Tvoříme základy Legislativní novinky

Transkript

1 Tvoříme základy Legislativní novinky Informace o aktualitách v legislativě Vydání: Leden Obsah: Právo > Vybrané legislativní změny > Vybrané předpisy vyhlášené ve sbírce > Účinnost vybraných předpisů Daně > Novinky v daňových zákonech > Krátce > Vybrané legislativní změny Nová pravidla pro nakládání s minerálními oleji Vojtěch Hrdlička, Rödl & Partner Praha Od nového roku vstoupila v účinnost novela zákona o spotřebních daních, která přinesla několik změn v pravidlech pro nakládání se zvláštními minerálními oleji. Jejich smyslem je předejít únikům na daních, způsobeným přimícháváním těchto látek do pohonných hmot. Osoby nakládající se zvláštními minerálními oleji o určitých šaržích, ať už volně loženými nebo v baleních s obsahem větším než 220 litrů, budou mít povinnost registrovat se u místně příslušného celního úřadu. Tato povinnost se vztahuje nejen na výrobce minerálních olejů, ale také na jejich distributory a konečné spotřebitele. Registrace je podmíněna splněním zákonných podmínek, jimiž jsou: 1) oprávnění provozovat živnost související s nakládáním s minerálními oleji, 2) spolehlivost, 3) bezdlužnost, 4) skutečnost, že dané osobě nebyl vysloven zákaz činnosti znemožňující výkon její činnosti a 5) skutečnost, že tato osoba není v likvidaci nebo v úpadku. Tyto podmínky je nutné plnit po celou dobu registrace, jinak vyvstane právní důvod pro její zrušení. V případě zrušení je možné podat návrh na novou registraci až po dvou letech od nabytí právní moci úředního rozhodnutí o zrušení. V případě, že o registraci požádá právnická osoba, bude muset podmínku spolehlivosti a bezdlužnosti splnit i fyzická osoba, která je jejím statutárním orgánem, případně členem statutárního orgánu odpovědným za činnost související s nakládáním s minerálními oleji, a odpovědný zástupce. Ačkoliv je novela již účinná, do 1. dubna letošního roku platí přechodné období, kdy se všechny osoby nakládající s minerálními oleji považují za osoby registrované. V tomto období je ale zároveň nutné podat návrh na registraci, jinak daná osoba nebude smět nadále s minerálními oleji nakládat. Změna sazeb pro výpočet cestovních náhrad Monika Štýsová, Rödl & Partner Praha Za každý kalendářní den pracovní cesty nově náleží zaměstnanci stravné ve výši: 1) 69 Kč, trvá-li pracovní cesta 5 až 12 hodin, 2) 104 Kč, trvá-li pracovní cesta 12 až 18 hodin, 3) 163 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 18 hodin. Jestliže je zaměstnavatelem stát, územní samosprávný celek, státní fond, určitá příspěvková organizace nebo veřejná školská právnická osoba, činí stravné: 1) Kč, trvá-li pracovní cesta 5 až 12 hodin, 2) Kč, trvá-li pracovní cesta 12 až 18 hodin, 3) Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 18 hodin. Dále vyhláška stanovuje průměrnou cenu pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad, která je za litr pohonné hmoty 1) 35,90 Kč u benzinu automobilového 95 oktanů, 2) 38,30 Kč u benzinu automobilového 98 oktanů, 3) 36,10 Kč u motorové nafty. Ministerstvo práce a sociálních věcí udrželo v nové vyhlášce na stejné hodnotě pouze sazbu základní náhrady za používání silničních motorových vozidel, která v případě jednostopých vozidel činí nejméně 1,00 Kč a u osobních silničních motorových vozidel nejméně 3,70 Kč na 1 kilometr jízdy. 1

2 Právo / Daně Nejvyšší soud vyložil ustanovení o formě plné moci Kateřina Knytlová, Rödl & Partner Praha Nejvyšší soud přinesl před Vánocemi sjednocující výklad vztahující se k formě plné moci. Soud uvedl, že plná moc udělená k právnímu jednání, pro které zákon vyžaduje formu notářského zápisu o právním jednání, není neplatná pro nedostatek formy vyžadované zákonem, není-li pochyb o tom, kdo (která osoba) plnou moc udělil. Podle výkladu tak není nutné pro právní jednání, které musí mít formu notářského zápisu, udělit plnou moc ve stejné formě. Postačí, když bude udělena písemně a bude-li podpis zmocnitele úředně ověřen. Právní jednání odporující zákonu je neplatné pouze tehdy, vyžaduje-li to smysl zákona. Uvedené omezení platí i pro posouzení důsledků nedodržení formy právního jednání vyžadované zákonem. Jinými slovy, není-li právní jednání učiněno ve formě