KRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický oddělení metodiky a kontroly SpZn: ČJ: Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Obec Úhlejov, IČ: 00272281 za rok 2012 Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: - 15.4.2013 na základě písemné žádosti obce v souladu s ustanovením 42 odst. 1, zákona č. 128/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Předmět přezkoumání je určen zákonem č. 420/2004 Sb.,o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí. Místo provedení přezkoumání: Zástupci za Obec: Obec Úhlejov - Lenka Šedivá, DiS - starostka obce - Hana Rozsévačová - externí účetní 1 507 71 OÚ Úhlejov, Miletín Přezkoumání zahrnovalo ověření provedené výběrovým způsobem s přihlédnutím k významnosti: - dodržování povinností uložených zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a dalšími právními předpisy upravujícími finanční hospodaření ÚSC, - souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, - dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, - věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. Přezkoumání vykonali: - kontrolor pověřený řízením přezkoumání: Mgr. Kamila Bašová - kontroloři: Bc. Jaroslava Machačová 1
A. Přezkoumané písemnosti Při přezkoumání hospodaření - Obec Úhlejov - byly přezkoumány následující písemnosti: Druh písemnosti Popis písemnosti Návrh rozpočtu Návrh rozpočtu obce na rok 2012 byl v souladu s ustanovením 11 zákona č.250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů vhodným způsobem zveřejněn na úředních deskách v období od 10.2.2012 do 2.3.2012. Pravidla rozpočtového Pravidla rozpočtového provizoria schválena dne 9.12.2011. provizoria Rozpočtová opatření Zpracovány a schváleny dvě rozpočtové změny. Rozpočtový výhled Zpracován na období roku 2013-2016. Schválený rozpočet Zastupitelstvo obce dne 2.3.2012 schválilo rozpočet na rok 2012 jako schodkový. Příjmy rozpočtu ve výši 1 803 400,- Kč, výdaje rozpočtu ve výši 1 838 100,- Kč a financování ve výši 80 000,- Kč (splátky úvěru). Výkaz FiN 2-12M sestavený k 31.12.2012 však vykazuje schválený rozpočet ve výši příjmů 1 803 400,- Kč, výdajů 1 838 100,- Kč a financování ve výši 34 700,- Kč (přebytky minulých let). Závěrečný účet Závěrečný účet za rok 2011 schválilo zastupitelstvo obce dne 1.6.2012 s vyjádřením souhlasu s celoročním hospodařením obce s výhradou. Návrh závěrečného účtu byl zveřejněn na úředních deskách od 7.5.2012 do 1.6.2012. Bankovní výpis Výpis ZBÚ vedených u KB, a.s. za měsíc květen a říjen 2012 (výpisy č. 4, 5, 10, 11). Inventurní soupis majetku a Inventarizace majetku a závazků byla provedena k 31.12.2012. závazků Dále byly ověřeny inventurní soupisy na výkaz Rozvaha územních samosprávných celků a vykazované zůstatky souhlasí na tyto soupisy. Inventarizace je doložena inventarizační zprávou, plánem inventarizace a předložen seznamem identifikátorů. Vzhledem k tomu, že ověřovatelé neměli možnost zúčastnit se provádění inventarizace u hmotného majetku obce, nemohou se vyjádřit k možnosti vzniku inventurních rozdílů v této oblasti. Pokladní doklad Byly kontrolovány pokladní doklady k výše uvedené pokladní knize. Doklady byly kontrolovány z hlediska náležitostí účetních dokladů, časové a věcné souvislosti, zaúčtování a zatřídění podle rozpočtové skladby. Pokladní doklady jsou doloženy paragony a jsou shodné se zápisem v pokladní knize. Pokladní kniha (deník) Předložena pokladní kniha v písemné podobě za květen a říjen 2012. Příloha rozvahy Předložen výkaz přílohy rozvahy sestavený k 31.12.2012. Rozvaha Předložen výkaz rozvahy sestavený k 31.12.2012. Účetní doklad Byly kontrolovány účetní doklady k výše uvedeným bankovním výpisům. Doklady byly kontrolovány z hlediska náležitostí účetních dokladů, časové a věcné souvislosti, 2
