1. Legislativa 3 2. Předávání účetních záznamů a finančních výkazů do CSÚIS 3 3. Účetnictví obcí a měst v rámci Jihomoravského kraje 4

Transkript

1 Účetnictví státu Účetnictví státu Obsah: 1. Legislativa 3 2. Předávání účetních záznamů a finančních výkazů do CSÚIS Termíny předkládání dat na KrÚ JMK Způsob předkládání dat na KrÚ JMK 3 3. Účetnictví obcí a měst v rámci Jihomoravského kraje Vnitřní směrnice Účtový rozvrh obcí JMK Analytické členění syntetických účtů Užitečné odkazy Stránky KrÚ JMK Nový portál MFČR Státní pokladna 5 4. Účtování o transferech Účtování o průtokových transferech Účtování o přijatých transferech Přijaté transfery bez vypořádání Přijaté transfery k vypořádání Přijaté transfery k vypořádání v běžném období poskytnuté následně (ex post) Přijaté víceleté transfery k vypořádání v následujícím období poskytnuté následně (ex post) Přijaté transfery k vypořádání v běžném období poskytnuté zálohově Přijaté víceleté transfery k vypořádání v následujícím období poskytnuté zálohově Účtování o transferech, které poskytuje ÚSC Poskytnuté transfery bez vypořádání Poskytnuté transfery k vypořádání Poskytnuté transfery k vypořádání v běžném období poskytnuté zálohově Poskytnuté víceleté transfery k vypořádání v následujícím období poskytnuté zálohově Poskytnuté transfery k vypořádání v běžném období poskytnuté následně (ex post) Poskytnuté víceleté transfery k vypořádání v následujícím období poskytnuté následně (ex post) Účtování o finančních darech, tj. transferech Účtování o poskytnutých finančních darech

2 4.3.2 Účtování o přijatých finančních darech Přijaté dary od veřejných rozpočtů tj. ústředních a územních rozpočtů Přijaté dary od jiných než veřejných rozpočtů tj. nevýdělečných organizací, fyzických osob a podnikatelských subjektů Účtování o daňových příjmech - třída 1 rozpočtové skladby Příjmy z daňových odvodů Příjmy z poplatků a odvodů Účtování o nedaňových příjmech - třída 2 rozpočtové skladby Příjmy z vlastní činnosti Ostatní nedaňové příjmy Účtování o běžných výdajích - třída 5 rozpočtové skladby Účtování o financování - třída 8 rozpočtové skladby Účtování o pokladně Účtování o dlouhodobém majetku Technické zhodnocení Drobný dlouhodobý majetek Dlouhodobý majetek Kapitálové příjmy z prodeje majetku třída 3 rozpočtové skladby Účtování o mzdách Účtování o úvěrech Účtování o sociálním fondu Časové rozlišení Opravné položky a předpis pohledávek Reálná hodnota Podrozvahové účty 38 Brno, Krajský úřad JMK, 20.října 2011

3 1. Legislativa Právní předpisy upravující účetnictví územních samosprávných celků a jimi zřízených příspěvkových organizací: zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, České účetní standardy (stav k ) ČÚS 701 Účty a zásady účtování na účtech ČÚS 702 Otevírání a uzavírání účetních knih ČÚS 703 Transfery ČÚS 704 Fondy účetní jednotky ČÚS 705 Rezervy ČÚS 706 Opravné položky a vyřazení pohledávek ČÚS 707 Zásoby ČÚS 708 Odpisování dlouhodobého majetku vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), vyhláška č. 449/2009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti, vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků (tzv. inventarizační vyhláška) 2. Předávání účetních záznamů a finančních výkazů do CSÚIS Krajský úřad Jihomoravského kraje předává účetní a finanční výkazy do Centrálního systému účetních informací státu za obce, města, dobrovolné svazky obcí a příspěvkové organizace. Z tohoto důvodu oddělení financování obcí odboru ekonomického KrÚ JMK sbírá od obcí účetní obraty, od neškolských příspěvkových organizací výkazy v příslušných formátech. 2.1 Termíny předkládání dat na KrÚ JMK Termíny předkládání dat na KrÚ JMK jsou stanoveny s ohledem na termíny pro předávání výkazů do CSÚIS. (Obvykle do 7. pracovního dne měsíce, termíny jsou zveřejněny ve zprávách financování obcí a měsíčně chodí mail s upozorněním na otevření automatu a termínem pro předání účetních dat.) 2.2 Způsob předkládání dat na KrÚ JMK Čtvrtletní měsíce (březen, červen, září, prosinec)!!!včetně TEXTOVÝCH ČÁSTÍ VÝKAZU PŘÍLOHA!!! formát GXML (příloha u musí být soubor obsahující účetní data s příponou.xml) Vzor vyplněného pole PŘEDMĚT: WinUCR23 03/ :00:00 xxxxxxxx Nečtvrtletní měsíce (leden, únor, duben, květen, červenec, srpen, říjen, listopad) větou 56Dg (příloha u musí být soubor obsahující účetní data s příponou.kxx nebo.txt) Vzor vyplněného pole PŘEDMĚT: WinUCR21 04/ :00:00 xxxxxxxx POZOR!!! opakované zaslání dávky v jednom měsíci přepíše dávku původní, po nahrání a provedení základních kontrolních chodů obdrží obec zpětný protokol s informací, že dávka byla přijata, popřípadě oznámení o chybách v případě chyb je třeba tyto opravit a zaslat celou dávku znovu, současně s protokoly kontrolních chodů jsou zaslány ve stejném souboru také výkaz FIN a výkaz Rozvaha - tyto lze prohlížet v programu NOTEPAD (=POZNÁMKOVÝ BLOK), obec je povinna je porovnat s výstupy ze svého účetnictví,

