Detailní část provádění auditu

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Detailní část provádění auditu"

Kryštof Šimon Beránek
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 2) Audit finanční majetek Detailní část provádění auditu A. dlouhodobý FM = finanční investice (realizovatelné CP, majetkové účasti = CP a podíly s podstatným nebo rozhodujícím vlivem, dluhopisy, půjčky podnikům ve skupině, dlouhodobé vklady), které klient hodlá mít v držení po dobu delší než 1 rok B. krátkodobý FM CP k obchodování (na veřejném trhu), dlužné CP se splatností do 1 roku držené do splatnosti, vlastní akcie, vlastní dluhopisy, realizovatelné CP a) Cíl auditu: získat přiměřenou jistotu o existenci a vlastnickém právu získat přiměřenou jistotu o správném zaúčtování získat přiměřenou jistotu o správném ocenění získat přiměřenou jistotu o zaúčtování do správného účetního období získat přiměřenou jistotu, že příslušný výnos náležející klientovi byl plně zaúčtován získat přiměřenou jistotu o správné klasifikaci a uvedení v příloze k ÚZ b) Posouzení rizika: Zaměřená na určení nesprávností, jež vedou na nadhodnocení (převážně) 1

hodlá mít v držení po dobu delší než 1 rok B.

2 c) Auditorské postupy: úvodní rozpis získání zůstatků (PS,KS) a obratů (MD,DAL) na účtech (úč.sk. 06, 25) v analytickém členění (obratová předvaha, popř. hlavní kniha) odsouhlasit na rozvahu (výkaz) prověřit, zda-li PS = KS předchozího účetního období detailní rozpis pohybů (nákupy, přírůstky, úbytky, přijaté splátky), výnosy z prodejů (zisky, ztráty) prověřit členění na analytických účtech podle druhu, emitentů, jmenovitých hodnot, popř. měn d) Existence a vlastnictví CP v dematerializované (zaknihované) formě odsouhlasit s depozitářem CP a kupní smlouvy s údaji, na základě kterých byly částky zúčtovány (druh CP, počet držených CP) CP v materializované (listinné) formě provést fyzickou kontrolu originálů CP v držení klientů ostatní majetkové účasti odsouhlasit s VzOR, společenskými smlouvami, zakladatelskými listinami půjčky ověřit zůstatky se stranami, které tyto půjčky obdržely (včetně smlouvy o půjčce) ostatní dle jejich povahy u osob se zvláštním vztahem prověřit potvrzením od těchto osob 2

prověřit členění na analytických účtech podle druhu, emitentů, jmenovitých hodnot, popř.

3 e) Ocenění CP (KFM) prověřit reálnou hodnotu k rozvahovému dni (ke dni ÚZ) veřejně obchodovatelných akcií reálná hodnota tržní hodnota hodnota vyhlášená na tuzemské či zahraniční burze nebo jiném veřejném (organizovaném) trhu - prověřit zúčtování změna reálné hodnoty se zúčtuje 56./25X (nižší hodnota), 25X/66. (vyšší hodnota) ostatní DFM, KFM prověřit reálnou hodnotu, k rozvahovému dni (ke dni ÚZ) dle odborného odhadu, podílu na VK, prověřit zúčtování změny reálné hodnoty CP se zúčtuje na vrub, ve prospěch příslušného účtu finančního majetku souvztažně s účtem 414 oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků obdobně se účtuje ocenění ekvivalencí (protihodnotou) = ocenění majetkové účasti k rozvahovému dni reálnou hodnotou, která odpovídá míře účasti účetní jednotky na vlastním kapitálu ve společnosti, v níž má účetní jednotka majetkovou účast. (Účetní jednotka ocení majetkovou účast nulou, pokud její podíl na ztrátách ve společnosti je roven nebo převýší ocenění její účasti.) 3

(vyšší hodnota) ostatní DFM, KFM prověřit reálnou hodnotu, k rozvahovému dni (ke dni ÚZ) dle odborného odhadu, podílu na VK, prověřit zúčtování změny reálné hodnoty CP se zúčtuje na vrub, ve prospěch

4 f) Přírůstky prověření obratů MD účt. sk. 06, 25, popř. 04.,05., 25. prověřit s podpůrnou dokumentací kupní smlouvy, doklady od obchodníka s CP, výpis z SCP, zakladatelské listiny, ověřit PC (cena pořízení + přímé N související s pořízením poplatky, provize makléřům, poradcům, burzám), součástí pořizovací ceny nejsou úroky z úvěrů, náklady spojené s údržbou prověřit správnost zaúčtování - zařazení (DFM, KFM), analytické členění dle druhů g) Úbytky testování na podhodnocení prověřit s podpůrnými dokumenty (kupní smlouvy, informace od obchodníků s CP, výpisu z SCP, snížení ZK u jiných společností zápisy z VH, přijaté platby, pohledávky) prověřit správné zaúčtování do N a V, správné ocenění (FIFO, ) 4

prověřit s podpůrnou dokumentací kupní smlouvy, doklady od obchodníka s CP, výpis z SCP, zakladatelské listiny, ověřit PC (cena pořízení + přímé N související s pořízením

5 h) VZaZ prověřit správné zúčtování V, N (smlouvy o půjčce, emisní podmínky, zápisy z VH o rozdělení zisku, údaje od obchodníků s CP, přijaté peníze, pohledávky, ) prověřit účty 56., 66. Prověřit z pohledu daně z příjmů (v případě prodeje jen do výše příjmů) i) Zástavy, záruky, opce Získat informace od vedení, popř. uvést v prohlášení vedení, prověřit úvěrové smlouvy, výpis z SCP Prověřit, zda-li jsou v analytickém členění Pověřit, zda-li je uvedeno v příloze k ÚZ 5

Prověřit z pohledu daně z příjmů (v případě prodeje jen do výše příjmů) i) Zástavy, záruky, opce Získat informace od

Podobné dokumenty

Detailní část provádění auditu

Detailní část provádění auditu 13) Audit tržby a) Cíl auditu: získat přiměřenou jistotu, že tržby jsou úplné získat přiměřenou jistotu o správném zaúčtování získat přiměřenou jistotu o správném ocenění