Náklady a výnosy. Opakování

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Náklady a výnosy. Opakování"

Jindřich Kovář
před 5 lety
Počet zobrazení:

1 Náklady a výnosy Opakování pojem náklady a výnosy (odlišení od pojmů výdaje a příjmy) členění zásady účtování účetní případy účtované na nákladových a výnosových účtech 1

2 Základní pojmy náklady -... vyjádření... prostředků a práce výdaje -... peněžních prostředků výnosy - oceněné... příjmy -... peněžních prostředků Členění nákladů a výnosů podle... např. spotřeba materiálu, energie, mzdy, odpisy podle struktury výsledku hospodaření... náklady účtové skupiny... výnosy účtové skupiny náklady účtové skupiny... výnosy účtové skupiny... 2

3 Členění nákladů a výnosů podle místa vzniku a... hospodářská... kalkulační členění... náklady je možno je zjistit přímo na kalkulační jednici např. látka při výrobě oděvů, mzdy výrobních dělníků... (režijní) společné pro... výkonů... je přímo určit na kalkulační jednici režijní materiál (pohonné hmoty, oleje, kancelářské potřeby) režijní mzdy (mistr, údržbář, administrativní a řídící pracovníci) spotřeba energie spotřeba služeb odpisy Členění nákladů podle účelu podle zakázek, výrobků podle závislosti na změně objemu výroby podle vlivu na základ daně daňové náklady daňově uznatelné, snižují základ daně pouze účetní daňově neuznatelné, snižují..., ale ne... při úpravě výsledku hospodaření na daňový základ se přičítají 3

4 Daňově neuznatelné náklady náklady na reprezentaci (513) do termínu stanoveného v zákoně o daních z příjmů nezaplacené pojistné na zdravotní a sociální pojištění (521, 524) zdravotní a sociální pojištění OSVČ (526) ostatní sociální náklady (528) nezaplacená daň z nemovitých věcí (532) dary (543) Daňově neuznatelné náklady nezaplacené smluvní pokuty a úroky z prodlení (544) ostatní pokuty a penále (545) odpis pohledávky, pokud nesplňuje podmínky zákona o daních z příjmů (546A) manka a škody přesahující náhradu (549A, 569A) kromě škody způsobené živelnými pohromami škody způsobené neznámým pachatelem podle potvrzení policie prokazatelné likvidace zásob 4

5 Daňově neuznatelné náklady tvorba a zúčtování jiných než zákonných rezerv podle zákona o rezervách (554) tvorba a zúčtování jiných než zákonných opravných položek podle zákona o rezervách (559, 579) Daňově neuznatelné náklady rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy, pokud účetní odpisy jsou větší než daňové (551) rozdíl mezi účetní a daňově uznatelnou daňovou zůstatkovou cenou, pokud je vyšší účetní ZC (551, 541, 549A) 5

6 Daňově uznatelná daňová ZC likvidace prodej manko a škoda do výše náhrady s výjimkou škody vzniklé v důsledku živelních pohrom (v plné výši) škody způsobené neznámým pachatelem podle potvrzení policie (v plné výši) Daňově neuznatelné náklady Příklad: výnosy Kč ,-- účetní náklady Kč ,-- daňově uznatelné náklady Kč ,-- daňově neuznatelné náklady Kč ,-- účetní VH = základ daně = výpočet z VH =

7 Členění výnosů daňové zdaňované daní z příjmů zvyšují základ daně pouze účetní nezdaňují se zvyšují výsledek hospodaření, ale ne daňový základ při úpravě výsledku hospodaření na daňový základ se odečítají Nezdaňované výnosy podíly na zisku zdaněné srážkovou daní (665) dlužníkem neuhrazené vyúčtované smluvní pokuty a úroky z prodlení (644) 7

8 Nezdaňované výnosy Příklad výnosy celkem Kč ,-- výnosy zdaňované Kč ,-- výnosy nezdaňované Kč ,-- náklady (účetní = daňové) Kč ,-- účetní VH = základ daně = výpočet z VH = Zásady pro účtování nákladů a výnosů náklady se účtují v účtové třídě... na stranu... výnosy se účtují v účtové třídě... na stranu... výsledkové účty... počáteční zůstatek účtuje se na ně... způsobem od začátku roku uzavírají se pomocí účtu... platí... kompenzace (s výjimkami) použití analytické evidence pro potřeby zjištění základu daně... 8

9 Zásady pro účtování nákladů a výnosů opravy nesprávně zaúčtovaných nákladů a výnosů minulých let (odlišovat od opravy odhadu) nevýznamné částky příslušné účty nákladů a výnosů významné částky změna vlastního kapitálu (Jiný výsledek hospodaření) neovlivní výsledek hospodaření v provedení opravy vymezení významných částek ve vnitřní účetní směrnici Zásady účtování nákladů a výnosů náklady a výnosy musí být zaúčtovány do, se kterým věcně a časově souvisí při použití účtů časového rozlišení musíme znát částku účel není nutno používat (vymezit ve vnitřní účetní směrnici) u nevýznamných částek u pravidelně se opakujících výdajů a příjmů 9