4 pokud obci nepřichází tyto protokoly, je nutné zkontrolovat nastavení ové adresy, popř. zajistit její přenastavení tak, aby daná pošta nebyla SPAMová, zejména pro účely kontroly stejnosti dat na obci a na KrÚ je možné si protokoly, popř. analytické rozvahy, vyžádat u příslušných referentů, hlavní a hospodářská činnost musí být posílána společně v jednom souboru za daný měsíc! je nutné dodržování přísné účetní kázně, proto nelze opravovat data po sumarizaci bez souhlasu krajského úřadu, obraty účetnictví lze zasílat včetně textů (popisu) z důvodu snadnější kontroly správnosti dat 3. Účetnictví obcí a měst v rámci Jihomoravského kraje 3.1 Vnitřní směrnice Smyslem vnitropodnikových směrnic je aplikovat zákonné normy podle konkrétních podmínek dané organizace. Potřeba existence vnitřních směrnic vyplývá: - z variantnícho řešení, které předpisy umožňují, vybrat pro danou účetní jednotku tu nejvhodnější, - rozdělit pravomoc a odpovědnost za jednotlivé hospodářské operace, - umožnit následnou vnitřní a vnější kontrolu. Vnitřní normy musí být a zůstat tzv. "živými dokumenty", musí včas reagovat na vnitřní i vnější změny - např. změny legislativy, organizační změny apod. - organizační řád, - směrnice o rozpočtu (rozpočtový výhled, rozp. opatření), - směrnice o účetnictví, - směrnice o finanční kontrole, - účtový rozvrh, - směrnice o zadávání veřejných zakázek, - odpisový plán, aj. - oběh účetních dokladů, - majetková směrnice, - inventarizační směrnice, - směrnice o postupu závěrkových prací, - tvorba fondů (sociální fond), - archivační a skartační řád, - cestovní náhrady, - zásady odměňování, - vedení pokladny, 3.2 Účtový rozvrh obcí JMK Směrná účtová osnova určuje uspořádání a označení syntetických účtů pro účtování o pohybu majetku a jiných aktiv, závazků a jiných pasiv, dále o nákladech a výnosech nebo výdajích a příjmech a o výsledku hospodaření. Na podkladě směrné účtové osnovy jsou účetní jednotky povinny sestavit účtový rozvrh, v němž uvedou účty potřebné k zaúčtování všech účetních případů a k sestavení účetní závěrky v účetní jednotce. Účtový rozvrh sestavuje účetní jednotka pro každé účetní období, v průběhu účetního období je možno účtový rozvrh doplňovat. Účtový rozvrh kromě syntetických účtů, které jsou závazně dány vyhláškou 410/2009 Sb., obsahuje analytické členění jednotlivých syntetických účtů. Při sestavení účtového rozvrhu a stanovení analytik k závazným syntetickým účtům musí samostatně účtující obec vycházet z organizačního modelu předávání dat účetnictví k dalšímu zpracování pro Ministerstvo financí ČR prostřednictvím krajských úřadů.

5 3.3 Analytické členění syntetických účtů vychází z metodiky firmy Gordic, pomocí programu WinUCR Automat kraj sbírá data a následně předává účetní záznamy a finanční výkazy do CSÚIS, používá se čtyřmístná analytika první pozice zleva ve čtyřmístné analytice je vždy 0, proto např. KEO ukazuje v programu analytiku třímístnou a vodící 0 přidá automaticky při generování dávek, je nutné důsledně dodržovat závazné analytiky, mají vliv na správné generování výkazů, pro účty třídy 5 - Náklady a třídy 6 - Výnosy z hlavní činnosti je závazné používat analytické účty 03xx-0998, z hospodářské činnosti pak 00xx - 02xx, definované závazné analytiky jsou zveřejněny na webu kraje k účetnictví státu Užitečné odkazy Stránky KrÚ JMK Domácí stránka Krajský úřad Dokumenty odborů krajského úřadu OE Odbor ekonomický Účetní reforma v oblasti veřejných financí - účetnictví státu od roku 2010 aktuální právní předpisy metodiky Domácí stránka Krajský úřad Metodické listy odborů krajského úřadu OE Odbor ekonomický Oddělení financování obcí Metodika Zprávy financování obcí Metodické pokyny Domácí stránka Krajský úřad Dokumenty odborů krajského úřadu OE Odbor ekonomický Příprava rozpočtu obcí na rok 2012 Porady OE s obcemi II. a III. Typu Nový portál MFČR Státní pokladna Aktuality - Podpora (KC) kontrolní vazby aktuální XSD schémata pro PO Aktuality CSÚIS otázky a odpovědi k účetním metodám a postupům

6 4. Účtování o transferech Účet 346 Pohledávky za ústředními rozpočty Účet 348 Pohledávky za územními rozpočty Účet 347 Závazky k ústředním rozpočtům Účet 349 Závazky k územním rozpočtům územní rozpočty kraje, obce, dobrovolné svazky obcí, jimi zřízené příspěvkové organizace a regionální rady regionů soudržnosti ústřední rozpočty státní rozpočet (ministerstva), státní fondy (SF dopravní infrastruktury, SF životního prostředí, Státní zemědělský intervenční fond, SF rozvoje bydlení, SF kultury, SF kinematografie), Národní fond a organizační složky státu, včetně Pozemkového fondu České republiky Jak účty , tak i účty záloh z dotací 373 a 374 se použijí i pro dlouhodobé pohledávky a závazky! Účet 572 Náklady územních rozpočtů na transfery Všechny poskytnuté transfery územních rozpočtů. Pro rozlišení komu bude transfer poskytován (právní forma příjemce, nebo jeho zatřídění do skupiny) se rovněž bude využívat analytika. Účet 672 Výnosy územních rozpočtů z transferů Všechny NEINVESTIČNÍ přijaté transfery územních rozpočtů. Pro rozlišení od koho je transfer přijímán (právní forma poskytovatele, nebo jeho zatřídění do skupiny) se bude využívat analytika. POZOR! Pro INVESTIČNÍ přijaté transfery využíváme účet 403 Transfery na pořízení dlouhodobého majetku Jako podklad pro sestavení metodiky Transfery sloužil materiál Ing. Schneiderové Transfery ÚSC od Postupy účtování pro obce

7 4.1 Účtování o průtokových transferech a) poskytovatel posílá transfer přes obec třetí osobě a je přímo určen příjemce b) transfer je poskytnut za účelem rozdělení třetím osobám, o těchto příjemcích je rozhodováno v rámci přenesené působnosti (např. sociální dávky, lesní hospodáři) Průtokové transfery nejsou výnosy a náklady, nebudou tedy ve výsledku hospodaření. Dle rozpočtové skladby se však zachovají příjmové a výdajové položky (kvůli konsolidacím výkazu FIN 2-12 na různých úrovních). Stejné účtování je u všech průtokových dotací. Účtuje se ve vazbě na příjem a výdej peněz. Neúčtují se v podrozvaze! (Probíhá ještě diskuze u průtokových transferů ve vztahu k EU. U obcí výjimečně - u průtokových dotací pro zřizované PO a pro partnery z přeshraniční spolupráce. Požadavek na evidenci v podrozvaze průtokových dotací ve vztahu k EU není zatím ve znění ČÚS č. 703 plně ošetřen.) Příklad na průtokové transfery: Příjem dotace EU peníze školám určeno k přeposlání vlastní PO Přijaté zálohy na transfery A Převod průtokové dotace příspěvkové organizaci Přijaté zálohy na transfery A VARIANTY ÚČETNÍHO ZÁPISU Investiční průtokový transfer spolufinancovaný EU pro PO položky příjmové 42xx, jiný UZ, Nástroj a Zdroj stejné; změní se výdajová položka (pol. 6351), (NZUZ se značí i u výdaje na přeposlání dotace, nejen u příjmu průtokového transferu.) Dotace od kraje např. pro knihovny příjmová položka 4122, výdajová 5331! NIC JINÉHO SE K PRŮTOKOVÝM TRANSFERŮM ÚČTOVAT NEBUDE!

