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 036. 32. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od 1.1.2014 vykazuje na SU 036. 336 336 AÚ 5x. 7x. 336, 337 a 338. 336 337 AÚ 0x. 2x. 336, 337 a 338. 336 AÚ 3x. 338 336, 337 a 338. 4x., 8x. 9x. Podrozvahové účty doporučujeme zachovat zde popsané pořadí převodu zůstatků účtů 949 991 Účet je od 1.1.2014 zrušen. 951 992 Účet je od 1.1.2014 zrušen. Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 963, pokyn 963 967 k převodu je uveden v přechodných ustanoveních Vyhlášky č. 473/2013. Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 964, pokyn 964 968 k převodu je uveden v přechodných ustanoveních Vyhlášky č. 473/2013. 985 993 Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 985. 986 994 Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 986. 983 985 Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 983. 984 986 Od 1.1.2014 došlo ke změně náplně účtu 984. Rozlišit částku Krátkodobých podmíněných 961 závazků z operativního leasingu a Krátkodobých 961, podmíněných závazků z finančního leasingu. 963 Částku Krátkodobých podmíněných závazků z operativního leasingu nechat na účtu 961, částku 24.1.2014/1.0 Opravy pro organizace OSS 9/17
2013 962 981 982 rok u 2014 962, 964 981, 983 982, 984 Vykazování ve výkazu PAP, analytika PAP Popis Krátkodobých podmíněných závazků z finančního leasingu převést na účet 963. Rozlišit částku Dlouhodobých podmíněných závazků z operativního leasingu a Dlouhodobých podmíněných závazků z finančního leasingu. Částku Dlouhodobých podmíněných závazků z operativního leasingu nechat na účtu 962, částku Dlouhodobých podmíněných závazků z finančního leasingu převést na účet 964. Rozlišit částku Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových a Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních. Částku Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových nechat na účtu 981, částku Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních převést na účet 983. Rozlišit částku Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových a Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních. Částku Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových nechat na účtu 982, částku Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních převést na účet 984. 24.1.2014/1.0 Opravy pro organizace OSS 10/17
2 Výkaz Pomocný analytický přehled Na základě vyhlášky č. 472/2013 Sb., kterou se novelizuje vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), dochází ke změně ve vykazovaných skutečnostech ve Výkazu PAP. Původně plánované rozšíření výkazu o čtyři nové části, které se měly odevzdávat ročně, bylo odloženo. Seznam organizací, které budou výkaz odevzdávat, se pro rok 2014 nemění. Výkaz i nadále odevzdávají vybrané účetní jednotky, kromě: Zdravotních pojišťoven, Dobrovolných svazků obcí, Obcí, jejichž počet obyvatel zveřejněný Č je na počátku bezprostředně předcházejícího účetního období menší než 3000, a Příspěvkové organizace, jejichž zřizovatelem je obec, kraj nebo dobrovolný svazek obcí a jejichž aktiva celkem (netto) nepřesahují alespoň v jednom ze dvou bezprostředně předcházejících účetních období výši 100 mil. Kč. Výkaz byl rozšířen o další účty a některé účty byly rozděleny na detailnější analytiky. 2.1 Zrušené účty v PAP 197 - Opravné položky k pohledávkám za účastníky sdružení 351 - Pohledávky za účastníky sdružení 352 - Závazky k účastníkům sdružení 55703 - Náklady z vyřazených pohledávek - postoupených bezúplatně 2.2 Nové účty vykazované v PAP 035 - Dlouhodobý nehmotný majetek určený k prodeji: 03501200 - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 03501300 - Software 03501400 - Ocenitelná práva 03501500 - Povolenky na emise a preferenční limity 03501800 - Drobný dlouhodobý nehmotný majetek 03501901 - Technické zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku podle 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb. 03501909 - Jiný dlouhodobý nehmotný majetek 036 - Dlouhodobý hmotný majetek určený k prodeji: 03602101 - Byty a bytové budovy 03602102 - Nebytové budovy 03602103 - Technická rekultivace 03602109 - Ostatní stavby 03602201 - Dopravní prostředky 03602202 - Stroje, přístroje, zařízení, inventář a soubory movitých věcí 03602500 - Pěstitelské celky trvalých porostů 03602800 - Drobný dlouhodobý hmotný majetek 03602901 - Ložiska uhlí, ropy a zemního plynu 24.1.2014/1.0 Změny v účtech výkazu PAP 11/17
