Prehľad legislatívnych zmien zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov pre roky

Prehľad legislatívnych zmien zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov pre roky 2012-2013 Legislatívne zmeny pre rok 2012 účinné už od roku 2011 (výber): 548/2010 Z. z. od 1.1.2011 - vreckové poskytované pri zahraničnej pracovnej ceste podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov je zdaniteľným príjmom FO bez ohľadu na jeho výšku, pričom podľa prechodného ustanovenia 52j ods. 1 novelizované ustanovenie 5 ods. 5 písm. a) sa použije pri zahraničnej pracovnej ceste, na ktorú bol zamestnanec vyslaný po 31. decembri 2010. - 19 ods. 2 písm. d) - daňovým výdavkom zamestnávateľa sú cestovné náhrady pri pracovnej ceste poskytované zamestnancom len do výšky, na ktorú vzniká zamestnancom nárok podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách a vreckové pri zahraničnej pracovnej ceste poskytované len do limitu 40% stravného podľa 14 zákona o cestovných náhradách, - 19 ods. 2 písm. e) - u daňovníka FO dosahujúceho príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti ( 6 ods. 1 a 2 ZDP) sa z tohto ustanovenia vypúšťa možnosť uplatniť si v daňových výdavkoch vreckové pri tzv. zahraničnej pracovnej ceste, - 6 ods. 10 výdavky možno uplatniť vo výške 40 % z úhrnu príjmov (zrušená možnosť 60 % pri príjmoch z remeselných živností), 8 ods. 9 s možnosťou uplatnenia 25 %-tných výdavkov zostáva nezmenený, - 6 ods. 16 nemožnosť meniť preukázateľné daňové výdavky na percentuálne ( paušálne ) výdavky a opačne po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, teda ani v dodatočnom DP, - 7 ods. 5 vypustený + posun odsekov = príjem z DDS, príjem z poistenia dožitia určitého veku a príjem z jednorazového vyrovnania alebo odbytného vyplácané pri predčasnom ukončení poistenia je zdanený daňou vyberanou zrážkou definitívne, t.j. túto zrazenú daň už nemožno uplatniť ako preddavok, - 9 ods. 1 písm. a) a písm. b) zmeny v oslobodení príjmu z predaja nehnuteľností - s účinnosťou od 1. januára 2011 sa vypúšťa oslobodenie príjmov plynúcich z predaja bytu alebo obytného domu s najviac dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov, v ktorých mal daňovník trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov bezprostredne pred predajom [ 9 ods. 1 písm. a) ZDP]. Oslobodenie od dane z príjmov fyzickej osoby sa však aj naďalej (t. j. aj po 31. decembri 2010) vzťahuje na príjmy z predaja takýchto nehnuteľností, ktoré predávajúci nadobudol do 31. decembra 2010. Uvedené vyplýva z prechodného ustanovenia 52j ods. 2 ZDP. - 9 ods. 1 písm. f) - od dane je oslobodený aj príjem prijatý v rámci plnenia vyživovacej povinnosti podľa osobitného predpisu. Doplnením tohto ustanovenia sa zrovnoprávňuje prijaté plnenie v rámci vyživovacej povinnosti vyplácané zo zahraničia s obdobným plnením vyplácaným podľa predpisov platných na území Slovenskej republiky. - 9 ods. 1 písm. g), i) a 52j ods. 2 - obmedzuje sa oslobodenie príjmov z prenájmu, z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí, z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov a z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva [ 9 ods. 1 písm. g) a i) ZDP; do 31. decembra 2010 išlo o 9 ods. 1 písm. h) a j) ZDP] do výšky 500 eur. Oslobodenie pri uvedených príjmoch, 1

