Spotřební daně. Mgr. Lukáš Hrdlička

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Spotřební daně. Mgr. Lukáš Hrdlička"

Marcel Kopecký
před 5 lety
Počet zobrazení:

1 Spotřební daně Mgr. Lukáš Hrdlička

2 Osnova semináře Opakování Srážková daň a samostatný základ daně Spotřební daně

3 Opakování daně z přidané hodnoty

4 Závazné posouzení sazby daně Závazné posouzení je obecně upraveno v 132 a 133 ZDP kdy tak stanoví zákon Zejm. v DPH a daních z příjmů

5 Srážková daň a samostatný základ daně

6 Do samostatného základu daně se zahrnují veškeré příjmy z podílů na zisku, vypořádacích podílů, podílů na likvidačním zůstatku nebo jim obdobná plnění, a to ve výši včetně daně sražené v zahraničí, plynoucí poplatníkům uvedeným v 17 odst. 3 ze zdrojů v zahraničí v příslušném zdaňovacím období. ustanovení 20b odst. 1 věta první zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů

7 Srážková daň u dividend Mateřská společnost (CZ) Osvobozeno od daně podle 19 odst. 1 písm. ze) bod 1 ZDP Akciová společnost (CZ) Akcionář PO (CZ) Srážková daň 15 % podle 36 odst. 2 písm. a) ZDP; samostatný základ daně U FO přes odkaz 8 odst. 2 ZDP Akcionář FO (CZ) podle 36 odst. 3 ZDP

8 Srážková daň u dividend Mateřská společnost (CZ) Osvobozeno od daně podle 19 odst. 1 písm. zi) ZDP Akciová společnost (EU) Akcionář PO (CZ) Samostatný základ daně podle 20b odst. 1 ZDP; sazba daně 15 % podle 21 odst. 3 ZDP Akcionář FO (CZ) Dílčí základ daně podle 8 odst. 1 písm. a) ZDP a 8 odst. 4 ZDP

9 Spotřební daně

10 Nepřímé daně Univerzální Specifické ( sin taxes / akcízy) DPH Spotřební Energetické

11 Spotřební daň je daň uvalená na produkci určitého zboží nebo služby. Obvykle je uvalena na tabák, alkohol a ropu. Principles of International Taxation (6. vydání, 2017)

14 Trocha historie z pohledu EU Systém spotřebních daní (1993) směrnice č. 92/12/EEC ( horizontální směrnice ) obecné podmínky pro výrobu, držení a přepravu produktů podléhajících akcízům soustava spotřebních daní (akcízů) - strukturální směrnice z minerálních olejů, alkoholu a alkoholických nápojů, tabáku a tabákových výrobků

15 Trocha historie z pohledu EU Systém spotřebních daní (1993) sazby spotřebních daní (minimální hodnoty) - 4 směrnice historické odlišnosti spontánní harmonizační efekt (daňová soutěž)?

16 Princip země původu, nebo určení? SRN Česká republika Výroba Prodej Zdanění v SRN? Zdanění v ČR? Zdanění v ČR? Spotřeba

17 Princip země původu SRN Česká republika Výroba Transfer Zdanění v SRN Bez spotřební daně Prodej Bez spotřební daně Spotřeba

18 Princip země určení SRN Česká republika Výroba Transfer Bez spotřební daně Bez spotřební daně Prodej Spotřební daň Podmíněné osvobození od daně Spotřeba

19 Princip země určení Nepřímé daně v EU - princip země určení (DPH i akcízy) Je DPH nákladem plátce DPH? Je spotřební daň nákladem plátce (spotřební) daně?

20 Současnost Směrnice č. 2008/113/EC o obecné úpravě spotřebních daní, která ruší a nahrazuje horizontální směrnici Rozhodnutí Evropského parlamentu a Rady č. 1152/2003/ES zaveden elektronický Excise Movement and Control System (EMCS)

21 Nepřímé daně jsou daně, jejichž právem určený daňový poplatník může svou daňovou povinnost přenést na ekonomického daňového poplatníka. Spotřební daně jsou obvykle nepřímými daněmi. Principles of International Taxation (6. vydání, 2017)