8 4.2 Účtování o přijatých transferech Přijaté transfery bez vypořádání Příklad na souhrnný dotační vztah (pol. 4112): Předpis příjmů okamžik uskutečnění účetního případu (dále jen OUUP) - rozpis dotace od KrÚ, najednou na celý rok Pohledávky za A 120 ústředními rozpočty Výnosy územních A 120 rozpočtů z transferů Příjem dotace měsíčně ve výši 1/ Pohledávky za ústředními rozpočty A A 10 Příklad na souhrnný dotační vztah především pro větší města, která chtějí výnosy časově rozlišovat z důvodu průběžného vyhodnocení výsledků hospodaření. (Tato nutnost časově rozlišovat i v průběhu roku je dána vnitřní směrnicí účetní jednotky a to z důvodu věrnějších výkazů, které slouží např. jako podklady pro úvěr.) Předpis příjmů s časovým rozlišením: Pohledávky za ústředními rozpočty A Výnosy územních rozpočtů z transferů A Výnosy příštích období A 110 Příjem dotace měsíčně ve výši 1/12 A Pohledávky za A 10 ústředními rozpočty Měsíčně rozpuštění výnosů příštích období ve výši 1/ Výnosy příštích A 10 období Výnosy územních A 10 rozpočtů z transferů VARIANTY ÚČETNÍHO ZÁPISU Pohledávka za kraji, obcemi, dobrovolnými svazky obcí, jimi zřízenými příspěvkovými organizacemi a regionálními radami regionů soudržnosti účet 348 Pohledávky za územními rozpočty Investiční transfer místo účtu Dal 672 vždy použijeme účet Dal 403 Transfery na pořízení dl. majetku, příjmové položky 42xx (výjimečné, někdy od DSO) Přijaté transfery od úřadu práce Účtování transferů od Úřadu práce není nutné účtovat předpis, nejde žádný rozpis dotace, avízo účet ÚSC Výnosy územních rozpočtů z transferů A 4116 xxxxx 10 A 10

9 4.2.2 Přijaté transfery k vypořádání Přijaté transfery k vypořádání v běžném období poskytnuté následně (ex post) Příjem dokumentu - rozhodnutí (ISPROFIN), smlouvy o přijetí dotace, grantu nebo příspěvku - a to na transfer, který je k vypořádání, skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost přijetí transferu s povinností vypořádání a účtujeme na podrozvahu podmíněnou pohledávku, na účet 942 v případě, že se předpokládá vypořádání transferu do konce běžného účetního období: Kr. podmín. pohl. ve vztahu k jiným zdr Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Transfer není poskytován formou zálohy, je v režimu ex post, transfer je tedy poskytován jednorázově po vypořádání. Do zpracování závěrky za běžný rok známe přesnou výši. OUUP obec má náklady (výdaje) ve vztahu k transferu, zpracovala vypořádání a žádá o proplacení. Tedy OUUP je datum žádosti o proplacení, nebo datum zaslání finančního vypořádání poskytovateli. Účetní jednotka zná výši transferu buď během účetního období, nebo ji zjistí na základě finančního vypořádání v době, kdy ještě není odevzdána účetní závěrka a může zaúčtovat do běžného období s datem k Předpis pohledávky Pohledávky za ústředními rozpočty Výnosy územních rozpočtů z transferů Odúčtování z podrozvahy Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Kr. podmín. pohl. ve vztahu k jiným zdr Příjem Pohledávky za ústředními rozpočty A 41xx xxxxx 100 VARIANTY ÚČETNÍHO ZÁPISU Pohledávka za územními rozpočty- účet Pohledávky za územními rozpočty Investiční transfer místo účtu Dal 672 vždy použijeme účet Dal Transfery na pořízení dl. majetku, příjmové položky 42xx

10 Přijaté víceleté transfery k vypořádání v následujícím období poskytnuté následně (ex post) Příjem dokumentu - rozhodnutí (ISPROFIN), smlouvy o přijetí dotace, grantu nebo příspěvku - a to na transfer, který je k vypořádání, skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost přijetí transferu s povinností vypořádání a účtujeme na podrozvahu podmíněnou pohledávku, na účet 943, pokud se předpokládá, že k vypořádání transferu dojde až v dalších účetních obdobích: Dl. podmín. pohl. ve vztahu k jiným zdr Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům A Transfer není poskytován formou zálohy, je v režimu ex post, transfer je tedy poskytován jednorázově po vypořádání. Vypořádání proběhne v následujícím účetním období, neznáme přesnou výši k datu závěrky. Předpis pohledávky - ve výši uznatelných nákladů v běžném období krát podíl dotace, např. náklady k této akci účty 5xx jsou celkem ve výši 100, dotace je přislíbena ve výši 90% uznatelných nákladů, pak výnos 672 bude ve výši 90; účtujeme dohadu z důvodu vykázání věcné a časové souvislosti nákladů s výnosy (akruální princip) Dohadné účty aktivní Výnosy územních rozpočtů z transferů A 90 A 90 Odúčtování z podrozvahy Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Dl. podmín. pohl. ve vztahu k jiným zdr A 90 Účtování v následujícím období, transfer je vypořádán, známe přesnou výši Pohledávky za ústředními rozpočty Výnosy územních rozpočtů z transferů Dohadné účty aktivní A 88 A -2 A 90 A příjem transferu standardně: Pohledávky za ústředními rozpočty A 41xx xxxxx 88 A 88 VARIANTY ÚČETNÍCH ZÁPISŮ Pohledávka za územními rozpočty- účet Pohledávky za územními rozpočty Investiční transfer místo účtu Dal 672 vždy použijeme účet Dal Transfery na pořízení dl. majetku, příjmové položky 42xx

11 Přijaté transfery k vypořádání v běžném období poskytnuté zálohově Transfer je poskytován formou zálohy, zálohy jsou poskytovány jednorázově při zahájení čerpání (výjimečně) nebo průběžně při dílčích plněních (žádosti o platbu). Jedná se o případy, kdy dotace bude poskytována před jejím vypořádáním např. na základě dílčího plnění. Příklad: Je podepsána rámcová smlouva na transfer, který je k vypořádání. Skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost přijetí transferu s povinností vypořádání a účtujeme na podrozvahu podmíněnou pohledávku, na účet 942, předpokládá se, že k vypořádání transferu dojde do konce běžného období: Kr. podmín. pohl. ve vztahu k jiným zdr Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům A Příjem zálohy (buď přímo zálohy při zahájení čerpání, nebo na základě požadavku o platbu při dílčím plnění). Pozn. Nárokování transferu na základě dílčího plnění není považováno za vypořádání, pokud může dojít ke změně nároku při dalších dílčích plněních!!! Proto k datu požadavku na dílčí plnění nepředepisujeme pohledávku, požadovaná dílčí platba zůstává v podrozvaze a z podrozvahy se odúčtuje až k přijetí transferu. Zůstatek podrozvahové podmíněné pohledávky tedy bude vždy ve výši očekávané platby ve vztahu k transferu celkem minus již přijaté zálohy na transfer Přijaté zálohy na transfery A 4xxx xxxxx 250 A 250 Odúčtování z podrozvahy Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Kr. podmín. pohl. ve vztahu k jiným zdr A 250 Vypořádání transferu a předpis pohledávky Pohledávky za ústředními rozpočty Výnosy územních rozpočtů z transferů A 250 A 250 Zúčtování pohledávky z vyúčtování transferu se závazkem ze zálohy Přijaté zálohy na transfery Pohledávky za ústředními rozpočty A 250 A 250 VARIANTY ÚČETNÍCH ZÁPISŮ Pohledávka za kraji, obcemi, dobrovolnými svazky obcí, jimi zřízenými příspěvkovými organizacemi a regionálními radami regionů soudržnosti účet Pohledávky za územními rozpočty Investiční transfer místo účtu Dal 672 vždy použijeme účet Dal Transfery na pořízení dl. majetku, příjmové položky 42xx

