daň (5.025,-) (22.250,-) = 11,0% (2.750,-) = 34,0% (8.500,-)

Transkript

1 MZY 2017 Schéma výpočtu daně z příjmů ze mzdy závislá činnost superhrubá (.500,-) (.500,-) (25.000,-) superhrubá 0,15 (22.250,-) daň (5.025,-) (5.025,-) (2.070,-) (1.117,-) slevy na dani a daňové zvýhodnění daň z příjmů (1.88,-) + hrubá (25.000,-) 6,5% (1.625,-) 4,5% (1.125,-) (17.225,-) k výplatě (20.412,-) = 11,0% (2.750,-) 25% (6.250,-) 9% (2.250,-) sociální zabezpečení = 1,5% (7.875,-) zdravotní pojištění = 1,5% (.75,-) hrubá * 0,4 (8.500,-) = 4,0% (8.500,-) Pojistné na sociální zabezpečení a všeobecné zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem, které je odvozeno z hrubé mzdy celkové mzdové náklady zaměstnavatele = 1,4 hrubá FIA-KIV 2017/2018 1

2 Příklad 1: Výpočet měsíční mzdy zaměstnance v r ks hrubá měsíční : ,- pojistné SP 1.625,- ( * 0,065 ) pojistné ZP 1.125,- ( * 0,045 ) superhrubá.500,- ( * 1,40 ) záloha na daň z příjmů 5.025,- (.500 * 0,150 ) základní výpočet sleva na dani 2.070,- ( měsíční sleva na poplatníka ) daňové zvýhodnění na dítě 1.117,- ( daňové zvýhodnění na ) záloha na daň z příjmů celkem 1.88,- Rekapitulace k výplatě: zaměstnavatel: hrubá ,- pojistné SP ( ) 1.625, ,- ( * 0,250 ) pojistné ZP ( ) 1.125, ,- ( * 0,090 ) záloha na daň z příjmů ( ) 1.88,- k výplatě = ,- Příklad 2: Vyúčtování roční mzdy zaměstnance v r ks hrubá roční : ,- ( * 12 ) pojistné SP ,- ( * 0,065 ) pojistné ZP 1.500,- ( * 0,045 ) superhrubá ,- ( * 1,40 ) daň z příjmů základní částka 60.00,- ( * 0,150 ) sleva na dani ,- ( roční sleva na poplatníka ) daňové zvýhodnění na dítě 1.404,- ( daňové zvýhodnění na ) daň z příjmů celkem ,- Rekapitulace: zaměstnavatel: roční hrubá ,- pojistné SP ( ) , ,- ( * 0,250 ) pojistné ZP ( ) 1.500, ,- ( * 0,090 ) daň z příjmů ( ) ,- čistý roční příjem = ,- FIA-KIV 2017/2018 2

3 Zaúčtování měsíční mzdy, viz Příklad , , , , , , , , , , , ,- 1.88,- Popis účtů: , , ,- 7 1 zaměstnanci 6 zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení 42 ostatní přímé daně 521 mzdové náklady 524 zákonné sociální pojištění 221 běžný účet Popis účetních případů: 1) zaúčtování hrubé mzdy do nákladů ,- 2) odvod pojistného na SP zaměstnanec 1.625,- ) odvod pojistného na ZP zaměstnanec 1.125,- 4) záloha na daň z příjmů 1.88,- 5) pojistné SP + ZP hradí zaměstnavatel 8.500,- celkem (25.000,- * 0,4) 6) výplata čisté mzdy ,- 7) úhrada SP + ZP ,- 8) úhrada zálohy na daň z příjmů 1.88,- Účetní případy a rozvaha: 221 Aktiva A i =.500,- 6 Pasiva ,- 6 HV , , ,- 1.88, , , , , , , , , , , ,- P j =.500, FIA-KIV 2017/2018

4 Celkové roční daňové zatížení zaměstnance [ bez ostatních daní (PH, spotřební daň, ) a odvodů zaměstnavatele ]: ,- = 100,00 % hrubá ,- daň z příjmů celkem ,- SP zaměstnanec 1.500,- ZP zaměstnanec = 81,65 % ,- = 18,5 % roční daňové zatížení Celkové roční daňové zatížení superhrubé mzdy ,- = 100,00 % superhrubá ,- daň z příjmů celkem ,- SP celkem ,- ZP celkem = 60,9 % ,- = 9,07 % roční daňové zatížení Celkové roční daňové zatížení hrubé mzdy ,- = 100,00 % hrubá ,- daň z příjmů celkem ,- SP celkem ,- ZP celkem = 47,65 % ,- = 52,5 % roční daňové zatížení aňové zvýhodnění roční měsíční roční měsíční roční měsíční roční měsíční na první dítě Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč na druhé dítě Kč Kč Kč Kč Kč 1 17 Kč Kč Kč na třetí a každé další dítě Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč (pokud má dítě ZTP/P) na první dítě Kč 2 24 Kč Kč 2 24 Kč Kč 2 24 Kč Kč 2 24 Kč na druhé dítě Kč 24 Kč Kč 2 84 Kč Kč 2 64 Kč Kč 2 24 Kč na třetí a každé další dítě Kč 4 04 Kč Kč 44 Kč Kč 2 84 Kč Kč 2 24 Kč FIA-KIV 2017/2018 4

