Rozpočtový proces obcí a DSO Krajský úřad Jihomoravského kraje 9. květen 2013 1
Rozpočet = krátkodobý finanční plán obce a DSO. Obec prostřednictvím svého rozpočtu zajišťuje jak vlastní činnosti (samosprávu), tak činnosti, které na ni deleguje stát (přenesenou působnost). Obec je povinna na svém území pro své občany zajistit potřebný rozsah a strukturu veřejných statků a veřejných služeb. 2
Konkrétněji jsou podmínky hospodaření obcí a DSO obsaženy v zákonech: č. 128/2000 Sb., o obcích, v platném znění, č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, v platném znění, Další předpisy: č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní, v platném znění, vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole 3
ROZPOČTOVÝ PROCES Rozpočtový výhled Sestavení návrhu rozpočtu Zveřejnění návrhu rozpočtu Projednání návrhu rozpočtu Schválení rozpočtu Rozpis rozpočtu Hospodaření podle rozpočtu a jeho kontrola Sestavení návrhu závěrečného účtu Zveřejnění návrhu závěrečného účtu Projednání návrhu závěrečného účtu Schválení závěrečného účtu 4
ROZPOČTOVÝ VÝHLED je pomocným nástrojem ÚSC a DSO slouží pro střednědobé finanční plánování ÚSC a DSO sestavuje se zpravidla na období 2 až 5 let následujících po roce, na který je sestavován roční rozpočet ÚSC a DSO sestavuje se na základě uzavřených smluvních vztahů 5
ROZPOČTOVÝ VÝHLED Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech ÚSC, v platném znění, zcela přesně neupravuje jeho formu, strukturu členění a obsah a je zde ponechána volnost při jeho zpracování. V podstatě by měl rozpočtový výhled obsahovat základní souhrnné údaje o: příjmech a výdajích, dlouhodobých pohledávkách a závazcích, finančních zdrojích a potřebách dld. záměrů. U dlouhodobých závazků se uvádějí jejich dopady na hospodaření ÚSC po celou dobu trvání závazku (např. úvěry). Každý ÚSC a DSO je povinen sestavit rozpočtový výhled. 6
Rozpočet je sestavován na 1 rok rozpočtový rok je shodný s rokem kalendářním. Zpravidla se sestavuje jako vyrovnaný, může však být sestaven i jako přebytkový nebo schodkový. Při sestavení rozpočtu musí platit rovnice: příjmy +/- financování = výdaje 7
SCHODKOVÝ ROZPOČET Je možné jej sestavit pouze v zákonem definovaných případech, tj. pokud je schodek kryt: Finančními prostředky z minulých let, Smluvně zabezpečenou půjčkou, úvěrem, návratnou finanční výpomocí nebo výnosem z prodeje komunálních dluhopisů ÚSC. 8
Obsahem rozpočtu jsou jeho příjmy, výdaje a ostatní finanční operace včetně tvorby peněžních fondů pokud není zákonem stanoveno, že probíhají mimo rozpočet. Mimo rozpočet probíhají: - cizí prostředky - sdružené prostředky - prostředky z podnikatelské činnosti 9
SESTAVENÍ ROZPOČTU Rozpočet se zpracovává v návaznosti na rozpočtový výhled. Rozpočet se zpracovává na základě rozpisu státního rozpočtu nebo rozpočtového provizoria, kterým: státní rozpočet určuje své vztahy k rozpočtům krajů a obcí, rozpočet kraje určuje své vztahy k rozpočtům obcí v kraji. Může však být schválen i před schválením státního rozpočtu či rozpočtu kraje. 10
SESTAVENÍ ROZPOČTU Podílí-li se obec či DSO na realizaci programu nebo projektu spolufinancovaného z EU, pak musí její rozpočet obsahovat i prostředky účelově určené na spolufinancování daného projektu či programu pro daný rozpočtový rok. Sestavuje-li se rozpočet schodkový, pak musí být zřejmé, jak bude schodek rozpočtu hrazen. 11
