ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření za rok obce LOMNICKA, okres Brno-venkov

Transkript

1 / Krajský úřad Jihornoravského kraje Odbor kontrolní a právní - oddělení přezkumu obcí Žerotínovo nám Brno SpZn.: S - JMK 81214/2015 OKP Č.j.: JMK./2016 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření za rok 2015 v obce LOMNICKA, okres Brno-venkov Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla vypracována na základě Zápisu z dílčího přezkoumání hospodaření, které proběhlo dne 9. prosince 2015 a na základě výsledku konečného přezkoumání hospodaření, které se uskutečnilo dne 20. dubna Přezkoumání hospodaření proběhlo na základě ustanovení 42 zákona Č. 128/2000 Sb., o obcích a v souladu se zákonem Č. 420/2004 Sb., o přezkournávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon o přezkoumávání hospodaření). Místo provedení přezkoumání: Obecní úřad Lomnička Lomnička 103, Tišnov Přezkoumání vykonal: Kontrolor pověřený řízením přezkoumání: Kontrolor: Ing. Pavla Mašková Ing. Ilona Plachá Pověření k přezkoumání hospodaření ve smyslu 5 zákona o přezkoumávání hospodaření vydal JUDr. Roman Heinz, Ph.D. - vedoucí odboru kontrolního a právního Krajského úřadu Jihomoravského kraje. Při přezkoumání byli přítomni: Josef Králík - starosta Olga Kitnerová - účetní Michaela Juráňová - účetní ==~~== ~.L~

2 Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodařeni jsou oblasti hospodařeni uvedené v 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodařeni, posouzené podle hledisek uvedených v 3 tohoto zákona. Přezkoumání hospodaření bylo vykonáno výběrovým způsobem. Při posuzováni jednotlivých právnich úkonů se vychází ze zněni právních předpisů platných ke dni uskutečněni tohoto úkonu. Podle ustanoveni 2 odst. 3 zákona o přezkoumáváni hospodařeni nebyly předmětem přezkoumání údaje na které se vztahuje povinnost mlčenlivosti podle daňového řádu. Přezkoumání hospodařeni bylo zahájeno dne 9. listopadu 2015, a to doručenim písemného oznámeni územnimu celku nejpozději 5 dnů přede dnem realizace výkonu přezkoumáni. A. Výsledek přezkoumání I. Při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření. Přehled zjištěných chyb a nedostatků v členění dle ustanoveni 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodařeni: 2 odst. 1 písmo g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí. k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám - Dle smlouvy o poskytnutí dotace z rozpočtu JMK č /15/0KH ze dne obdržela obec Lornnička částku ,- Kč na akci: "Oslavy 125 let existence SDH Lornnička." Dotace byla poskytnuta zálohově s povinností jejího vyúčtování do Obdržená záloha byla zaúčtována na stranu DAL účtu Přijaté zálohy na transfery dne Do konce roku 2015 byly uskutečněny uznatelné výdaje na tento projekt. K nebyla neinvestični dotace zaúčtována do výnosů účtu Výnosy vybraných místnich vládnich institucí z transferů. ebyl dodržen 3 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, podle kterého účetní jednotky účtují podvojnými zápisy o skutečnostech které jsou předmětem účetnictví, do období, s nimž tyto skutečnosti časově a větně souvisí. Stejně chybně bylo postupováno u dotací z rozpočtu JMK na akce "Oprava sociálního zařízeni a prostoru k výuce - MŠ Lornnička" v celkové výši ,- Kč a "Výdaje na zabezpečeni akceschopnosti JSDH obce na rok 2015" v celkové výši 10645,- Kč. 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem - Kontrolou inventarizace za rok 2015 bylo zjištěno, že inventurni soupis inventarizační položky Krátkodobé poskytnuté zálohy nebyl doložen tak jak ukládá 30 odst. 7 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví který stanoví že inventurni soupisy jsou průkazné účetní záznamy, které musí mimo jiné obsahovat skutečnosti o stavu majetku a závazků a to tak, aby bylo možno zjištěný majetek a závazky jednoznačně určit. - Kontrolou inventarizace za rok 2015 bylo zjištěno, že při provedené inventuře inventarizační položky Transfery na pořízeni dlouhodobého majetku nebylo dodrženo ustanovení 29 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví které stanoví, že účetni jednotky inventarizací zjišťuje skutečný stav veškerého majetku a závazku - 2 -

