PŘÍKLAD Č. 1 AB-EXPORT, a. s., plátce DPH, obchoduje se zahraničím. Na počátku účetního období má na vybraných účtech následující počáteční stavy: 311/2 Zahraniční pohledávky FAV A... 6 500,- - FAV B... 13 800,- 321/2 Zahraniční závazky - FAP A... 19 100,- - FAP B... 8 300,- Kurz ČNB k počátku účetního období činí 26,95 Kč/. Během účetního období došlo k následujícím účetním operacím: 1) VBÚ úhrada FAV B (kurz činí 27,06 Kč/ )... Kč.,- 2) FAP nákup zboží v hodnotě 8 300,- (kurz činí 27,08 Kč/ )... Kč.,- 3) VÚD DPH 19 % při dovozu... Kč.,- 4) VPD provize za nákup zboží... Kč 5 000,- 5) VPFA doprava vlastním autem... Kč 15 000,- 6) Příjemka zboží převzato na sklad... Kč.,- 7) VBÚ úhrada FAP A (kurz činí 27,01 Kč/ )... Kč.,- 8) FAV prodej zboží do zahraničí v hodnotě 15 300,- (kurz 27,23 Kč/ )... Kč.,- 9) Výdejka úbytek prodaného zboží... Kč 320 000,- 10) VÚD kurzové rozdíly účtů 311/2 a 321/2 (kurz činí 26,99 Kč/ )... Kč.,- ÚKOL: 1) Zaúčtujte účetní operace do deníku, a to včetně příslušných kurzových rozdílů. 2) Zjistěte finanční výsledek hospodaření. ŘEŠENÍ: Finanční výsledek hospodaření
ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 1 Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 1 VBÚ úhrada FAV B 371 910 221/2 311/2 kurzový zisk 1 518 221/2 663 2 FAP nákup zboží ze zahraničí 224 764 131 321/2 3 VÚD DPH 19 % při dovozu 42 705,16 343 343/Z 4 VPD provize ze nákup zboží 5 000 131 211 5 VPFA doprava zboží 15 000 131 622 6 Příjemka zboží převzato na sklad 244 764 132 131 7 VBÚ úhrada FAP A 514 745 321/2 221/2 kurzová ztráta 1 146 563 221/2 8 FAV prodej zboží do zahraničí 416 619 311/2 604 9 Výdejka úbytek prodaného zboží 320 000 504 132 10 VÚD přepočet kurzu u pohledávek -kurzová ztráta 3 412 563 311/2 přepočet kurzu u závazků - kurzový zisk 415 321/2 663 MD 311/2 - Zahraniční odběratelé (CZK) D MD 311/2 - Zahraniční odběratelé ( ) D PS 547 085 1) 371 910 PS 20 300 1) 13 800 8) 416 619 8) 15 300 Obrat 416 619 Obrat 371 910 Obrat 15 300 Obrat 13 800 KS 591 794 KS 21 800 MD 321/2 - Zahraniční dodavatelé (CZK) D MD 321/2 - Zahraniční dodavatelé ( ) D 7) 514 745 PS 738 430 7) 19100 PS 27 400 2) 224 764 2) 8 300 Obrat 514 745 Obrat 224 764 Obrat 19 100 Obrat 8 300 KS 448 449 KS 16 600 Účet KS v KS v Kč dle účetnictví KS v Kč dle kurzu k 31. 12. Kurzový rozdíl Charakter rozdílu 311/2 21 800 591 794 588382-3 412 Kurzová ztráta 321/2 16 600 448 449 448034-415 Kurzový zisk
Finanční výsledek hospodaření Finanční výsledek hospodaření 563 4 558 663 1 933 finanční náklady 4 558 finanční výnosy 1 933 ztráta 2 625 PŘÍKLAD Č. 2 Společnost Kolík, s. r. o. provozuje obchod se sportovními potřebami. Společnost má dva společníky a tři zaměstnance. Mzdy jednotlivých zaměstnanců a společníků uvádí následující tabulka: Položka Zaměstnanec A Zaměstnanec B Zaměstnanec C Společník A Společník B Hrubá mzda 15 800 12 500 13 200 35 000 40 000 Sociální pojištění Zdravotní pojištění Záloha na daň 220 450 585 3 185 3 300 Nemocenská 1 250 3 500 Spoření apod. 3 600 2 100 4 000 5 900 7 200 Náhrada manka 1 000 Čistá mzda Záloha mzdy 6 000 5 000 3 000 15 000 10 000 K výplatě Během účetního období