stanovené zákonem, je neplatné pouze tehdy, vyžaduje-li to smysl a účel zákona. Nejvyšším soudem vyložená ustanovení nových právních předpisů byla v praxi vnímána jako značně problematická a připravovala se jejich novelizace. Tu však předstihlo průlomové rozhodnutí. Mezi širší odbornou veřejností ale nepanuje shoda na tom, zdali se jedná o rozhodnutí správné, protože v něm orgán moci soudní nahrazuje vůli zákonodárce, který přijal zákon ve zcela jiném znění, než jak jej nyní interpretoval Nejvyšší soud Sbírka: 340/2014 Částka: 133/2014 VYHLÁŠKA ze dne 17. prosince 2014, kterou se mění vyhláška č. 518/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 435/2004 Sb., o zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů Sbírka: 365/2014 Částka: 145/2014 VYHLÁŠKA ze dne 23. prosince 2014, kterou se mění vyhláška Ministerstva spravedlnosti č. 418/2001 Sb., o postupech při výkonu exekuční a další činnosti, ve znění pozdějších předpisů. > Účinnost vybraných předpisů 267/2014 Sb., účinnost od ZÁKON ze dne 23. října 2014, kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony. 331/2014 Sb., účinnost od ZÁKON ze dne 10. prosince 2014, kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony. Kontakt pro další informace: > Vybrané předpisy vyhlášené ve sbírce Sbírka: 320/2014 Částka: 128/2014 VYHLÁŠKA ze dne 16. prosince 2014 o informační povinnosti příjemce potravin v místě určení ve vztahu k některým druhům potravin Sbírka: 331/2014 Částka: 131/2014 ZÁKON ze dne 10. prosince 2014, kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony. Mgr. Monika Štýsová Advokátka/Senior Associate Tel.: monika.stysova@roedl.cz > Novinky v daňových zákonech Poslední novela zákona o dani z přidané hodnoty v roce 2014 přijata Novela zákona o DPH, která zejména rozšiřuje režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku o nové druhy zboží a služeb, byla dne vrácena Senátem s připomínkami Poslanecké sněmovně a ve znění těchto připomínek dne definitivně schválena. Následně byla dne pod číslem 360/2014 Sb. zveřejněna ve Sbírce zákonů. Současně bylo zveřejněno i nařízení vlády č. 361/2014 Sb. o stanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby pro použití 2

3 Vydání: Leden 2015 režimu přenesení daňové povinnosti. Tomuto režimu budou podléhat následující druhy zboží ( vybrané zboží ): a) emisní povolenky b) některé obiloviny a technické plodiny c) surové či polozpracované kovy d) mobilní telefony, integrované obvody, videoherní konzole a přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat o hmotnosti nejvýše 10 kg, sestávající nejméně z centrální procesorové jednotky, klávesnice a displeje Režim přenesení daňové povinnosti bude aplikován u zdanitelného plnění, pokud celková částka základu daně veškerého dodávaného vybraného zboží překračuje částku Kč. Účinnost nařízení je u dodání emisních povolenek od 1. ledna 2015, u dodání cukrové řepy dnem 1. září 2015 a u dodání ostatních komodit od 1. dubna Režim přenesení daňové povinnosti tedy nebude dle nařízení vlády použit u dodání plynu a elektřiny obchodníkovi, dodání certifikátů plynu a elektřiny a při poskytnutí telekomunikačních služeb. Dále je novelou zákona o DPH zavedeno od 1. ledna 2016 takzvané kontrolní hlášení a i nadále je zachován obrat pro zákonnou registraci plátců DPH ve výši 1 mil. Kč. Nově upravená ustanovení týkající se dodání a nájmu nemovitých věcí včetně stavebních pozemků budou účinná také až od 1. ledna Do směrnice o zdanění mateřských a dceřiných společností bylo zavedeno nové pravidlo proti zneužívání Rada ministrů hospodářství a financí Evropské unie (Rada ECOFIN) schválila novelu směrnice 2011/96/EU o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností, která zavádí obecné pravidlo k potírání operací zneužívajících osvobození podílů na zisku od srážkové daně, které je poskytováno na základě této směrnice. Nové pravidlo proti zneužívání dává členským státům možnost odepřít výhody vyplývající ze směrnice operaci nebo sledu operací, které s přihlédnutím ke všem okolnostem a skutečnostem nejsou korektní. Pro určení korektnosti operace je přitom nutné zkoumat důvody pro její zavedení. V první řadě není operace považována za korektní, pokud bylo hlavním