12 Přijaté víceleté transfery k vypořádání v následujícím období poskytnuté zálohově Transfer je poskytován formou zálohy, zálohy jsou poskytovány jednorázově při zahájení čerpání (výjimečně) nebo průběžně při dílčích plněních (žádosti o platbu). Jedná se o případy, kdy dotace bude poskytována před jejím vypořádáním např. na základě dílčího plnění. Příklad: Je podepsána rámcová smlouva na transfer, který je k vypořádání. Skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost přijetí transferu s povinností vypořádání a účtujeme na podrozvahu podmíněnou pohledávku, na účet 943, předpokládá se, že k vypořádání transferu dojde až v dalších účetních obdobích: Dl. podmín. pohl. ve vztahu k jiným zdr Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům A Příjem zálohy (buď přímo zálohy při zahájení čerpání, nebo na základě požadavku o platbu při dílčím plnění). Pozn. Nárokování transferu na základě dílčího plnění není považováno za vypořádání, pokud může dojít ke změně nároku při dalších dílčích plněních!!! Proto k datu požadavku na dílčí plnění nepředepisujeme pohledávku, požadovaná dílčí platba zůstává v podrozvaze a z podrozvahy se odúčtuje až k přijetí transferu. Zůstatek podrozvahové podmíněné pohledávky tedy bude vždy ve výši očekávané platby ve vztahu k transferu celkem minus již přijaté zálohy na transfer Přijaté zálohy na transfery A 4xxx xxxxx 150 A 150 Odúčtování z podrozvahy Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Dl. podmín. pohl. ve vztahu k jiným zdr A 150 Ke konci běžného období ve výši plnění uznatelných výdajů násobených % krytí výdajů transferem účtujeme o dohadě. (Lze účtovat i v průběhu roku ke čtvrtletí, především ty účetní jednotky, které mají úvěry a předkládají čtvrtletní výkazy bankám.) Dohadné účty aktivní Výnosy územních rozpočtů z transferů A 150 A 150 Záloha na účtu 374 zůstává až do vypořádání! K zaúčtování dohady se záloha nezúčtovává.

13 Vypořádání celkové dotace v následujícím období předpis pohledávky a zrušení dohady Pohledávky za ústředními rozpočty Výnosy územních rozpočtů z transferů Dohadné účty aktivní A 250 A 150 Odúčtování zbývající části nad poskytnutou zálohu (374) z podrozvahy: Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Dl. podmín. pohl. ve vztahu k jiným zdr Účetní zápis k vypořádání dotace pokračuje zúčtováním pohledávky z vyúčtování transferu se závazkem ze zálohy Přijaté zálohy na transfery Pohledávky za ústředními rozpočty A 150 A 150 Příjem doplatku transferu již standardně: Pohledávky za ústředními rozpočty A 4xxx xxxxx 100 VARIANTY ÚČETNÍCH ZÁPISŮ Pohledávka za kraji, obcemi, dobrovolnými svazky obcí, jimi zřízenými příspěvkovými organizacemi a regionálními radami regionů soudržnosti účet Pohledávky za územními rozpočty Investiční transfer místo účtu Dal 672 vždy použijeme účet Dal Transfery na pořízení dl. majetku, příjmové položky 42xx

14 4.3 Účtování o transferech, které poskytuje ÚSC POZOR!!! zasílání těchto prostředků do 25. dne v měsíci z důvodu konsolidačních vazeb, Poskytnuté transfery bez vypořádání Předepisuje se v očekávané výši do konce běžného období. Na podrozvaze se neúčtuje. 1. Příklad na příspěvek příspěvkové organizaci: Náklady územ. rozpočtů na transf Závazky k územním rozpočtům A 120 A 120 Převod příspěvku na účet PO měsíčně ve výši 1/12: Závazky k územním rozpočtům A 10 A Příklad na příspěvek příspěvkové organizaci především pro větší města, která chtějí výnosy časově rozlišovat z důvodu průběžného vyhodnocení výsledků hospodaření. (Tato nutnost časově rozlišovat v průběhu roku je dána vnitřní směrnicí účetní jednotky a to z důvodu věrnějších výkazů, které slouží např. jako podklady pro úvěr.) Náklady územ. rozpočtů na transf Náklady příštích období Závazky k územním rozpočtům A 10 A 110 A 120 Rozpouštění časového rozlišení každý měsíc: Náklady územ. rozpočtů na transf Náklady příštích období A 10 A 10 Převod příspěvku na účet PO měsíčně ve výši 1/12: Závazky k územním rozpočtům A 10 A VARIANTY ÚČETNÍCH ZÁPISŮ Závazky vůči nevýdělečným organizacím, podnikatelským subjektům a fyzickým osobám - účet 378 Ostatní kr. záv. (např. vůči charitě, o.p.s., občanskému sdružení, a.s., s.r.o.) Závazky vůči ústředním rozpočtům např. státní policie účet 347 Závazky k ústředním rozpočtům Investiční transfer přes 401, pol. 6351

15 4.3.2 Poskytnuté transfery k vypořádání Poskytnuté transfery k vypořádání v běžném období poskytnuté zálohově Podepsané a příslušným orgánem obce schválené rozhodnutí, smlouva o poskytnutí dotace, grantu, příspěvku na transfer, které je k vypořádání, zakládá skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost poskytnutí transferu s povinností vypořádání a účtujeme na podrozvahu, na podmíněný závazek; účet 973, předpokládá se vypořádání dotace příjemcem do konce běžného období: Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Kr. podmíň. záv. z jiných smluv Poskytnutí zálohy (buď přímo zálohy, nebo na základě požadavku o platbu při dílčím plnění). Pozn. Vyúčtování dílčích plnění, pokud může dojít ke změně nároku při dalších dílčích plněních, není považováno za vypořádání!!! Poskytnuté zálohy na transfery A xxxx 52xx 100 Odúčtování z podrozvahy ve výši poskytnuté zálohy Kr. podmíň. záv. z jiných smluv Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Vypořádání - předpis závazku: Náklady územ. A 98 rozpočtů na transf Závazky k A 98 územním rozpočtům Pokud by něco zůstalo v podrozvaze tak zároveň odúčtujeme zbývající části nad zálohu (373) z podrozvahy: k účtování o předpisu závazku, 973 nebo 974 MD / 999 D (do nuly!) není to ve vazbě na výše uvedený příklad, zde byl celý závazek odúčtován k datu poslání zálohy! Účetní zápis k vypořádání poskytovaného transferu pokračuje zúčtováním pohledávky se závazkem ze zálohy: Závazky k územním rozpočtům Poskytnuté zálohy na transfery Příjem vratky transferu: A 98 A Poskytnuté zálohy na transfery A xxxx A 2 VARIANTY ÚČETNÍCH ZÁPISŮ Závazky vůči nevýdělečným organizacím, podnikatelským subjektům a fyzickým osobám - účet 378 Ostatní kr. záv. (např. vůči charitě, o.p.s., občanskému sdružení, a.s., s.r.o.) Závazky vůči ústředním rozpočtům např. státní policie účet 347 Závazky k ústředním rozpočtům. Investiční transfer účet 572 zůstává, (ale ne pro PO, volíme účet 401 pro dotaci na pořízení DM od zřizovatele), výdajové položky 63xx;