došlo k následujícím účetním operacím týkajících se mzdové problematiky: 1) VBÚ úhrada zálohy mzdy zaměstnancům A a B... Kč...,- - úhrada zálohy mzdy oběma společníkům... Kč...,- 2) VPD výplata zálohy mzdy zaměstnanci C... Kč...,- 3) VÚD zúčtování mezd zaměstnanců hrubé mzdy... Kč...,- - srážka sociálního pojištění... Kč...,- - srážka zdravotního pojištění... Kč...,- - srážka zálohy na daň z příjmů... Kč...,- - nárok na nemocenskou... Kč...,- - srážka spoření... Kč...,- - srážka náhrady manka... Kč...,- 4) VÚD zúčtování mezd společníků - hrubé mzdy... Kč...,- - srážka sociálního pojištění... Kč...,- - srážka zdravotního pojištění... Kč...,- - srážka zálohy na daň z příjmů... Kč...,- - nárok na nemocenskou... Kč...,- - srážka spoření... Kč...,-
5) VÚD zákonné pojištění hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance sociální... Kč...,- - zdravotní... Kč...,- 6) VÚD zákonné pojištění hrazené zaměstnavatelem za společníky sociální... Kč...,- - zdravotní... Kč...,- 7) VBÚ úhrada doplatku mezd zaměstnanců A a B... Kč...,- - úhrada doplatku mezd obou společníků... Kč...,- 8) VPD výplata doplatku mzdy zaměstnanci C... Kč...,- 9) VBÚ úhrada sociálního pojištění... Kč...,- - úhrada zdravotního pojištění... Kč...,- - úhrada zálohy na daň z příjmů... Kč...,- - připsána nárokovaná nemocenská... Kč...,- - převod sraženého spoření... Kč...,- ÚKOL: 1) Doplňte chybějící údaje v tabulce. 2) Zaúčtujte účetní operace do deníku. ŘEŠENÍ: Tabulka ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 2 Tabulka Položka Zaměstnanec A Zaměstnanec B Zaměstnanec C Společník A Společník B Hrubá mzda 15 800 12 600 13 200 35 000 40 000 Sociální pojištění 1 027 819 858 2 275 2 600 Zdravotní pojištění 711 567 594 1 575 1 800 Záloha na daň 220 450 585 3 185 3 300 Nemocenská 1 250 3 500 Spoření apod. 3 600 2 100 4 000 5 900 7 200 Náhrada manka 1 000 Čistá mzda 10 242 9 914 6 163 25 565 25 100 Záloha mzdy 6 000 5 000 3 000 15 000 10 000 K výplatě 4 242 4 914 3 163 10 565 15 100
Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 1 VÚD úhrada zálohy na mzdy zaměstnancům A a B 11 000 331 221 úhrada zálohy na mzdy společníkům 25 000 366 221 2 VPD výplata zálohy zaměstnanci C 3 000 331 221 mzdy zaměstnanci - hrubé mzdy 41 600 521 331 mzdy zaměstnanci - srážka soc. poj. 2 704 331 336 mzdy zaměstnanci - srážka zdr. poj. 1 872 331 336 3 VÚD mzdy zaměstnanci - srážka zálohy na DzP 1 255 331 342 mzdy zaměstnanci - nárok na nemocenskou 1 250 336 331 mzdy zaměstnanci - srážka spoření 9 700 331 379 mzdy zaměstnanci - srážka náhrady manka 1 000 331 335 mzdy společníci - hrubé mzdy 75 000 522 366 mzdy společníci - srážka soc. poj. 4 875 366 336 4 VÚD mzdy společníci - srážka zdr. poj. 3 375 366 336 mzdy společníci - srážka zálohy na DzP 6 485 366 342 mzdy společníci - nárok na nemocenskou 3 500 336 366 mzdy společníci - srážka spoření 13 100 366 379 5 VÚD zák. poj. hrazené z-telem za z-ce - sociální 10 400 524 336 zák. poj. hrazené z-telem za z-ce - zdravotní 3 744 524 336 6 VÚD zák. poj. hrazené z-telem za z-ce - sociální 18 750 524 336 zák. poj. hrazené z-telem za společníky - zdravotní 6 750 524 336 7 VBÚ úhrada doplatku mezd zaměstnanců A a B 9 156 331 221 úhrada doplatku mezd společníků 25 665 366 221 8 VPD úhrada doplatku mezd zaměstnance C 3 163 331 211 úhrada sociálního pojištění 36 729 336 221 úhrada zdravotního pojištění 15 741 336 221 9 VBÚ úhrada zálohy na daň z příjmů 7 740 342 221 připsaná nárokovaná nemocenská 4 750 221 336 převod sraženého spoření 22 800 379 221 PŘÍKLAD Č. 3 Akciová společnost KOVO se zabývá výrobou nerezových součástek. Během účetního období došlo k následujícím účetním případům. 1) VBÚ platba zálohy na daň z příjmů společnosti... Kč 150 000,- 2) VÚD předpis daně z nemovitostí... Kč 6 500,-
3) VÚD předpis silniční daně... Kč 20 600,- 4) VÚD předpis darovací daně... Kč 70 000,- 5) VÚD přiznána dotace ke mzdě zaměstnance-absolventa... Kč 5 000,- 6) VBÚ úhrada daně z nemovitostí... Kč...,- - úhrada silniční daně... Kč...,- - úhrada darovací daně... Kč...,- - připsána dotace ke mzdě absolventa... Kč...,- 7) VÚD vypočtená daň z příjmů společnosti splatná z běžné činnosti... Kč 205 600,- - z mimořádné činnosti... Kč 3 500,- 8) VBÚ doplatek daně z příjmů... Kč...,- ÚKOL: 1) Zaúčtujte účetní operace do deníku. ŘEŠENÍ: ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 3 Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 1 VBÚ platba zálohy na daň z příjmů 150 000 341 221 2 VÚD předpis daně z nemovitostí 6 500 532 345 3 VÚD předpis silniční daně 20 600 531 345 4 VÚD předpis darovací daně 70 000 538 345 5 VÚD přiznána dotace ke mzdě absolventa 5 000 346 648 úhrada daně z nemovitostí 6 500 345 221 6 VBÚ úhrada silniční daně 20 600 345 221 úhrada darovací daně 70 000 345 221 připsána dotace ke mzdě absolventa 5 000 221 346 7 VÚD vypočtená DzP splatná - běžná činnost 205 600 591 341 vypočtená DzP splatná - mimořádná činnost 3 500 593 341 8 VBÚ doplatek daně z příjmů 59 100 341 221
PŘÍKLAD Č. 4 PEK, a. s., plátce DPH, se zabývá výrobou pečiva. Během účetního období došlo k následujícím účetním případům: 1) FAP mouka smluvní cena... Kč 120 000,- - DPH 9 %... Kč...,- 2) FAP doprava mouky smluvní cena... Kč 5 500,- - DPH 19 %... Kč...,- 3) Příjemka mouka převzata na sklad... Kč...,- 4) PPD prodej pečiva ve vlastní prodejně cena včetně DPH 9 %... Kč 23 544,- 5) Výdejka úbytek prodaného pečiva... Kč 18 950,- 6) FAP nákup stroje v hodnotě USD 10 000,- (kurz činí 18,05 Kč/USD)... Kč...,- 7) VÚD clo 2 % z hodnoty stroje... Kč...,- - DPH 19 %... Kč...,- 8) FAP doprava stroje smluvní cena... Kč 35 000,- - DPH 19 %... Kč...,- 9) VÚD zařazení stroje do užívání... Kč...,- 10) FAV prodej pečiva SD COOP smluvní cena... Kč 98 000,- - DPH 9 %... Kč...,- 11) Výdejka úbytek pečiva... Kč 81 800,- 12) FAV prodej osobního auta smluvení cena... Kč 74 000,- - DPH 19 %... Kč...,- 13) VÚD řádný odpis osobního auta... Kč 21 800,- - dodatečný odpis zůstatkové ceny osobního auta... Kč 51 700,- - vyřazení osobního auta z užívání... Kč 450 000,- 14) VPD nákup kancelářského materiálu, který byl dán ihned do spotřeby, cena včetně DPH 19 %... Kč 3 927,- 15) FAV prodej pečiva jídelně smluvní cena... Kč 25 000,- - DPH 9 %... Kč...,- 16) Výdejka úbytek prodaného pečiva... Kč 22 800,- 17) VÚD uznán reklamační nárok jídelny ve výši 10 % hodnoty faktury z účetního případu 15)... Kč...,- ÚKOL: 1) Zaúčtujte účetní operace do deníku. 2) Zjistěte výši daňové pohledávky/závazku z titulu DPH, a to dle jednotlivých sazeb DPH 3) Na základě VBÚ zaúčtujte do deníku výsledný vztah k finančnímu úřadu. ŘEŠENÍ: Výsledná daňová povinnost 2
ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 4 Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D mouka - smluvní cena 120 000 111 321 1 FAP mouka - DPH 9 % 10 800 343/1 321 2 FAP doprava mouky - smluvní cena 5 500 111 321 doprava mouky - DPH 19 % 1 045 343/2 321 3 Příjemka mouka převzata na sklad 125 500 112 111 4 PPD prodej pečiva - smluvní cena 21 600 211 601 prodej pečiva - DPH 9 % 1 944 211 343/1 5 Výdejka úbytek prodaného pečiva 18 950 613 123 6 FAP nákup stroje ze zahraničí 180 500 042 321 7 VÚD 8 FAP clo 3 610 042 379 DPH 19 % 34 980,90 343/2 343/2Z doprava stroje - smluvní cena 35 000 042 321 doprava stroje - DPH 19 % 6 650 343/2 321 9 VÚD stroj zařazen do užívání 219 110 022 042 10 FAV prodej pečiva - smluvní cena 98 000 311 601 prodej pečiva - DPH 9 % 8 820 311 343/1 11 Výdejka úbytek prodaného pečiva 81 800 613 123 12 FAV prodej osobního auta - smluvní cena 74 000 311 641 prodej osobního auta - DPH 19 % 14 060 311 343/2 13 VÚD řádný odpis osobního auta 21 800 551 082 dodatečný odpis osobního auta 51 700 541 082 vyřazení osobního auta z užívání 450 000 082 022 14 VPD 15 FAV nákup kancelářského mat. - smluvní cena 3 300 501 211 nákup kancelářského mat. - DPH 19 % 627 343/2 211 prodej pečiva jídelně - smluvní cena 25 000 311 601 prodej pečiva jídelně - DPH 9 % 2 250 311 343/1 16 Výdejka úbytek prodaného pečiva 22 800 613 123 17 VÚD uznán reklamační nárok jídelny - sml. cena 2500 601 311 uznán reklamační nárok jídelny - DPH 9% 225 343/1 311
Výsledná daňová povinnost MD 343/1 - DPH 9 % D MD 343/2 - DPH 19 % D 1) 10 800 3) 1 944 2) 1 045 7) 34 980,90 17) 225 10) 8 820 7) 34 980,90 12) 14 060 15) 2 250 8) 6 650 Obrat 11 025 Obrat 13 014 14) 627 KS 1 989 Obrat 43 302,90 Obrat 49 040,90 KS 5 738 2 VBÚ Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D úhrada závazku DPH 9% 1 989 343/1 221 úhrada závazku DPH 19% 5 738 343/2 221 PŘÍKLAD Č. 5 Společnost s ručením omezeným Automat se zabývá výrobou komponentů pro automobilový průmysl. Na počátku účetního období má na vybraných účtech následující počáteční stavy: 061 Podíly v ovládaných a řízených osobách...kč 500 000,- 123 Výrobky... Kč 230 000,- 353 Pohledávky za upsaný ZK... Kč 400 000,- 211 Pokladna... Kč 35 000,- 354 Pohl. za spol. při úhradě ztráty... Kč 25 000,- 221 Bankovní účty... Kč 350 000,- 365 Ost. závazky ke spol. a členům družstva.. Kč 100 000,- 112 Materiál na skladě. Kč 370 000,- 431 Výsledek hosp. ve schval. řízení (zisk)... Kč 210 000,- 411 Základní kapitál... Kč...,- Během účetního období došlo k následujícím účetním případům: 1) VBÚ přijata půjčka od dceřinné společnosti, splatnost 6 měsíců... Kč 250 000,- 2) VÚD předpis úroku z půjčky poskytnuté společníkem - úroková sazba 12 % p. a., splatnost 6 měsíců... Kč...,- 3) VBÚ splátka jmenovité hodnoty půjčky společníkovi... Kč...,- - úhrada úroku z půjčky... Kč...,- 4) VBÚ společnost poskytla půjčku společníkovi, splatnost 9 měsíců... Kč 50 000,- 5) VÚD splátka ZK pozemkem v hodnotě... Kč 200 000,- 6) VÚD rozdělení zisku min. roku příděl do rezervního fondu... Kč 15 000,- - příděl do FKSP... Kč 25 000,- - zbytek rozdělen mezi společníky... Kč...,-