10 Časové rozlišení nákladů a výnosů Náklady příštích Výdaje příštích Výnosy příštích Příjmy příštích Běžné výdaj náklad příjem výnos Příští náklad výdaj výnos příjem Účty časového rozlišení Náklady příštích Komplexní náklady příštích Výdaje příštích Výnosy příštích Příjmy příštích Účet Charakter 381 účet aktiv 382 účet aktiv 383 účet pasiv 384 účet pasiv 385 účet aktiv 10

11 Náklady příštích náklady příštích výdaj nastal v běžném, náklad patří do příštího nájemné (pachtovné) placené předem např. nájemné za rok 2020 zaplacené v roce 2019 výdaj náklad zařazení většího rozsahu drobného majetku do používání faktura za nábytek , rozložení do nákladů ve 4 letech , předplatné časopisů, dopředu placené služby Komplexní náklady příštích používá se, pokud se časové rozlišení týká více nákladových druhů náklady na přípravu nové výroby, výzkum a vývoj, na dlouhodobou propagaci zaúčtování vzniklých nákladů běžným způsobem vyloučení nákladů týkajících se více účetních z nákladů běžného (neovlivní VH) 382/555 zúčtování poměrné části nákladů do nákladů v dalších ch 555/382 (nejpozději do 4 let) 11

12 Komplexní náklady příštích - příklad náklady na přípravu nové výroby v roce 2019 zaúčtování vzniklých nákladů běžným způsobem mzdové , zdrav. a soc. pojištění , spotřeba materiálu , fakturované služby , Komplexní náklady příštích - příklad vyloučení nákladů týkajících se více účetních z nákladů běžného (neovlivní VH) ,-- 382/555 zúčtování poměrné části nákladů (rozložení na 4 roky) do nákladů v jednotlivých letech ,-- 555/ ,-- 555/ ,-- 555/ ,-- 555/382 12

13 Výdaje příštích v běžném vznikl náklad, v dalším bude výdaj nájemné a pachtovné placené pozadu např. nájemné za rok 2019 bude placeno v roce náklad výdaj prémie a odměny placené po uplynutí roku např. odměny (známá částka) za rok 2019 budou vyplaceny v roce náklad zúčtování mezd Výnosy příštích příjem nastal v běžném, výnos patří do příštího nájemné a pachtovné přijaté předem např. nájemné za rok 2019 přijaté v roce částky přijatých paušálů předem na zajištění servisních služeb přijaté předplatné 13

14 Příjmy příštích v běžném nastal výnos, v dalším příjem pozadu placené nájemné (pachtovné) u pronajímatele např. nájemné za rok 2019 bude placeno v roce výnos příjem výnosové provize provedené a dosud nevyúčtované práce a služby Dohadné položky použití, pokud známe účel a, ale částku pouze odhadujeme aktivní - pohledávka v odhadnuté výši odhadnutá výše náhrady škody od pojišťovny 388/648 výnosové úroky nezahrnuté do bankovního výpisu v běžném 388/662 pasivní dluh v odhadnuté výši nevyfakturovaná spotřeba energie 502/389 nevyfakturované služby 518/389 nevyfakturovaný materiál, zboží ve způsobu B 501, 504/389 nákladové úroky nezahrnuté do bankovního výpisu v běžném 562/389 14

15 Rezervy budoucí dluhy (závazky) cizí zdroje známe účel odhadujeme částku i, kdy nastane výdaj zůstatek vždy na straně Dal Rezervy podle zvláštních právních předpisů zákon o rezervách tvorba 552/451 čerpání nebo zrušení 451/552 na důchody na daň z příjmů ostatní podle rozhodnutí účetní jednotky na garanční (záruční) opravy, rizika a ztráty tvorba 554/459 čerpání nebo zrušení 459/554 na restrukturalizaci 15

16 Rezerva na opravy hmotného majetku podle zákona o rezervách tvoří zpravidla vlastník doba tvorby minimální (2 zdaňovací ) maximální (podle odpisových skupin) doba daňového odpisování 5 a více let převádění peněžních prostředků ve výši tvorby rezervy na zvláštní účet výše rezervy rozpočtované náklady na opravu / počet let tvorby rezervy (do počtu let se nezahrnuje předpokládaného zahájení opravy) podle výkonu zrušení rezervy, pokud není oprava zahájena v následujícím po předpokládaném 16

Podobné dokumenty

3.3 Účetní náklady, které nejsou daňově uznatelnými

3.3 Účetní náklady, které nejsou daňově uznatelnými Náklady z hlediska účetního Účetní jednotky jsou povinny vést účetnictví tak, aby účetní závěrka sestavená na jeho základě podávala věrný a poctivý obraz