03602902 - Ložiska kovových nerostů 03602903 - Ložiska nekovových nerostů 03602904 - Dospělá zvířata a jejich skupiny 03602905 - Technické zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku podle 14 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb. 03602909 - Jiný dlouhodobý hmotný majetek 03603100 - Pozemky 03603201 - Kulturní předměty - sbírky muzejní povahy a další umělecká díla 03603202 - Kulturní předměty - kulturní památky v ocenění 1 Kč (viz 25 odst. 1 písm. k) zákona o účetnictví) 03603209 - Kulturní předměty - ostatní 051 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek 052 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek 053 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek 072 - Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje 073 - Oprávky k software 074 - Oprávky k ocenitelným právům 078 - Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku 079 - Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku: 07901901 - Oprávky k technickému zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku podle 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb. 07901909 - Oprávky k jinému ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku 081 - Oprávky ke stavbám: 08102101 - Oprávky k bytům a bytovým budovám 08102102 - Oprávky k nebytovým budovám 08102103 - Oprávky k technické rekultivaci 08102109 - Oprávky k ostatním stavbám 082 - Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí: 08202201 - Oprávky k dopravním prostředkům 08202202 - Oprávky ke strojům, přístrojům, zařízením, inventářům a souborům movitých věcí 085 - Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů 088 - Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku 089 - Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku: 08902901 - Oprávky k ložiskům uhlí, ropy a zemního plynu 08902902 - Oprávky k ložiskům kovových nerostů 08902903 - Oprávky k ložiskům nekovových nerostů 08902904 - Oprávky k dospělým zvířatům a jejich skupinám 08902905 - Oprávky k technickému zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku podle 14 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb. 08902909 - Oprávky k jinému ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku 151 - Opravné položky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje 152 - Opravné položky k software 153 - Opravné položky k ocenitelným právům 154 - Opravné položky k povolenkám na emise a preferenčním limitům 156 - Opravné položky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku: 15601901 - Opravné položky k technickému zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku podle 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb. 15601909 - Opravné položky k jinému ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku 157 - Opravné položky k nedokončenému dlouhodobému nehmotnému majetku: 15701200 - Opravné položky k nedokončeným nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje 24.1.2014/1.0 Změny v účtech výkazu PAP 12/17
15701300 - Opravné položky k nedokončenému software 15701400 - Opravné položky k nedokončeným ocenitelným právům 15701500 - Opravné položky k nedokončeným povolenkám na emise a preferenčním limitům 15701901 - Opravné položky k nedokončenému technickému zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku podle 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb. 15701909 - Opravné položky k nedokončenému jinému dlouhodobému nehmotnému majetku 161 - Opravné položky k pozemkům 162 - Opravné položky ke kulturním předmětům: 16203201 - Opravné položky ke kulturním předmětům - sbírky muzejní povahy a další umělecká díla 16203209 - Opravné položky ke kulturním předmětům - ostatní 163 - Opravné položky ke stavbám: 16302101 - Opravné položky k bytům a bytovým budovám 16302102 - Opravné položky k nebytovým budovám 16302103 - Opravné položky k technické rekultivaci 16302109 - Opravné položky k ostatním stavbám 164 - Opravné položky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí: 16402201 - Opravné položky k dopravním prostředkům 16402202 - Opravné položky ke strojům, přístrojům, zařízením, inventářům a souborům movitých věcí 165 - Opravné položky k pěstitelským celkům trvalých porostů 167 - Opravné položky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku: 16702901 - Opravné položky k ložiskům uhlí, ropy a zemního plynu 16702902 - Opravné položky k ložiskům kovových nerostů 16702903 - Opravné položky k ložiskům nekovových nerostů 16702904 - Opravné položky k dospělým zvířatům a jejich skupinám 16702905 - Opravné položky k technickému zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku podle 14 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb. 16702909 - Opravné položky k jinému ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku 168 - Opravné položky k nedokončenému dlouhodobému hmotnému majetku: 16802101 - Opravné položky k nedokončeným bytům a bytovým budovám 16802102 - Opravné položky k nedokončeným nebytovým budovám 16802103 - Opravné položky k nedokončené technické rekultivaci 16802109 - Opravné položky k nedokončeným ostatním stavbám 16802201 - Opravné položky k nedokončeným dopravním prostředkům 16802202 - Opravné položky k nedokončeným strojům, přístrojům, zařízením, inventářům a souborům movitých věcí 16802500 - Opravné položky k nedokončeným pěstitelským celkům trvalých porostů 16802901 - Opravné položky k nedokončeným ložiskům uhlí, ropy a zemního plynu 16802902 - Opravné položky k nedokončeným ložiskům kovových nerostů 16802903 - Opravné položky k nedokončeným ložiskům nekovových nerostů 16802904 - Opravné položky k nedokončeným dospělým zvířatům a jejich skupinám 16802905 - Opravné položky k nedokončenému technickému zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku podle 14 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb. 16802909 - Opravné položky k nedokončenému jinému dlouhodobému hmotnému majetku 16803100 - Opravné položky k nedokončeným pozemkům 16803201 - Opravné položky k nedokončeným kulturním předmětům - sbírky muzejní povahy a další umělecká díla 16803209 - Opravné položky k nedokončeným kulturním předmětům - ostatní 243 - Běžný účet FKSP 25625602 - Jiné cenné papíry depozitní směnky 41441401 - Rezervní fond z ostatních titulů - finanční dary 41441409 - Rezervní fond z ostatních titulů - ostatní 24.1.2014/1.0 Změny v účtech výkazu PAP 13/17
