Bohuňovice Ing. Bc. Lenka Zábojová, daňový poradce č asistent auditora č. 4028/0

Transkript

1 Předmět daně, Osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně, koeficienty Bohuňovice Ing. Bc. Lenka Zábojová, daňový poradce č asistent auditora č. 4028/0

2 Ekonomická a neekonomická činnost 2 Co je ekonomická činnost 5, odst. 2 - Např. soustavná činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby, - Důlní činnosti, zemědělská výroba a soustavné činnosti vykonávané podle jiných zvláštních předpisů, - Využití hmotného a nehmotného majetku za účelem získání příjmů, pokud je tento majetek využíván soustavně.

3 Plnění, která nejsou předmětem daně 3 Co není předmětem daně - Poskytnutí reklamního předmětu ( pořizovací cena do 500,- Kč) - Sankce, pokuty, penále, náhrada škody - Daňové příjmy - Finanční vypořádání - Přijaté finanční dary - Kauce, jistota

4 Plnění, která nejsou předmětem daně 4 5,odst.3 Z.č.235/2004 Sb. - Orgány veřejné správy, které vykonávají činnost v oblasti veřejné správy nejsou osoby povinné k dani - Orgány veřejné správy, které tuto činnost vykonávají na základě veřejnoprávní normy platné pro veřejnoprávní subjekt nejsou osoby povinné k dani

5 Plnění, která nejsou předmětem daně 5 Subjekty vykonávající veřejnou správu Příklady subjektů vykonávající VS - Stát - Kraje, obce a jejich organizační složky - Dobrovolné svazky obcí - Příspěvkové organizace - Jiné právnické osoby

6 Plnění, která nejsou předmětem daně 6 Oblasti výkonu veřejné správy územně samosprávné celky - Poplatky podle zákona č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích - Správní poplatky podle zákona č. 634/2004 Sb. - Poplatky za hrobová místa podle zákona č. 256/2001 Sb., o pohřebnictví - Provozování sběrných míst - Provozování útulku pro zatoulaná zvířata - Zajištění bezpečnosti a veřejného pořádku zřízení obecní, či městské policie

7 Plnění, která jsou předmětem daně 7 - Dodání zboží, - Poskytnutí služby, Co je předmětem daně 2 - Pořízení zboží z jiného členského státu, - Pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu, - Dovoz zboží.

8 Plnění, která jsou předmětem daně 8 Zboží 4, odst. 2 - Hmotná věc, s výjimkou peněz a cenných papírů, - Právo stavby, - Živé zvíře, - Lidské tělo a část lidského těla, - Plyn, elektřina, teplo a chlad. K uskutečnění plnění dochází jindy u dodání zboží a jindy u poskytnutí služby - 21, Povinnost přiznat daň z přijaté úplaty - 21.

9 Plnění osvobozená bez nároku na odpočet daně Poštovní služby a rozhlasové a televizní vysílání - Finanční a pojišťovací činnosti - Nájem a dodání vybraných nemovitých věcí - Výchova a vzdělávání - Zdravotní služby a dodání zdravotního zboží - Sociální pomoc - Kulturní a sportovní činnosti - Atd.

10 Nárok na odpočet daně Jak postupovat - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se pouze k ekonomickým činnostem zdanitelným PLNÝ NÁROK NA ODPOČET DANĚ, - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se pouze k ekonomickým činnostem osvobozeným bez nároku na odpočet daně NENÍ NÁROK NA ODPOČET DANĚ, - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se jak k ekonomickým činnostem osvobozeným bez nároku na odpočet daně, tak k ekonomickým činnostem zdanitelným KRÁCENÝ NÁROK NA ODPOČET DANĚ postup podle 76 ZDPH

11 Nárok na odpočet daně Jak postupovat - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se pouze k neekonomickým činnostem NENÍ NÁROK NA ODPOČET DANĚ, - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se jak k neekonomickým činnostem, tak k ekonomickým činnostem osvobozeným bez nároku na odpočet daně NENÍ NÁROK NA ODPOČET DANĚ, - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se jak k neekonomickým činnostem, tak k ekonomickým činnostem zdanitelným POMĚRNÝ NÁROK NA ODPOČET DANĚ postup podle 75 ZDPH

12 Nárok na odpočet daně Jak postupovat - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se jak k neekonomickým činnostem, tak k ekonomickým činnostem osvobozeným bez nároku na odpočet daně, tak k ekonomickým činnostem zdanitelným POMĚRNÝ NÁROK NA ODPOČET DANĚ a KRÁCENÝ NÁROK NA ODPOČET DANÉ SOUČASNĚ postup podle 75 a 76.

