Daňové příjmy obcí v roce 2007 zaznamenaly nárůst K 1. 1. letošního roku nabyla účinnosti tolik diskutovaná novela zákona o rozpočtovém určení daní, která zásadně změnila způsob výpočtu konkrétního podílu každé obce na sdílených daních zejména snížením počtu velikostních kategorií, odstraněním tzv. skokových přechodů mezi kategoriemi, zavedením koeficientů postupných přechodů, a dále také rozšířila kritéria, podle kterých se přerozdělují sdílené daně. K minimalizaci dopadů této změny byl zvýšen podíl obcí na inkasu sdílených daní z 20,59 na 21,4, což má podle predikce Ministerstva financí představovat přibližně 4,6 mld. Kč pro obce navíc. Přestože se v současnosti daně přerozdělují již podle nového způsobu výpočtu, máme nyní k dispozici údaje za minulý rok a můžeme tedy analyticky zhodnotit vývoj daňových příjmů obcí v roce 2007 podle starého systému přerozdělení sdílených daní. Nejlépe bude ukázat vývoj na konkrétních číslech, které představují skutečnost daňových příjmů obcí k 31.12.2007. Tabulka č. 1 : Daňové příjmy obcí 2006 a 2007 (údaje v tis. Kč) 2006 2007 Nárůst 2007/2006 Daňové příjmy dle RUD 112 892 860,55 122 140 109,36 108,19 Daňové příjmy 130 669 538,51 141 348 536,45 108,17 Souhrnné údaje o daňových příjmech obcí dle rozpočtového určení daní (dále jen daňové příjmy dle RUD) zahrnují sdílené daně, kterými jsou ze zákona daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických osob (bez daně z příjmů právnických osob, kdy je obec sama poplatníkem této daně), daň z přidané hodnoty, ale také daň z nemovitostí, která je daní výlučnou. Celkové daňové příjmy uvedené ve druhém řádku obsahují i ostatní výlučné daně a výnosy z místních a správních poplatků. Skutečnost daňových příjmů dle RUD pro obce byla v roce 2007 nad očekávání příznivá. Samotné obce si polepšily oproti roku 2006 přibližně o 9,25 mld. Kč, což představuje meziroční nárůst téměř 8,2. Je vidět, že původní predikce vývoje daňových příjmů pro obce, kterou zpracovalo Ministerstvo financí pro rok 2007, a která počítala s nárůstem o přibližně 4,8, byla velmi realistická. Tabulka č. 2 : Vývoj daňových příjmů obcí v letech 2000 až 2007 (údaje v tis. Kč) 2000 2001 2002 2003 Daňové příjmy 83 583 959,31 88 830 342,66 99 545 585,47 107 492 405,01 Daňové příjmy dle RUD 68 714 542,50 77 566 851,92 86 191 728,14 92 298 952,57 2004 2005 2006 2007 Daňové příjmy 116 113 008,09 128 899 848,75 130 669 538,51 141 348 536,45 Daňové příjmy dle RUD 100 149 589,22 112 044 651,28 112 892 860,55 122 140 109,36
Graf č. 1 : Vývoj daňových příjmů obcí v letech 2000 až 2007 150 000 000,00 140 000 000,00 130 000 000,00 120 000 000,00 tis. Kč 110 000 000,00 100 000 000,00 Daňové příjmy Daňové příjmy dle RUD 90 000 000,00 80 000 000,00 70 000 000,00 60 000 000,00 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Rok Tabulka a graf výstižně a názorně ukazují, jakým způsobem se vyvíjely daňové příjmy obcí za posledních osm let. Záměrně uvádím jako první rok 2000, kdy se daňové příjmy obcí řídily podle staré právní úpravy před reformou veřejné správy, jejíž součástí byly změny ve financování územních samosprávných celků. V letech 2001 až 2007 lze sledovat vývoj daňových příjmů obcí podle nám dobře známého zákona 243/2000 Sb., který nabyl účinnosti 1.1.2001. Je vidět zcela jasný trend