Poradenské služby v oblasti finančního účetnictví. IFRS 15 nový standard upravující účtování výnosů

Transkript

1 Poradenské služby v oblasti finančního účetnictví IFRS 15 nový standard upravující účtování výnosů

2 IFRS 15: Jakým způsobem a kdy budeme podle nových požadavků účtovat výnosy? IASB a americká FASB společně vydaly nový účetní standard IFRS 15 Výnosy ze smluv se zákazníky, který nahrazuje všechny stávající mezinárodní i americké účetní předpisy upravující účtování výnosů. Nový standard přináší jednotný model účtování výnosů ze smluv se zákazníky. Jednotný model posílí konzistentnost účtování výnosů a srovnatelnost různých ekonomických odvětví i kapitálových trhů. Standard bude závazný pro řádné účetní období začínajícího 1. ledna 2017, případně později v závislosti na schválení EU. Zásadním předpokladem úspěšné implementace nového standardu je včasná a kvalitní příprava na požadavky, které tento nový předpis přináší. V této brožuře najdete nejen stručný přehled požadavků nového standardu, ale i naše doporučení, jak nová pravidla co nejefektivněji uplatňovat.

3 IFRS 15: Pětistupňový model Principy definované standardem se budou uplatňovat prostřednictvím pětistupňového modelu Identifikace smlouvy (smluv) se zákazníkem Identifikace samostatných povinností plnit (PP) vyplývajících ze smlouvy Stanovení transakční ceny Alokace transakční ceny na jednotlivé PP Zaúčtování výnosů v okamžiku splnění PP Povinnost plnit (PP č. 1) Transakční cena alok. na PP č. 1 Zaúčtování výnosů PP č. 1 Smlouva Transakční cena Povinnost plnit (PP č. 2) Transakční cena alok. na PP č. 2 Zaúčtování výnosů PP č. 2 Účtování výnosů

4 IFRS 15: Vybraná témata Změny, které nový standard přináší, se dotknou především těchto oblastí: Spojování smluv pro účely účtování Modifikace smluv Variabilní část protihodnoty Právo na vrácení zboží, finanční záruky, záruky za zboží Náklady na pořízení smlouvy Náklady na plnění smlouvy Licenční poplatky / licence Portfoliová metoda Zákaznické věrnostní programy Metody měření rozpracovanosti u PP Nevratné počáteční poplatky Prodejní a kupní opce Vztah zmocněnec zmocnitel Bill-and-hold transakce Smluvní práva zákazníkem neuplatněná Vykazování a informace v příloze Přechodná ustanovení IFRS 15: První aplikace Zásadním předpokladem úspěšné implementace nového standardu je včasná a kvalitní příprava. S přípravou je nutné začít včas, protože požadavky IFRS 15 jsou složité a přinesou řadu změn Scénář A Plná retrospektivní aplikace Doba přípravy 1,5 roku Scénář B Modifikovaná retrospektivní aplikace Doba přípravy 2,5 roku R/E 1 Srovnatelné období IFRS 15 Počáteční rozvaha 1. ledna Nerozdělený zisk 2 V roce přijetí standardu se veškeré relevantní účetní položky uvedou v příloze rovněž podle původně platného předpisu: kvantifikace přechodu na IFRS 15 IAS 11 / IAS 18 R/E Vykazované období IFRS 15 IFRS 15 2 Počáteční rozvaha 1. ledna 2017

5 IFRS 15: Dopady Nový účetní standard se dotkne drtivé většiny podniků ve všech odvětvích, nicméně některé sektory ovlivní více, jiné méně. Analýza všech stávajících smluv se zákazníky Případné změny smluv Dopad na smluvní podmínky Návrh plánu školení Realizace školení Školení Smlouvy Změny v interním kontrolním systému Procesy Změny procesů Rozdíly mezi IFRS a domácími účetními předpisy, daňové účty Dopad na KPI Změny v manažerském výkaznictví, včetně IFRS 8 Reporting Účetní manuály Účetní osnova Soulad s předpisy Dopady IFRS 15 Finanční kontroly Dopad na finanční kontroly IT systémy Analýza změn v IT systémech Sběr dat Řízení projektu Vztahy s investory Dopad na KPI Volatilita zisku Komunikace Inventarizace smluv Identifikace povinností plnit Stanovení samostatné prodejní ceny Realizace strategie Řízení projektu Případné využití externích poradců Účtování výnosů

6 IFRS 15: Implementace Workshop zaměřující se na posouzení dopadů IFRS 15 Workshop zaměřující se na posouzení dopadů nového standardu a analýza problémů specifických pro dané odvětví Analýza vzorku smluv s použitím nástroje EY RRR (metodický nástroj EY pro implementaci nového standardu) Identifikace významných dopadů Prodiskutování implementačních strategií Další kroky Identifikace Diagnostika Návrh Realizace Udržování

7 Na koho se můžete v EY obrátit S dobrým vybavením a spolehlivým kompasem v ruce dokážete zvládnout i tu nejnáročnější cestu a úspěšně dorazit do cíle, i kdyby byl sebeambicióznější. Odborníci EY specializující se na mezinárodní účetní standardy IFRS a problematiku účtování výnosů mají k dispozici efektivní metodické nástroje a úspěšně vaši společnost provedou všemi úskalími implementace IFRS 15. Martin Skácelík Partner Tel.: martin.skacelik@cz.ey.com Alice Machová Senior manažerka Tel.: alice.machova@cz.ey.com Klára Mádlová Senior manažerka Tel.: klara.madlova@cz.ey.com Účtování výnosů Navštivte naše webové stránky:

8 EY Audit Daně Transakce Poradenství Informace o EY EY je předním celosvětovým poskytovatelem odborných poradenských služeb v oblasti auditu, daní, transakčního a podnikového poradenství. Znalost problematiky a kvalita služeb, které poskytujeme, přispívají k posilování důvěry v kapitálové trhy i v ekonomiky celého světa. Výjimečný lidský a odborný potenciál nám umožňuje hrát významnou roli při vytváření lepšího prostředí pro naše zaměstnance, klienty i pro širší společnost. Název EY zahrnuje celosvětovou organizaci a může zahrnovat jednu či více členských firem Ernst & Young Global Limited, z nichž každá je samostatnou právnickou osobou. Ernst & Young Global Limited, britská společnost s ručením omezeným garancí, služby klientům neposkytuje. Pro podrobnější informace o naší organizaci navštivte prosím naše webové stránky ey.com EYGM Limited. Všechna práva vyhrazena. ED None Tento materiál má pouze všeobecný informační charakter, na který není možné spoléhat se jako na poskytnutí účetního, daňového ani jiného odborného poradenství. V případě potřeby se prosím obraťte na svého konkrétního poradce.