- srážková daň z podílu na zisku (15 %). Kč...,- 7) VBÚ společník uhradil svou pohledávku z titulu ztráty z min. let... Kč...,- - výplata podílu na zisku společníkům... Kč...,- 8) VÚD předpis úroku z půjčky dceřinné společnosti ve výši 7 %... Kč...,- 9) VÚD upsání vkladu ve výši 25 % ZK PROAUTO, a. s.... Kč 500 000,- 10) VÚD předpis úroku z půjčky poskytnuté společníkovi ve výši 11 %... Kč...,- 11) VBÚ částečná úhrada upsaného podílu PROAUTO, a. s.... Kč 150 000,- 12) VÚD úhrada upsaného podílu PROAUTO, a. s. materiálem... Kč 120 000,- ÚKOL: 1) Sestavte počáteční rozvahu a zjistěte výši základního kapitálu 2) Zaúčtujte účetní operace do deníku. 3) Zaúčtujte účetní operace do hlavní knihy, a to včetně otevření a uzavření účtů a zjištění výsledku hospodaření. 4) Sestavte Konečnou rozvahu a Výkaz zisku a ztráty. ŘEŠENÍ: Počáteční rozvaha Hlavní kniha Konečná rozvaha a Výkaz zisku a ztráty ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 5 Počáteční rozvaha A Rozvaha Automat, s. r. o. k 1. 1. 200x v Kč P Pohledávky za upsaný základní kapitál 400 000 Základní kapitál 1 600 000 Podíly v ovládaných a řízených osobách 500 000 Výsledek hospodaření běžného úč. období 210 000 Materiál 370 000 Závazky ke společníkům a členům družstva 100 000 Výrobky 230 000 Pohledávka za společníky při úhradě ztráty 25 000 Peníze 35 000 Účty v bankách 350 000 Aktiva celkem 1 910 000 Pasiva celkem 1 910 000
Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 1 VBÚ přijata půjčka od dceřiné společnosti 250 000 221 361 2 VÚD předpis úroku z půjčky poskytnuté spol. 6 000 562 365 3 VBÚ úhrada jmenovité hodnoty půjčky spol 100 000 365 221 úhrada úroku z půjčky spol 6 000 365 221 4 VBÚ společnost poskytla půjčku společníkovi 50 000 355 221 5 VÚD splátka ZK pozemkem 200 000 031 353 příděl do rezervního fondu 15 000 431 421 6 VÚD příděl do FKSP 25 000 431 427 podíl na zisku společníkům 170 000 431 364 daň z podílu na zisku 25 500 364 342 7 VBÚ úhrada pohled. společníkem - ztráta min. let 25 000 221 354 výplata čistého podílu na zisku společníkům 144 500 364 221 8 VÚD předpis úroku z půjčky od dceřinné spol. 8 750 562 361 9 VÚD upsání vkladu PROAUTO, a. s. 500 000 062 367 10 VÚD předpis úroku z půjčky poskyt. společníkovi 4 125 355 662 11 VBÚ částečná úhrada podílu PROAUTO, a. s. 150 000 367 221 12 VÚD úhrada podílu PROAUTO, a. s. materiálem 120 000 367 112 Hlavní kniha MD 701 - Počáteční účet rozvažný D Základní kapitál 1 600 000 Pohledávky za upsaný základní kapitál 400 000 Zákonný rezervní fond 210 000 Podíly v ovládaných a řízených osobách 500 000 Dodavatelé 100 000 Materiál na skladě 370 000 Výrobky 230 000 Pohledávka za společníky při úhradě ztráty 25 000 Pokladna 35 000 Bankovní účty 350 000 Obrat 1 910 000 Obrat 1 910 000