22 Jednotlivé spotřební daně v ČR Daň z minerálních olejů Daň z lihu Daň z piva Daň z vína a meziproduktů Daň z tabákových výrobků Daň ze surového tabáku

23 Alkohol a alkoholické nápoje Směrnice Rady č. 92/83/EHS o harmonizaci struktury spotřebních daní z alkoholu a alkoholických nápojů Směrnice Rady č. 92/84/EHS o sbližování sazeb spotřební daně z alkoholu a alkoholických nápojů Několik nařízení s výjimkami

24 Tabák a tabákové výrobky Konsolidující směrnice č. 2011/64/EU o struktuře a sazbách spotřební daně z tabákových výrobků

25 Prameny práva v ČR Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 61/1997 Sb., o lihu, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 307/2013 Sb., o povinném značení lihu, ve znění pozdějších předpisů Vyhlášky (nově např. vyhláška č. 110/2018 Sb.)

26 Konstrukce spotřebních daní 1. a 2. část - obecná ustanovení předmět právní úpravy daňové území vymezení pojmů obecná aspekty daňového subjektu (plátce daně), prokázání zdanění (daňový doklad), předmět daně, vznik daňové povinnosti, vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit (kdy?), sazby a výpočet daně, osvobození od daně, zdaňovací období, vracení daně podmíněné osvobození od daně a daňový sklad správa daně

27 Konstrukce spotřebních daní 3. část - zvláštní ustanovení plátce daně předmět daně daňová povinnost X povinnost daň přiznat a zaplatit základ daně sazby daně (jaké?) osvobození od daně správa daně

28 Tabáková nálepka má rozměr 20 x 44 mm. Na lícové straně je celoplošný ofsetový ceninový podtisk tvořený dvěma rastry, které jsou symetrické k oběma osám tabákové nálepky. Rastr v barvě šedomodré přechází do rastru zeleného ve střední části tabákové nálepky a dále opět do šedomodrého. Tímto rastrem jsou potištěny horizontální okraje tabákové nálepky a její střední část. Mezi středovou a okrajovou částí tohoto rastru je po celé délce tabákové nálepky vytištěna ceninová giloš v barvě hnědorůžové. Souběžně s oběma delšími stranami nálepky jsou ofsetem vytištěny texty "Česká republika" v barvě šedomodré. Horní část textu je vždy čitelná zleva doprava. Ústřední motiv tabákové nálepky je tvořen stylizovanými stočenými tabákovými lístky, které jsou ve střední části "převázány" třemi elipsami, mezi nimiž jsou dvakrát umístěny opakující se nápisy "Česká republika" s mikrotextem měnícím svou výšku. Celý tento motiv je vytištěn liniovým hlubotiskem v barvě šedé. Rovnoběžně s kratšími stranami jsou na obou stranách tabákové nálepky pro cigarety vytištěny černou barvou cena pro konečného spotřebitele, počet kusů v jednotkovém balení určeném pro přímou spotřebu (dále jen "balení") a písmeno abecedy charakterizující sazbu spotřební daně. Cena pro konečného spotřebitele je uvedena v celých korunách. Rovnoběžně s kratšími stranami jsou na obou stranách tabákové nálepky pro doutníky a cigarillos vytištěny černou barvou počet kusů v balení a písmeno abecedy charakterizující sazbu spotřební daně; pro tabák ke kouření množství tabáku v kilogramech v balení a písmeno abecedy charakterizující sazbu spotřební daně. ustanovení 2 odst. 1 vyhlášky č. 467/2003 Sb., o používání tabákových nálepek při značení tabákových výrobků, ve znění pozdějších předpisů

29 Není kolek jako kolek

30 K čemu je praktické dělení na přímé a nepřímé daně?

31 Co dále? Očekávejte se zadáním posledního domácího úkolu Příště se podíváme na majetkové daně Užijte si hezký zbytek dne

Podobné dokumenty

Návrh VYHLÁŠKA ze dne , o tabákových nálepkách. Rozměr tabákové nálepky

Návrh VYHLÁŠKA ze dne , o tabákových nálepkách. Rozměr tabákové nálepky Pracovní verze Návrh VYHLÁŠKA ze dne... 2018, o tabákových nálepkách Ministerstvo financí stanoví podle 139 odst. 1 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění zákona č. 217/2005 Sb., zákona