16 Poskytnuté víceleté transfery k vypořádání v následujícím období poskytnuté zálohově Podepsané a příslušným orgánem obce schválené rozhodnutí, smlouva o poskytnutí dotace, grantu, příspěvku na transfer, které je k vypořádání, zakládá skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost poskytnutí transferu s povinností vypořádání a účtujeme na podrozvahu, na podmíněný závazek; účet 974, předpokládá se, že k vypořádání dotace příjemcem dojde až v dalších účetních obdobích: Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Dl. podmíň. záv. z jiných smluv Poskytnutí zálohy (buď přímo zálohy, nebo na základě požadavku o platbu při dílčím plnění). Pozn. Vyúčtování dílčích plnění, pokud může dojít ke změně nároku při dalších dílčích plněních, není považováno za vypořádání!!! Poskytnuté zálohy na transfery A xxxx 52xx 100 Odúčtování z podrozvahy ve výši poskytnuté zálohy Dl. podmíň. záv. z jiných smluv Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Vždy nejméně ke konci běžného období ve výši plnění uznatelných výdajů příjemcem násobených % krytí výdajů transferem účtujeme o dohadě: Náklady územ. rozpočtů na transf Dohadné účty pasivní Záloha na účtu 373 zůstává až do vypořádání! K zaúčtování dohady se záloha nezúčtovává. Vypořádání v následujícím účetním období předpis závazku a zrušení dohady: Dohadné účty pasivní Náklady územ. rozpočtů na transf. A Závazky k územním rozpočtům A 98 Pokud by něco zůstalo v podrozvaze tak zároveň odúčtujeme zbývající části nad zálohu (373) z podrozvahy: k účtování o předpisu závazku, 973 nebo 974 MD / 999 D (do nuly!) není to ve vazbě na výše uvedený příklad, zde byl celý závazek odúčtován k datu poslání zálohy!

17 Účetní zápis k vypořádání poskytovaného transferu pokračuje zúčtováním pohledávky se závazkem ze zálohy: Závazky k územním rozpočtům Poskytnuté zálohy na transfery A 98 A 98 Příjem vratky transferu již standardně: Poskytnuté zálohy na transfery A xxxx A 2 VARIANTY ÚČETNÍCH ZÁPISŮ Závazky vůči nevýdělečným organizacím, podnikatelským subjektům a fyzickým osobám - účet 378 Ostatní kr. záv. (např. vůči charitě, o.p.s., občanskému sdružení, a.s., s.r.o.) Závazky vůči ústředním rozpočtům např. státní policie účet 347 Závazky k ústředním rozpočtům Investiční transfer účet 572 zůstává, (ale ne pro PO, volíme účet 401 pro dotaci na pořízení DM od zřizovatele), výdajové položky 63xx;

18 Poskytnuté transfery k vypořádání v běžném období poskytnuté následně (ex post) Podepsané a příslušným orgánem obce schválené rozhodnutí, smlouva o poskytnutí dotace, grantu, příspěvku na transfer, které je k vypořádání, zakládá skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost poskytnutí transferu s povinností vypořádání a účtujeme na podrozvahu, na podmíněný závazek; účet 973, předpokládá se vypořádání dotace příjemcem do konce běžného období: Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Kr. podmíň. záv. z jiných smluv OUUP příjemce transferu od obce má náklady (výdaje) ve vztahu k transferu, zpracoval vypořádání a žádá obec o proplacení. Tedy OUUP je datum přijetí žádosti o proplacení od příjemce, nebo datum přijetí finančního vypořádání od příjemce na základě kterého má být proplaceno. Účetní jednotka zná výši transferu buď během účetního období, nebo ji zjistí na základě finančního vypořádání v době, kdy ještě není odevzdána účetní závěrka a může zaúčtovat do běžného období s datem k Předpis Náklady územ. rozpočtů na transf Závazky k územním rozpočtům A zároveň odúčtování z podrozvahy: Kr. podmíň. záv. z jiných smluv Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Úhrada transferu Závazky k územním rozpočtům účet ÚSC A xxxx xxxx 100 VARIANTY ÚČETNÍCH ZÁPISŮ Závazky vůči nevýdělečným organizacím, podnikatelským subjektům a fyzickým osobám - účet 378 Ostatní kr. záv. (např. vůči charitě, o.p.s., občanskému sdružení, a.s., s.r.o.), výdajové položky 52XX Závazky vůči ústředním rozpočtům např. státní policie účet 347 Závazky k ústředním rozpočtům Investiční transfer účet 572 zůstává, (ale ne pro PO, volíme účet 401 pro dotaci na pořízení DM od zřizovatele), výdajové položky 63xx;

19 Poskytnuté víceleté transfery k vypořádání v následujícím období poskytnuté následně (ex post) Podepsané a příslušným orgánem obce schválené rozhodnutí, smlouva o poskytnutí dotace, grantu, příspěvku na transfer, které je k vypořádání, zakládá skutečnost, která je natolik určitá, že zakládá možnost poskytnutí transferu s povinností vypořádání a účtujeme na podrozvahu, na podmíněný závazek; účet 974, předpokládá se, že k vypořádání dotace příjemcem dojde až v dalších účetních obdobích: Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům Dl. podmíň. záv. z jiných smluv Neznáme přesnou výši k datu závěrky, předpis závazku (dohady) lze udělat, jen když máme nějakou informaci od příjemce, např. v rámci ověřování vzájemných vztahů dle vyhlášky o inventarizaci nebo v předpokládané výši dle uzavřené smlouvy apod. Bude třeba zajistit informační toky. Je to slabé místo v oblasti zajištění předání informací pro budoucí konsolidace Náklady územ. rozpočtů na transf Dohadné účty pasivní Účtování v následujícím období, transfer je vypořádán, známe již přesnou výši Dohadné účty pasivní Náklady územ. rozpočtů na transf Závazky k územním rozpočtům A -2 A 98 A zároveň odúčtování z podrozvahy: Dl. podmíň. záv. z jiných smluv Vyrovnávací účet k podrozvah. účtům A úhrada transferu standardně: Závazky k územním rozpočtům účet ÚSC A 98 A xxxx 53xx 98 VARIANTY ÚČETNÍCH ZÁPISŮ Závazky vůči nevýdělečným organizacím, podnikatelským subjektům a fyzickým osobám - účet 378 Ostatní kr. záv. (např. vůči charitě, o.p.s., občanskému sdružení, a.s., s.r.o.) (pol. 52xx) Závazky vůči ústředním rozpočtům např. státní policie účet 347 Závazky k ústředním rozpočtům Investiční transfer účet 572 zůstává, (ale ne pro PO, volíme účet 401 pro dotaci na pořízení DM od zřizovatele), výdajové položky 63xx;

