Financial Services Group Audit bank Michal Kubeš 8. dubna 2008 AUDIT
Program I. Specifika auditu bank II. Bankovní legislativa III. Bankovní sektor v České republice IV. Co je předmětem auditu v bance V. Riziko v bance VI. Dotazy 2
I. Specifika auditu bank Regulace odvětví Objem spravovaných aktiv Peněžní operace Finanční nástroje 3
I. Specifika auditu bank Regulace odvětví bankovní licence ČNB schvaluje auditora banky ČNB schvaluje statutární orgány banky a její vedení požadavky na kapitálovou vybavenost a úvěrovou angažovanost 4
I. Specifika auditu bank Objem spravovaných aktiv bilanční sumy (konsolidované údaje k 31.12.2006) ČSOB CZK 762 mld. (2005: CZK 737 mld.) ČS CZK 728 mld. (2005: CZK 654 mld.) KB CZK 598 mld. (2005: CZK 514 mld.) Zdroj: www.csob.cz, www.csas.cz, www.koba.cz 5
I. Specifika auditu bank Rentabilita vl. kapitálu 2006 (ROE) ČS 23,0% (2005: 22,3%) ČSOB 18,4% (2005: 21,0%) KB 17,9% (2005: 18,5%) Rentabilita aktiv 2006 (ROA) KB 1,6% (2005: 1,8%) ČS 1,5% (2005: 1,4%) ČSOB 1,3% (2005: 1,5%) Zdroj: www.csob.cz, www.csas.cz, www.koba.cz 6
I. Specifika auditu bank Peněžní operace objem (ČNB CERTIS): 382 mil. transakcí, CZK 151 537 mld. 1,52 mil. peněžních operaci denně, CZK 604 mld. denně transakce <1 MCZK = 99,65% operací transakce >100 MCZK = 95,8% obratů (Zdroj: www.cnb.cz, průměr 2006, transakce 2004) snadnost převodu peněz 7
I. Specifika auditu bank Finanční nástroje - členění aktivní úvěrové obchody pasivní vkladové obchody neutrální záruky, akreditivy, platební styk odvozené finanční deriváty (komplexní nástroje) 8
II. Bankovní legislativa Zákon o bankách zákon č. 21/1992 ve znění pozdějších změn (úplné znění vyhlášeno pod č. 406/2002) princip jednotné licence - banka se sídlem v EU může vykonávat na území jiného státu EU prostřednictvím své pobočky činnosti banky bez licence (od ČNB), pokud mají licenci v domovském státě. - pokud jejich činnost nemá charakter trvalé hospodářské činnosti, nemusí ani zakládat pobočku 9
II. Bankovní legislativa Zákon o bankách (pokračování) organizace banky - stanovy musí definovat pravomoci statutárního orgánu (min. 3 členové) a dozorčí rady - členové statutárního orgánu zákaz konkurence silnější než v Obchodním zákoníku - 8a členové SO, kteří porušili své povinnosti vyplývající z právních předpisů nebo stanov, odpovídají společně a nerozdílně za škodu, která vznikne věřitelům banky 10
II. Bankovní legislativa Úloha interního auditu v bance Úloha interního auditu v bance 11
II. Bankovní legislativa Zákon o bankách (pokračování) provozní požadavky - banka je povinna dodržovat pravidla úvěrové angažovanosti, kapitálovou přiměřenost, pravidla likvidity a bezpečného provozu - čtvrtletní zveřejnění údaje o složení akcionářů, struktuře konsolidačního celku, o činnosti, finanční ukazatele, atd. - čínské zdi oddělení úvěrového a investičního oddělení, vlastní účet a účet klienta organizační, řídící a kontrolní zajištění čínských zdí 12
II. Bankovní legislativa Zákon o bankách (pokračování) provozní požadavky (pokračování) - banka nesmí uzavírat nevýhodné smlouvy (NEPLATNOST) - banka nesmí vykonávat kontrolu nad jinou společností, která není bankou, finanční institucí nebo podnikem pomocných bankovních služeb -vyřizování stížností klientů 13
III. Bankovní sektor v České republice Banky působící v ČR Bankovní auditoři Očekávaný vývoj bankovního sektoru v ČR 14
III. Bankovní sektor v České republice Banky působící v ČR: 38 bankovních licencí (z toho 6 stavebních spořitelen) 28 zastoupení zahraničních bank 187 zahraničních bank, působících v rámci volného pohybu služeb Stav k 30.10.2007, zdroj: www.cnb.cz 15
III. Bankovní sektor v České republice Bankovní auditoři v roce 2006: Deloitte & Touche ČS, ČMZRB, KB, SSČS, MPSS, RB Ernst & Young ČSOB, ABN AMRO, VÚB, ČMSS, HB KPMG BAWAG, Citibank, DB, ebanka, Fortis, GE Capital, HSBC, HVB, HYPOSS, IC, ING, J&T, Oberbank, PPFB, RSS, ŽB PWC CALYON, Commerzbank, CEB, Wustenrot, Volksbank Zdroj: Bankovnictví, ČNB 16
III. Bankovní sektor v České republice Očekávaný vývoj bankovního sektoru v ČR trh bankovních služeb -růst disponibilních zdrojů podniků a domácností zvyšuje poptávku po bankovních službách -růst kvality a spektra produktů a služeb - tlak na efektivnost provozu, výši provizí a poplatků 17