ktoré do 31. decembra 2010 do výšky 5-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, sa tak s účinnosťou od 1. januára 2011 nahrádza pevne ustanovenou sumou 500 eur. Spôsob uplatnenia tejto sumy pri cit. príjmoch zostáva v porovnaní s ustanoveniami platnými do 31. decembra 2010 nezmenený. Ak ide o opcie, cenné papiere, účasti (podiely) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členské práva družstva nadobudnuté do 31. decembra 2010, na príjmy z ich predaja, sa aj naďalej vzťahuje oslobodenie do výšky 5-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, čo vyplýva z 52j ods. 2 ZDP. - 11 - uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a na manželku (manžela) sa obmedzuje len na príjmy zo závislej činnosti a príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (tzv. aktívne príjmy ). Súčinnosťou od 1.1.2011 sa rušia aj nezdaniteľné časti základu dane na účelové sporenie, životné poistenie a doplnkové dôchodkové sporenie. V tejto súvislosti prechodné ustanovenie 52j ods. 3 stanovuje postup k úpravám účinným od 1.1.2011 tak, že na uplatnenie nezdaniteľných častí za zdaňovacie obdobie 2010 a predchádzajúce zdaňovacie obdobia sa použijú ustanovenia predpisu účinného do 31. 12. 2010. Porušenie podmienok ustanovených v 11 ods. 10 a 11 (10 rokov sporenia a vyplatenie po 55. roku života) predpisu účinného do 31.12.2010 sa od 1.1.2011 nesleduje. Poznámka: Z ustanovenia 32 ods. 2 písm. d) ZDP, v ktorom sa uvádza, kedy je daňovník povinný podať daňové priznanie, boli vypustené slová: alebo je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa 11 ods. 9 až 11. - zároveň bol upravený 19 ods. 3 písm. l) - daňovým výdavkom zamestnávateľa sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnancov platené do zahraničia za predpokladu zachovania princípov a pravidiel sporenia určených v zákone č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení, - 13 ods. 1 písm. a) oslobodenie rozpočtových organizácií presunuté do písm. b) - 13 ods. 1 písm. b) vypustené oslobodenie príjmu obcí a VÚC z predaja majetku. Oslobodenie príjmu obcí a VÚC z prenájmu majetku sa dostalo do 13 ods. 1 písmena e) až zákonom č. 548/ 2011 Z. z. účinného od 1.1.2012, ale používa sa už pri podaní DP za rok 2011 podľa 52o ods. 4 ZDP. - 16 ods. 1 písm. e) štvrtý bod - za príjem zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou sa považuje nájomné alebo príjmy plynúce z iného využitia hnuteľných vecí umiestených na území Slovenskej republiky. Pričom hnuteľnou vecou umiestnenou na území Slovenskej republiky sú aj motorové vozidlá a ostatné dopravné zariadenia uvedené v prílohe č. 1 ZDP (napr. prívesy a návesy, železničné lokomotívy, vozový park a pod.) využívané v medzinárodnej doprave. Úprava predmetného ustanovenia jasnejšie vymedzila širší výklad pojmu hnuteľná vec. - 16 ods. 1 písm. e) piaty bod - príjmom zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je príjem z akéhokoľvek prevodu hnuteľného majetku citovaného v ustanovení (napr. aj nepeňažný vklad), - 16 ods. 1 písm. f) - rozširuje rozsah príjmov, ktoré sa považujú za príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou o príjem z prevodu, nájomného a z iného využitia nehnuteľnosti umiestnenej na území Slovenskej republiky plynúci aj od iného daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou nielen od daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou, od stálej prevádzkarne daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou. Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou zo zdrojov na území Slovenskej 2

republiky je nielen príjem z predaja ale aj napríklad rozdiel medzi vyššou hodnotou nepeňažného vkladu započítanou na vklad spoločníka a hodnotou vkladaného majetku vzniknutý vkladateľovi, daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou pri vklade nehnuteľnosti do základného imania obchodnej spoločnosti podľa 8 a 17b. - 17 ods. 3 písm. a) - do základu dane sa nezahŕňa príjem, pri ktorom vybraním dane zrážkou je daňová povinnosť splnená. Ide predovšetkým o úroky z vkladov na vkladných knižkách, vkladových účtoch a pod., pri ktorých podľa upraveného znenia 43 ods. 