MD 221 - Bankovní účty D MD 365 - Ostatní závazky ke společníkům D PS 350 000 3a) 100 000 3a) 100 000 PS 100 000 1) 250 000 3b) 6 000 3b) 6 000 2) 6 000 7a) 25 000 4) 50 000 Obrat 106 000 Obrat 6 000 7b) 144 500 KÚR 0 KS 0 11) 150 000 Obrat 275 000 Obrat 450 500 MD 062 - Podíly v ovládaných a řízených osobách D KS 174 500 KÚR 174 500 PS 500 000 Obrat 0 Obrat 0 MD 211 - Pokladna D KS 500 000 KÚR 500 000 PS 35 000 Obrat 0 Obrat 0 MD 031 - Pozemky D KS 35 000 KÚR 35 000 5) 200 000 Obrat 200 000 Obrat 0 MD 354 - Pohled. za společníky při úhradě ztráty D KS 200 000 KÚR 200 000 PS 25 000 7a) 25 000 Obrat 25 000 Obrat 25 000 MD 123 - Výrobky D KS 0 KÚR 0 PS 230 000 Obrat 0 Obrat 0 MD 112 - Materiál na skladě D KS 230 000 KÚR 230 000 PS 370 000 12) 120 000 Obrat 0 Obrat 120 000 MD 353 - Pohledávky za upsaný ZK D KS 250 000 KÚR 250 000 PS 400 000 5) 200000 Obrat 0 Obrat 200 000 MD 411 - Základní kapitál D KS 200 000 KÚR 200 000 PS 1 600 000 Obrat 0 Obrat 0 MD 355 - Ostatní pohl. za společ. a členy družstva D KÚR 1 600 000 KS 1 600 000 4) 50 000 10) 4 125 MD 562 - Úroky D Obrat 54 125 Obrat 0 2) 6 000 KS 54 125 KÚR 54 125 8) 8 750 Obrat 14 750 Obrat 0 MD 062 - Podíly v úč. jednotkách pod podst. vlivem D KS 14 750 ÚZaZ 14 750 9) 500 000 Obrat 500 000 Obrat 0 MD 662 - Úroky D KS 500 000 KÚR 500 000 10) 4 125 Obrat 0 Obrat 4 125 ÚZaZ 4 125 KS 4 125
MD 427 - Ostatní fondy D MD 431 - Výsledek hosp. ve schval. řízení D 6b) 25 000 6a) 15 000 PS 210 000 Obrat 0 Obrat 25 000 6b) 25 000 KÚR 25 000 KS 25 000 6c) 170 000 Obrat 210 000 Obrat 0 MD 342 - Ostatní přímé daně D KS 0 KÚR 0 6d) 25 500 Obrat 0 Obrat 25 500 MD 361 - Závazky - ovládající a řídící osoba D KÚR 25 500 KS 25 500 1) 250 000 8) 8 750 MD 364 - Závazky ke spol. při rozdělování zisku D Obrat 0 Obrat 258 750 6d) 25 500 6c) 170 000 KÚR 0 KS 258 750 7b) 144 500 MD 421 - Zákonný rezervní fond D Obrat 170 000 Obrat 170 000 KÚR KS 0 6a) 15 000 Obrat 0 Obrat 15 000 MD 367 - Závazky z upsaných nespl. CP a vkladů D KÚR 15 000 KS 15 000 11) 150 000 9) 500 000 12) 120 000 Obrat 270 000 Obrat 500 000 KÚR 230 000 KS 230 000 MD 702 - Konečný účet rozvažný (KÚR) D Pohledávky za upsaný základní kapitál 200 000 Základní kapitál 1 600 000 Pozemky 200 000 Zákonný rezervní fond 15 000 Podíly v ovládaných a řízených osobách 500 000 Ostatní fondy 25 000 Podíly v úč. jednotkách pod podstatným vlivem 500 000 Ostatní přímé daně 25 500 Materiál na skladě 250 000 Závazky ovládající a řídící osoba 258 750 Výrobky 230 000 Závazky z upsaných CP a vkladů 230 000 Ostatní pohledávky ke společníkům 54 125 Pokladna 35 000 Bankovní účty 174 500 Ztráta 10 625 Obrat 2 154 250 Obrat 2 154 250 MD 710 - Účet zisků a ztrát (ÚZaZ) D Úroky 14 750 Úroky 4 125 Obrat 14 750 Obrat 4 125 Ztráta 10 625 KÚR 10 625
