Obsah Úvodní slovo autora 13 Použité zkratky 14 Účty použité v příkladech 15 1. Komu a kdy se cestovní náhrady poskytují 16 1.1 Zaměstnanci a osoby, které se za zaměstnance považují 21 1.2 Úhrada cestovních výdajů jiným osobám 24 1.3 Kdy zaměstnanci cestovní náhrady příslušejí 25 1.4 Druhy náhrad 29 1.5 Podnikatel 30 1.6 Cestovní náhrady zaměstnanců - cizinců 44 2. Cesty, při nichž zaměstnanci cestovní náhrady příslušejí 51 2.1 Místo výkonu práce a pravidelného pracoviště 52 2.2 Výkon práce 55 2.3 Cesty na pracoviště mimo rozvrh směn 58 2.4 Cestovní náhrady při přeložení zaměstnance 59 2.5 Cestovní náhrady při přijetí do zaměstnání 60 2.6 Návštěva člena rodiny během pracovní cesty 61 2.7 Podmínky konání pracovní cesty 80 2.7.1 Místo nástupu a ukončení pracovní cesty 82 2.7.2 Doba trvání pracovní cesty 82 2.7.3 Způsob dopravy 83 2.8 Více pracovních cest v jednom dni 83 3. Náhrada jízdních výdajů 88 3.1 Veřejná hromadná doprava 88 3.1.1 Použití jiného než určeného dopravního prostředku 90 3.2 Silniční motorová vozidla 90 3.2.1 Vozidlo, které zaměstnavatel zaměstnanci na pracovní cestu neposkytl 91 4. Náhrada výdajů za ubytování 113 5. Tuzemské stravné 117 5.1 Výše stravného 117
5.2 Tuzemské stravné při zahraniční pracovní cestě 119 5.3 Krácení stravného 119 5.4 Nekrácení stravného 121 6. Zahraniční stravné 139 6.1 Výše zahraničního stravného 141 6.2 Úprava základních sazeb 142 6.3 Krácení zahraničního stravného 143 6.4 Nekrácení zahraničního stravného 144 7. Strava jako daňový náklad 168 8. Stravné a menu stravenky 173 9. Kapesné 180 10. Nutné vedlejší výdaje 184 11. Zálohy na pracovní cesty, jejich vyúčtování a používání kurzů 189 11.1 Postup při neposkytnutí zálohy 191 11.2 Vyúčtování cestovních náhrad 192 11.3 Vypořádání nároku zaměstnance 193 11.4 Zaokrouhlování 195 11.5 Používání kurzů 195 11.5.1 Používání kurzů pro určení výše cestovních náhrad v etapě vyúčtování 196 11.5.2 Používání kurzů v účetnictví 196 11.6 Zvláštní případy 198 11.6.1 Dlouhodobá záloha na cestovní náhrady 198 11.6.2 Výběr kurzů k vyúčtování při používání platebních karet 199 11.6.3 Platební karta a záloha v hotovosti 200 11.6.4 Soukromá platební karta 200 12. Souhrnné příklady 220 13. Další souvislosti 237 13.1 Používání tiskopisů 237 13.2 Archivace dokladů 238 13.3 Zpráva z pracovní cesty 238 13.4 Evidence doby řízení vozidla a bezpečnostních přestávek 240 13.5 Přerušení pracovní cesty 242
13.6 Náhrady při návštěvě člena rodiny 248 13.7 Paušalizace cestovních náhrad 250 13.8 Vnitřní předpis o cestovních náhradách 255 13.9 Daň silniční 262 14. Použití vozidla podnikatelem 267 14.1 Paušální výdaj na dopravu 268 14.2 Evidence jízd 271 Přílohy Příklad vyplnění tiskopisu Cestovní příkaz s komentářem 274 Vzor rozhodnutí o paušalizaci cestovních náhrad 277 Vybraná ustanovení ze zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů 279 Vybraná ustanovení ze zákona č. 586/1992 Sb., zákon o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů 300 Vybraná ustanovení zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, znění účinné k 1. 1. 2011 306 Vyhláška č. 350/2010 Sb., platná pro rok 2011 310 Vyhláška č. 377/2010 Sb., platná pro rok 2011 318 Příklady 1 Právní úprava cestovních náhrad 19 2 Daňová uznatelnost cestovních náhrad 19 3 Cestovní náhrady jednatele a společníka s.r.o 30 4 Cestovní náhrady členů statutárních orgánů 31 5 Člen maturitní komise 32 6 Cestovních náhrady členů orgánů VŠ 33 7 Smlouva o zprostředkování 33 8 Cestovní příkaz 34 9 Cestovní příkaz u krátkodobé cesty 35 10 Souhlas zaměstnance 35 11 Nařízení pracovní cesty 36