III. Bankovní sektor v České republice Očekávaný vývoj bankovního sektoru v ČR (pokrač.) očekávaná změna struktury bankovních služeb -přeměna dceřinných bank zahraničních bank na pobočky - vstup nových poboček zahraničních bank z členských států EU, které dosud v ČR nepůsobily - vstup tuzemských bank do členských států EU prostřednictvím zakládání poboček (omezeně) 18
IV. Co je předmětem auditu v bance Ověření řídicího a kontrolního systému banky včetně systému řízení rizik Účetní závěrka MF, IFRS (individuální, konsolidovaná) Konsolidační balíčky Výroční zpráva (včetně Zprávy o vztazích a ukazatele kapitálové přiměřenosti) SOx 404 19
IV. Co je předmětem auditu v bance Zpráva o ověření řídicího a kontrolního systému banky, včetně systému řízení rizik vymezeno Opatřením ČNB č. 2 z 3.2.2004 součásti: corporate governance (vč. interního auditu), úvěrové riziko, tržní rizika, riziko likvidity a operační riziko (vč. oblastiit) zprávu připravuje auditor (Opatřením ČNB č. 11 z 10.12.2002) 20
IV. Co je předmětem auditu v bance Účetní závěrka dle MF vymezena vyhláškou MF č. 501 v souladu s Českými účetními standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 501 za zpracování účetní závěrky je odpovědná banka části účetní závěrky: rozvaha (A, P, podrozvaha), výkaz zisku a ztráty, přehled o změnách ve vlastním kapitálu a příloha 21
IV. Co je předmětem auditu v bance Účetní závěrka dle IFRS v souladu s Mezinárodními standardy o finančních výkazech (IFRS) za zpracování účetní závěrky IFRS je odpovědná banka části účetní závěrky: rozvaha (aktiva, pasiva), výkaz zisku a ztráty, přehled o změnách ve vlastním kapitálu, přehled o peněžních tocích a příloha 22
IV. Co je předmětem auditu v bance Skupinové finanční výkazy aplikovatelné pro banky, které jsou součástí skupiny mateřská společnost zašle instrukce bance banka vyplní požadované informace v souladu s instrukcemi auditor výkazy ověřuje (pokud to mateřská společnost požaduje) 23
IV. Co je předmětem auditu v bance Hlášení o obezřetném podnikání vymezena vyhláškou ČNB č. 123 z 15.5.2007, o pravidlech obezřetného podnikání bank, spořitelních a úvěrních družstev a obchodníků s cennými papíry údaj o kapitálové přiměřenosti banky ve výroční zprávě 24
IV. Co je předmětem auditu v bance Výroční zpráva (včetně Zprávy o vztazích) soulad se zákonem o účetnictví (č. 563/1991 ve znění pozdějších předpisů), 21 součástí je Zpráva o vztazích (pokud jí banka připravuje) 25
V. Riziko v bance Vymezení pojmu Druhy rizika Úvěrové riziko Tržní riziko Koncept kapitálové přiměřenosti Kapitálová arbitráž Zdroj: Reuters 26
V. Riziko v bance Vymezení pojmu finanční riziko potenciální finanční ztráta (nikoliv existující realizovaná či nerealizovaná ztráta) vyplývající z daného finančního nebo komoditního nástroje nebo finančního nebo komoditního portfolia Zdroj: Finanční rizika, J. Jílek, Grada 2000 27
V. Riziko v bance Druhy rizik úvěrové tržní úrokové, FX, akciové, komoditní likvidní financování, trhu operační transakční, operačního řízení, systémů obchodní právní, regulační, daňové, pohromy Zdroj: Finanční rizika, J. Jílek, Grada 2000 28
V. Riziko v bance Úvěrové riziko riziko ztráty ze selhání dlužníka tím, že nedostojí svým závazkům podle podmínek kontraktu a tím způsobí věřiteli ztrátu druhy přímé, úvěrových ekvivalentů, vypořádací Zdroj: Finanční rizika, J. Jílek, Grada 2000 29
V. Riziko v bance Tržní riziko riziko ztráty ze změn hodnot finančních a komoditních nástrojů v důsledku nepříznivých změn tržních podmínek druhy úrokové, měnové, akciové a komoditní Zdroj: Finanční rizika, J. Jílek, Grada 2000 30
V. Riziko v bance Koncept kapitálové přiměřenosti banka sleduje a měří riziko a v souvislosti s jeho velikostí stanovuje odpovídající úroveň kapitálu kapitálové požadavky k úvěrovému riziku, tržním rizikům a operačnímu riziku + porovnání s regulatorním kapitálem banky cílem je, aby banka byla schopna sama unést přiměřené ztráty, aniž by se to přímo dotklo klientů 31
VI. Dotazy 32
Kontakt Michal Kubeš KPMG Česká republika 222 123 371 mkubes@kpmg.cz www.kpmg.cz The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. (2008) KPMG Česká republika s.r.o., the member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Czech republic. 33