3 a ověřuje, zda zjištěný stav odpovídá stavu v účetnictví. V Rozvaze, sestavené k datu , byl vykázán stav účtu 403 ve výši ,05 Kč, dle Evidenčních karet DHM majetku, na který byl poskytnut investiční transfer (motorová stříkačka a požární vozidlo) je stav nerozpuštěných transferu k ve výši ,96 Kč. II. Při přezkoumání hospodaření nebyly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v ustanovení 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření. B. Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných I. při přezkoumání hospodaření územního celku za předcházející roky Při přezkoumání hospodaření za předcházející roky byly zjištěny následující chyby a nedostatky: - Inventurní soupis inventarizační položky Transfery na pořízení dlouhodobého majetku nebyl zpracován a doložen tak, aby bylo možné zjistit skutečný stav účtu a ověřit, zda odpovídá stavu nerozpuštěných transferů vykázanému v účetnictví, tak jak stanoví 29 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví (bylo zjištěno, že obec pořídila a ve 02/2014 zařadila do majetku přenosnou motorovou stříkačku které byla financována i z investiční dotace, k nebylo zaúčtováno rozpuštění transferu v souladu s odpisem majetku). Obdobně nebyla skutečnost prokazatelně doložena u účtů , 902, 903. Obec přijala systémové opatřeni, že v přiští inventarizaci budou u těchto účtů doloženy všechny doplňující doklady. Kontrolou inventarizace za rok 2015 bylo zjištěno, že inventurní soupisy inventarizačních položek byly doloženy. U účtu 403 nebyl opět porovnán skutečný stav zůstatku nerozpuštěných transferů se stavem v ůčetnictvi, viz nedostatek v části "A" Zprávy. Nenapraveno. - Kontrolou inventurního soupisu účtů Oprávky ke stavbám a Oprávky k samostatným hmotným movitým věcem a souborům hmotných movitých věcí bylo zjištěno, že účetní jednotka nezjistila skutečný stav, neboť hodnota oprávek, vykázána v Rozvaze, sestavené k datu , neodpovídala výši oprávek dle odpisového plánu (stav v účetnictví: ,91 Kč, tav dle odpi ového plánu ,95 Kč). Nebylo dodrženo ustanovení 30 odst. 1 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Obec přijala systémové opatřeni, že v přiští inventarizaci budou hodnoty oprávek v pořádku. Kontrolou provedené inventury inventarizačních položek 081 a 082 bylo zjištěno, že již stav v účetnictví souhlasi se stavem oprávek dle odpisového plánu. Napraveno. - Zastupitelstvo obce Lomnička na svém 17. zasedání konaném dne , pod bodem 10 schválilo Rozpočtové provizorium na rok 2014, které zní: "Hospodaření obce Lomnička se bude do doby schválení řádného rozpočtu na rok 2014 řídit rozpočtovým provizoriem, pro které je závazné, že výdaje v roce 2014 nepiesáhnou výši výdajů za stejné období v roce 2013 o více než 50%. ti Podle výkazu FIN 2-12M sestaveného k bylo zjištěno, že celkové čerpání skutečných výdajů je ve výši ,92 Kč. Podle výkazu FIN 2-12M sestaveného k bylo zjištěno celkové čerpání skutečných vydajů je ve výši ,97 Kč. Rozpočet obce na rok 2014 byl schválen na zasedání Obec Lomnička nepostupovala v souladu s 13 odst. I zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, - 3 -