13 Poměrný nárok na odpočet daně 13 Kdy a jak se použije? 75 - Pokud plátce přijaté zdanitelné plnění použije jak pro činnost ekonomickou, tak pro činnost neekonomickou, - U dlouhodobého majetku je povinnost použít vždy, - Ostatní přijatá zdanitelná plnění možnost volby krácení poměrným koeficientem samostatné dodání zboží nebo služby, - Tento poměrný koeficient podléhá vypořádání.

14 Poměrný nárok na odpočet daně Jak vstupuje do daňového přiznání u dlouhodobého majetku? - Povinnost při zařazení majetku vypočítat jednotlivý poměrný koeficient kvalifikovaným odhadem při zařazení majetku do užívání, - Při zařazení majetku do užívání se přijatá zdanitelná plnění zkrátí vypočítaným poměrným koeficientem, - V posledním zdaňovacím období se uplatněný poměrný koeficient spočítá znovu, - Pokud se nově vypočítaný poměrný koeficient liší o více jak 10 procentních bodů může, nebo musí nastat přepočítání koeficientu.

15 Poměrný nárok na odpočet daně Jak vstupuje do daňového přiznání v ostatních případech? - Poměrný koeficient se vypočítá při uplatněném nároku kvalifikovaným odhadem, - Nebo samostatné dodání zboží - 13 odst. 4 písm. a), - Nebo samostatné poskytnutí služby - 14 odst.3 písm. a), - Pokud zvolíme uplatnění nároku kvalifikovaným odhadem je nutné ke konci roku provést přepočet uplatněného poměrného koeficientu, - Liší-li se uplatněný poměrný koeficient u ostatních plnění o více jak 10 procentních bohů plátce má buď povinnost, nebo možnost, provést přepočet poměrného koeficientu.

16 Krácený nárok na odpočet daně Kdy a jak se použije? - Pokud plátce přijaté zdanitelné plnění použije jak pro činnost ekonomickou zdanitelnou, tak pro činnost ekonomickou osvobozenou bez nároku na odpočet daně, - V průběhu roku se krátí přijatá zdanitelná plnění zálohovým koeficientem, - Tento zálohový koeficient podléhá vypořádání.

17 Krácený nárok na odpočet daně Jak vstupuje do daňového přiznání? - V průběhu roku se krátí zálohovým koeficientem a nárok na odpočet daně zobrazujeme ve sloupci krácený nárok, - Na konci musí plátce povinně provést vypořádání tohoto zálohového koeficientu, - Liší-li se uplatněný nárok z vypořádacího koeficientu od uplatněného nároku v průběhu zdaňovacího období, plátce má buďto povinnost vrátit uplatněný nárok, nebo má možnost uplatnit výši neuplatněného nároku.

18 Úprava odpočtu 18 Kdy a jak se použije? 78 - Pokud plátce použije dlouhodobý majetek k jiným účelům, než ke kterým se vztahoval původní odpočet daně, - Úprava se provede v následujících kalendaříních letech po roce, v kterém byl původní odpočet uplatněn, - Lhůta pro tuto úpravu je v případě dlouhodobého majetku 5 let a u staveb, jednotek a pozemků 10 let, - Lhůta pro tuto úpravu je v případě technického zhodnocení dlouhodobého majetku 5 let a u staveb, jednotek a pozemků 10 let, - Lhůta počíná běžet kalendářním rokem, v němž byl dlouhodobý majetek pořízen.

19 Úprava odpočtu 19 78a Jak vstupuje do daňového přiznání? - Částka úpravy odpočtu daně se uvádí v daňovém přiznání na řádku č. 60. Porovnává se buďto 1/5 nebo 1/10 původně uplatněného nároku na odpočet daně, - Pokud je částka odpočtu vyšší než původní uplatněný nárok na odpočet daně o více jak 10 procentních bodů, má plátce možnost uplatnit rozdíl a do daňového přiznání se toto uvádí s kladným znaménkem, - Pokud je částka odpočtu nižší než původní uplatněný nárok na odpočet daně o více jak 10 procentních bodů, má plátce povinnost vrátit rozdíl a do daňového přiznání se toto uvádí se záporným znaménkem.

20 Děkuji za pozornost Ing. Bc. Lenka Zábojová, daňový poradce č asistent auditora č. 4028/0