POKYNY. k vypln ní p iznání k dani z p idané hodnoty

Transkript

1 5412_11.pdf POKYNY k vypln ní p iznání k dani z p idané hodnoty Pokud jsou v pokynech uvedeny odkazy na jednotlivá ustanovení ( ) zákona, jedná se o zákon. 235/2004 Sb., o dani z p idané hodnoty, ve zn ní pozd jších p edpis, pokud není uvedeno jinak. Da ové p iznání k dani z p idané hodnoty (dále jen p iznání ) je univerzálním tiskopisem, který podává plátce ( 94), skupina ( 95a), osoba identi kovaná k dani ( 96) a neplátce (osoba, která není žádnou z uvedených osob). Každá z výše uvedených osob p i vypl ování p iznání postupuje podle obecné a p íslušné ásti pokyn k vypln ní p iznání. Obecná ást Osoba, která podává p iznání, vypl uje kolonky a ádky p iznání podbarvené bíle. Není-li v ádku uveden íselný údaj, pak je posouzen, jako kdyby se pln ní neuskute nilo. Ve vysv tlivkách se pro ozna ení ádku používá zkratka.. Je-li p ed íslem ádku kolonka, ve které je uveden text základní nebo snížená, je tímto textem ozna en ádek, na kterém se uvád jí zdanitelná pln ní se základní sazbou dan nebo se sníženou sazbou dan. Pokud se pokyn k ádku p iznání skládá z více než jedné odrážky (s popisem údaje, který se v ádku uvádí), uvede se v ádku sou et hodnot údaj dle jednotlivých odrážek. Strana 1 Plátce ( 94) vyplní v p íslušných kolonkách místn p íslušného správce dan, da ové identi ka ní íslo (kód zem CZ a kmenová ást), k ížkem vyzna í typ podávaného p iznání ( ádné, opravné nebo dodate né) a v p ípad dodate ného p iznání uvede v p íslušné kolonce den zjišt ní d vod pro podání tohoto p iznání ( 41 odst. 1 zákona. 337/1992 Sb., o správ daní a poplatk, ve zn ní pozd jších p edpis, dále jen ZSDP ) a uvede zda ovací období v etn kalendá ního roku. V p ípad zahájení nebo ukon ení insolven ního ízení uvede zda ovací období podle 99 odst.12 (za období od do). K ížkem v kolonce Plátce dan potvrzuje, že p iznání podává plátce. Neexistují-li údaje pro C. oddíl na stran 2 p iznání, plátce proškrtne (X). Kolonku Kód zda ovacího období následujícího roku vyplní plátce pouze v ádném p iznání za poslední zda ovací období kalendá ního roku následovn : Q2 tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za p edcházející kalendá ní rok nedosáhl K a jeho zda ovacím obdobím je podle 99 odst. 1 kalendá ní tvrtletí. M10 tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za p edcházející kalendá ní rok dosáhl K a jeho zda ovacím obdobím je podle 99 odst. 2 kalendá ní m síc. Q tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za p edcházející kalendá ní rok nedosáhl ástky K, jeho zda ovacím M obdobím je podle 99 odst. 1 kalendá ní tvrtletí a nezvolil si za zda ovací období kalendá ní m síc. tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za p edcházející kalendá ní rok dosáhl ástky alespo K, avšak nedosáhl ástky K a zvolí si podle 99 odst. 3 za zda ovací období kalendá ní m síc. Uvedení kódu Q nebo M v p iznání za poslední zda ovací období kalendá ního roku nahrazuje oznámení o zm n zda ovacího období dle 99 odst. 8. Pokud není da ové p iznání podáno do 31. ledna kalendá ního roku, ve kterém je plátce povinen p iznání podat, plátce zm nu zda ovacího období oznámí správci dan jiným zp sobem. Dále plátce vyplní údaje vztahující se k jeho identi kaci. V kolonce Hlavní ekonomická innost uvede p evažující ekonomickou innost podle uskute n ných pln ní za p íslušné zda ovací období. V záv ru první strany p iznání oprávn ná osoba potvrdí správnost, úplnost a pravdivost údaj uvedených v oddílech A, B a C da ového p iznání, za které nese plnou právní odpov dnost. Osoba, která je oprávn ná k podpisu za da ový subjekt, uvede jméno a p íjmení a vztah k da ovému subjektu, není-li sama tímto da ovým subjektem. Skupina ( 95a) postupuje p i vypl ování p iznání obdobn jako plátce. K ížkem v kolonce Skupina potvrzuje, že p iznání podává skupina. Da ové p iznání za skupinu podává zastupující len skupiny. V kolonce Da ové identi ka ní íslo uvede DI skupiny a dále údaje vztahující se k identi kaci zastupujícího lena skupiny. Podává-li zastupující len skupiny za lena skupiny p iznání za poslední zda ovací období p edcházející vzniku skupiny nebo p istoupení tohoto lena do skupiny, uvede v p iznání DI a identi ka ní údaje o lenovi skupiny (za kterého p iznání podává). Osoba oprávn ná k podpisu za zastupujícího lena skupiny je v tomto p ípad osobou oprávn nou k podpisu za da ový subjekt a takto vyplní ást, kde potvrzuje správnost, úplnost a pravdivost údaj uvedených v celém p iznání. Osoba identi kovaná k dani ( 96) postupuje p i vypl ování p iznání p im en jako plátce. K ížkem v kolonce Osoba identi kovaná k dani potvrzuje, že p iznání podává osoba identi kovaná k dani. Nevypl uje kolonku Kód zda ovacího období následujícího roku aj. Kolonku Rodné íslo / I plátce, skupina a osoba identi kovaná k dani nevypl uje. Osoba, která není plátcem, skupinou ani osobou identi kovanou k dani (dále jen neplátce ), vyplní kolonku Rodné íslo / I (fyzická osoba uvede rodné íslo, právnická osoba uvede identi ka ní íslo), k ížkem vyzna í kolonku Neplátce dan. Nevypl uje kolonku ur enou k vypln ní DI, Zda ovacího období, Kódu zda ovacího období následujícího roku, Hlavní ekonomické innosti aj. Identi ka ní údaje a ostatní kolonky vyplní p im en jako plátce. Strana 2 Pokyny