každoročního nárůstu daňových příjmů až do roku 2005 včetně. V následujícím roce 2006 se projevil předvolební balíček daňových změn (zavedení společného zdanění manželů, snížení základní sazby DPFO na 12, a další), který znamenal výrazné snížení přímých daní. Propad inkasa především daně z příjmů fyzických osob nebyl dostatečně kompenzován zvýšeným inkasem DPH, proto došlo ke stagnaci obecních rozpočtů. Zatímco státní rozpočet si pokles inkasa přímých daní kompenzoval zvýšením spotřebních daní, u obcí se tato skutečnost nijak neprojevila, protože spotřební daně nejsou součástí sdílených daní, na nichž se podílejí obce. Jelikož v roce 2006 a 2007 nebyla až do schválení reformy veřejných financí účinné od 1.1.2008 přijata žádná zásadní změna daňových zákonů, která by vývoj inkasa daní v roce 2007 zásadně ovlivnila. Proto byl rok 2007 ve znamení pokračování přerušeného nárůstu daňových příjmů obcí díky dynamickému hospodářskému růstu, relativní stabilitě sazeb a korekčních prvků daní v tomto roce. Tabulka č. 3 : Daňové příjmy obcí dle RUD podle velikostních kategorií (v tis. Kč) Velikostní kategorie Počet obyv. k 1.1.2007 DP RUD 2005 DP RUD 2006 DP RUD 2007 Nárůst 2007/2006 v Hlavní město Praha 1 188 126 34 836 360,20 35 545 574,56 38 744 632,78 109,00 150 001 a více 839 170 14 557 265,00 14 736 150,60 15 966 618,90 108,35 100 001-150 000 100 168 1 157 280,32 1 156 401,46 1 253 703,78 108,41
50 001-100 000 1 156 650 10 790 877,65 10 832 195,43 11 664 438,26 107,68 40 001-50 000 231 332 2 122 853,22 2 132 703,33 2 262 410,95 106,08 30 001-40 000 348 408 2 859 197,27 2 864 363,18 3 077 143,18 107,43 20 001-30 000 663 049 5 313 616,90 5 288 904,51 5 673 086,75 107,26 10 001-20 000 962 930 7 738 260,14 7 684 864,41 8 272 461,54 107,65 5 001-10 000 947 225 6 609 652,39 6 590 206,55 7 089 260,45 107,57 1 501-5 000 1 524 149 10 323 558,13 10 316 824,72 11 149 693,77 108,07 301-1 500 1 910 686 12 976 066,22 12 997 276,52 14 026 229,03 107,92 201-300 215 321 1 458 479,39 1 459 036,70 1 572 786,95 107,80 101-200 159 533 1 063 549,80 1 061 405,45 1 138 550,37 107,27 Do 100 38 388 237 634,65 226 953,13 249 092,65 109,76 Celkový součet 10 285 135 112 044 651,28 112 892 860,55 122 140 109,36 108,19 Tabulka č. 3 ukazuje situaci v daňových příjmech obcí v letech 2005, 2006 a 2007 podle rozdělení obcí do jednotlivých velikostních kategorií. Údaje jsou vždy celkovým úhrnem za příslušnou velikostní kategorii. Zároveň poslední sloupec ukazuje porovnání roku 2007 a 2006, tedy o kolik procentních bodů rostly daňové příjmy obcí. Meziroční nárůst byl nejnižší v kategorii 40.001 až 50.000, a to 6,08, zatímco nejvyšším nárůstem se mohly těšit obce do 100, kde činil 9,76 oproti předcházejícímu roku. Jde samozřejmě o průměrné hodnoty, které zdaleka nemohou postihovat výkyvy jednotlivých případů. Tabulka č. 4 : Počet obcí, počet a daňové příjmy podle velikostních kategorií v roce 2007 Velikostní kategorie Počet obcí v kategorii (2007) Počet k 1.1.2007 DP RUD 2007 (v tis. Kč) Průměr na jednotlivce (v tis. Kč) Hlavní město Praha 1 0,02 1 188 126 11,55 38 744 632,78 31,72 32,61 150 001 a více 3 0,05 839 170 8,16 15 966 618,90 13,07 19,03 100 001 150 000 1 0,02 100 168 0,97 1 253 703,78 1,03 12,52 50 001-100 000 16 0,26 1 156 650 11,25 11 664 438,26 9,55 