Konečná rozvaha a Výkaz zisku a ztráty A Rozvaha Automat, s. r. o. k 31. 12. 200x v Kč P Pohledávky za upsaný základní kapitál 200 000 Základní kapitál 1 600 000 Pozemky 200 000 Zákonný rezervní fond 15 000 Obrat 500 000 Ostatní fondy 25 000 Podíly v úč. jednotkách pod podstatným vlivem 500 000 Ostatní přímé daně 25 500 Materiál na skladě 250 000 Závazky ovládající a řídící osoba 258 750 Výrobky 230 000 Závazky z upsaných CP a vkladů 230 000 Ostatní pohledávky ke společníkům 54 125 Ztráta -10 625 Pokladna 35 000 Bankovní účty 174 500 Aktiva celkem 2 143 625 Pasiva celkem 2 143 625 Výkaz zisku a ztráty Automat, s. r. o. k 31. 12. 200x Provozní výsledek hospodaření 0 Výnosové úroky 4 125 Nákladové úroky 14 750 Finanční výsledek hospodaření -10 625 Výsledek hospodaření za běžnou činnost -10 625 Mimořádný výsledek hospodaření 0 Výsledek hospodaření za účetní období -10 625 PŘÍKLAD Č. 6 PROSCHOOL, s. r. o., neplátce DPH, provozuje školicí středisko, které poskytuje školení v oblasti bezpečnosti práce. V roce 2009 došlo k následujícím hospodářským případům: 1) 10. 7. 2009 uzavřela firma smlouvu o provedení školení pro firmu Domas, pro období srpen 2009 až leden 2010. Měsíční školné činí Kč 20 000,- a platba bude provedena 31. 1. 2010, a to zpětně za celé období. 2) 10. 9. 2009 uzavřela firma se společností Probyty, s. r. o. nájemní smlouvu na nájem kanceláří. Platnost smlouvy je od října 2009 do června 2010, přičemž měsíční nájemné je Kč 18 000,-. Platba byla provedena převodem z bankovního účtu 10. 9. 2009, a to předem za celé období nájmu. 3) 15. 10. 2009 uzavřela firma smlouvu se společností COMP servis, která se týkala poskytování servisu počítačů v období listopad 2009 až červen 2010. Cena služby za měsíc činí Kč 5 000,- a platba bude za celé období provedena 30. 6. 2010 převodem z bankovního účtu. 4) 18. 11. 2009 bylo dle VBÚ přijato dopředu školné ve výši Kč 120 000,-. Smlouva s firmou Prostavo byla uzavřena na období listopad 2009 až červen 2010.
5) Dne 21. 12. 2009 bylo z bankovního účtu uhrazeno předplatné odborných časopisů na celý příští rok v hodnotě Kč 12 000,-. ÚKOL: 1) Určete účetní operace v jednotlivých letech a zaúčtujte je do deníku 2) Zjistěte výsledek hospodaření v jednotlivých letech. ŘEŠENÍ: u Výsledek hospodaření ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 5 - rok 2009 Datum Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 10. 9. VBÚ uhrazeno nájemné (říjen 09 až červen 10) 162 000 518 221 18. 11. VBÚ přijato školné (listopad 09 až červen 10) 120 000 221 602 21. 12. VBÚ uhrazeno předplatné odb. časopisů rok 2010 12 000 381 221 31. 12. VÚD předpis školného za rok 2009 (Domas) 100 000 385 602 31. 12. VÚD časové rozlišení nájemného 108 000 381 518 31. 12. VÚD předpis nákladů na servis počítačů za rok 2009 10 000 518 383 31. 12. VÚD časové rozlišení školného (Prostavo) 90 000 602 384 - rok 2010 Datum Doklad Popis hospodářské operace Kč Účet MD D 31. 1. VBÚ přijato školné (Domas) - rok 2009 100 000 221 385 přijato školné (Domas) - rok 2010 20 000 221 602 30. 6. VÚD nájemné 2010 108 000 518 381 30. 6. VBÚ úhrada za servis počítačů - rok 2009 10 000 383 221 úhrada za servis počítačů - rok 2010 30 000 518 221 30. 6. VÚD školné (Prostavo) za rok 2010 90 000 384 602 31. 12. VÚD použití odborných časopisů 12 000 501 381
Výsledek hospodaření MD Výsledek hospodaření za rok 2009 D 518 64 000 602 130 000 Obrat 64 000 Obrat 130 000 Zisk 66 000 MD Výsledek hospodaření za rok 2010 D 501 12 000 602 110 000 518 138 000 Obrat 150 000 Obrat 110 000 Ztráta 40 000