pro plátce a skupinu Tmav zelenou barvou podbarvené ádky p iznání V tiskopisu p iznání jsou vizuáln zvýrazn ny ádky ( ádky 1 a 2 pro povinnost p iznat da, ádky 40, 41, 47 a 48 pro nárok na odpo et dan a ádky 63 až 66 pro výpo et da ové povinnosti) vypl ované b žnými plátci, za ú elem zjednodušení orientace v p iznání. Toto zjednodušení je ur eno zejména pro plátce, kte í neuskute ují osvobozená pln ní bez nároku na odpo et dan ( 51), neuskute ují své ekonomické innosti v rámci Evropského spole enství nebo t etích zemí, ale uskute ují pouze zdanitelná pln ní s místem pln ní v tuzemsku, a kterým zboží dodávají a služby poskytují tuzemské osoby. ádné da ové p iznání: Následující ádky p iznání vyplní plátce podle da ové evidence ( 100) vztahující se k p íslušnému zda ovacímu období. I. Zdanitelná pln ní. 1 a 2 Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem pln ní v tuzemsku uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z uskute n ných zdanitelných pln ní s místem pln ní v tuzemsku podle 13 (dodání zboží), 14 (poskytnutí služby) a 18 (zasílání zboží). uvádí se také p ijatá úplata, která p edchází uskute n ní zdanitelného pln ní, vznikla-li jejím p ijetím povinnost p iznat a zaplatit da. v p ípad zasílání zboží podle 18 se do t chto ádk uvádí hodnota zaslaného zboží plátcem z tuzemska do jiného lenského státu s místem pln ní v tuzemsku, pokud hodnota zasílaného zboží nep esáhne registra ní limit uvedené zem (hodnoty registra ního limitu pro jednotlivé lenské státy jsou uvedeny orienta n v p ehledu na konci pokyn ) nebo nepovažuje-li plátce MFin vzor. 11 1

2 5412_12..pdf POKYNY k vypln ní p iznání k dani z p idané hodnoty Pokud jsou v pokynech uvedeny odkazy na jednotlivá ustanovení ( ) zákona, jedná se o zákon. 235/2004 Sb., o dani z p idané hodnoty, ve zn ní pozd jších p edpis, pokud není uvedeno jinak. Da ové p iznání k dani z p idané hodnoty (dále jen p iznání ) je univerzálním tiskopisem, který podává plátce ( 94), skupina ( 95a), osoba identi kovaná k dani ( 96) a neplátce (osoba, která není žádnou z uvedených osob). Každá z výše uvedených osob p i vypl ování p iznání postupuje podle obecné a p íslušné ásti pokyn k vypln ní p iznání. Obecná ást Prohlášení o pravdivosti a úplnosti uvedených údaj podepisuje da ový subjekt, v p ípad, že má zákonného, ustanoveného nebo zvoleného zástupce, podepisuje prohlášení tento zástupce. Pokyn k vypl ování údaj o zástupci je zve ejn n na webových stránkách eské da ové správy v nabídce Da ové tiskopisy na adrese Osoba, která podává p iznání, vypl uje kolonky a ádky p iznání podbarvené bíle. Není-li v ádku uveden íselný údaj, pak je posouzen, jako kdyby se pln ní neuskute nilo. Ve vysv tlivkách se pro ozna ení ádku používá zkratka.. Je-li p ed íslem ádku kolonka, ve které je uveden text základní nebo snížená, je tímto textem ozna en ádek, na kterém se uvád jí zdanitelná pln ní se základní sazbou dan nebo se sníženou sazbou dan. Pokud se pokyn k ádku p iznání skládá z více než jedné odrážky (s popisem údaje, který se v ádku uvádí), uvede se v ádku sou et hodnot údaj dle jednotlivých odrážek. Strana 1 Plátce ( 94) vyplní v p íslušných kolonkách místn p íslušného správce dan, da ové identi ka ní íslo (kód zem CZ a kmenová ást), k ížkem vyzna í typ podávaného p iznání ( ádné, opravné nebo dodate né) a v p ípad dodate ného p iznání uvede v p íslušné kolonce den zjišt ní d vod pro podání tohoto p iznání ( 41 odst. 1 zákona. 337/1992 Sb., o správ daní a poplatk, ve zn ní pozd jších p edpis, dále jen ZSDP ) a uvede zda ovací období v etn kalendá ního roku. V p ípad zahájení nebo ukon ení insolven ního ízení uvede zda ovací období podle 99 odst.12 (za období od do). K ížkem v kolonce Plátce dan potvrzuje, že p iznání podává plátce. Neexistují-li údaje pro C. oddíl na stran 2 p iznání, plátce proškrtne (X). Kolonku Kód zda ovacího období následujícího roku vyplní plátce pouze v ádném p iznání za poslední zda ovací období kalendá ního roku následovn : Q2 tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za p edcházející kalendá ní rok nedosáhl K a jeho zda ovacím obdobím je podle 99 odst. 1 kalendá ní tvrtletí. M10 tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za p edcházející kalendá ní rok dosáhl K a jeho zda ovacím obdobím je podle 99 odst. 2 kalendá ní m síc. Q tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za p edcházející kalendá ní rok nedosáhl ástky K, jeho zda ovacím M obdobím je podle 99 odst. 1 kalendá ní tvrtletí a nezvolil si za zda ovací období kalendá ní m síc. tento kód uvede plátce, pokud jeho obrat za p edcházející kalendá ní rok dosáhl ástky alespo K, avšak nedosáhl ástky K a zvolí si podle 99 odst. 3 za zda ovací období kalendá ní m síc. Uvedení kódu Q nebo M v p iznání za poslední zda ovací období kalendá ního roku nahrazuje oznámení o zm n zda ovacího období dle 99 odst. 8. Pokud není da ové p iznání podáno do 31. ledna kalendá ního roku, ve kterém je plátce povinen p iznání podat, plátce zm nu zda ovacího období oznámí správci dan jiným zp sobem. Dále plátce vyplní údaje vztahující se k jeho identi kaci. V kolonce Hlavní ekonomická innost uvede p evažující ekonomickou innost podle uskute n ných pln ní za p íslušné zda ovací období. V záv ru první strany p iznání oprávn ná osoba potvrdí