Otázka: Opotřebení a vyřazení dlouhodobého majetku Předmět: Účetnictví Přidal(a): Tereza P. Dlouhodobý majetek a jeho členění: - majetek, který podniku slouží dobu delší než 1 rok, během používání neztrácí svou původní formu, postupně se opotřebovává - eviduje se v 0 účtové třídě - zahrnujeme do něho: a) dlouhodobý hmotný majetek b) dlouhodobý nehmotný majetek c) dlouhodobý finanční majetek DLOUHODOBÝ HMOTNÝ MAJETEK 021 pozemky, budovy, stavby bez ohledu na jejich pořizovací cenu 022 samostatné movité věci s dobou použitelnosti delší než 1 rok (dopravní prostředky, stroje, přístroje a zařízení, inventář-nábytek) - PC je vyšší než 40 000 025 pěstitelské celky trvalých porostů (sady, pole, vinice) 026 dospělá zvířata (krávy, koně, dobytek) - zahrnujeme sem také drobný dlouhodobý hmotný majetek jehož pořizovací cena je nižší nebo rovna 40 000 Kč účetní jednotka se rozhoduje zda ho dá jako DM a bude odepisovat a nebo ho dá do spotřeby DLOUHODOBÝ NEHMOTNÝ MAJETEK - jedná se o majetek, který má PC větší než 60 000 Kč a dobu použitelnosti delší než 1 rok 013 software 014 předměty z práv průmyslového vlastnictví (ochranné známky) 014 know-how licence 011 zřizovací výdaje spojené se založením firmy - zahrnujeme sem také drobný dlouhodobý nehmotný majetek, jehož cena je menší nebo rovna 60 000 Kč lze účtovat přímo do spotřeby 518 page 1 / 5
DLOUHODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK - doba držení je delší než 1 rok - zajišťuje výnos a také podíl v nějaké firmě 061,062,063 jedná se o evidenci cenných papírů, neboli majetkových podílů rozhodující vliv více jak 50% na 061 podstatný vliv 20-50% ostatní vliv méně než 20% 065 nakoupené dluhopisy se splatností delší než jeden rok 066,067 půjčka jiné firmě 069 termínované vklady - investování do: majetkové cenné papíry (akcie), vklady v obchodních společnostech, nakupované dluhopisy, drahé kovy či umělecká díla, termínované vklady Opotřebení dlouhodobého majetku: - hlavním charakterem DM je, že se postupně opotřebovává - opotřebení DM je fyzické (v důsledku užívání) a morální (v důsledku zaostávání po technické stránce a ztrácí svou hodnotu) - opotřebení DM se vyjadřuje odpisy, peněžní částkou připadající na jedno účetní období - úhrn odpisů za celou dobu užívání DM představují oprávky k DM - ZŮSTATKOVÁ CENA = PC - OPRÁVKY Odpisy dlouhodobého majetku: - odepisování se týká především dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku kromě účtové skupiny 03 Dlouhodobý majetek neodepisovaný a) Účetní odpisy mají odpovídat skutečnému opotřebení majetku - sazbu si stanoví účetní jednotka sama (podle předpokládané doby životnosti DM, nebo podle výkonu), počítají se s přesností na měsíce PŘÍKLAD: Dne 9.2.2006 byla zakoupena a zařazena do evidence kopírka, která měla pořizovací cenu 48 000Kč. Plánovaná doba životnosti 4 roky = 48 měsíců Měsíční odpis = VSTUPNÍ CENA (POŘIZOVACÍ) = 48 000 = 1 000KČ POČET MĚSÍCŮ 48 odpisy za rok 2006: 10 měsíců * 1000 = 10 000 Kč/měsíc odpisy za rok 2007: 12 měsíců * 1000 = 12 000 Kč/měsíc odpisy za rok 2008: 12 měsíců * 1000 = 12 000 Kč/měsíc odpisy za rok 2009: 12 měsíců * 1000 = 12 000 Kč/měsíc odpisy za rok 2010: 2 měsíce * 1000 = 2 000 Kč/měsíc 48 měsíců 48 000 Kč page 2 / 5
b) Daňové odpisy vypočet podle zákona o dani z příjmu - daňový zákon stanoví pravidla pro výpočet odpisů, které může účetní jednotka uplatnit jako daňově uznatelný náklad - počítají se vždy jako roční odpisy - v zákoně o dani z příjmu jsou uvedeny odpisové skupiny pro zařazení DM a ke každé odpisové skupině je uvedena doba odpisování (6 odpisových skupin, které se liší dobou odepisování) - účetní jednotka si může vybrat jakým způsobem chce odepisovat: ROVNOMĚRNĚ LINEÁRNĚ: - neřeší se okamžik pořízení - sazby v procentech % - zaokrouhlení na Kč nahoru ZRYCHLENĚ DEGRESIVNĚ - počítání pomocí koeficientu - 1 rok = PC/ koeficient v prvním roce další roky = 2 * ZC / koeficient v dalších letech počet dosud odepsaných let Příklad: Zjistěte rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy v 1. a 2. roce rovnoměrného odpisování: Rozdíl = účetní daňové odpisy R1 = 10 000 9 600 = 400 Kč R2 = 12 000 19 200 = -7 200 Kč Rozdíl ovlivní základ daně - při transformaci HV z běžné činnosti se rozdíl (účetní daňové odpisy) přičítá (většinou -) + možnost zvýšeného odpisu v 1. roce - Zákon o dani z příjmu umožňuje použití zvýšeného odpisu o 10% 1. roce - podmínky: odpisová skupina 1, 2 a 3 první vlastník pokud není využíváno na základě koncese (taxi či sanitka) c) Odpisy dlouhodobého nehmotného majetku - odpisy se počítají s přesností na měsíce je tedy velice důležité, kdy byl během roku majetek pořízen - pokud má účetní jednotka právo na užívání na dobu určitou vydělí se vstupní cena počtem měsíců této page 3 / 5
sjednané doby - pokud nemá účetní jednotka právo na užívání na dobu určitou tak se jedná o audiovizuální díly (počet měsíců stanoveným v ZDP - software 36 měsíců, zřizovací výdaje 60 měsíců, filmy 18 měsíců Účtování odpisů: - vypočtené opisy jsou pro účetní jednotky nákladem 551 / 07. nebo 08. - odpisy také snižují hodnotu majetku a to nepřímo pomocí oprávek Vyřazení dlouhodobého majetku: - vyřazujeme zejména: fyzickou likvidací v důsledku opotřebení nebo poškození prodejem bezúplatným převodem darováním v důsledku manka přeřazením z podnikání do osobního užívání a) likvidace - majetek je zcela odepsaný (PC=ZC) - majetek není zcela odepsaný (PC se nerovná ZC) 551/082 zaúčtování ZC (řádný odpis) b) prodej 541/082 ZC 311/641 + DPH 311/343 faktura vystavená a prodej DM + prodej DFM 561/061,062,063 221/661 v tržní ceně c) darování 543/082 ZC (hodnota daru) 543/343 odvod daně ze ZC (není daňově uznatelný a zvyšuje hodnotu daru) 082/022 vyřazení DM v PC page 4 / 5
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org) Studijni-svet.cz Dlouhodobý majetek - opotřebení a vyřazení - účetnictví d) v důsledku škody či manka 549/082 ZC 378 či 335/648 předpis k náhradě e) převod do osobního užívání 491/082 ZC * darování pozemků bez DPH v PC 543/031 page 5 / 5