20 4.3 Účtování o finančních darech, tj. transferech Všechny finanční dary (poskytnuté i přijaté) jsou považovány za transfer a musí o nich být účtováno jako o transferu. Věcné dary (poskytnuté i přijaté) transferem nejsou!!! Účtování o poskytnutých finančních darech Předpis finančního daru Náklady územ. rozpočtů na transf. A či 349 či 378 A 10 Převod finančního daru 347 či 349 či 378 A 10 A xxxx 52xx, 53xx, 54xx, 63xx 10 VARIANTY ÚČETNÍCH ZÁPISŮ Závazky vůči nevýdělečným organizacím, podnikatelským subjektům a fyzickým osobám (např. vůči charitě, o.p.s., občanskému sdružení, a.s., s.r.o.) - účet 378 Ostatní krátkodobé závazky Závazky vůči ústředním rozpočtům tj. státní rozpočet (ministerstva), státní fondy (SF dopravní infrastruktury, SF životního prostředí, Státní zemědělský intervenční fond, SF rozvoje bydlení, SF kultury, SF kinematografie), Národní fond a organizační složky státu, včetně Pozemkového fondu České republiky účet 347 Závazky k ústředním rozpočtům Závazky vůči územním rozpočtům tj. kraje, obce, dobrovolné svazky obcí, jimi zřízené příspěvkové organizace a regionální rady regionů soudržnosti účet Závazky k územním rozpočtům Pozor!!! Příspěvky na investiční akci (na pořízení majetku), poskytnuté vlastní příspěvkové organizaci, jsou účtovány na MD účtu 401 (ne na účtu 572) Účtování o přijatých finančních darech Přijaté dary od veřejných rozpočtů tj. ústředních a územních rozpočtů NEINVESTIČNÍ DAR Předpis příjmů neinvestičního daru 346 či 348 A Výnosy územních rozpočtů z transferů Příjem neinvestičního daru A 10 A 41xx či 348 A 10

21 INVESTIČNÍ DAR Předpis příjmů investičního daru 346 či 348 A Transfery na pořízení dl. majetku Příjem investičního daru A 10 A 42xx či 348 A 10 VARIANTY ÚČETNÍHO ZÁPISU Pohledávka za ústředními rozpočty tj. za státním rozpočtem (ministerstva), státními fondy (SF dopravní infrastruktury, SF životního prostředí, Státní zemědělský intervenční fond, SF rozvoje bydlení, SF kultury, SF kinematografie), Národním fondem a organizačními složkami státu, včetně Pozemkového fondu České republiky - účet Pohledávky za ústředními rozpočty Pohledávky za územními rozpočty tj. za kraji, obcemi, dobrovolnými svazky obcí, jimi zřízenými příspěvkovými organizacemi a regionálními radami regionů soudržnosti účet 348 Pohledávky za územními rozpočty Přijaté dary od jiných než veřejných rozpočtů tj. nevýdělečných organizací, fyzických osob a podnikatelských subjektů NEINVESTIČNÍ DAR Předpis příjmů neinvestičního daru Ostatní kr. pohledávky Výnosy územních rozpočtů z transferů Příjem neinvestičního daru A 10 A Ostatní kr. pohledávky INVESTIČNÍ DAR Předpis příjmů investičního daru Ostatní kr. pohledávky Transfery na pořízení dl. majetku Příjem investičního daru A xxxx A 10 A 10 A Ostatní kr. pohledávky A xxxx 312x 10 A 10

22 5. Účtování o daňových příjmech - třída 1 rozpočtové skladby 5.1 Příjmy z daňových odvodů bez předpisu - není informace o pohledávce k FÚ na tyto daně zatřídění na účty výnosů podle předčíslí, tj. druhu daně Daň z příjmů fyzických osob vybíraná zvl. sazbou (předčíslí bank. účtu 1660) pol z podnikání (předčíslí bank. účtu 1652, 1628) pol závislá činnost (předčíslí bank. účtu 2612, 4634) pol Daň z příjmů právnických osob (předčíslí bank. účtu 641) pol Daň z příjmů PO (obec je poplatníkem i příjemcem) pol Daň z nemovitostí (předčíslí bank. účtu 633) pol Daň z přidané hodnoty (předčíslí bank. účtu 1679) pol Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D 1. Sdílené daňové příjmy 231 0xxx 1xxx x daň z příjmů fyzických osob (pol. 111x) xx-09xx x daň z příjmů právnických osob (pol. 112x) xx-09xx x daň z přidané hodnoty (pol. 1211) xx-09xx x daň z nemovitostí (pol. 1511) xx-09xx x 5.2 Příjmy z poplatků a odvodů Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D 1. Předpis 315 0xxx x poplatky a odvody v oblasti ŽP (pol. 133x mimo 1337) xx-09xx x místní poplatky (pol. 134x včetně 1337) xx-09xx x ostatní odvody z vybraných činností a služeb (pol. 135x) xx-09xx x správní poplatky (pol. 1361) xx-09xx x Úhrada poplatků 231 0xxx 13xx x 315 0xxx x 2. Předpis poplatku za autovrak (odvod na SFŽP) 315 0xxx x 325 0xxx x Přijetí poplatku za autovrak a snížení pohledávky 231 0xxx 1359 x 315 0xxx x Odvod poplatku na SFŽP 325 0xxx x 231 0xxx 1359 x 3. Předpis poplatku za VHP 315 0xxx x Výnosy ze správních poplatků (50% obec) xx-09xx x/ Závazky z dělené správy a kaucí (50% odvod na FÚ) 325 0xxx x/2 Úhrada správního poplatku za VHP 231 0xxx 1361 x 315 0xxx x Odvod 50% poplatků na FÚ 325 0xxx x/ xxx 1361 x/2

23 6. Účtování o nedaňových příjmech - třída 2 rozpočtové skladby 6.1 Příjmy z vlastní činnosti Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D 1. Příjmy z prodeje služeb - předpis 311 0xxx x Výnosy z prodeje služeb xx-09xx x Úhrada příjmů 231 0xxx xxxx 2111 x a snížení pohledávky 311 0xxx x 2. Příjmy z prodeje výrobků či zboží - předpis 311 0xxx x Výnosy z prodeje vlastních výrobků (pol. 2111) xx-09xx x Výnosy z prodaného zboží (pol. 2112) xx-09xx x Úhrada příjmů vytěžené dřevo 231 0xxx xxxx 2111 x Úhrada příjmů prodej zboží 231 0xxx xxxx 2112 x a snížení pohledávky 311 0xxx x 3. Příjem za věcné břemeno - předpis 311 0xxx x Výnosy z prodeje služeb xx-09xx x příjem úhrady za věcné břemeno 231 0xxx x a snížení pohledávky 311 0xxx x 6.2 Ostatní nedaňové příjmy Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D 1. Příjmy z pronájmu majetku - předpis 311 0xxx x Výnosy z pronájmu xx-09xx x Úhrada příjmů 231 0xxx xxxx 213x x a snížení pohledávky 311 0xxx x 2. Příjmy z úroků 231 0xxx x Úroky xx-09xx x 3. Příjmy z podílu na zisku a dividend - předpis 377 0xxx x Výnosy z dlouhodobého fin. majetku xx-09xx x Příjem podílu 231 0xxx xxxx 2142 x a snížení pohledávky 377 0xxx x 4. Přijaté sankční platby od státu, obce, kraje - předpis Pohledávky za ústředními rozpočty 346 0xxx x Pohledávky za územními rozpočty 348 0xxx x Jiné pokuty a penále xx-09xx x Příjem sankční platby 231 0xxx xxxx 221x x a snížení pohledávky 346 0xxx x 348 0xxx x

