SSOS_EK_3.08 Daň z příjmu ze závislé činnosti a funkčních požitků

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "SSOS_EK_3.08 Daň z příjmu ze závislé činnosti a funkčních požitků"

Mária Němečková
před 7 lety
Počet zobrazení:

Číslo a název projektu Číslo a název šablony DUM číslo a název Název školy CZ.1.07/1.5.00/34.

1 Číslo a název projektu Číslo a název šablony DUM číslo a název Název školy CZ.1.07/1.5.00/ Zefektivnění výuky prostřednictvím ICT technologií III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT SSOS_EK_3.08 Daň z příjmu ze závislé činnosti a funkčních požitků Střední škola oděvní a služeb Vizovice

2 Autor: Ing. Miriam Jandlová Tematický celek: Daňová soustava ČR Cílová skupina: žáci střední školy s výukou ekonomických předmětů Anotace: Materiál má podobu prezentace, pomocí které se žák seznámí s předmětem, základem a výpočtem daně z příjmu ze závislé činnosti a funkčních požitků. Současně si osvojí základní pojmy z oblasti příjmu zaměstnance a jeho zdanění. V závěru prezentace si žák ověří získané poznatky na praktickém příkladu. Řešení je součástí prezentace (řešení daň z příjmu ze závislé činnosti.xlsx).materiál je možné promítat na tabuli, popř. vytisknout a řešit úkoly v něm obsažené. Lze využít i k samostudiu žáků. Vytvořeno: březen 2013 Použité zdroje a odkazy: ŠVARCOVÁ, J. Ekonomie - stručný přehled. Zlín: CEED, 2012.ISBN: NOVOTNÝ, Z. Ekonomika 3 daňová soustava ČR (k ). Břeclav: Obchodní akademie Břeclav, ISBN Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů.

3 Příjmy ze závislé činnosti jsou Příjmy zaměstnance podle zákoníku práce, pracovního poměru, dohody o provedení práce, dohody o pracovní činnosti (z pracovněprávního vztahu) Příjmy vojáků nebo policistů (služebního poměru) Příjmy žáků středních odborných učilišť Příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů společností s ručením omezeným a komanditistů komanditní společnosti Odměny členů statutárních orgánů a dalších orgánů právnických osob

4 Funkční požitky jsou Platy členů vlády, poslanců, senátorů, odměny za výkon funkce v orgánech obcí Odměny za výkon funkce v občanských a zájmových sdruženích a komorách

5 Poskytne-li zaměstnavatel zaměstnanci bezplatně i pro soukromé účely motorové vozidlo, je nepeněžním příjmem zaměstnance částka ve výši 1 % vstupní ceny za každý započatý kalendářní měsíc poskytnutí vozidla (minimální částka je však 1 000,- Kč) Poskytne-li zaměstnavatel zaměstnanci nějakou věc nebo službu se slevou, stává se nepeněžním příjmem rozdíl mezi cenou, kterou zaměstnanec zaplati a tzv. cenou obvyklou (cena, za kterou se věc či služba obvykle prodává)

6 Nepeněžní plnění vynaložená zaměstnavatelem na odborný rozvoj a rekvalifikaci zaměstnanců související s předmětem činnosti zaměstnavatele Hodnota stravování poskytovaná formou nepeněžního plnění Nepeněžní plnění poskytovaná z FKSP, sociálního fondu, ze zisku po zdanění nebo na vrub daňově neuznatelných nákladů ve formě možnosti používat rekreační, zdravotnická, sportovní a vzdělávací zařízení nebo ve formě příspěvku na kulturní pořady a sportovní akce ( patří sem i možnost poskytnout rekreaci a zájezd i pro rodinné příslušníky, ale je osvobozena nejvýše částka ,- Kč za rok)

7 Náhrady cestovních výdajů poskytované v souvislosti výkonem závislé činnosti do výše stanovené zvláštním právním předpisem Hodnota ochranných osobních prostředků, mycích a čistících prostředků v rozsahu stanovené zvláštním předpisem

