Detailní testy výnosy a náklady

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Detailní testy výnosy a náklady"

Roman Esterka
před 6 lety
Počet zobrazení:

1 1) Audit tržby (výnosy) Detailní testy výnosy a náklady a) Cíl auditu: získat přiměřenou jistotu, že tržby jsou správné získat přiměřenou jistotu o správném zaúčtování získat přiměřenou jistotu o zaúčtování do správného účetního období získat přiměřenou jistotu o správné klasifikaci a uvedení v příloze k ÚZ b) Posouzení rizika: Zaměřená na určení nesprávností, jež vedou na nadhodnocení (převážně) c) Auditorské postupy: získání obratů (DAL i MD) na účtech v analytickém členění (obratová předvaha, popř. hlavní kniha) Získání celého deníku nebo aspoň položkový rozpis na vybraných výnosových účtů Odsouhlasit zůstatky na výkaz zisku a ztráty d) Zaznamenání výnosů Získat popis klientových postupů schvalování výnosů a ověřit, zda: Postupy jsou přiměřené a jsou v souladu s účetními předpisy (v praxi vazba na DPH) Postupy jsou správně aplikovány AUDIT_PR10 detail 1

2 e) Tržby za vlastní výkony a zboží - Analytické porovnání (měsíční, roční, včetně marže) výkyvy analyzovat - Vybrat vzorek ze zdrojové dokumentace (např. dodacích listů) a - Porovnat zdrojové záznamy s prodejními fakturami a zkontrolovat, že bylo fakturováno správné množství správnému zákazníkovi - Zkontrolovat, že prodejní ceny a slevy jsou v souladu s patřičnými ceníky a podmínkami pro udělování slev - Zkontrolovat prodejní faktury na podpůrnou evidenci (kniha faktur vydaných, soupisy) - Zkontrolovat návaznost na DPH - Vybrat vzorek vydaných faktur + ke konci účetního období a začátkem účetního období a ověřit na podpůrnou dokumentaci (DL, předávací protokol, smlouvy) f) Vrácené zboží a další účetní záznamy na str. MD (- DAL) - Vybrat vzorek dobropisů a: - Prověřit dobropisy s ostatní podpůrnou dokumentací (reklamačním protokolem, smluvními podmínkami pro skonta a množstevní bonusy, vratkou=příjemkou na sklad) - Zkontrolovat výpočet - Zkontrolovat správnost a období zaúčtování (především ke konci a na začátku roku) - prověřit, co se stalo s vráceným zbožím a jak bylo proúčtováno AUDIT_PR10 detail 2

3 g) Změna stavu vnitropodnikových zásob (nedokončené výroby) a aktivace - Prověřit správnost zaúčtování - Prověřit ocenění (kalkulované, skutečné N) - Prověřit reálné ocenění (ocenění v aktivech x smluvní cena, fakturace v násl. období). Pokud jsou naběhlé náklady vyšší než je v následujícím období, je nutné vykázat v ceně fakturované - Prověřit, zda účetní jednotka správně aktivuje materiál, služby + zaúčtování h) Ostatní výnosy - Identifikovat a zkontrolovat další zdroje výnosů (ostatní provozní, finanční, mimořádné) + jejich zaúčtování - Pozn. Ve většině případech jsou výnosy testovány v souvislosti ověřování aktiv (pohledávky, zásoby, ) AUDIT_PR10 detail 3

4 2) Audit náklady a) Cíl auditu: Získat přiměřenou jistotu, že náklady jsou úplné a správné Získat přiměřenou jistotu o správném zaúčtování Získat přiměřenou jistotu a správném ocenění Získat přiměřenou jistotu o zaúčtování do správného účetního období Získat přiměřenou jistotu o správné klasifikaci a uvedení v příloze k ÚZ b) Posouzení rizika: Zaměření na určení nesprávností, jež vedou k podhodnocení (převážně) c) Auditorské postupy: Získání zůstatků a obratů (MD DAL) na účtech v analytickém členění (obratová předvaha, hlavní kniha) Získání celého deníku nebo aspoň položkový rozpis na vybraných nákladových účtech Odsouhlasit zůstatky na výkaz zisku a ztráty AUDIT_PR10 detail 4