24 5. Jiné přijaté sankční platby (především pokuty) FO, a.s., s.r.o., PO 315 0xxx x nebo dodavatelé 311 0xxx x Jiné pokuty a penále xx-09xx x Příjem sankční platby 231 0xxx xxxx 2212 x a snížení pohledávky za FO, a.s., s.r.o., PO 315 0xxx x nebo dodavateli 311 0xxx x 6. Příjem z prodeje materiálu či DDHM - předpis 311 0xxx x Výnosy z prodeje materiálu či DDHM xx-09xx x Příjem za prodej materiálu či DDHM 231 0xxx xxxx 2310 x a snížení pohledávky 311 0xxx x 7. Příjem pojistné náhrady od pojišťovny 311 0xxx x Ostatní výnosy z činnosti xx-09xx x Příjem náhrady 231 0xxx xxxx 2322 x a snížení pohledávky 311 0xxx x 8. Přijaté dobropisy, náhrady, vratky přeplatků, náhrady nákladů správních řízení, ostatní příspěvky (311, 315, 377) 3xx 0xxx x Ostatní výnosy z činnosti xx-09xx x Příjem 231 0xxx xxxx 2324 x a snížení pohledávky 3xx 0xxx x 9. Neidentifikovatelné příjmy 231 0xxx x neexistuje předpis (do doby než zjistíme, o jaký příjem xx-09xx x jde je možné účtovat na závazcích - 378) 10. Nahodilé příjmy 231 0xxx x neexistuje předpis xx-09xx x 11. Příjmy z úhrad dobývacího prostoru 315 0xxx x Výnosy z ostatních daní a poplatků xx-09xx x Příjem 231 0xxx x a snížení pohledávky 315 0xxx x 13. Přijaté splátky půjčených prostředků od fyz. osob 231 0xxx 2460 x 377 0xxx x od zaměstnanců ze soc. fondu 236 0xxx 2460 x 335 0xxx x od podnikatelských subjektů 231 0xxx 241x x Půjčky osobám ve skupině 066 0xxx x Jiné dlouhod. půjčky 067 0xxx x od nevýdělečných organizací 231 0xxx 242x x Poskytnuté návrat. fin. výpomoci krátkodobé 316 0xxx x Poskytnuté návrat. fin. výpomoci dlouhodobé 462 0xxx x

25 od veřejných rozpočtů územní úrovně 231 0xxx 244x x Poskytnuté návrat. fin. výpomoci krátkodobé 316 0xxx x Poskytnuté návrat. fin. výpomoci dlouhodobé 462 0xxx x od práv. osob 231 0xxx 245x x Poskytnuté návrat. fin. výpomoci krátkodobé 316 0xxx x Poskytnuté návrat. fin. výpomoci dlouhodobé 462 0xxx x 7. Účtování o běžných výdajích - třída 5 rozpočtové skladby Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D 1. Běžné výdaje materiál přímé spotřeby Přijatá faktura na materiál xx-09xx x xx x Úhrada faktury za materiál přímé spotřeby xx x 231 0xxx xxxx 513x x 2. Běžné výdaje bez předpisu - bankovní poplatky xx-09xx x 231 0xxx x 3. Běžné výdaje - zásoby 111 0xxx x Předpis závazku xx x Úhrada faktury xx x 231 0xxx xxxx 513x x Převod zásob na sklad 112 0xxx x 111 0xxx x Spotřeba zásob xx-09xx x 112 0xxx x 5. Úhrady záloh na energie 314 0xxx xxx xxxx 515x 80 Dohadný účet spotřeby energie ve výši uhrazené zálohy xx-09xx xxx Vyúčtování - spotřeba nižší přeplatek xx xxx xx-09xx -20 zúčtování zálohy k závazku xx xxx 60 Příjem přeplatku na účet obce v následujícím roce 231 0xxx xxxx xxx 20 Příjem přeplatku na BÚ v jednom roce účtujeme kompenzačně 231 0xxx xxxx 515x -x 5.2 Vyúčtování - spotřeba vyšší nedoplatek xx xxx xx-09xx 20

26 zúčtování zálohy k závazku xx xxx 80 Úhrada nedoplatku xx xxx xxxx 515x Běžné výdaje - služby Přijatá faktura xx-09xx x xx x Úhrada přijaté faktury za služby xx x 231 0xxx xxxx 516x x 8. Účtování o financování - třída 8 rozpočtové skladby Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D 1. Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - výdaje - krátkodobý termínový vklad tuzemský výdaj ze ZBÚ obce xx x 231 0xxx 8118 x Příjem na termínovaném vkladu 244 0xxx 8117 x xx x 2. Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - výdaje - dlouhodobý termínovaný vklad tuzemský výdaj na ZBÚ obce xx x 231 0xxx 8128 x Příjem na termínovaném vkladu xx 8127 x xx x 9. Účtování o pokladně Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D 1. Převod do pokladny z běžného účtu xx x 231 0xxx x 2. Příjem v pokladně xx x xx x 3. Příjem v pokladně nepředepsaný xx x správní poplatek xx-09xx x 231 0xxx 1361 x 231 0xxx x 4. Příjem v pokladně předepsaný xx x místní poplatek za odpad 315 0xxx x 231 0xxx 1337 x 231 0xxx x 5. Výdaj z pokladny xx-09xx x xx x kancelářský materiál 231 0xxx x 231 0xxx x