správnost, úplnost a pravdivost údaj uvedených v oddílech A, B a C da ového p iznání, za které nese plnou právní odpov dnost. Osoba, která je oprávn ná k podpisu za da ový subjekt, uvede jméno a p íjmení a vztah k da ovému subjektu, není-li sama tímto da ovým subjektem. Skupina ( 95a) postupuje p i vypl ování p iznání obdobn jako plátce. K ížkem v kolonce Skupina potvrzuje, že p iznání podává skupina. Da ové p iznání za skupinu podává zastupující len skupiny. V kolonce Da ové identi ka ní íslo uvede DI skupiny a dále údaje vztahující se k identi kaci zastupujícího lena skupiny. Podává-li zastupující len skupiny za lena skupiny p iznání za poslední zda ovací období p edcházející vzniku skupiny nebo p istoupení tohoto lena do skupiny, uvede v p iznání DI a identi ka ní údaje o lenovi skupiny (za kterého p iznání podává). Osoba oprávn ná k podpisu za zastupujícího lena skupiny je v tomto p ípad osobou oprávn nou k podpisu za da ový subjekt a takto vyplní ást, kde potvrzuje správnost, úplnost a pravdivost údaj uvedených v celém p iznání. Osoba identi kovaná k dani ( 96) postupuje p i vypl ování p iznání p im en jako plátce. K ížkem v kolonce Osoba identi kovaná k dani potvrzuje, že p iznání podává osoba identi kovaná k dani. Nevypl uje kolonku Kód zda ovacího období následujícího roku aj. Kolonku Rodné íslo / I plátce, skupina a osoba identi kovaná k dani nevypl uje. Osoba, která není plátcem, skupinou ani osobou identi kovanou k dani (dále jen neplátce ), vyplní kolonku Rodné íslo / I (fyzická osoba uvede rodné íslo, právnická osoba uvede identi ka ní íslo), k ížkem vyzna í kolonku Neplátce dan. Nevypl uje kolonku ur enou k vypln ní DI, Zda ovacího období, Kódu zda ovacího období následujícího roku, Hlavní ekonomické innosti aj. Identi ka ní údaje a ostatní kolonky vyplní p im en jako plátce. Strana 2 Pokyny pro plátce a skupinu Tmav zelenou barvou podbarvené ádky p iznání V tiskopisu p iznání jsou vizuáln zvýrazn ny ádky ( ádky 1 a 2 pro povinnost p iznat da, ádky 40, 41, 47 a 48 pro nárok na odpo et dan a ádky 63 až 66 pro výpo et da ové povinnosti) vypl ované b žnými plátci, za ú elem zjednodušení orientace v p iznání. Toto zjednodušení je ur eno zejména pro plátce, kte í neuskute ují osvobozená pln ní bez nároku na odpo et dan ( 51), neuskute ují své ekonomické innosti v rámci Evropského spole enství nebo t etích zemí, ale uskute ují pouze zdanitelná pln ní s místem pln ní v tuzemsku, a kterým zboží dodávají a služby poskytují tuzemské osoby. ádné da ové p iznání: Následující ádky p iznání vyplní plátce podle da ové evidence ( 100) vztahující se k p íslušnému zda ovacímu období. I. Zdanitelná pln ní. 1 a 2 Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem pln ní v tuzemsku uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z uskute n ných zdanitelných pln ní s místem pln ní v tuzemsku podle 13 (dodání zboží), 14 (poskytnutí služby) a 18 (zasílání zboží). uvádí se také p ijatá úplata, která p edchází uskute n ní zdanitelného pln ní, vznikla-li jejím p ijetím povinnost p iznat a zaplatit da. v p ípad zasílání zboží podle 18 se do t chto ádk uvádí hodnota zaslaného zboží plátcem z tuzemska do jiného lenského MFin vzor. 12 1

3 5412_11.pdf v p ípad zasílání zboží podle 18 z jiného lenského státu do tuzemska se uvádí hodnota zaslaného zboží osobou registrovanou k dani v jiném lenském stát, jestliže tato osoba p ekro í limit pro zasílání zboží do tuzemska stanovený v 94 odst.14 nebo považuje-li tato osoba za místo pln ní p i zasílání zboží tuzemsko ( 8 odst. 3). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z ostatních uskute n ných zdanitelných pln ní s místem pln ní v tuzemsku, pro která není v da ovém p iznání samostatná kolonka (nap íklad základ dan a da z p irážky dle 89, 90 a další zdanitelná pln ní). uvede se ástka vypo ádání dan na výstupu dle sazby dan p i uplat ování zvláštního režimu u plátc, kte í nakupují zboží za ú elem jeho dalšího prodeje v nezm n ném stavu, jimž byl rozhodnutím správce dan dle 91 stanoven individuální zp sob stanovení da ové povinnosti.. 3 a 4 Po ízení zboží z jiného lenského státu uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z po ízení zboží z jiného lenského státu dle 16. Do tohoto ádku se uvede také údaj o základu dan a dani na výstupu p i p emíst ní zboží z jiného lenského státu dle 16 odst. 4 a odst. 5. uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu p i po ízení zboží z jiného lenského státu kupujícím formou zjednodušeného postupu podle 17 odst. 6 písm. e). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu z po ízení nového dopravního prost edku od osoby registrované k dani v jiném lenském stát dle 19 odst. 3. da se vypo te jako sou in základu dan ( 40) a p íslušné sazby dan ( 47) zp sobem dle 37 odst. 1. Pro p epo et cizí m ny na eské koruny se použije kurz dle 4 odst a 6 P ijetí služby od osoby registrované k dani v jiném lenském stát uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z poskytnuté služby od osoby registrované k dani v jiném lenském stát dle 15. Da se vypo te jako sou in základu dan ( 39) a p íslušné sazby dan ( 47) zp sobem dle 37 odst. 1. Pro p epo et cizí m ny na eské koruny se použije kurz dle 4 odst a 8 Dovoz zboží uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z dováženého zboží, které bylo plátci propušt no do celního režimu volný ob h nebo aktivní zušlech ovací styk v systému navrácení ( 23 odst. 3) a rozhodnutí o propušt ní zboží bylo u in no na celním prohlášení (Jednotném správním dokladu). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu z dováženého zboží propušt ného plátci do celního režimu do asné použití s áste ným osvobozením od dovozního cla, vznikla-li ukon ením tohoto celního režimu da ová povinnost ( 23 odst. 4). da se vypo te jako sou in základu dan ( 38) a p íslušné sazby dan ( 47) zp sobem dle 37 odst. 1. Pro p epo et cizí m ny na eské koruny se použije kurz dle 4 odst. 4 pro ú ely dovozu zboží.. 9 Po ízení nového dopravního prost edku uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu z po ízení nového dopravního prost edku od osoby neregistrované k dani v jiném lenském stát dle 19 odst. 4. Da se vypo te jako sou in základu dan ( 40) a p íslušné sazby dan ( 47) zp sobem dle 37 odst. 1. Pro p epo et cizí m ny na eské koruny se použije kurz dle 4 odst Dodání zlata podle zvláštního režimu dle 92a odst. 2 osoba, které je dodáno zlato vymezené v 92a odst. 1, uvede údaj o základu dan a dani na výstupu z dodávek tohoto zlata. Da se vypo te jako sou in základu dan ( 36) a p íslušné sazby dan ( 47) zp sobem dle 37 odst a 12 Ostatní zdanitelná pln ní, u kterých je povinen p iznat da plátce p i jejich p ijetí uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z poskytnuté služby zahrani ní osobou povinnou k dani ( 15). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan p i dodání zboží s montáží nebo instalací podle 7 odst. 3 osobou registrovanou k dani v jiném lenském stát nebo zahrani ní osobou povinnou k dani ( 13). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan p i dodání plynu nebo elekt iny podle 7a odst. 1 nebo odst. 3 osobou registrovanou k dani v jiném lenském stát nebo zahrani ní osobou povinnou k dani ( 13). Pro p epo et cizí m ny na eské koruny se použije kurz dle 4 odst. 4. Da se vypo te jako sou in základu dan ( 39) a p íslušné sazby dan ( 47) zp sobem dle 37 odst. 1. II. Pln ní osvobozená a s místem pln ní mimo tuzemsko s nárokem na odpo et dan. 20 Dodání zboží do jiného lenského státu uvede se údaj o hodnot pln ní p i dodání zboží do jiného lenského státu dle 64 (dodání zboží do jiného lenského státu osob registrované k dani a p emíst ní obchodního majetku dle 64 odst. 4). prodávající osoba dle 17 odst. 2 uvede údaj o hodnot pln ní p i dodání zboží z tuzemska do jiného lenského státu p i užití zjednodušeného postupu dle 17. uvede se údaj o hodnot pln ní p i dodání nového dopravního prost edku dle 64 odst. 2 do jiného lenského státu, osob registrované k dani v tomto lenském stát (dodání osob neregistrované k dani v jiném lenském stát se v tomto ádku neuvede, ale uvede se v ádku 23). Hodnota pln ní z ádku 20 se v úhrnu za kalendá ní tvrtletí uvede v souhrnném hlášení s kódy 0 a 1 za toto období.. 21 Poskytnutí služeb s místem pln ní mimo tuzemsko osob registrované k dani v jiném lenském stát uvede se údaj o hodnot pln ní p i poskytnutí služeb s místem pln ní mimo tuzemsko osob registrované k dani v jiném lenském stát. Uvádí se také p ijatá úplata, která p edchází uskute n ní pln ní. Po se hodnota pln ní z ádku 21 v úhrnu za kalendá ní tvrtletí uvede v souhrnném hlášení za toto období s p íslušnými kódy pro poskytnuté služby.. 22 Vývoz zboží uvede se údaj o hodnot pln ní p í vývozu dle 66 z da ového dokladu dle Dodání nového dopravního prost edku osob neregistrované k dani v jiném lenském stát uvede se údaj o hodnot pln ní p i dodání nového dopravního prost edku podle 64 odst. 2 do jiného lenského státu, osob neregistrované k dani v tomto lenském stát. Plátce ve lh t pro podání p iznání zárove p edloží hlášení o dodání nového dopravního prost edku do jiného lenského státu a kopii vystaveného da ového dokladu. Údaj plátce neuvádí do souhrnného hlášení.. 24 Zasílání zboží do jiného lenského státu v p ípad zasílání zboží podle 18 se do tohoto ádku uvádí hodnota zaslaného zboží plátcem z tuzemska do jiného lenského státu s místem pln ní v jiném lenském stát, pokud hodnota zasílaného zboží p esáhne registra ní limit uvedené zem (hodnoty registra ního limitu pro jednotlivé lenské státy jsou uvedeny orienta n v p ehledu na konci pokyn ) nebo považuje-li plátce. 25 Ostatní uskute n ná pln ní s nárokem na odpo et dan uvede se údaj o hodnot veškerých ostatních pln ní s nárokem na odpo et dan, která se neuvádí v p edchozích ádcích p iznání, ani v ádku 30. Nap íklad: Poskytnutí služby s místem pln ní mimo tuzemsko ( 24a), mimo pln ní vykazovaných na ádku 21, nebo p ijetí úplaty, která p edchází uskute n ní pln ní. Dodání zboží s instalací nebo montáží s místem pln ní mimo tuzemsko ( 24a), nebo p ijetí úplaty, která p edchází uskute n ní pln ní. Dodání plynu prost ednictvím p epravní nebo distribu ní soustavy nebo dodání elekt iny s místem pln ní mimo tuzemsko ( 24a), nebo p ijetí úplaty, která p edchází uskute n ní pln ní. Uskute n ní pln ní osvobozeného dle 67, 68, 69, 70 (nebo p ijetí úplaty, která p edchází uskute n ní pln ní; viz. 63 odst. 2). ástka za uskute n ná zdanitelná pln ní podle zvláštního režimu pro cestovní službu ( 89) nebo pro obchodníky s použitým zbožím, um leckými díly, sb ratelskými p edm ty a starožitnostmi ( 90), snížená o p irážku. Zvláštní režim pro investi ní zlato dle 92. Zvláštní režim pro dodávání zlata dle 92a. 2