4 neboť neni-li rozpočet schválen před 1. lednem rozpočtového roku, řídí se rozpočtové hospodaření územního samosprávného celku v době do schválení rozpočtu pravidly rozpočtového provizoria. Obec přijala systémové opatření, že se bude řídit rozpočtovým provizoriem pro rok 2015 dle 13 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb. Kontrolou hospodaření do doby schválení rozpočtu na rok 2015 bylo zjištěno, že obec již hospodařila v souladu se schváleným rozpočtovým provizoriem. Napraveno. - Na základě Kupní smlouvy ze dne obec prodala pozemek p.č. 213/2 o výměře 6 m2 za cenu 600, - Kč. Prodej pozemku byl schválen zastupitelstvem obce dne Před rozhodnutím zastupitelstva o prodeji nemovitosti nebyl zveřejněn záměr prodeje v souladu s 39 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích. Obec přijala systémové opatření, že v souladu s 39 zákona 128/2000 Sb. zveřejní záměr nejméně 15 dní před schválením na veřejném zasedání. Kontrola plnění přijatého opatření byla provedena u Kupní smlouvy č ze dne , která byla schválena zastupitelstvem obce dne n a záměr prodeje byl vyvěšen od do Napraveno. - V Zápise z ustavujícího zasedání Za tupitelstva obce Lomnička, konaného dne bylo přijato usnesení č. 12/1/2014, kterým bylo rozhodnuto o odměnách za výkon funkce neuvolněných členů zastupitel tva obce. Mimojiné bylo rozhodnuto, že členovi zastupitelstva bez dalších funkcí bude náležel měsíční odměna ve výši 480, - Kč. Toto usnesení je v rozporu se zákonem, jelikož ust. 72 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích stanoví, že neuvolněným členům zastupitelstva obce může být za výkon funkce poskytnuta měsíční odměna a že její maximální výši stanoví prováděcí právní předpis. Prováděcím právním piedpi emje nařízení vlády č. 37/2003 Sb., o odměnách za výkon funkce členům zast up itelstev, ve kterém je stanovena pro rok 2014 maximální možná částka, kterou lze vyplatit za uvedený výkon funkce, pouze do výše 460, - Kč. Obec přijala opatření k nápravě zjištěného nedostatku, že přeplatek odměn bude vrácen. Kontrolou mzdových listů zastupitelů bylo zjištěno, že v měsíci dubnu byla odměna ponížena o přeplatek odměn za předcházející období. V následujícím období byly odměny zastupitelů vypláceny v souladu se schválením zastupitelstva a ve výš; dle nařízení. Napraveno. - Na 20. zasedání zastupitelstva obce Lomnička konaném dne byl pod bodem 2) schválen závěrečný účet obce za rok 2013 v tomto znění: Zastupitelstvo obce schvaluje závěrečný účet obce za rok 2013 bez výhrad Při přezkoumání hospodaření obce za rok 2013 však byly zjištěny chyby a nedostatky. Projednání závěrečného účtu nebylo uzavřeno vyjádřením v souladu s ustanovením 17 odst. 7 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Obec přijala systémové opatření, že v Závěrečném účtu za rok 2014 se bude řídit ustanovením 17 odst. 7 zákona č. 250/2000 Sb. Zastupitelstvo obce dne schválilo závěrečný účet za rok 2014 a byla přijata opatření k nápravě zjištěnycb nedostatků. Napraveno. - Kontrolou inventurního soupisu inventarizační položky Stavby bylo zjištěno, že územní celek při inventarizaci nezjistil skutečné stavy majetku. Nebylo dodrženo ustanovení 30 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Součet hodnot jednotlivých položek majetku neodpovídal vykázané hodnotě majetku na inventurním soupisu (např. na inventurním soupisu č. 6 je celková hodnota majetku na účtu ve výši - 4 -