důvodem nebo jedním z hlavních důvodů pro její zavedení získání daňové výhody. Dále není zkoumaná operace považována za korektní, pokud nebyla zavedena z platných hospodářských důvodů, které odrážejí ekonomickou realitu. Členské státy EU jsou povinny implementovat uvedená pravidla proti zneužívání do svých daňových zákonů do konce roku Vzhledem k tomu, že novela směrnice neobsahuje jednotná pravidla pro interpretaci pojmů jako platné hospodářské důvody nebo ekonomická realita, lze očekávat, že jejich výklad se bude v jednotlivých členských státech lišit, což povede v rámci EU ke zvýšení právní nejistoty pro holdingové společnosti a jejich dceřiné společnosti. Zákon o výměně informací o finančních účtech se Spojenými státy americkými pro účely správy daní V návaznosti na mezinárodní dohodu mezi Českou republikou a Spojenými státy americkými o zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku a s ohledem na právní předpisy Spojených států amerických o informacích a jejich oznamování obecně známé jako Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) vstoupil dne v platnost zákon č. 330/2014 Sb., o výměně informací o finančních účtech se Spojenými státy americkými pro účely správy daní. Zákon upravuje výměnu informací, která zahrnuje: > shromažďování informací o finančních účtech daňových rezidentů Spojených států amerických českými finančními institucemi a jejich oznamování správci daně > předávání informací o finančních účtech daňových rezidentů Spojených států amerických > přijímání informací o finančních účtech daňových rezidentů České republiky ve Spojených státech amerických a > povinnosti související s platbami neúčastnícím se finančním institucím Při nesplnění povinnosti nepeněžité povahy může správce daně české finanční instituci uložit pokutu ve výši až 500 tisíc korun. Návrh novely zákona o investičních pobídkách V lednu 2015 bude předmětem projednání Hospodářského výboru Poslanecké sněmovny vládní návrh novely zákona o investičních pobídkách. Záměrem novely je udržet Českou republiku atraktivní pro zahraniční investory i po snížení maximální výše veřejné podpory. Navrhovaná novela nově umožňuje požádat o investiční pobídky také na datová centra a centra zákaznické podpory (call centra). V případě datových center je podmínkou vytvoření minimálně 20 nových pracovních míst. Pro call centra je navrhována podmínka vytvoření minimálně 500 nových pracovních míst. Dále jsou zaváděny takzvané zvýhodněné průmyslové zóny, ve kterých je umožněno čerpat podporu ve formě osvobození od daně z nemovitých věcí až po dobu 5 let. V těchto zvýhodněných průmyslových zónách bude dále 3

4 Nejvyšší soud dále uvedl, že kupující by mohl požadovat po prodávajícím doklad o nabytí vlastnického práva, pokud by měl podezření, že prodávající není vlastníkem forem. Kupující není povinen zkoumat pravdivost prohlášení jiné společnosti o tom, že není vlastníkem forem. Daňový subjekt není povinen dokazovat skutečnosti, kterých se neúčastnil. Nejvyšší správní soud zamítl kasační stížnost odvolacího orgánu s tím, že není důvodná. možné čerpat vyšší hmotnou podporu na nově vytvořené pracovní místo. Seznam zvýhodněných průmyslových zón musí schválit vláda. Investiční pobídku na investiční akci se způsobilými náklady nad 100 milionů eur lze poskytnout pouze za předpokladu, že byla na investiční akci povolena individuální výjimka ze zákazu veřejné podpory Evropskou komisí. Novela zmírňuje negativní dopady v případě, kdy je poplatník v průběhu čerpání pobídek účasten přeměny obchodní korporace nebo dojde k nedodržení principu transferových cen. Vlastnictví majetku jako podmínka pro uplatnění daňových odpisů a možnost nabytí majetku od nevlastníka Nejvyšší správní soud řešil otázku odpisů forem z hlediska nabytí vlastnického práva k těmto formám. Daňový subjekt koupil formy od fyzické osoby, která nebyla schopna doložit jejich nabytí. Zaplaceno bylo postoupením pohledávky a následným zápočtem na základě smlouvy o budoucí koupi cenných papírů. Správce daně zpochybnil nabytí vlastnického práva a tím i uplatnění odpisů včetně možnosti nabytí od nevlastníka dle 446 obchodního zákoníku. Odvolací orgán rozhodnutí správce daně potvrdil. Krajský soud rozhodnutí