10,08 40 001-50 000 5 0,08 231 332 2,25 2 262 410,95 1,85 9,78 30 001-40 000 10 0,16 348 408 3,39 3 077 143,18 2,52 8,83 20 001-30 000 27 0,43 663 049 6,45 5 673 086,75 4,64 8,56 10 001-20 000 69 1,11 962 930 9,36 8 272 461,54 6,77 8,59 5 001-10 000 140 2,24 947 225 9,21 7 089 260,45 5,80 7,48 1 501-5 000 600 9,61 1 524 149 14,82 11 149 693,77 9,13 7,32 301-1 500 2888 46,25 1 910 686 18,58 14 026 229,03 11,48 7,34 201 300 878 14,06 215 321 2,09 1 572 786,95 1,29 7,30 101 200 1067 17,09 159 533 1,55 1 138 550,37 0,93 7,14 do 100 539 8,63 38 388 0,37 249 092,65 0,20 6,49 Celkový součet 6244 10 285 135 122 140 109,36 11,88
Na první pohled nezajímavá statistika počtu obcí, a daňových příjmů v kategorii nám při hlubším zamyšlení sdělí hned několik věcí typických pro obecní samosprávu v České republice a její financování. Ve všech případech uvádím také relativní počet vyjádřený procenty, abychom mohli lépe posoudit a srovnat význam jednotlivých velikostních kategorií. Je zřejmé, že v České republice máme velmi rozdrobenou místní samosprávu, což dokazuje celkový počet 6.244 obcí, v nichž v roce 2007 žilo 10.285.135. Největší kategorií jak co do počtu obcí (2.888 obcí), tak do počtu (1.910.686 ) je velikostní kategorie 301 až 1.500. Pokud bychom chtěli tato čísla vyjádřit v procentech, pak do této kategorie patří více jak 46 obcí, v nichž žije 18,58. Naopak zdaleka nejméně České republiky žije v obcích do 100 (38.388 ), přesto nejmenších samostatných obcí máme 539 (8,63 ). Ve srovnání s tímto je zajímavé procentuelní rozdělení daňových příjmů do jednotlivých kategorií. Rozložení stva a daňových příjmů nejlépe vyjadřují následující dva grafy. Počet k 1.1.2007 dle kategorií 201-300 2,09 101-200 1,55 do 100 0,37 Hlavní město Praha 11,55 301-1 500 18,58 150 001 a více 8,16 100 001-150 000 0,97 50 001-100 000 11,25 1 501-5 000 14,82 5 001-10 000 9,21 10 001-20 000 9,36 20 001-30 000 6,45 40 001-50 000 2,25 30 001-40 000 3,39
Daňové příjmy dle RUD v roce 2007 Hlavní město Praha 31,72 do 100 0,20 101-200 0,93 201-300 1,29 150 001 a více 13,07 301-1 500 11,48 100 001-150 000 1,03 1 501-5 000 9,13 5 001-10 000 5,80 50 001-100 000 9,55 40 001-50 000 1,85 10 001-20 000 6,77 20 001-30 000 4,64 30 001-40 000 2,52 V současné době se schází na Ministerstvu financí pracovní skupina pro přípravu nového zákona o rozpočtovém určení daní pod vedením náměstka ministra financí Ing. Eduarda Janoty se širokým zastoupením dotčených ministerstev, samospráv, ale také akademické obce, která se má podílet na zpracování nezávislé odborné analýzy financování výkonu státní správy a samosprávy územních samosprávných celků tak, aby bylo možno poznatků využít při nastavení příštího zákona. Nejde vůbec o lehký úkol, protože jde o podrobné zmapování situace. Je jasné, že největší diskusi lze očekávat při určení portfolia sdílených daní pro obce, tedy budou-li příkladně mezi sdílené daně zahrnuty i spotřební a nové ekologické daně, dále při stanovení kritérií, podle nichž se budou daňové příjmy obcí rozdělovat, apod. Myslím, že výše uvedená čísla mohou být v mnohém inspirativní, zvláště při jejich analýze financování velikostních skupin obcí. JUDr. Martin Netolický Student doktorského studia PrF MU Brno (autor se dlouhodobě zabývá financováním územních samosprávných celků)