SESTAVENÍ ROZPOČTU Zákon nestanovuje míru podrobnosti sestavení rozpočtu, zastupitelstvo či orgán svazku obcí by se měl zabývat při projednávání jen zásadními číselnými hodnotami, k podrobnému členění by se mělo přistoupit až po schválení rozpočtu při jeho rozpisu. Rozpočet se zpracovává v třídění podle platné rozpočtové skladby tak, aby vyjadřoval závazné ukazatele, kterými se mají povinně řídit: - výkonné orgány obce či svazku obcí - založené nebo zřizované PO - další osoby (příjemci dotací či příspěvků). 12
Projednávání a schválení rozpočtu Kdo se podílí na projednávání rozpočtu? Zastupitelstvo obce Rada obce Finanční výbor Komise (Občané obce) u DSO příslušný orgán DSO 13
Zveřejnění návrhu rozpočtu Rozpočet musí být zveřejněn 15 dnů přede dnem jeho projednání v zastupitelstvu obce resp. v orgánů svazku obcí, na kterém má být rozpočet schválen. Do této lhůty se počítá i den vyvěšení a sejmutí, stejně tak víkendy, svátky apod. Rozpočet se zveřejňuje na úřední desce a také v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup. Na úřední desce může být návrh rozpočtu zveřejněn v užším rozsahu, který obsahuje alespoň údaje o příjmech a výdajích rozpočtu v třídění podle nejvyšších jednotek druhového třídění rozpočtové skladby. Způsobem umožňujícím dálkový přístup se zveřejňuje úplné znění návrhu rozpočtu. 14
Zveřejnění návrhu rozpočtu U DSO musí být návrh zveřejněn na úředních deskách členských obcí a také v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup. Užší rozsah (možnost nikoliv povinnost!): Příjmy Daňové příjmy Nedaňové příjmy Výdaje Běžné výdaje Kapitálové výdaje Kapitálové příjmy Dotace Financování 15
Schválení rozpočtu Podle 84 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, v platném znění, je schválení rozpočtu obce v kompetenci zastupitelstva obce. U DSO je schvalován orgánem určeným ve stanovách. V rámci projednávání v zastupitelstvu či orgánech svazku obcí je možné schválit změny oproti vyvěšenému návrhu rozpočtu. 16
Rozpis rozpočtu Po schválení rozpočtu musí neprodleně dojít k jeho podrobnému rozpisu podle platné rozpočtové skladby. Součástí rozpisu rozpočtu je sdělení závazných ukazatelů rozpočtu těm subjektům, které jsou povinny se jimi řídit. 17
Rozpočtové provizorium Není-li rozpočet schválen před 1.lednem kalendářního roku, řídí se rozpočtové hospodaření obce či DSO v době od 1.1. do doby než bude rozpočet schválen pravidly rozpočtového provizoria. Pravidla rozpočtového provizoria stanoví zastupitelstvo obce resp. orgány svazku obcí tak, aby nedošlo k narušení plynulosti hospodaření.
Rozpočtové provizorium Pravidla rozpočtového provizoria se nevyvěšují na úřední desce. Rozpočtové příjmy a rozpočtové výdaje uskutečněné v období rozpočtového provizoria se stávají příjmy a výdaji rozpočtu po jeho schválení. 19
Změny rozpočtu Změny rozpočtu se provádějí rozpočtovými opatřeními. Rozpočtová opatření provádí zastupitelstvo obce případně rada obce (resp. starosta v obcích, které radu nemají) pokud jim tuto pravomoc svěří a to v rozsahu stanoveném zastupitelstvem. Rozpočtová opatření se evidují v časové posloupnosti. Rozpočtové opatření je třeba provést před použitím prostředků na stanovený účel. 20
Změny rozpočtu Lze připustit pouze tři případy, kdy je možné uskutečnit výdaj prostředků a následně provést rozpočtové opatření: v případě, kdy obec obdrží finanční prostředky koncem roku, je nutné je vyčerpat do konce roku a zastupitelstvo (popř. radu) už z časových důvodů nelze svolat. Potom se rozpočtové opatření schválí následně začátkem příštího roku; v případě, že došlo k živelní pohromě a je nutné okamžitě odstraňovat škody; pokud na základě pravomocného rozsudku soudu je nutné uskutečnit platbu a z časových důvodů nelze svolat zastupitelstvo (popř. radu). 21