5 d) Zaznamenání: Získat popis klientových postupů schvalování nákladů a ověřit, zda: Postupy jsou přiměřené a jsou aplikovány v souladu s účetními předpisy Postup je správně aplikován e) Analytické testy věcné správnosti Provést porovnání jednotlivých analytických účtů s N předchozího období, popř. měsíční analýzu (porovnání) Prověřit přiměřenost obchodní marže, výrobní marže, provozního HV V případě nevysvětlitelných výkyvů provést detailní testy N f) Detailní testy Vybrat vzorek položek N z HK a: Zkontrolovat součty účtů U každé vybrané položky (nejčastěji faktury) provést následující: Zkontrolovat, zda je faktura adresována klientovi Odsouhlasit cenu a množství na objednávku Zkontrolovat přiměřenost cen u transakcí s osobami se zvláštním vztahem g) Vrácené zboží a další zápisy na DAL, popř. (-) MD - Vybrat významné položky z přijatých dbp nebo korespondence s dodavateli (oznámení bonusů, ) a odsouhlasit na HK - Zkontrolovat správnost zaúčtování a do správného účetního období AUDIT_PR10 detail 5

6 3) Audit osobní náklady (zvláštní sekce) Testy věcné správnosti a) Souhrnný test V případě malého množství zaměstnanců: roční plat každého zaměstnance se odsouhlasí s podpůrnými doklady (personální údaje mzdový list, pracovní smlouva, platební výměr, ) a celkový součet odsouhlasit na HK Měsíční analýza (počet zaměstnanců x vývoj průměrné mzdy) b) Detailní testy Vybrat vzorek účetních zápisů na účtech mzdových a ostatních osobních N v HK a odsouhlasit ho na záznamy ve mzdové evidenci Pro vybraný vzorek zkontrolovat součty ve mzdové evidenci Pro vybrané zaměstnance: Získat doklad o pracovním poměru Prověřit záznamy o výplatách za vybraná období a u vybraných zaměstnanců se ujistit, že nedošlo k opakovanému zápisu Prověřit hrubé mzdy vybraných pracovníků s platebním výměrem Odsouhlasit čisté vyplacené mzdy vybraných pracovníků na podpůrné doklady (BV, pokladní doklad, výplatnice) Testovat hrubé příjmy pracovníků zapojených do přípravy mezd prověřením jejich příjmů za dané období a odsouhlasení na platební výměr (pracovní smlouvu) AUDIT_PR10 detail 6

7 c) Odměny vedení Prověřit a odsouhlasit jejich výši na zápis VH (tantiémy), smlouvy o výkonu funkce, pracovní smlouvy, kolektivní smlouvy ( + odsouhlasení oprávněnou osobou) Prověřit správnost zaúčtování a správné účetní období (rezervy, dohadné položky, ) Prověřit nepeněžní příjmy d) Další osobní N + ostatní Spočítat SP (26%) a ZP (8%) z hrubých mezd ( 521 )a odsouhlasit na účet 524 Prověřit správnost a účtování např. stravenek, příspěvků zaměstnavatele na důchodové a životní pojištění, půjčky zaměstnancům, nepeněžité příjmy, čerpání FKSP x účtování do nákladů e) Prezentace Získat podrobnosti potřebné pro přípravu přílohy k ÚZ a ověřit jejich správnost prezentace v příloze (osobní náklady, počty zaměstnanců, aj.) AUDIT_PR10 detail 7

Podobné dokumenty

Detailní část provádění auditu

Detailní část provádění auditu 13) Audit tržby a) Cíl auditu: získat přiměřenou jistotu, že tržby jsou úplné získat přiměřenou jistotu o správném zaúčtování získat přiměřenou jistotu o správném ocenění