502 - Spotřeba energie 503 - Spotřeba jiných neskladovaných dodávek 511 - Opravy a udržování 54304 - Dary a jiná bezúplatná předání - bezúplatné postoupení pohledávek 547 - Manka a škody 54902 - Ostatní náklady z činnosti - bezúplatné pozbytí majetku podle 25 odst. 6 zákona o účetnictví 54903 - Ostatní náklady z činnosti - bezúplatné postoupení pohledávek 551 - Odpisy dlouhodobého majetku 552 - Prodaný dlouhodobý nehmotný majetek 553 - Prodaný dlouhodobý hmotný majetek 554 - Prodané pozemky 556 - Tvorba a zúčtování opravných položek 558 - Náklady z drobného dlouhodobého majetku 569 - Ostatní finanční náklady 601 - Výnosy z prodeje vlastních výrobků 602 - Výnosy z prodeje služeb 60302 - Výnosy z pronájmu - bytů ve vlastnictví - čisté nájemné 604 - Výnosy z prodaného zboží 609 - Jiné výnosy z vlastních výkonů 644 - Výnosy z prodeje materiálu 64904 - Ostatní výnosy z činnosti - bezúplatné nabytí majetku 64905 - Ostatní výnosy z činnosti - bezúplatné nabytí pohledávek 64906 - Ostatní výnosy z činnosti - neprofinancované odpisy 669 - Ostatní finanční výnosy 24.1.2014/1.0 Změny v účtech výkazu PAP 14/17
2.3 Opravy počátečních stavů pro účely vykazování PAP Z důvodu rozdělení syntetických účtů na analytické účty PAP je nutné provést po provedení uzávěrky 2013, tj. v 1. účetním období 2014, opravy počátečních stavů, které jsou popsané dále. Analytika PAP Partner AKTIVA/PASIVA 035 Doplnit analytiku PAP 035 01200 03501300 03501400 03501500 03501800 03501901 03501909 036 Doplnit analytiku PAP 03602101 03602102 03602103 03602109 03602201 03602202 03602500 03602800 03602901 03602902 03602903 03602904 03602905 03602909 03603100 03603201 03603202 03603209 079 Doplnit analytiku PAP 07901901 07901909 081 Doplnit analytiku PAP 08102101 08102102 08102103 08102109 082 Doplnit analytiku PAP 08202201 08202202 089 Doplnit analytiku PAP 08902901 08902902 08902903 08902904 08902905 08902909 156 Doplnit analytiku PAP 15601901 15601909 157 Doplnit analytiku PAP 15701200 15701300 15701400 15701500 15701901 15701909 162 Doplnit analytiku PAP 16203201 16203209 24.1.2014/1.0 Opravy v účtech výkazu PAP 15/17
Analytika PAP Partner AKTIVA/PASIVA 163 Doplnit analytiku PAP 16302101 16302102 16302103 16302109 164 Doplnit analytiku PAP 16402201 16402202 167 Doplnit analytiku PAP 16702901 16702902 16702903 16702904 16702905 16702909 168 Doplnit analytiku PAP 16802101 16802102 16802103 16802109 16802201 16802202 16802500 16802901 16802902 16802903 16802904 16802905 16802909 16803100 16803201 16803209 256 Přidána nová analytika 25625602 Partner AKTIVA/PASIVA 414 Přidány nové analytiky 41441401 Partner AKTIVA/PASIVA 41441409 2.4 Doplnění partnera AKTIVA/PASIVA do počátečních stavů 19937709 - Opravné položky k ostatním krátkodobým pohledávkám - jiné 243 - Běžný účet FKSP 25625602 - Jiné cenné papíry depozitní směnky 314 - Krátkodobé poskytnuté zálohy 324 - Krátkodobé přijaté zálohy 37337309 - Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery - ostatní 37437409 - Krátkodobé přijaté zálohy na transfery - ostatní 37737709 - Ostatní krátkodobé pohledávky - jiné 403 - Transfery na pořízení dlouhodobého majetku 46946909 - Ostatní dlouhodobé pohledávky - jiné 47147109 - Dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery - ostatní 47247209 - Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery - ostatní 24.1.2014/1.0 Opravy v účtech výkazu PAP 16/17
Upozornění k vykazování Identifikátoru veřejné zakázky v části X výkazu PAP Identifikátor veřejné zakázky se pořizuje k syntetickým účtům 321 a 314 do položky Uz. Jedná se o pěticiferný údaj, který bude programem transformován do takového tvaru, v jakém je identifikátor uveden v systému, ve kterém byl vytvořen (Věstník veřejných zakázek, e-tržiště, profil zadavatele). Pro správné vykázání identifikátoru ve výkazu PAP je nutné pěticiferný kód identifikátoru doplnit do číselníku Účelové zdroje (Účetnictví Číselníky Účelové zdroje); doporučujeme používat číselnou řadu 99xxx. Do položky Rozšířený text tohoto číselníku je nutné zadat celý řetězec, který specifikuje identifikátor, a to ve tvaru IVZyyyyyyyy mezera text, kde části řetězce mají následující význam: IVZ povinné znaky sloužící k identifikaci, že se jedná o identifikátor veřejné zakázky, yyyyyyyy specifický řetězec přidělený systémem, ve kterém jsou veřejné zakázky evidované, text libovolný text sloužící k popisu příslušné zakázky. 24.1.2014/1.0 Identifikátor veřejné zakázky 17/17