4 5412_12..pdf státu s místem pln ní v tuzemsku, pokud hodnota zasílaného zboží nep esáhne registra ní limit uvedené zem (hodnoty registra ního limitu pro jednotlivé lenské státy jsou uvedeny orienta n v p ehledu na konci pokyn ) nebo nepovažuje-li plátce v p ípad zasílání zboží podle 18 z jiného lenského státu do tuzemska se uvádí hodnota zaslaného zboží osobou registrovanou k dani v jiném lenském stát, jestliže tato osoba p ekro í limit pro zasílání zboží do tuzemska stanovený v 94 odst.14 nebo považuje-li tato osoba za místo pln ní p i zasílání zboží tuzemsko ( 8 odst. 3). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z ostatních uskute n ných zdanitelných pln ní s místem pln ní v tuzemsku, pro která není v da ovém p iznání samostatná kolonka (nap íklad základ dan a da z p irážky dle 89, 90 a další zdanitelná pln ní). uvede se ástka vypo ádání dan na výstupu dle sazby dan p i uplat ování zvláštního režimu u plátc, kte í nakupují zboží za ú elem jeho dalšího prodeje v nezm n ném stavu, jimž byl rozhodnutím správce dan dle 91 stanoven individuální zp sob stanovení da ové povinnosti.. 3 a 4 Po ízení zboží z jiného lenského státu uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z po ízení zboží z jiného lenského státu dle 16. Do tohoto ádku se uvede také údaj o základu dan a dani na výstupu p i p emíst ní zboží z jiného lenského státu dle 16 odst. 4 a odst. 5. uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu p i po ízení zboží z jiného lenského státu kupujícím formou zjednodušeného postupu podle 17 odst. 6 písm. e). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu z po ízení nového dopravního prost edku od osoby registrované k dani v jiném lenském stát dle 19 odst. 3. da se vypo te jako sou in základu dan ( 40) a p íslušné sazby dan ( 47) zp sobem dle 37 odst. 1. Pro p epo et cizí m ny na eské koruny se použije kurz dle 4 odst a 6 P ijetí služby od osoby registrované k dani v jiném lenském stát uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z poskytnuté služby od osoby registrované k dani v jiném lenském stát dle 108. Da se vypo te jako sou in základu dan ( 39) a p íslušné sazby dan ( 47) zp sobem dle 37 odst. 1. Pro p epo et cizí m ny na eské koruny se použije kurz dle 4 odst a 8 Dovoz zboží uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z dováženého zboží, které bylo plátci propušt no do celního režimu volný ob h nebo aktivní zušlech ovací styk v systému navrácení nebo do asné použití s áste ným osvobozením od dovozního cla ( 23). da se vypo te jako sou in základu dan ( 38) a p íslušné sazby dan ( 47) zp sobem dle 37 odst. 1. Pro p epo et cizí m ny na eské koruny se použije kurz dle 4 odst. 4 pro ú ely dovozu zboží.. 9 Po ízení nového dopravního prost edku uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu z po ízení nového dopravního prost edku od osoby neregistrované k dani v jiném lenském stát dle 19 odst. 4. Da se vypo te jako sou in základu dan ( 40) a p íslušné sazby dan ( 47) zp sobem dle 37 odst. 1. Pro p epo et cizí m ny na eské koruny se použije kurz dle 4 odst Dodání zlata podle zvláštního režimu dle 92a odst. 2 osoba, které je dodáno zlato vymezené v 92a odst. 1, uvede údaj o základu dan a dani na výstupu z dodávek tohoto zlata. Da se vypo te jako sou in základu dan ( 36) a p íslušné sazby dan ( 47) zp sobem dle 37 odst a 12 Ostatní zdanitelná pln ní, u kterých je povinen p iznat da plátce p i jejich p ijetí uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan z poskytnuté služby zahrani ní osobou povinnou k dani ( 108). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan p i dodání zboží s montáží nebo instalací podle 7 odst. 3 osobou registrovanou k dani v jiném lenském stát nebo zahrani ní osobou povinnou k dani ( 13). uvede se údaj o základu dan a dani na výstupu dle sazby dan p i dodání plynu nebo elekt iny podle 7a odst. 1 nebo odst. 3 osobou registrovanou k dani v jiném lenském stát nebo zahrani ní osobou povinnou k dani ( 13). Pro p epo et cizí m ny na eské koruny se použije kurz dle 4 odst. 4. Da se vypo te jako sou in základu dan ( 39) a p íslušné sazby dan ( 47) zp sobem dle 37 odst. 1. II. Pln ní osvobozená a s místem pln ní mimo tuzemsko s nárokem na odpo et dan. 20 Dodání zboží do jiného lenského státu uvede se údaj o hodnot pln ní p i dodání zboží do jiného lenského státu dle 64 (dodání zboží do jiného lenského státu osob registrované k dani a p emíst ní obchodního majetku dle 64 odst. 4). prodávající osoba dle 17 odst. 2 uvede údaj o hodnot pln ní p i dodání zboží z tuzemska do jiného lenského státu p i užití zjednodušeného postupu dle 17. uvede se údaj o hodnot pln ní p i dodání nového dopravního prost edku dle 64 odst. 2 do jiného lenského státu, osob registrované k dani v tomto lenském stát (dodání osob neregistrované k dani v jiném lenském stát se v tomto ádku neuvede, ale uvede se v ádku 23). Hodnota pln ní z ádku 20 se uvede v souhrnném hlášení s kódy 0 a Poskytnutí služeb s místem pln ní mimo tuzemsko osob registrované k dani v jiném lenském stát uvede se údaj o hodnot pln ní p i poskytnutí služeb s místem pln ní mimo tuzemsko osob registrované k dani v jiném lenském