12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 Vyúčtování pracovní cesty Zaokrouhlování náhrad Vypořádání několika cest najednou Náhradní volno za pracovní cestu Přesčas při pracovní cestě Zaměstnanec na pracovní cestě referentský řízeným vozidlem Cesta mimo pracovní dobu Pracovní cesta a pružná pracovní doba Zaměstnanec - občan Slovenské republiky Vedoucí organizační složky - cizinec Zaměstnanci-cizinci a jejich cesty do ciziny Místo výkonu práce a pravidelného pracoviště Pravidelné pracoviště obec Cesta do pobočky firmy Dvě pravidelná pracoviště Cesta z firmy na poštu Místo výkonu práce sjednáno šířeji než obec Dvě obce jako místa výkonu práce Pracovní cesty stavebního dělníka Cestovní náhrady obchodního zástupce Místo výkonu práce v bydlišti a provozovně Místo výkonu práce a pravidelné pracoviště v bydlišti Školení v sobotu Školení mimo pracovní dobu Seminář za účelem získávání kreditů Výkon práce při pracovní pohotovosti Mimořádný výkon práce mimo rozvrh směn Mimořádný výkon práce v třísměnném provozu Cestovní náhrady při práci přesčas Cestovní náhrady při práci v obci, která je pravidelným pracovištěm zaměstnance Výkon práce v bydlišti zaměstnance 36 37 38 38 39 40 42 43 47 49 49 62 63 64 65 66 66 68 69 69 70 71 71,72 72.75,76 76.77,78,78
43 Pracovní cesta podnikatele 79 44 Místo nástupu na pracovní cestu 84 45 Bydliště jako místo nástupu na pracovní cestu 84 46 Počátek pracovní cesty 85 47 Nepracovní dny v průběhu pracovní cesty 86 48 Nadlimitní cestovné 86 49 Místo výkonu práce v zahraničí 87 50 Odvolání z dovolené 87 51 Cesta do místa bydliště po pracovní cestě 98 52 Společná jízdenka 98 53 Použití MHD 99 54 Jízdenka MHD po Praze 99 55 Jiný než určený dopravní prostředek 100 56 Jízdní výdaje jiným než určeným dopravním prostředkem 100 57 Dodatečný souhlas s použitím vozidla 101 58 Společná cesta několika zaměstnanců 101 59 Žádost o použití soukromého vozidla zaměstnance 102 60 Vozidlo zaměstnance-podnikatele 102 61 Zaměstnanec bez řidičského průkazu 103 62 Vozidlo zaměstnance řízené jinou osobou 103 63 Použití údajů v technickém průkazu vozidla, kombinovaná spotřeba 104 64 Technický průkaz bez spotřeby PHM 105 65 Náhradní doklad o spotřebě PHM 106 66 Spotřeba vozidla bez technického průkazu 106 67 Použití vozidla ve městě 106 68 Nákup malého množství PHM 107 69 Zaokrouhlování při výpočtu 107 70 Soukromé vozidlo v zahraničí 108 71 Náhrada za spotřebované PHM za cestu v zahraničí 109 72 Vozidlo přestavěné na alternativní pohon LPG 109 73 Technický průkaz, zákonné pojištění vozidla 111
74 Havarijní pojištění 112 75 Nepovolené použití soukromého vozidla 112 76 Soukromé letadlo na pracovní cestě 112 77 Ubytování bez vyúčtování cestovních náhrad 114 78 Výše náhrad výdajů za ubytování 115 79 Ubytování u příbuzných 115 80 Doklad o ubytování na jméno zaměstnance a odpočet DPH 116 81 Počátek a konec cesty 121 82 Součet dob trvání pracovních cest 122 83 Doba trvání pracovní cesty 122 84 Tuzemské stravné za dvě pracovní cesty v jednom dni 123 85 Tuzemské stravné za dvoudenní pracovní cestu 123 86 Dvoudenní tuzemská pracovní cestu 124 87 Řidič a bezpečnostní přestávka 124 88 Podklady pro krácení stravného 125 89 Obvyklá míra krácení stravného 125 90 Občerstvení 126 91 Bezplatně poskytnutá strava 126 92 Ubytování a strava samostatně 128 93 Pracovní cesta s předem uhrazenou stravou 128 94 Stravné a strava 129 95 Vliv hodnoty stravy 130 96 Příklad krácení stravného 130 97 Strava na školení 132 98 Strava na pracovní cestě 132 99 Stravné při pracovní cestě 132 100 Vyšší stravné 134 101 Krácení stravného při dvoudenní pracovní cestě 134 102 Strava na týdenní pracovní cestě uhrazená fakturou 135 103 Dva zaměstnanci na pracovní cestě 136 104 Vyšší stravné při nekrácení stravného 139 105 Okamžik přechodu hranice při cestě vlakem 144