6 nie je možné daň vyberanú zrážkou považovať za preddavok na daň. Do základu dane sa zároveň nezahrnujú príjmy, pri ktorých ZDP umožňuje daň vybranú zrážkou považovať za preddavok na daň, ale daňovník považuje daňovú povinnosť za splnenú vybraním dane zrážkou. - 17 ods. 4 (pre FO podobne upravený 4 ods. 6) - upravené znenie ustanovení v 43 ods. 6 písmenách a) až d) vymedzuje skupinu daňovníkov a príjmy, pri ktorých je možné daň vyberanú zrážkou považovať za preddavok na daň. Ak sa daňovník podľa 43 ods. 6 písm. a) až d) rozhodne daň vybranú zrážkou považovať za preddavok na daň, uvádzajú sa tieto príjmy do daňového priznania. Výnosy z dlhopisov a pokladničných poukážok sú súčasťou základu dane (daň zrážkou sa nevyberá), ak tieto výnosy plynú tuzemskej právnickej osobe alebo daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý na území SR podniká prostredníctvom stálej prevádzkarne. U ostatných daňovníkov sa výnosy z dlhopisov a pokladničných poukážok zdaňujú daňou vyberanou zrážkou a vybraním dane zrážkou sa považuje daňová povinnosť za splnenú. - 19 ods. 2 písm. c) šiesty bod - vymedzuje daňový výdavok ako mzdové a ostatné pracovnoprávne nároky zamestnancov v rozsahu ustanovenom pracovnoprávnymi predpismi s výnimkou cestovných náhrad, ktoré upravuje ustanovenie 19 ods. 2 písm. d) ZDP, - 19 ods. 3 písm. k) tretí bod - daň z pridanej hodnoty zaplatená daňovníkom v inom členskom štáte Európskej únie je uznaným daňovým výdavkom, ak platiteľovi DPH vznikol nárok na vrátenie (splnil ustanovený limit) a tovar alebo služba, na ktorú sa DPH vzťahuje je daňovým výdavkom a ak platiteľ podal žiadosť o vrátenie DPH v súlade s 55f zákona č. 222/2004 Z. z.. U daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva je DPH daňovým výdavkom v tom zdaňovacom období, v ktorom účtuje o uplatnení nároku na jej vrátenie. U daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva a u daňovníka, ktorý vedie evidenciu podľa 6 ods. 11 alebo 14 ZDP je DPH daňovým výdavkom v tom zdaňovacom období, v ktorom si daňovník uplatní nárok na jej vrátenie podľa 55f zákona č. 222/2004 Z. z.. Usmernenie MF SR č. MF/014716/2006-721 publikované vo FS č.4/2006 stále platí a podľa neho účtovná jednotka o nároku na vrátenie DPH zaplatenej v zahraničí účtuje MD 378/ DAL 648. - 19 ods. 3 písm. k) štvrtý bod - ak platiteľovi DPH zaplatenej v členskom štáte Európskej únie nevznikne nárok na vrátenie (nesplní ustanovený limit), je DPH daňovým výdavkom v zdaňovacom období, v ktorom budú uhradené tovary a služby, ak sú tieto tovary a služby daňovým výdavkom, - 32 ods. 8 - príjmy zo závislej činnosti, ktoré dosiahol zamestnanec do dňa smrti, sa zahrnú do základu dane podaním daňového priznania za tohto zomretého daňovníka. V prípade, že osobe, ktorá podáva daňové priznanie za zomrelého daňovníka, budú vyplatené príjmy zo závislej činnosti za zomrelého daňovníka po podaní daňového priznania, táto osoba je povinná podať za zomrelého daňovníka dodatočné daňové priznanie. Správca dane tejto osobe neuloží pokutu ani nevyrubí sankčný úrok. 3

- 43 ods. 3 písm. g) - vzhľadom na to, že sa rozšírili príjmy fondu prevádzky, údržby a opráv podľa zákona NR SR č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov, upravilo sa v tejto súvislosti aj ustanovenie 43 ods. 3 písm. g) ZDP. Vybraním dane zrážkou z týchto príjmov pripísaných fondu prevádzky, údržby a opráv sa aj naďalej považuje daňová povinnosť daňovníka za splnenú. Ak spoločenstvo vlastníkov bytov a nebytových priestorov (právnická osoba) predá spoločné nebytové priestory, spoločné časti domu alebo spoločné zariadenia domu, môžu sa vlastníci bytov a nebytových priestorov dohodnúť, že si takýto príjem (z predaja) rozdelia medzi vlastníkov a každý z