Rozpočtové opatření je: Přesun rozpočtových prostředků, při němž se příjmy a výdaje vzájemně ovlivňují, aniž by se změnil celkový objem (např. přesuny mezi jednotlivými závaznými ukazateli). Použití nových příjmů k úhradě nový výdajů, přičemž se objem rozpočtu zvyšuje (např. přijetí dotace a její čerpání). Vázání rozpočtových výdajů, jestliže je jejich krytí ohroženo neplněním rozpočtových příjmů, přičemž se objem rozpočtu snižuje. 22
Rozpočtová opatření se uskutečňují povinně, jde-li o změny ve finančních vztazích k jinému rozpočtu (např. dotace ze SR), jde-li o změny závazných ukazatelů vůči jiným osobám nebo jestliže hrozí nebezpečí vzniku rozpočtového schodku. Rozpočtová opatření se před jejich projednáním povinně nevyvěšují na úřední desce. 23
Změna rozpisu rozpočtu přesouvání finančních prostředků v rámci závazných ukazatelů (např. paragrafů), zastupitelstvo obce schválí závazný ukazatel, kdy je stanoven objem finančních prostředků na konkrétním paragrafu rozpočtové skladby bez konkrétních objemů na položkách, v takovém případě se mohou provádět změny na položkách bez toho, aby došlo ke změně celkového objemu rozpočtu schváleného zastupitelstvem na paragrafu. při změně rozpisu rozpočtu se nejedná o změnu rozpočtu a neprovádí se rozpočtové opatření. ke schvalování a provádění rozpočtových opatření vydal Odbor dozoru a kontroly Ministerstva vnitra stanovisko č. 4/2011. 24
Závěrečný účet Návrh závěrečného účtu, jeho projednávání a schvalování prochází podobným procesem jako projednávání a schvalování rozpočtu. Návrh závěrečného účtu musí být stejně jako rozpočet 15 dnů před dnem jeho projednání v zastupitelstvu obce zveřejněn, aby se k němu mohli vyjádřit občané obce. Zveřejňuje se na úřední desce a v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup. Na úřední desce může být návrh závěrečného účtu zveřejněn v užším rozsahu, který obsahuje alespoň údaje o plnění příjmů a výdajů rozpočtu v třídění podle nejvyšších jednotek druhového třídění rozpočtové skladby a závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. Způsobem umožňujícím dálkový přístup se zveřejňuje úplné znění návrhu závěrečného účtu včetně celé zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. 25
Závěrečný účet U DSO se zveřejňuje se na úředních deskách členských obcí a v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup a to včetně zprávy o přezkumu hospodaření, opět možnost zveřejnit v užším rozsahu na kamenné úřední desce, Nutné schválit do 30.6. následujícího roku. Závěrečný účet DSO se neprodleně po jeho schválení předkládá zastupitelstvům členských obcí. 26
Závěrečný účet obsahuje: Všechny údaje o plnění rozpočtu Hospodaření s peněžními fondy Hospodaření příspěvkových organizací Hospodaření s majetkem Údaje o dalších finančních operacích Vyúčtování finančních vztahů ke státnímu rozpočtu a státním fondům Vyúčtování finančních vztahů k jiným rozpočtům Zprávu o přezkoumání hospodaření obce či DSO za uplynulý rok 27
Správní delikty: Upravuje 22a zákona č. 250/2000 Sb., Nezpracuje rozpočtový výhled, Nehospodaří dle pravidel rozp. provizoria, Nezpracuje rozpočet v členění podle rozp. skladby, Neprovádí změny schváleného rozpočtu, Neprovede rozpis schváleného rozpočtu, Neprovádí kontrolu svého hospodaření, Nezajistí přezkoumání svého hospodaření za uplynulý rok, Nezveřejní návrh rozpočtu a závěrečného účtu. 28
ROZPOČTOVÁ SKLADBA Vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě Třídění příjmů a výdajů z hlediska: Odpovědnostního (kapitoly SR), Druhového (položky), Odvětvového (paragrafy), Konsolidačního (záznamové jednotky). Prostorového (prostorové jednotky) Nástrojového (nástroje) Transferového (účelové znaky) 29