5 Příklad : Výpočet měsíční mzdy zaměstnance v r ks manželka bez příjmů ,- / rok hrubá měsíční : ,- pojistné SP 1.625,- ( * 0,065 ) pojistné ZP 1.125,- ( * 0,045 ) superhrubá.500,- ( * 1,40 ) záloha na daň z příjmů 5.025,- (.500 * 0,150 ) základní výpočet sleva na dani 2.070,- ( měsíční sleva na poplatníka ) sleva na dani ( 2.070,-) ( sleva na druhého z manželů bez příjmů se uplatní při ročním vyúčtování ) záloha na daň po slevách 2.955,- ( min. výše zálohy na daň po uplatnění všech slev na dani = 0,-, viz roční vyúčtování ) daňové zvýhodnění na dítě 1.117,- ( daňové zvýhodnění na 1. ) daňové zvýhodnění na dítě 1.617,- ( daňové zvýhodnění na 2. ) záloha na daň z příjmů celkem 221,- ( záloha na daň po slevách daňové zvýhodnění ) daňový bonus 0,- Rekapitulace k výplatě: hrubá ,- pojistné SP ( ) 1.625,- pojistné ZP ( ) 1.125,- záloha na daň z příjmů ( ) 221,- daňový bonus (+) 0,- uplatní se v ročním vyúčtování, viz Příklad-4 k výplatě = ,- Příklad 4: Vyúčtování roční mzdy zaměstnance v r ks manželka bez příjmů ,- / rok hrubá měsíční : ,- ( * 12 ) pojistné SP ,- ( * 0,065 ) pojistné ZP 1.500,- ( * 0,045 ) superhrubá ,- ( * 1,40 ) daň z příjmů základní částka 60.00,- ( * 0,150 ) sleva na dani ,- ( roční sleva na poplatníka ) sleva na dani ,- ( sleva na druhého z manželů bez příjmů ) daň z příjmů po slevách =10.620,- daňové zvýhodnění na dítě 2.808,- ( celk. daň. zvýhodnění na dvě vyživované děti ) daň z příjmů celkem = 0,- daňový bonus =22.188,- Rekapitulace: roční hrubá ,- pojistné SP ( ) ,- pojistné ZP ( ) 1.500,- daň z příjmů ( ) 0,- roční příjem celkem = , ,- = ,- vyplaceno celkem = ,- (22.029,- * 12) zálohy na daň z příjmů = 2.652,- (221,- * 12) daňový bonus = ,- roční příjem celkem = ,- FIA-KIV 2017/2018 5

6 Příklad 5: Roční vyúčtování OSVČ v r osoba samostatně výdělečně činná, nezávislá a hlavní činnost 1 ks roční základ daně: ,- ( příjmy výdaje 24 a 25, odst.1, písm.g ) vyměřovací základ pro SP, ZP ,- ( * 0,500 ) pojistné SP 4.800,- ( * 0,292 ) pojistné ZP vypočítané ,- ( * 0,15 ) POZOR: ,- < ZP min ( = ,- ) pojistné ZP min ,- daň z příjmů základní částka ,- ( * 0,150 ) sleva na dani ,- ( roční sleva na poplatníka ) daňové zvýhodnění na dítě 1.404,- ( daňové zvýhodnění na ) daň z příjmů celkem 6.756,- Rekapitulace: roční základ daně ,- pojistné SP ( ) 4.800,- pojistné ZP ( ) ,- záloha na daň z příjmů ( ) 6.756,- roční příjem po zdanění = ,- Celkové roční daňové zatížení OSVČ [ bez ostatních daní (PH, spotřební daň, ) a odvodů zaměstnavatele ]: ,- = 100,00 % = 75,5 % 7.424,- = 24,47 % roční daňové zatížení Srovnání ročního vyúčtování zaměstnance a OSVČ v r zaměstnanec OSVČ roční příjem / zisk , ,- SP , ,- ZP 1.500, ,- daň z příjmů , ,- čistý příjem , ,- dodatek: SP+ZP zaměstnavatel ,- 0,- daně celkem , ,- Poznámka (minimální výše pojistného 2017): ZP min (2017) = 1.906,-/měsíc; ,-/rok; zdravotní pojištění P min (2017) = 2.061,-/měsíc; 24.72,-/rok; důchodové pojištění NP min (2017) = 115,-/měsíc; 1.80,-/rok; nemocenské pojištění (nepovinné) SP min (2017) = 2.176,-/měsíc; ,-/rok; sociální pojištění celkem FIA-KIV 2017/2018 6