106 Předčasný odjezd na pracovní cestu 145 107 Tuzemské i zahraniční stravné 146 108 Tuzemské a zahraniční stravné při delší době trvání cesty 146 109 Dvě zahraniční pracovní cesty v jednom dni 147 110 Konec jedné a začátek druhé cesty v jednom dni 148 111 Průjezd dvěma státy 149 112 Ve dvou státech stejně dlouho 150 113 Dvoudenní zahraniční pracovní cesta 150 114 Třídenní zahraniční pracovní cesta 151 115 Řidič kamionu 152 116 Tři zahraniční pracovní cesty v jednom dni 152 117 Zahraniční stravné 154 118 Zahraniční stravné jednatele společnosti s r.o 155 119 Zahraniční pracovní cesta v neděli 155 120 Zahraniční exkurze do více zemí 156 121 Doba trvání pracovní cesty při použití letadla 158 122 Zpoždění letadla 158 123 Návrat letadlem do Vídně a cesta autem do ČR 159 124 Pracovní cesta letadlem 159 125 Cesta letadlem 160 126 Odlet letadla ze zahraničí 161 127 Cesta letadlem s mezipřistáním 162 128 Použití trajektu 163 129 Krácení zahraničního stravného 164 130 Zahraniční stravné a odpočet stravy 164 131 Tuzemské a zahraniční stravné a jeho krácení 165 132 Zaměstnancem zaplacená společenská večeře 167 133 Vypořádání zahraniční stravného - volba měny 167 134 Vypořádání zahraniční stravného v Kč 168 135 Školení a oběd 169 136 Strava jako součást poskytnuté služby 170 137 Poskytnutá služba a strava 171
138 Hodnota stravy na zahraniční pracovní cestě 172 139 Stravné a menu stravenka 177 140 Stravenky místo stravného 177 141 Dvoudenní pracovní cesta a menu stravenky 178 142 Dvě pracovní cesty během dne a menu stravenky 178 143 Pružná pracovní doba 179 144 Menu stravenka a stravné při kratší pracovní cestě 180 145 Výše kapesného 181 146 Celodenní strava a kapesné 182 147 Kapesné a doba trvání pracovní cesty 182 148 Krácené stravné a kapesné 183 149 Kapesné při neposkytnutí zálohy 183 150 Určení použití kapesného 184 151 Nutné vedlejší výdaje 186 152 Parkovné 186 153 Nutné vedlejší výdaje řidiče kamionu 187 154 Kurzový rozdíl jako nutný vedlejší výdaj 188 155 Rozdíl z kurzů 188 156 Dohoda o poskytování záloh 201 157 Záloha 201 158 Bezhotovostní poskytnutí zálohy a vypořádání cestovních náhrad 202 159 Vyúčtování cestovních náhrad jednou za měsíc 202 160 Záloha v cizí měně a přeplatek v jiné měně 202 161 Přepočet cizí měny při cestě do Ruska 203 162 Kurz při použití platební karty zaměstnance 204 163 Použití kurzů při pozdním předložení vyúčtování 205 164 Použití kurzů 206 165 Doplnění zálohy 207 166 Jedna záloha na dvě zahraniční pracovní cesty 207 167 Dlouhodobá zahraniční pracovní cesta 209 168 Valutová pokladna 209
169 Výběr cizí měny zaměstnancem z účtu zaměstnavatele 211 170 Vrácení zálohy 211 171 Záloha a vypořádání cestovních náhrad bezhotovostné 211 172 Použití platební karty zaměstnavatele 212 173 Doplatek 220 174 Vrácení přeplatku v různých měnách 224 175 Zahraniční pracovní cesta - přeplatek 230 176 Doplatek cestovních náhrad 235 177 Účtování o cestovních náhradách bez zálohy 235 178 Vytvoření dohadné položky 236 179 Zrušení valutové pokladny 236 180 Vyplňování tiskopisu Cestovní příkaz 238 181 Vyplňování tiskopisu Cestovní příkaz 239 182 Zjištění údajů z knihy jízd 242 183 Přerušení pracovní cesty před výkonem a po výkonu práce 243 184 Soukromá cesta po ukončení výkonu práce na pracovní cestě 244 185 Jízdní výdaje do jiného místa ukončení pracovní cesty 245 186 Pracovní cesta a pracovní volno 246 187 Přerušení pracovní cesty čerpáním dovolené 247 188 Pracovní cesta v průběhu dovolené 247 189 Jízdní výdaje při návštěvě člena rodiny 249 190 Návštěva rodiny v zahraničí 249 191 Rozhodnutí o paušalizaci 252 192 Paušalizace jízdních výdajů MHD 252 193 Paušalizace jízdních výdajů soukromým vozidlem 253 194 Paušalizace cestovních náhrad řidiče 254 195 Kolektivní smlouva nebo vnitřní směrnice 256 196 Vnitřní směrnice - krácení stravného 256 197 Vnitřní směrnice - zákaz používání soukromých vozidel 257 198 Vnitřní směrnice - výše sazeb pro manažery 257 199 Mzda za dobu strávenou na cestě 258 200 Použití služebního vozidla k cestě do místa bydliště 259
201 Použití služebního vozidla v nájmu 260 202 Úraz na pracovní cestě 261 203 Daň silniční 265 204 Daň silniční - denní sazba daně 265 205 Daň silniční - roční sazba daně 265 206 Daň silniční - vozidlo na LPG 266 207 Daň silniční - vozidlo kategorie N1 266