zaúčtování a zatřídění podle rozpočtové skladby. Nebyly shledány nedostatky. Výkaz pro hodnocení plnění Předložen výkaz FiN 2-12 M sestavený k 31.12.2012. rozpočtu Výkaz zisku a ztráty Předložen výkaz zisku a ztráty sestavený k 31.12.2012. Smlouvy a další materiály k Obec přijala následující dotace: přijatým účelovým dotacím - Neinvestiční dotace ve výši 21 000,- Kč na volby do krajského zastupitelstva. Celkové náklady ve výši 14 776,- Kč a vratka dotace ve výši 6 224,- Kč vrácena dne 23.1.2013. - Neinvestiční dotace ve výši 1 000,- Kč na volby prezidenta ČR. Dotace vrácena v plné výši dne 23.1.2013. - Investiční dotace ve výši 285 000,- Kč od KHK na rekonstrukci hasičské zbrojnice Úhlejov a Chroustov. Smlouva č. POV2012/105/HO/INV. Ukončení realizace do 30.11.2012. Závěrečná zpráva zaslána poskytovateli dne 27.12.2012. Provedena veřejnosprávní kontrola poskytovatele dne 19.7.2012. Smlouvy o přijetí úvěru Zastupitelstvo obce dne 18.5.2012 schválilo přijetí úvěru od KB a.s. Smlouva o úvěru ze dne 19.6.2012 na přijetí úvěru ve výši 297 000,- Kč. Úvěr bude použit na refundaci finančních prostředků použitých na opravu střechy BD ve vlastnictví obce. Čerpání úvěru nejpozději do 29.6.2012. Splátka úvěrů ve výši 8 500,- Kč od 31.7.2012. Poslední splátka ve výši 8 000,- Kč se splatností do 31.5.2015. Úvěr je zajištěn smlouvou o zajištění blankosměnkou. Výsledky externích kontrol Protokol o veřejnosprávní kontrole na použití prostředků poskytnutých KHK na základě smlouvy ze dne 28.5.2012 na akci Rekonstrukce hasičské zbrojnice Úhlejov a Chroustov. Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení Nebyly shledány žádné nedostatky. Předloženy zápisy a usnesení z jednání zastupitelstva obce za kontrolované období ze dne 9.12.2011, 2.3.2012, 1.6.2012, 21.8.2012, 9.11.2012, 10.2.2012, 13.1.2012, 24.2.2012, 16.5.2012, 20.4.2012, 15.6.2012, 18.5.2012, 22.6.2012, 26.7.2012, 10.8.2012, 7.9.2012, 21.9.2012, 19.10.2012 a 14.12.2012. 3
B. Zjištění ze závěrečného (jednorázového) přezkoumání Při přezkoumání hospodaření - Obec Úhlejov byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 30 odst. 1 a 4 - Skutečné stavy majetku a závazků územního celku nebyly zjištěny. o Inventurní soupis účtu 314 - krátkodobé poskytnuté zálohy nesouhlasil s přiloženou evidencí poskytnutých záloh. Právní předpis: ČÚS 701 708 ( 36 odst. 1 zákona o účetnictví) ČÚS 703 - Územní celek nedodržel postupy účtování transferů. o Investiční dotace ve výši 285 000,- byla účtována do výnosů na účet 672. Správně má být účtována na účet 403 transfery na pořízení dlouhodobého majetku. Důsledkem chybného účtování došlo ke zkreslení hospodářského výsledku obce v uvedené hodnotě. byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Právní předpis: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů 15 odst. 1 - Finanční hospodaření nebylo uskutečňováno v souladu se schváleným rozpočtem. o Obec neprovedla rozpočtovou změnu, která měla být provedena ve vztahu k přijatým půjčeným prostředkům na položce 8123 a ve vztahu ke splátkám dlouhodobých půjčených prostředků na položce 8124. 15 odst. 1, Pč 4 vč. 449/2009 Sb. - Schválený rozpočet byl pořízen do výkazu FIN 2-12 M v odlišné podobě. o Ve výkazu FiN 2-12M nebyly do schváleného rozpočtu přeneseny splátky úvěru ve výši 80 000,- Kč. 4
Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků 8 - Inventurní soupis nebyl vyhotoven ve stanoveném rozsahu. o Inventurní soupis nebyl vyhotoven k následujícím účtům 079,081,088 a 194. C. Plnění opatření Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných a) při přezkoumání hospodaření územního celku za předchozí roky byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky: Právní předpis: Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky 23 - Územní celek chybně účtoval o opravných položkách k pohledávkám. (napraveno) o O opravných položkách není účtováno. - O opravných položkách k pohledávkám na účtech 311 a 377 je již účtováno. Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 11 odst. 1 - Účetní doklady nebyly průkazné. (napraveno) o Účetní doklad č. 213 na částku 30 318,- Kč z 8.6.2010 je doložen pouze e-mailem právního zástupce obce. Dle sdělení paní starostky se jedná o soudní poplatky hrazené právnímu zástupci prohrané soudní pře. Není doložen ani číslo účtu příjemce. o Dále je to doklad č. 404 z 15.11. 2010 na částku 1 155,- Kč - platba FÚ. Dle sdělení paní starostky se jedná o přeplatek daně. K narovnání došlo při konečném zúčtování s FÚ, ale nelze doložit. - Soudní poplatky byly doloženy potvrzením advokátní kanceláří na základě vydaného rozhodnutí a dále daň na FÚ doložen daňovým přiznáním. 30 odst. 1 - Skutečné stavy majetku a závazků nebyly zaznamenány v inventurních soupisech. (napraveno) o Nebyl zjištěn rozdíl účtu 028, dle technické evidence majetku a rozvahy. Dále nebyly doloženy zůstatky účtu 321. o V majetku obce není veden podíl p.p. č 418/2 v k.ú. Úhlejov. - Účet 028 a 321 byl řádně zinvetarizován a doložen. Podíl na uvedeném pozemku byl již zachycen v účetnictví 5
Právní předpis: ČÚS 701 708 ( 36 odst. 1 zákona o účetnictví) ČÚS 701 bod 4.2. písm. b) - Územní celek nevytvořil analytické účty, případně nezajistil jinými nástroji pro členění syntetických účtů majetek zatížený zástavním právem. (napraveno) o Obec nemá analyticky vyčleněn majetek v zástavě. - Zástava je již vyčleněna. ČÚS 701 bod 6.2. a 6.4. - Územní celek neúčtoval k okamžiku uskutečnění účetního případu při převodech vlastnictví k nemovitostem, které podléhaly vkladu do katastru nemovitostí. (napraveno) o Při vkladu, výmazu do/z KN není v roce 2010 účtováno o majetku v den vkladu. - V kontrolovaném období se účetní případ nevyskytl, bylo přijato nápravné opatření. byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Právní předpis: Zákon č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů 92 odst. 1 - Zasedání zastupitelstva obce se nekonalo nejpozději do 21 dnů ode dne, kdy byla doručena obecnímu úřadu žádost třetiny členů zastupitelstva obce nebo hejtmana kraje (napraveno) o Obec nedodržela termín zasedání zastupitelstva obce nejméně však jednou za tři měsíce. - Při plánování schůzové činnosti bude zastupitelstvo dodržovat termíny dané 92 zákona o obcích. b) při dílčím přezkoumání nebyly zjištěny chyby a nedostatky. D. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření - Obec Úhlejov - za rok 2012 byly zjištěny méně závažné chyby a nedostatky ( 10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 sb.): Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 30 odst. 1 a 4 - Skutečné stavy majetku a závazků územního celku nebyly zjištěny. 6