5 I ,70 Kč, po sečtení hodnot jednotlivých druhů majetku byl zjištěn stav ,- Kč). Obec přijala systémové opatřeni, že v příští inventarizaci bude součet hodnot majetku v pořádku. Kontrolou inventury inventarizační položky 021 bylo zjištěno, že stav účtu 021 v účetnictví vykazuje shodný stav s hodnotou majetku v evidenci majetku. Napraveno. - Dne byla uzavřena Dohoda o provedení práce na sečeni trávy křovinořezem na obecních pozemcích. V této dohodě byla stanovena odměna ve výši 120, - Kč za hodinu s tím, že odměna je podložena počtem odpracovaných hodin a je v souladu s platnými mzdovými předpisy. Po předložení evidence odpracovaných hodin bylo zjištěno, že za měsíc září bylo odpracováno 63 hodin, což by odpovídalo měsíční odměně v částce 7.560,- Kč, vyplaceno však bylo 8.880,- Kč. Stejný nedostatek se vyskytuje i v měsíci říjnu, kdy bylo odpracováno 43 hodin a odměna byla chybně stanovena na částku 6.000, - Kč, správně patří 5.160, - Kč. Uvedené účetní záznamy tak nelze považovat za průkazné ve smyslu ust. 33a zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Přeplatek odměny byl vrácen do pokladny a vratka byla účtována dokladem č. 419 ze dne Napraveno. - Obec Lomnička uzavřela dne Smlouvu o pronájmu pozemku, jejímž předmětem je pronájem pozemku p. č. 215/2 o výměře 726 m2. Záměr na pronájem pozemku nebyl zveřejněn. Nebylo postupováno v souladu s 39 odst. I zákona Č. 128/2000 Sb., o obcích, kde je uvedeno, že záměr obce prodat, směnit nebo darovat nemovity majetek, pronajmout jej nebo poskytnout jako výpůjčku obec zveřejní po dobu nejméně 15 dnů před rozhodnutím v příslušném orgánu obce vyvěšením na úřední desce obecního úřadu, aby se k němu mohli zájemci vyjádřit a předložit své nabídky. Záměr může obec též zveřejnit způsobem v místě obvyklým. Pokud obec záměr nezveřejní, je právní úkon od počátku neplatný. Obec přijala systémové opatřeni, že v souladu s 39 zákona 128/2000 Sb. zveřejní záměr nejméně 15 dní před schválením na veřejném zasedání. Kontrola plnění přijatého opatření byla provedena u Kupní smlouvy č ze dne , která byla schválena zastupitelstvem obce dne n a záměr prodeje byl vyvěšen od do Napraveno. II. při předcházejícím dílčím přezkoumání Při předcházejícím dílčím přezkoumání hospodaření byly zjištěny následující chyby a nedostatky: - Zastupitelstvo obce dne schválilo účetní závěrku roku Kontrolou výkazu Rozvaha, sestaveného ke dni , bylo zjištěno, že obec stále eviduje hospodářský výsledek roku 2014 na účtu Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení. Nebylo dodrženo obsahové vymezení položky v souladu s 28 odst. 2 vyhlášky Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, pro některé vybrané účetní jednotky které stanoví, že výše uvedený účet obsahuje výsledek hospodaření do okamžiku schválení účelní závěrky. Dokladem č ze dne byl hospodářský výsledek roku 2014 zaúčtován na účet Výsledek hospodaření předcházejících účetních období. Napraveno. - Dokladem Č a ze dne bylo účtováno o přijetí neinvestiční dotace od JMK ve výši , - Kč a to do výnosu na účet Výnosy vybraných - 5 -

6 místních vládních institucí z transferů. Dle či. IV bod 14 Smlouvy vyplývá povinnost předložit vyúčtování poskytovateli dotace. Nebylo dodrženo ustanovení Českého účetního standartu č 703 bod který stanoví, že vyplývá-li ze smlouvy mezi poskytovatelem transferu a jeho příjemcem povinnost vypořádání, účtuje příjemce o přijetí zálohy na stranu Dal účtu Krátkodobé přijaté zálohy na transfery. Stejně chybně bylo postupováno i při účtování přijetí investiční dotace z JMK ve výši ,- Kč, která dokladem Č ze dne bylo zaúčtováno na účet Transfery na pořízení dlouhodobého majetku. Dokladem č ze dne bylo opraveno účtování a přijaté dotace byly zaúčtovány na účet 374. Napraveno. C. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření obce Lomnička za rok 2015 byly zjištěny chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření, a to Nedostatky, spočívající v nesprávnosti a neprůkaznosti vedení účetnictví - Územní celek inventarizaci neověiil, zda skutečný stav odpovídá stavu v účetnictví. - Územní celek neúčtoval o skutečnostech, které jsou předmětem účetnictví, do období, s nímž tyto skutečnosti věcně a časově souvisí. - Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly skutečnosti, které by umožňovaly jednoznačné určení majetku a závazků. Neodstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání za předcházející roky II. Upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnu: - Při přezkoumání ho podaření za rok 2015 nebyla zjištěna žádná závažná rizika, která by mohla mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnosti. III. Poměrové ukazatele zjištěné při přezkoumání hospodaření: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku 1,20 % b) podíl závazků na rozpočtu územního celku 9,75 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku 14,75 % IV. Ostatní sdělení pro přezkoumávaný územní celek - V rámci přezkoumání hospodaření obce byla předložena rovněž inventarizace příspěvkové organizace Mateřská škola Lomnička Upozorňujeme obec, jako zřizovatele, že jeho příspěvková organizace neprovádí inventarizaci majetku a závazků v souladu se zákonem Č. 563/1991 Sb., o účetnictví a vyhláškou Č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků (zpracované inventurní soupisy neobsahuji veškeré náležitosti, např

7 doložení skutečnosti tak, aby bylo možno zji štěny majetek a závazky jednoznačně určit - stav doložen u většiny účtu pouze obratem z účetnictví, dále inventurní soupis uvádí, že je provedena inventura inventarizační položky -101 a přitom v označení syntetického účtu je uveden účet 348, u inventury účtu 902 je uváděno, že ve stejné výši jako je stav účtu 902 jsou tvořeny oprávky na účtu 088, což tavu účtu 088 v účetnictví neodpovidá, inventura účtu 377 je doložena pouze obratem účtu z účetnictví a tedy neni možné zjistit, které pohledávky jsou evidovány a kdy je jejich splatnost a zda již nejsou vedeny pohledávky po splatnosti více jak 90 dní a tedy jestli již neměla být tvorba opravných položek). Lomnička, dne 20. dubna 2016 Jména a podpisy kontrolorů zúčastněných na konečném dílčím přezkoumání - za Krajský úřad Jihomoravského kraje Ing. Pavla Mašková A I' t..-<"\) ;'. 7~.. / kontrolor pověřený řízením přezkoumání podpis kontrolora pověřeného řízením přezkoumání Ing. Ilona Plachá kontrolor podpis kontrolora Poučení Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je současně i návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, a je možno ke zjištění v ni uvedené podat písemné stanovisko ve lhůtě do 15 dnů ode dne předání návrhu zprávy kontrolorovi pověřenému řízenim přezkoumání. Konečným zněním zprávy se tento návrh stává okamžikem marného uplynutí lhůty, stanovené v 6 odst. 1 písmo d) zákona o přezkoumáváni hospodařeni, k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízenim přezkoumání. Zpráva se vyhotovuje ve dvou stejnopisech, přičemž se jeden stejnopis předává zástupci kontrolovaného subjektu a druhý stejnopis se zakládá do příslušného spisu krajského úřadu. Územní celek je ve smyslu ustanovení 13 odst. 1 písmo b) zákona o přezkoumávání hospodaření povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o tom písemnou informaci krajskému úřadu, a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku. Územní celek je dále ve smyslu ustanovení 13 odst. 2 zákona o přezkoumávání hospodaření povinen v informacích podle ustanovení 13 odst. 1 písmo b) téhož zákona uvést lhůtu, ve které podá krajskému úřadu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhůtě krajskému úřadu uvedenou zprávu zaslat. Nesplněním těchto povinností se územní celek dopustí správního deliktu podle ustanovení 14 odst. 1 písmo b) a c) zákona o přezkoumávání hospodaření a za to se -7 -