ROZPOČTOVÁ SKLADBA Druhové třídění (položky): Daňové příjmy (třída 1), Nedaňové příjmy (třída 2), Kapitálové příjmy (třída 3), Přijaté transfery (třída 4), Běžné výdaje (třída 5), Kapitálové výdaje (třída 6) Financování (třída 8) 30
ROZPOČTOVÁ SKLADBA Odvětvové třídění (paragrafy): Zemědělství, lesní hospodářství a rybářství (skup. 1), Průmyslová a ostatní odvětví (skup. 2), Služby pro obyvatelstvo (skup. 3), Sociální věci a politika zaměstnanosti (skup. 4), Bezpečnost státu a právní ochrana (skup. 5), Všeobecná veřejná správa a služby (skup. 6). Konsolidační třídění (záznamové jednotky): Přijaté transfery z jiného okresu ZJ 024 Poskytnuté transfery do jiného okresu ZJ 026 Přijaté transfery z jiného kraje ZJ 028 Poskytnuté transfery do jiného kraje ZJ 035 31
DOTACE ÚČELOVÉ ZNAKY U příjmu dotací ze státního rozpočtu, státních fondů či reg. rad a výdajů z nich hrazených se používají pro jejich označení účelové znaky (ÚZ), Pětimístné kódy první dvě pozice se odvozují z čísla kapitol státního rozpočtu, Např. ÚZ 13101, první dvě pozice 13xxx označují název kapitoly Ministerstvo práce a sociálních věcí Účelové znaky jejichž poslední 3 pozice jsou do xx499 neinvestiční dotace (např. 13101,13234, ) Účelové znaky jejichž poslední 3 pozice jsou od xx500 do xx999 investiční dotace (např. 13501, ) Aktuální číselník ÚZ na stránkách MF: http://www.mfcr.cz/cs/o-ministerstvu/zakladniinformace/informacni-systemy/ciselnik-ucelovychznaku 32
33
NÁSTROJ, PROSTOROVÁ JEDNOTKA Použití u projektů spolufinancovaných z prostředků EU, finančních mechanismů či z dalších zdrojů ze zahraničí pro označení příjmů a výdajů. Nástroj: Konkrétní operační program, např.: 27 Program rozvoje venkova (PRV), 33 Operační program lidské zdroje a zaměstnanost (OPLZZ), 38 Regionální operační program (ROP), 41 Přeshraniční spolupráce, 53,54 Operační program životní prostředí (OPŽP) Prostorová jednotka: Představuje zdroj financování: Prostorová jednotka 1 Prostředky z tuzemska, Prostorová jednotka 5 Prostředky ze zahraničí, 34
NÁSTROJ, PROSTOROVÁ JEDNOTKA Materiály: Zprávy financování obcí č. 2/2008, č. 1/2009 a č.2/2009 metodické listy JMK, Metodický pokyn k části XI. a XII. výkazu FIN 2-12 M pro rok 2013 Zprávy financování obcí č. 4/2013 Smyslem je sledovat jednotlivé podíly spolufinancování projektů z EU/Fin.mechanismů či dalších projektů financovaných ze zahraničí, Označují se pouze způsobilé výdaje projektu, Výdaje se označují ve stanoveném poměru již v době jejich realizace, bez ohledu na to, kdy obdržíme dotaci na jejich krytí. 35
NÁSTROJ, PROSTOROVÁ JEDNOTKA Příklad: Obec má uzavřenou smlouvu na realizaci projektu v rámci OPŽP (zateplení budovy-prioritní osa 3- viz Zprávy financování obcí č. 1/2009). Způsobilé výdaje (ZV) projektu jsou ve výši 1 mil. Kč. 85% ze ZV bude hrazeno z prostředků EU, 5 % ze ZV bude hrazeno z nár. zdrojů ze SFŽP, 10 % hradí obec z vlastních prostředků. Značení ZV prostorovou jednotkou a nástrojem: 85% ZV (850 tis. Kč) bude označeno nástrojem 54, prostorovou jednotkou 5 + příslušným účelovým znakem prostředky EU, 5% ZV (50 tis. Kč) bude označeno nástrojem 54, prostorovou jednotkou 1 + příslušným účelovým znakem prostředky z nár. zdrojů, 10% ZV (100 tis. Kč) bude označeno nástrojem 54, zdrojem 1 bez účelového znaku vlastní prostředky obce. 36