stát. Uvádí se také p ijatá úplata, která p edchází uskute n ní pln ní. Po se hodnota pln ní podle 102 odst. 1 písm. d) (poskytnutí služby s místem pln ní v jiném lenském stát podle 9 odst. 1, s výjimkou služeb osvobozených od dan, pokud je povinen p iznat a zaplatit da p íjemce služby) uvede v souhrnném hlášení s kódem Vývoz zboží uvede se údaj o hodnot pln ní p í vývozu dle Dodání nového dopravního prost edku osob neregistrované k dani v jiném lenském stát uvede se údaj o hodnot pln ní p i dodání nového dopravního prost edku podle 64 odst. 2 do jiného lenského státu, osob neregistrované k dani v tomto lenském stát. Plátce ve lh t pro podání p iznání zárove p edloží hlášení o dodání nového dopravního prost edku do jiného lenského státu a kopii vystaveného da ového dokladu. Údaj plátce neuvádí do souhrnného hlášení.. 24 Zasílání zboží do jiného lenského státu v p ípad zasílání zboží podle 18 se do tohoto ádku uvádí hodnota zaslaného zboží plátcem z tuzemska do jiného lenského státu s místem pln ní v jiném lenském stát, pokud hodnota zasílaného zboží p esáhne registra ní limit uvedené zem (hodnoty registra ního limitu pro jednotlivé lenské státy jsou uvedeny orienta n v p ehledu na konci pokyn ) nebo považuje-li plátce. 25 Ostatní uskute n ná pln ní s nárokem na odpo et dan uvede se údaj o hodnot veškerých ostatních pln ní s nárokem na odpo et dan, která se neuvádí v p edchozích ádcích p iznání, ani v ádku 30. Nap íklad: Poskytnutí služby s místem pln ní mimo tuzemsko ( 24a), mimo pln ní vykazovaných na ádku 21, nebo p ijetí úplaty, která p edchází uskute n ní pln ní. Dodání zboží s instalací nebo montáží s místem pln ní mimo tuzemsko ( 24a), nebo p ijetí úplaty, která p edchází uskute n ní pln ní. Dodání plynu prost ednictvím p epravní nebo distribu ní soustavy nebo dodání elekt iny s místem pln ní mimo tuzemsko ( 24a), nebo p ijetí úplaty, která p edchází uskute n ní pln ní. Uskute n ní pln ní osvobozeného dle 67, 68, 69, 70 (nebo p ijetí úplaty, která p edchází uskute n ní pln ní; viz. 63 odst. 2). ástka za uskute n ná zdanitelná pln ní podle zvláštního režimu pro cestovní službu ( 89) nebo pro obchodníky s použitým zbožím, um leckými díly, sb ratelskými p edm ty a starožitnostmi ( 90), snížená o p irážku. 2

5 5412_11.pdf V p ípad, kdy plátce dodá zlato osobám podle 92a odst. 2 je dle 92a odst. 3 povinen tuto skute nost správci dan oznámit. Dodání zboží nebo p evod nemovitosti anebo p echod nemovitosti v dražb s místem pln ní mimo tuzemsko a další. III. Dopl ující údaje. 30 Zjednodušený postup p i dodání zboží formou t ístranného obchodu prost ední osobou do levého sloupce Po ízení zboží uvede prost ední osoba p i užití zjednodušeného postupu dle 17 hodnotu po ízeného zboží z jiného lenského státu. do pravého sloupce Dodání zboží uvede prost ední osoba p i užití zjednodušeného postupu dle 17 hodnotu zboží dodaného do jiného lenského státu. Hodnota pln ní z ádku 30, pravého sloupce, se v úhrnu za kalendá ní tvrtletí uvede v souhrnném hlášení s kódem 2 za stejné období. IV. Nárok na odpo et dan Do sloupce Základ dan se uvádí sou et základ dan s plným a kráceným nárokem na odpo et dan ( 72 odst. 4) z p ijatých zdanitelných pln ní s místem pln ní v tuzemsku. Pln ní, u kterých nemá plátce nárok na odpo et dan, se v p iznání nevykazují. V ádcích 40 až 45 a 48 se uvede ve sloupci Základ dan údaj o základu dan. V ádcích 40 až 48 se uvede ve sloupci V plné výši da na vstupu s plným nárokem na odpo et dan a ve sloupci Krácený odpo et da na vstupu s povinností krátit nárok na odpo et dan zp sobem uvedeným v a 41 Z p ijatých zdanitelných pln ní od plátc uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu, která je obsažena v ástce za p ijatá zdanitelná pln ní nebo v úplat poskytnuté p ed uskute n ním zdanitelného pln ní, vznikla-li jejím p ijetím povinnost p iznat a zaplatit da.. 42 a 43 P i dovozu zboží, kdy je správcem dan celní ú ad uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu p i dovozu zboží v p ípadech, kdy je správcem dan p i dovozu zboží celní ú ad.. 44 a 45 Ze zdanitelných pln ní vykázaných na ádcích 3 až 12 uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu z p ijatých zdanitelných pln ní, u kterých má povinnost p iznat da p íjemce t chto zdanitelných pln ní, a která se uvádí v ádcích 3 až 12 p iznání.. 46 Odpo et dan p i zm n režimu 74 uvede se údaj o odpo tu dan na vstupu p i zm n režimu dle 74. V p ípad uplatn ní nároku na odpo et dan p i registraci se tento údaj uvede s kladným znaménkem v p iznání za první zda ovací období po dni ú innosti uvedeném na osv d ení o registraci plátce. V p ípad snížení nároku na odpo et dan p i zrušení registrace se uvede tento údaj se záporným znaménkem v p iznání za poslední zda ovací období plátce.. 