odvolacího orgánu zrušil. Dle Nejvyššího správního soudu by prokazování dobré víry daňového subjektu, že prodávající je vlastníkem předmětných forem, nemělo spočívat v prokazování toho, že prodávající je vlastníkem uvedených forem, ale zda kupující věděl, respektive vědět měl a mohl, že prodávající není vlastníkem forem. Dobrá víra totiž představuje základní předpoklad pro aplikaci 446 obchodního zákoníku. Z hlediska prokazování dobré víry není jakkoliv relevantní, že prodávající nedisponoval příslušným živnostenským listem. > Krátce Změna podmínek pro označení nespolehlivý plátce Od 1. ledna 2015 bude aplikována část druhého dodatku k informaci GFŘ, která upravuje kritéria, za nichž je plátce DPH označen jako nespolehlivý. Nově bude nespolehlivým také plátce, který uvedl nepravdivé nebo neúplné informace k registraci k DPH. Závažným pochybením bude zejména nedoplnění, a to ani ve lhůtě stanovené správcem daně, neopravení již neplatného nebo uvedení nepravdivého nebo jinak nereálného údaje týkajícího se skutečného sídla. Tím je podle zákona o DPH adresa místa vedení osoby povinné k dani, kterou se rozumí místo, kde jsou přijímána zásadní rozhodnutí týkající se řízení osoby povinné k dani, popř. kde se schází její vedení k zajištění reálného výkonu ekonomické činnosti. Informace GFŘ o změně plátce při mezinárodním pronájmu pracovní síly V souvislosti s novelou zákona o daních z příjmů dochází s účinností od 1. ledna 2015 ke změně v osobě plátce při mezinárodním pronájmu pracovní síly na území EU a EHP. V situaci, kdy bude mít zahraniční agentura práce sídlo v EU nebo EHP a organizační složku v ČR, bude nově plátcem daně ze závislé činnosti tato organizační složka, nikoliv jako dosud uživatel práce pronajímaných zaměstnanců. 4

5 Vydání: Leden 2015 Novela vyhlášky č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví Dne vyšla Sbírce zákonů pod číslem 293/2014 Sb. novela vyhlášky č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví. Novela reaguje na problematiku související s institutem práva stavby a zavádí tak koncepčně jednodušší přístup k právu stavby, kdy lze sledovat odděleně samotné právo stavby a stavbu vyhovující právu stavby. Vyhláška vychází z úvahy, že právo stavby je pro účely účetnictví specifickým hmotným aktivem, které lze účtovat na dvou účtech, samostatně odpisovat, ale vykazovat je společně. Novelizovaná ustanovení vyhlášky lze použít již v účetní závěrce sestavované od 1. ledna 2015 za účetní období započaté v roce Kontakt pro další informace: Ing. Tomáš Zatloukal, LL.M. Daňový poradce/partner Tel.: tomas.zatloukal@vorlickova.com Tvoříme základy Naše znalosti tvoří základ našeho poradenství. Na nich stavíme, společně s našimi klienty. Rödl & Partner Jedinečné lidské věže mohou vyrůst pouze tehdy, mají-li pevný základ. Castellers de Barcelona Celek se skládá z jednotlivců u Castellers, i v naší společnosti. Lidské věže symbolizují jedinečným způsobem firemní kulturu společnosti Rödl & Partner. Ztělesňují naši filozofii soudržnosti, rovnováhy, odvahy a týmového ducha. Jsou paralelou růstu vlastní silou, který Rödl & Partner promítl do dnešní podoby. Heslem všech Castellers, jež je i vyjádřením jejich základních životních hodnot, je Força, Equilibri, Valor i Seny (síla, stabilita, odvaha a rozum). Toto heslo charakterizuje i nás. To bylo i jedním z důvodů, proč společnost Rödl & Partner v květnu 2011 navázala spolupráci s Castellers de Barcelona, reprezentanty dlouholeté tradice stavby lidských věží. Legislativní novinky Leden 2015 Vydavatel: Redakce: Rödl & Partner, advokáti, v.o.s. Platnéřská 2, Praha 1 Tel.: Mgr. Monika Štýsová monika.stysova@roedl.cz Ing. Tomáš Zatloukal tomas.zatloukal@vorlickova.com Ing. Jana Švédová jana.svedova@roedl.cz Tento dokument má pouze informativní povahu. Při řešení konkrétního případu doporučujeme vždy individuální konzultaci, jelikož aplikace výše uvedených informací bude v konkrétní situaci ovlivněna okolnostmi případu. Advokátní kancelář Rödl & Partner, advokáti, v.o.s., nepřejímá žádnou odpovědnost za případné nepřesnosti v tomto dokumentu nebo za škodu, která by vznikla jednáním učiněným na základě tohoto dokumentu. Layout/Sazba: Rödl & Partner publikace@roedl.cz