o Inventurní soupis účtu 314 - krátkodobé poskytnuté zálohy nesouhlasil s přiloženou evidencí poskytnutých záloh. Právní předpis: ČÚS 701 708 ( 36 odst. 1 zákona o účetnictví) ČÚS 703 - Územní celek nedodržel postupy účtování transferů. o Investiční dotace ve výši 285 000,- byla účtována do výnosů na účet 672. Správně má být účtována na účet 403 - transféry na pořízení dlouhodobého majetku. Důsledkem chybného účtování došlo ke zkreslení hospodářského výsledku obce v uvedené hodnotě. byly zjištěny závažné chyby a nedostatky ( 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 sb.): c2) neprůkazné o Inventurní soupis nebyl vyhotoven ve stanoveném rozsahu. c4) překročení působnosti o Finanční hospodaření nebylo uskutečňováno v souladu se schváleným rozpočtem. o Schválený rozpočet byl pořízen do výkazu FIN 2-12 M v odlišné podobě. II. Při přezkoumání hospodaření - Obec Úhlejov - za rok 2012 se neuvádí žádná rizika dle 10 odst. 4 písm. a) zákona č. 420/2004 Sb. III. Při přezkoumání hospodaření - Obec Úhlejov - za rok 2012 Byly zjištěny dle 10 odst. 4 písm. b) následující ukazatele: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku 0,70 % b) podíl závazků na rozpočtu územního celku 47,97 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku 8,06 % 7
Královéhradecký kraj dne 15.4.2013 Podpisy kontrolorů:...... Mgr. Kamila Bašová kontrolor pověřený řízením přezkoumání.... Bc. Jaroslava Machačová kontrolor V kontrolovaném období územní celek dle prohlášení statutárního zástupce neprovozoval žádnou hospodářskou činnost, nemá zřízeny peněžní fondy, nevložil žádné peněžité či nepeněžité vklady do právnických osob, neobdržel žádné dotace z národního fondu ani žádné dotace ze svého rozpočtu neposkytoval, neručil za závazky jiných osob, neuzavřel kupní, směnnou, darovací, zástavní smlouvu, smlouvu o sdružení peněžních prostředků a majetkových hodnot, nerealizoval žádnou akci, která by měla povahu veřejné zakázky ve smyslu zákona č. 137/2006 Sb., nepořídil ani neprodal žádný finanční majetek. S obsahem návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření - Obec Úhlejov - o počtu 9 stran byl seznámen a jeho stejnopis číslo 1 obdržel... Lenka Šedivá, DiS Dne 15.4.2013 starostka obce Rozdělovník : Stejnopis Počet výtisků Předáno Převzal 1 1 Úhlejov Lenka Šedivá, DiS 2 1 Královéhradecký kraj Mgr. Kamila Bašová Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, přičemž konečným zněním zprávy se stává okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v 6 odst. 3 písm. 1) zákona č. 420/2004 Sb., k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání na adresu Krajského úřadu Královéhradeckého kraje. 8
Tento návrh zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje i výsledky konečného dílčího přezkoumání. Poznámka: Územní celek je ve smyslu ustanovení 13 odst. 1 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o tom písemnou informaci příslušném přezkoumávajícímu orgánu (Královéhradecký kraj, Pivovarské náměstí 1245/, 500 03 Hradec Králové), a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku. Územní celek je dále ve smyslu ustanovení 13 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb., povinen v informacích podle ustanovení 13 odst. 1 písm. b) téhož zákona uvést lhůtu, ve které podá příslušnému přezkoumávajícímu orgánu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhůtě příslušnému přezkoumávajícímu orgánu uvedenou zprávu zaslat. Za nesplnění těchto povinností lze uložit územnímu celku dle ustanovení 14 písm. f), g), h) zákona č. 420/2004 Sb., pořádkové pokuty až do výše 50 000 Kč v jednom případě. 9