47 Odpo et dan celkem je sou tovým ádkem, ve kterém se uvede sou et ádk 40 až 46 ve sloupci V plné výši a ádk 40 až 46 ve sloupci Krácený odpo et.. 48 Z toho hodnota po ízeného majetku vymezeného v 78 odst. 2 uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu u po ízeného majetku vymezeného v 78 odst. 2, ze kterého je uplat ován nebo byl uplatn n v p edchozích ádcích nárok na odpo et dan. Údaj o základu dan a dani na vstupu u tohoto majetku vytvo eného vlastní inností lze uvést nejpozd ji v p iznání za poslední zda ovací období kalendá ního roku, ve kterém byl majetek p eveden do užívání. V. Krácení nároku na odpo et dan. 50 Pln ní osvobozená od dan bez nároku na odpo et dan uvede se sou et ástek bez dan za veškerá uskute n ná pln ní osvobozená od dan dle 51 bez nároku na odpo et dan, v etn pln ní osvobozených od dan bez nároku na odpo et dan s místem pln ní mimo tuzemsko. uvede se sou et ástek bez dan za veškerá ostatní uskute n ná pln ní osvobozená od dan bez nároku na odpo et dan. Povinnost p iznat uskute n ní t chto pln ní vzniká ke dni jejich uskute n ní nebo ke dni p ijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane d íve.. 51 Hodnota pln ní nezapo ítávaných do výpo tu koe cientu levý sloupec S nárokem na odpo et uvede se sou et ástek bez dan za uskute n ná pln ní s nárokem na odpo et dan uvedená v. 1 a 2 (sloupec Základ dan ),. 20 až 25 (sloupec Hodnota ) a. 30 (sloupec Dodání zboží ), která se nezapo ítávají do koe cientu podle 76 odst Hodnota pln ní nezapo ítávaných do výpo tu koe cientu pravý sloupec Bez nároku na odpo et uvede se sou et ástek bez dan za uskute n ná pln ní osvobozená od dan bez nároku na odpo et dan uvedená v. 50, která se nezapo ítávají do výpo tu koe cientu dle 76 odst Vypo tená pom rná ást odpo tu dan levý sloupec Koe cient uvede se zálohový koe cient podle 76 odst Vypo tená pom rná ást odpo tu dan pravý sloupec Odpo et uvede se vypo tená pom rná ást nároku na odpo et dan podle 76 odst. 1, která se vypo te jako sou in. 47 pravý sloupec Krácený odpo et a zálohového koe cientu z ádku 52 levý sloupec Koe cient. Krácení odpo tu dan se provede ve zda ovacích obdobích b žného kalendá ního roku v etn posledního zda ovacího období tohoto roku.. 53 Vypo ádání odpo tu dan levý sloupec Vypo ádací koe cient uvede se vypo ádací koe cient dle 76 odst. 7. Vypo ádací koe cient se vypo te dle 76 odst. 2 jako podíl, kdy itatel =. 1 a 2 (levý sloupec Základ dan ) až 25 (sloupec Hodnota ) (sloupec Dodání zboží ). 51 (sloupec S nárokem na odpo et dan ) a jmenovatel = itatel (sloupec Bez nároku na odpo et ). Hodnoty jsou vypo teny z údaj ádk uvedených v p edchozí v t za celé vypo ádávané období.. 53 Vypo ádání odpo tu dan pravý sloupec Zm na odpo tu uvede se vypo ádání odpo tu dan podle 76 odst. 7 a 8. Vypo ádání se vypo te jako rozdíl mezi vypo teným nárokem na odpo et dan za vypo ádávané období a sou tem uplatn ných nárok na odpo et dan v úhrnu za vypo ádávané období z ádk 52 (pravý sloupec Odpo et ). Hodnota vypo teného nároku na odpo et dan za vypo ádávané období se vypo te jako sou in ádku 47 (pravý sloupec Krácený odpo et ) z hodnot za celé vypo ádávané období a vypo ádacího koe cientu z ádku 53 (levý sloupec Vypo ádací koe cient ). Vypo ádání odpo tu dan se uvede v p iznání za poslední zda ovací období kalendá ního roku, p ípadn za poslední zda ovací období p ed zrušením registrace k dani. Uvedená hodnota m že být kladná i záporná. VI. Výpo et da ové povinnosti. 60 Úprava odpo tu dan uvede se sou et vypo tených ástek úprav odpo tu dan dle 78. Úprava odpo tu dan se uvede v da ovém p iznání za poslední zda ovací období kalendá ního roku. Uvedená ástka m že být kladná i záporná hodnota.. 61 Vyrovnání odpo tu dan uvede se sou et vypo tených ástek vyrovnání odpo tu dan dle 79. Vyrovnání odpo tu dan se uvede v da ovém p iznání za poslední zda ovací období kalendá ního roku. Uvedená ástka m že být kladná i záporná hodnota.. 62 Vracení dan uvede se ástka skute n vrácené dan fyzickým osobám ze t etích zemí p i vývozu zboží podle Da na výstupu je sou tovým ádkem dan na výstupu konkrétn uvedených ádk p iznání. (. 63 = ). 64 Odpo et dan je sou tovým ádkem, ve kterém se uvádí uplatn ný odpo et dan ve zda ovacím období, pop ípad krácený odpo et dan podle 76. (. 64 = 47 V plné výši + 52 Odpo et + 53 Zm na odpo tu ) 3

6 5412_12..pdf Zvláštní režim pro investi ní zlato dle 92. Zvláštní režim pro dodávání zlata dle 92a. V p ípad, kdy plátce dodá zlato osobám podle 92a odst. 2 je dle 92a odst. 3 povinen tuto skute nost správci dan oznámit. Dodání zboží nebo p evod nemovitosti anebo p echod nemovitosti v dražb s místem pln ní mimo tuzemsko a další. III. Dopl ující údaje. 30 Zjednodušený postup p i dodání zboží formou t ístranného obchodu prost ední osobou do levého sloupce Po ízení zboží uvede prost ední osoba p i užití zjednodušeného postupu dle 17 hodnotu po ízeného zboží z jiného lenského státu. do pravého sloupce Dodání zboží uvede prost ední osoba p i užití zjednodušeného postupu dle 17 hodnotu zboží dodaného do jiného lenského státu. Hodnota pln ní z ádku 30, pravého sloupce, se uvede v souhrnném hlášení s kódem 2. IV. Nárok na odpo et dan Do sloupce Základ dan se uvádí sou et základ dan s plným a kráceným nárokem na odpo et dan ( 72 odst. 4) z p ijatých zdanitelných pln ní s místem pln ní v tuzemsku. Pln ní, u kterých nemá plátce nárok na odpo et dan, se v p iznání nevykazují. V ádcích 40 až 45 a 48 se uvede ve sloupci Základ dan údaj o základu dan. V ádcích 40 až 48 se uvede ve sloupci V plné výši da na vstupu s plným nárokem na odpo et dan a ve sloupci Krácený odpo et da na vstupu s povinností krátit nárok na odpo et dan zp sobem uvedeným v a 41 Z p ijatých zdanitelných pln ní od plátc uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu, která je obsažena v ástce za p ijatá zdanitelná pln ní nebo v úplat poskytnuté p ed uskute n ním zdanitelného pln ní, vznikla-li jejím p ijetím povinnost p iznat a zaplatit da.. 42 a 43 P i dovozu zboží, kdy je správcem dan celní ú ad uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu p i dovozu zboží v p ípadech, kdy je správcem dan p i dovozu zboží celní ú ad.. 44 a 45 Ze zdanitelných pln ní vykázaných na ádcích 3 až 12 uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu z p ijatých zdanitelných pln ní, u kterých má povinnost p iznat da p íjemce t chto zdanitelných pln ní, a která se uvádí v ádcích 3 až 12 p iznání.. 