FINANCOVÁNÍ VE VÝKAZU FIN 2-12 M Schodkový rozpočet a zapojení přebytku hospodaření z minulých let do rozpočtu (příjmy < výdaje) zapojení na položce 8115, 8125 na stranu MD kolik můžeme zapojit? celý přebytek? část? můžeme zapojit více než kolik byl stav účtu k 31.12. předchozího roku? nebo vycházíme z aktuálního stavu účtu? jaké účty sledujeme jen běžné účty nebo i účty fondů, termínované vklady apod.? vazba položky 8115 rozpočet x skutečnost? Přebytkový rozpočet (příjmy > výdaje) zapojení položky 8115 na stranu D vytvoření přebytku 37
FINANCOVÁNÍ VE VÝKAZU FIN 2-12 M Položky zhodnocení volných finančních prostředků: položky 8117 (P), 8118 (V)(krátkodobé) x 8127, 8128 (dlouhodobé), termínované vklady, spořící účty, podílové listy, nákup cenných papírů za účelem zhodnocení volných peněz, apod. rozpočtují se tyto finanční operace? zapojení příjmů a výdajů u těchto operací do rozpočtu. 38
FINANCOVÁNÍ VE VÝKAZU FIN 2-12 M Úvěry, půjčky a jejich splátky položky 8113, 8114 (krátkodobé) x 8123, 8124 (dlouhodobé), rozpočtují se tyto finanční operace? přímé úvěry v účetních softwarech se automaticky doplňuje u čerpání úvěru ve skutečnosti položka 8113, 8123, co v rozpočtu? kontokorentní úvěry položka 8905. 39
KONSOLIDACE VE VÝKAZU FIN 2-12 M Konsolidace na úrovni účetní jednotky: Vyloučení převodů mezi jednotlivými bankovními účty, převody mezi fondy, převody z běžných účtů na účty fondů a zpět, Vždy se jedná o oboustranné operace tj. jak na straně příjmů tak na straně výdajů, musí proběhnout v rámci jednoho měsíce! Položky příjmové: 4133, 4134, 4139 Položky výdajové (s 6330): 5342, 5344, 5345, 5349 Rozpočtování těchto převodů? Je možné, ale vždy jak na straně příjmů tak i na straně výdajů, jinak dojde k porušení vazeb ve výkazu Pozor na rozpočtování fondů obcí (tvorba čerpání výdajů fondu)! Velká pozornost u sestavování schválených rozpočtů! 40
PŘEDÁVÁNÍ DAT ROZPOČTU předávání elektronicky výstupem věty 56Dg (Eg) a to prostřednictvím emailové adresy: rozpocet@kr-jihomoravsky.cz Zasílání schválených rozpočtů a rozpočtových opatření: stanoven termín pro zasílání dat, sdělen e-mailem, automat zpravidla spuštěn ještě před koncem měsíce, za měsíce leden a únor lze posílat data schválených rozpočtů a rozpočtových opatření jednotlivě tj. i v samostatných dávkách (souvisí s předáváním počátečních stavů a účetních dat za oba tyto měsíce), od měsíce března se jednotlivé dávky přemazávají, tj. pokud budete předkládat rozpočet schválený i rozpočtové opatření či více rozpočtových opatření je nutné je zaslat v jedné dávce, či jednotlivé dávky v jednom e-mailu. 41
PŘEDÁVÁNÍ DAT ROZPOČTU Možné odezvy z automatu: Automatické zpracování dat skončilo chybou, dávka nebyla akceptována Chybná dávka automat již zpracoval stejnou nebo novější dávku Vstup dat do dané organizace je blokován správcem automatu Chybná struktura XML souboru Účet XY chybí v osnově Automatické zpracování dat skončilo s varováním, dávka byla akceptována Doklad XY má částky MD = 0 i D = 0, Výdaje obsahují nižší řády než stokoruny v rozpočtu, U položky 4122,4222, 5366 se nachází nevyplněný ÚZ či u položek 4113,4213,4116,4216 nevyplněný či nesprávný ÚZ 42
PŘEDÁVÁNÍ DAT ROZPOČTU Automatické zpracování dat v pořádku, dávka byla akceptována Vstup rozpočtu (účetnictví) do dané organizace je blokován správcem automatu následující řádky nebyly akceptovány Vždy nutné zkontrolovat zpětný protokol z automatu, V případě chyby či varování ve zpětném protokolu nutné kontaktovat příslušného metodika = nečekat až na naši reakci, V případě zjištění nesrovnalostí v datech tj. nestejná data na obci a na kraji = vždy kontaktovat příslušného metodika 43
Ing. Kurka Marek Kontakt: kurka.marek@kr-jihomoravsky.cz Tel.kontakt: 541 652 202 44