Dopady zavedení C(C)CTB na rozpočet České republiky

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Dopady zavedení C(C)CTB na rozpočet České republiky"

Nikola Staňková
před 7 lety
Počet zobrazení:

1 Dopady zavedení C(C)CTB na rozpočet České republiky Danuše Nerudová, Veronika Solilová Mendel University Brno Praha, The project is research 1 and innovation.

2 Agenda Základní východiska analýzy Teoretické problémy Analýza alokovaných základů daně v ČR Výsledky Aktuální vývoj 2

3 Základní východiska analýzy dopadů Definice: Společný konsolidovaný korporátní základ daně (tzn. společná jednotná pravidla pro konstrukci ZD, sazba daně ponechána nadále v rukou členských států) Účel: původně nastolení spravedlivé daňové soutěže na jednotném trhu nově (od 2015) nástroj pro boj s daňovými úniky a vyhýbání se daním (tj. nástroj pro boj s erozí daňových základů) Předpoklad: analýza rozložení daňových základů skupin společností (splňující dvouvrstvé kumulativní kritérium) v současnosti. 3

4 Základní východiska analýzy dopadů existence 28 odlišných národních systémů korporátního zdaňování a mezery mezi nimi umožňují agresivní daňové plánování (50-70 mld. EUR) nadnárodní společnosti využívající techniky daňového plánování podléhají daňové sazbě o 3,5 % nižší než obdobné domácí společnosti nominální sazba vs. reálné daňové zatížení společností snížení vyvolaných nákladů zdanění u společností a administrativních nákladů na správu daně (one stop shop). 4

5 Teoretické problémy Existence dvou přístupů k tvorbě ZD MNEs: Koncept samostatné entity (každá entita stanovuje ZD samostatně, koncept tržního odstupu) např. Kumpf (1976); Oestreicher (2000); Jacobs (2002); Djanani a Brahler (2007); Solilová a Nerudová (2013) Koncept jediné entity (teorie jediné entity a alokační mechanismus) např. McDaniel (1994); Weiner (1999); Weiner a Mintz (2002); Sorensen (2004); Devereux (2004); Nerudová (2011). 5

6 Současná situace rozdělení daňových základů. 6

7 Alokace základů daně skupin v současné situaci CZ matky a jejich EU dcery. 7

8 Alokace základů daně v současné situaci EU matky. 8

9 Alokace skupinových základů daně po implementaci CCCTB CZ matky. 9

10 Alokace skupinových základů daně po implementaci CCCTB EU matky. 10

11 Implementace CCCTB generování daňových základů. 11

12 Výsledky Dopady výrazně závisí na formě implementace(povinná ve formě směrnice x dobrovolná prostřednictvím zesílené spolupráce) Povinná implementace v EU28 by ČR vedla ke zvýšení daně z příjmů právnických osob o 3,39 % tj. 153 mil. EUR Dobrovolná implementace (bez účasti ČR) by v závislosti na definovaných premisách vedla k poklesu daně z příjmů právnických osob o 0,20 13,17 % Umožnění přeshraničního zápočtu ztrát by vedlo k poklesu daně z příjmů právnických osob o 0,78 %. 12

13 C(C)TB versus udržitelnost Existující sustainability gaps - rostoucí váha zdanění práce - intenzivní daňová soutěž - problémy s tax compliance - problémy s daňovými podvody - klesající progrese daňových systémů - klesající význam pigoviánských daní. 13

14 Aktuální vývoj Nový návrh zveřejněn CCTB COM(2016) 685 final - CCCTB COM(2016) 683 final - povinný systém hranice 750 mil EUR - super odpočet nákladů na výzkum a vývoj (20 mil EUR) - zvýšený super odpočet pro inovativní SME (20 mil EUR) - velká vazba na ATAD - limitace odpočtu úroků (EBITDA) - GAAR - CFC. 14

15 Děkuji vám za pozornost! Danuše Nerudová, Veronika Solilová Mendel University Brno Praha, The project is research 15 and innovation.

Podobné dokumenty

C(C)CTB a vliv implementace na rozpočet České republiky

C(C)CTB a vliv implementace na rozpočet České republiky Danuše Nerudová, Veronika Solilová Mendel University Brno Praha, 8.11. 2016 The project is research 1 and innovation. Historický vývoj 1975 návrh