46 Odpo et dan p i zm n režimu 74 uvede se údaj o odpo tu dan na vstupu p i zm n režimu dle 74. V p ípad uplatn ní nároku na odpo et dan p i registraci se tento údaj uvede s kladným znaménkem v p iznání za první zda ovací období po dni ú innosti uvedeném na osv d ení o registraci plátce. V p ípad snížení nároku na odpo et dan p i zrušení registrace se uvede tento údaj se záporným znaménkem v p iznání za poslední zda ovací období plátce.. 47 Odpo et dan celkem je sou tovým ádkem, ve kterém se uvede sou et ádk 40 až 46 ve sloupci V plné výši a ádk 40 až 46 ve sloupci Krácený odpo et.. 48 Hodnota po ízeného majetku vymezeného v 78 odst. 2 uvede se údaj o základu dan a dani na vstupu u majetku po ízeného nebo vytvo eného vlastní inností, vymezeného v 78 odst. 2, a to najednou v da ovém p iznání za zda ovací období, kdy byl p eveden do užívání. Neuvád jí se zde zálohy nebo p ijatá díl í pln ní p i po izování majetku vlastní inností. V. Krácení nároku na odpo et dan. 50 Pln ní osvobozená od dan bez nároku na odpo et dan uvede se sou et ástek bez dan za veškerá uskute n ná pln ní osvobozená od dan dle 51 bez nároku na odpo et dan, v etn pln ní osvobozených od dan bez nároku na odpo et dan s místem pln ní mimo tuzemsko. uvede se sou et ástek bez dan za veškerá ostatní uskute n ná pln ní osvobozená od dan bez nároku na odpo et dan (nap. zvláštní režim pro investi ní zlato podle 92). Povinnost p iznat uskute n ní t chto pln ní vzniká ke dni jejich uskute n ní nebo ke dni p ijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane d íve.. 51 Hodnota pln ní nezapo ítávaných do výpo tu koe cientu levý sloupec S nárokem na odpo et uvede se sou et ástek bez dan za uskute n ná pln ní s nárokem na odpo et dan uvedená v. 1 a 2 (sloupec Základ dan ) a. 20 až 25 (sloupec Hodnota ), která se nezapo ítávají do koe cientu podle 76 odst Hodnota pln ní nezapo ítávaných do výpo tu koe cientu pravý sloupec Bez nároku na odpo et uvede se sou et ástek bez dan za uskute n ná pln ní osvobozená od dan bez nároku na odpo et dan uvedená v. 50, která se nezapo ítávají do výpo tu koe cientu dle 76 odst Vypo tená pom rná ást odpo tu dan levý sloupec Koe cient uvede se zálohový koe cient podle 76 odst Vypo tená pom rná ást odpo tu dan pravý sloupec Odpo et uvede se vypo tená pom rná ást nároku na odpo et dan podle 76 odst. 1, která se vypo te jako sou in. 47 pravý sloupec Krácený odpo et a zálohového koe cientu z ádku 52 levý sloupec Koe cient. Krácení odpo tu dan se provede ve zda ovacích obdobích b žného kalendá ního roku v etn posledního zda ovacího období tohoto roku.. 53 Vypo ádání odpo tu dan levý sloupec Vypo ádací koe cient uvede se vypo ádací koe cient dle 76 odst. 7. Vypo ádací koe cient se vypo te dle 76 odst. 2 jako podíl, kdy itatel =. 1 a 2 (levý sloupec Základ dan ) až 25 (sloupec Hodnota ) (sloupec Dodání zboží ). 51 (sloupec S nárokem na odpo et dan ) a jmenovatel = itatel (sloupec Bez nároku na odpo et ). Hodnoty jsou vypo teny z údaj ádk uvedených v p edchozí v t za celé vypo ádávané období.. 53 Vypo ádání odpo tu dan pravý sloupec Zm na odpo tu uvede se vypo ádání odpo tu dan podle 76 odst. 7 a 8. Vypo ádání se vypo te jako rozdíl mezi vypo teným nárokem na odpo et dan za vypo ádávané období a sou tem uplatn ných nárok na odpo et dan v úhrnu za vypo ádávané období z ádk 52 (pravý sloupec Odpo et ). Hodnota vypo teného nároku na odpo et dan za vypo ádávané období se vypo te jako sou in ádku 47 (pravý sloupec Krácený odpo et ) z hodnot za celé vypo ádávané období a vypo ádacího koe cientu z ádku 53 (levý sloupec Vypo ádací koe cient ). Vypo ádání odpo tu dan se uvede v p iznání za poslední zda ovací období kalendá ního roku, p ípadn za poslední zda ovací období p ed zrušením registrace k dani. Uvedená hodnota m že být kladná i záporná. VI. Výpo et da ové povinnosti. 60 Úprava odpo tu dan uvede se sou et vypo tených ástek úprav odpo tu dan dle 78. Úprava odpo tu dan se uvede v da ovém p iznání za poslední zda ovací období kalendá ního roku. Uvedená ástka m že být kladná i záporná hodnota.. 61 Vyrovnání odpo tu dan uvede se sou et vypo tených ástek vyrovnání odpo tu dan dle 79. Vyrovnání odpo tu dan se uvede v da ovém p iznání za poslední zda ovací období kalendá ního roku. Uvedená ástka m že být kladná i záporná hodnota.. 62 Vracení dan uvede se ástka skute n vrácené dan fyzickým osobám ze t etích zemí p i vývozu zboží podle Da na výstupu je sou tovým ádkem dan na výstupu konkrétn uvedených ádk p iznání. (. 63 = ). 64 Odpo et dan je sou tovým ádkem, ve kterém se uvádí uplatn ný odpo et dan ve zda ovacím období, pop ípad krácený odpo et dan podle 76. (. 64 = 47 V plné výši + 52 Odpo et + 53 Zm na odpo tu ) 3