27 10. Účtování o dlouhodobém majetku Dlouhodobý majetek je použitelný déle než jeden rok. V rozvaze tvoří skupinu stálých aktiv. Účtová osnova stanoví závazné číselné označení a názvy jednotlivých účtů. V účtové třídě 0 Dlouhodobý majetek jsou pro jednotlivé majetkové složky tyto účty. Účet Název Ocenění Dlouhodobý nehmotný majetek 012 Nehmotné výsledku výzkumu a vývoje 013 Software 014 Ocenitelná práva nad ,- 018 Drobný dlouhodobý nehmotný majetek od 7.000,- do ,- 019 Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek nad ,- Dlouhodobý hmotný majetek 021 Stavby bez ohledu 022 Samostatné movité věci a soubory nad ,- 025 Pěstitelské celky trvalých porostů bez ohledu 026 Základní stádo a tažná zvířata bez ohledu 028 Drobný hmotný dlouhodobý majetek od 3.000,- do ,- 029 Ostatní dlouhodobý hmotný majetek 031 Pozemky bez ohledu 032 Umělecká díla a předměty bez ohledu Dlouhodobý finanční majetek 061 Majetkové účasti rozhodující vliv bez ohledu 062 Majetkové účasti podstatný vliv bez ohledu 063 Dlužnné cenné papíry do splatnosti bez ohledu 066 Půjčky podnikům ve skupině bez ohledu 067 Ostatní dlouhodobé půjčky bez ohledu 069 Ostatní dlouhodobý finanční majetek bez ohledu 10.1 Technické zhodnocení Rekonstrukce je takový zásah do majetku, který má za následek změnu jeho účelu nebo technických parametrů. Pokud cena rekonstrukce přesáhne 40 tis. Kč, tak se jedná o technické zhodnocení majetku, o kterém se má účtovat na majetkových účtech. Oprava je taková činnost, která odstraňuje účinky částečného fyzického opotřebení za účelem uvedení do předchozího stavu. Oprava je vždy provozní náklad. Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D Předpokládané technické zhodnocení ve výši 40 tis. účtujeme na 045 MD, kde sledujeme výši TZ v období jednoho roku 1. TZ přesáhne 40 tis. Kč 1. Došlá faktura na vestavbu okna 045 0xxx xxx Došlá faktura na izolaci půdy 045 0xxx xxx 20 Úhrada 1. a 2. faktury 321 0xxx xxx Zařazení do užívání 021 0xxx xxx 45

28 2. TZ nepřesáhne 40 tis. Kč Došlá faktura na vestavbu okna 045 0xxx xxx 25 Úhrada faktury 321 0xxx xxx xxx xxx xxx xxx TZ nepřesáhne 40 tis. Kč je rozpracované a bude pokračovat v následujícím roce Došlá faktura na vestavbu okna 045 0xxx x 321 0xxx x Úhrada faktury 321 0xxx x 231 0xxx x 042 0xxx x 045 0xxx x 10.2 Drobný dlouhodobý majetek Nehmotný doba použitelnosti je delší než jeden rok a ocenění je v částce Kč a vyšší a nepřevyšuje částku Kč Hmotný doba použitelnosti je delší než jeden rok a ocenění jedné položky je v částce Kč a vyšší a nepřevyšuje částku Kč Dolní hranici možno snížit vnitřní směrnicí Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D 1. Došlá faktura DDHM (např. nábytek) x xxx 25 Úhrada faktury 321 0xxx xxx xxxx Zařazení do užívání 028 0xxx Došlá faktura DDNM x xxx 20 Úhrada faktury 321 0xxx xxx xxxx 51xx 12 Zařazení do užívání 018 0xxx Zařazení bezúplatně nabytého či darovaného DDM DDHM 028 x 088 x DDNM 018 x 078 x

29 10.3 Dlouhodobý majetek Nehmotný 041 pol Software (013) pol územní plány, plánovací dokumentace (019) Hmotný 042 pol budovy, haly, stavby (021) pol stroje, přístroje, zařízení (022) pol dopravní prostředky (022) pol výpočetní technika (022) pol kulturní předměty (032) pol ostatní pol pozemky (031) Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D 1. Došlá faktura 04x 0xxx x 321 0xxx x Úhrada faktury 321 0xxx x 231 0xxx xxxx 61xx x aktivace 0xx x 04x x 2. Zařazení bezúplatně nabytého či darovaného DM 0xx x 401 x 10.4 Kapitálové příjmy z prodeje majetku třída 3 rozpočtové skladby Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D 1. Prodej pozemků - předpis xx x Výnosy z prodeje pozemků xx-09xx x Vyřazení pozemku z majetku xx-09xx x (do roku pak ještě reálná hodnota) 031 0xxx x Příjem za prodej pozemků 231 0xxx x xx x 2. Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku - předpis xx x Výnosy z prodeje DNM xx-09xx x Výnosy z prodeje DHM xx-09xx x Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku 231 0xxx xxx 3xxx x xx x Vyřazení prodaného dlouhodobého majetku z evidence (do roku pak ještě reálná hodnota) 55x 03xx-09xx a 08x 0xxx x 07x 0xxx y 02x 0xxx a+x 01x 0xxx a+y

30 11. Účtování o mzdách Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D 3. Srážka zdravotního pojištění ze mzdy 331 0xxx x x x 4. Srážka sociálního pojištění ze mzdy 331 0xxx x x x 5. Srážkové daně 331 0xxx x xx x 6. Zálohové daně 331 0xxx x xx x 7. Ostatní srážky ze mzdy (výživné, exekuce ) 331 0xxx x xx x 03xx- 1. Hrubé mzdy v hlavní činnosti 521 x 09xx 331 0xxx x 03xx- 2. Předpis náhrady mzdy za DPN 528 x 09xx 331 0xxx x 8. Předpis pojištění zaměstnavatele 03xxzdravotní 524 x 09xx x x 03xxsociální 524 x 09xx x x 9. Snížení odvodu sociálního pojištění o 1/2 vyplacených náhrad za DPN x x xx- 09xx -x 03xx- 10. Odvod zákonné pojištění Kooperativa 549 x 09xx xx x xx x 231 0xxx x 11. Odvod srážek z mezd pracovníků z BÚ ZP pracovníci x 2000 SP pracovníci x 4000 zálohová daň xx srážková daň xx 2000 ostatní srážky xx 1000 odvody SP,ZP+daň - zastupitelé 231 0xxx odvody SP,ZP+daň+ost. srážky - pracovníci 231 0xxx odvody+daň - VPP 231 0xxx daň dohody o provedení práce 231 0xxx

31 12. Převod čistých mezd a náhrad za DPN na účty pracovníků 331 0xxx a+b+c+d+e mzdy zastupitelů 231 0xxx a mzdy zaměstnanci 231 0xxx b mzdy VPP 231 0xxx c mzdy z dohod 231 0xxx d náhrady za DPN zaměstnancům e 13. Odvody z mezd za zaměstnavatele ZP zaměstnavatel x x SP zaměstnavatel x y 231 0xxx xxxx 5032 x 231 0xxx xxxx 5031 y 12. Účtování o úvěrech Účetní případ SÚ AÚ Pol UZNZ MD D 1. Dlouhodobý úvěr přijatý na běžný účet obce výpis z běžného účtu obce 231 0xxx 8123 x xx x výpis z úvěrového účtu xx x 01xx xx 05xx 07xx x 2. Čerpání úvěru na investice zaúčtování faktury 042 0xxx x xx x xx x 231 0xxx xxxx 6121 x 3. Splátka úvěru výpis z běžného účtu obce xx x 231 0xxx 8124 x výpis z úvěrového účtu 451 0xxx x xx x Úvěr přímo čerpaný z úvěrového účtu 1. Zaúčtování předpisu faktury 042 0xxx x xx x 2. Úhrada faktury přímým čerpáním úvěru xx x 02xx xx 06xx xxxx 612x x Nápočet položek 8113 a 8123 do výkazu FIN 2-12M by měl být zabezpečen příslušným účetním softwarem. Pokud tomu tak nebude, bude třeba přímé čerpání úvěru proúčtovat přes běžný účet obce 231.0xxx.