8 Základ daně z příjmu ze závislé činnosti Základem daně jsou příjmy ze závislé činnosti nebo funkční požitky zvýšené o částku odpovídající pojistnému na sociální zabezpečení a příspěvku na všeobecné zdravotní pojištění, které jsou povinni platit zaměstnavatelé, tzv. SUPERHRUBÁ MZDA

9 Zaměstnavatel musí do 20. dne následujícího kalendářního měsíce odvést místně příslušnému finančnímu úřadu zálohu na daň Výše zálohy záleží na tom, zda zaměstnanec podepsal tzv. Prohlášení daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků (dále jen Prohlášení )

10 A. Prohlášení může podepsat pouze u jednoho zaměstnavatele Podepsáno musí být do 30 dnů po nástupu do práce a pak každý rok do 15. února V tomto Prohlášení uplatňuje zaměstnanec většinu slev na dani Měsíční základ daně se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru Sazba daně je 15% Z vypočítané daně se odpočítají uplatněné slevy dani

11 Slevy na dani v roce 2013 Druh slevy Měsíčně Ročně na vyživované dítě na manžela/ku s vlastním příjmem do Kč u poživatele inv. důchodu pro inv. 1. a 2. stupně u poživatele inv. důchodu pro inv. 3. stupně u držitele průkazky ZTP/P U příjmů žáků a studentů soustavně se připravujících na budoucí povolání

12 Schéma výpočtu Zadání: hrubá mzda ,-, poplatník uplatňuje slevu na sebe a na 1 nezaopatřené dítě Hrubá mzda Sociální pojištění (prac.) ( x 0,065) = Zdravotní pojištění (prac.) ( x 0,045) = 900 Soc. pojištění (org.) ( x 0,25) = Zdrav. pojištění (org.) ( x 0,09) = Základ daně = SUPERHRUBÁ MZDA Zaokrouhlený základ daně Záloha na daň z příjmu ( x 0,15) = Sleva na poplatníka Sleva na nezaopatřené děti Bonus na děti Daň po slevě ( ) = 833 Čistá mzda ( ) =

13 B. a) Hrubá mzda (nejedná se o dohodu o provedení práce) je menší než 5 000,- Kč. V tomto případě se základ daně, tj. příjmy po zvýšení o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem zdaňují zvláštní sazbou daně (rovněž 15%). Základ daně se zaokrouhluje na celé koruny dolů a vypočtená daň rovněž na celé koruny dolů.

14 Příklad: Zaměstnanec pracuje pro svého zaměstnavatele na základě smlouvy o vedlejším pracovním poměru. U jiného zaměstnavatele, kde pracuje v hlavním pracovním poměru si uplatňuje odpočitatelné položky prostřednictvím tiskopisu Prohlášení. Jeho HM ve vedlejším pracovním poměru = Kč Základ daně = = Kč srážka = x 0,15 = 884,40 = 884 Kč ČM = = Kč

15 b) Hrubá mzda (nejedná se o dohodu o provedení práce) je větší než 5 000,- Kč. Tento příjem podléhá měsíční sazbě daně z příjmu, tj. 15%. Základ daně (příjmy po zvýšení o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem) se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru. Příklad: Zaměstnanec vykonává práci na základě dohody o pracovní činnosti. Výše měsíční mzdy je Kč. Odpočitatelné položky si uplatňuje u jiného zaměstnavatele. SUPERHRUBÁ MZDA = = zaokrouhleno na měsíční záloha = x 0,15 = Kč ČM = = Kč

16 Příklad k řešení Zaměstnanec měl v dubnu 2013 hrubou mzdu Kč (klasická pracovní smlouva). Podepsal Prohlášení a uplatňuje slevu na poplatníka a na 2 nezaopatřené děti. Úkol: vypočítejte zálohu na daň z příjmu ze závislé činnosti a čistou mzdu.

17 Řešení příkladu řešení daň z příjmu ze závislé činnosti.xlsx

Podobné dokumenty

2.5 Příjmy ze závislé činnosti ( 6 ZDP)

2.5 Příjmy ze závislé činnosti ( 6 ZDP) Příjmy ze závislé činnosti jsou zejména: - příjmy z pracovněprávního nebo obdobného poměru, v nichž poplatník při výkonu práce je povinen dbát příkazu plátce ( 6