vlastníkov si zdaní svoju časť príjmu podaním daňového priznania. Ak sa ale vlastníci dohodnú, že príjem z predaja týchto spoločných nebytových priestorov, častí domu alebo spoločných zariadení domu sa zahrnie do príjmov fondu prevádzky, údržby a opráv, potom zdaní spoločenstvo hrubý príjem daňou vyberanou zrážkou, a to bez možnosti uplatnenia výdavku alebo možnosti uplatnenia oslobodenia tohto príjmu. Vybraním dane zrážkou sa aj pri tomto druhu príjmu považuje daňová povinnosť za splnenú. - 43 ods. 3 písm. j) - z dôvodu vypustenia pôvodného ustanovenia 43 ods. 3 písm. j), na základe ktorého sa daňou vyberanou zrážkou zdaňovali príjmy podľa 5 ods. 1 písm. a) až g) ZDP nepresahujúce úhrnnú sumu 165,97 eura za kalendárny mesiac, sa z 43 ods. 7 vypustila možnosť zamestnávateľa odpočítať daň vybranú zrážkou ako preddavok na daň pri vykonaní ročného zúčtovania. Zároveň sa v tejto súvislosti v 52j ods. 7 zákona č. 548/2010 Z. z. ustanovuje, že zrážková daň z príjmov zo závislej činnosti v úhrnnej sume nepresahujúcej 165,97 eura sa použije ešte aj na príjmy zaúčtované do 31. decembra 2010 a vyplatené do 31. januára 2011. - 50 ods. 15 - v súvislosti so zmenou vykonanou v 50 ZDP, konkrétne, s účinnosťou od 1. januára 2011 sa výška poukázaného podielu zaplatenej dane daňovníkom, ktorý je právnickou osobou, odvíja od poskytnutia finančného daru na verejnoprospešné účely. Kontrola alebo miestne zisťovanie v súvislosti s týmito prostriedkami sa vykoná v súlade so zákonom č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov (resp. daňovým poriadkom). Pri zistení porušenia ustanovených podmienok správca dane uloží daňovníkovi rozhodnutím zaplatiť sumu vo výške rozdielu, o ktorý neoprávnene poukázal vyššiu sumu podielu zaplatenej dane a vyrubí mu sankčný úrok v určenej výške. Ak daňovník zistí porušenie podmienok sám, je povinný v lehote do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení oznámiť túto skutočnosť správcovi dane (nepodáva dodatočné DP) s uvedením obdobia, ktorého sa toto zistenie týka a v tejto lehote aj rozdiel vrátiť miestne príslušnému správcovi dane, pričom správca dane mu rozhodnutím vyrubí sankčný úrok už len v polovičnej výške. 231/2011 Z. z. od 1.8.2011 Zmeny v 30a ods. 2, 4, 8, 9, 10 + 52k - výpočet pomernej časti základu dane možný aj koeficientom 0,8 zo základu dane, ale potom aj v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach rovnako + 52k ods. 4, - nárok na úľavu najviac na 10 zdaňovacích období, - ustanovená lehota na podanie dodatočného DP pri nedodržaní podmienok do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola zistená povinnosť podať dodatočné DP (v rovnakej lehote je splatná aj daň), - prekluzívna lehota na vyrubenie dane priamo v ZDP 10 rokov, - prechodné ustanovenia k čerpaniu všetkých foriem úľav - 52k ods. 1 a 2, - povinnosť vykonať kontroly dodržania podmienok úľav podľa z. č. 366/1999 Z. z. za každé zdaňovacie obdobie - 52k ods. 3, 4

362/2011 Z. z. - od 1.12.2011 - zákon o liekoch a zdravot. pomôckach - 8 ods. 1 písm. l) ostatným príjmov FO je peňažné a nepeňažné plnenie, ktoré bolo poskytnuté: - poskytovateľovi zdrav. starostlivosti (z.č.578/2004 Z. z.), - zamestnancovi poskytovateľa zdrav. starostlivosti, - zdravotníckemu pracovníkovi od: držiteľa registrácie lieku, držiteľa povolenia na veľkodistribúciu liekov, držiteľa povolenia na výrobu liekov (z.č.362/2011 Z. z.), výrobcu zdravotníckej pomôcky, výrobcu dietetickej potraviny (z.č.577/2004 Z. z.) alebo prostredníctvom tretej osoby. - 8 ods.3 písm. c) príjem podľa 8 ods.1 písm. l) sa zhŕňa do základu dane neznížený o výdavok Poznámka: stav do 30.11.2011= príjem podľa 5 alebo 6 ods. 1 písm. c) - 17 ods. 31 súčasťou základu dane PO je aj peňažné plnenie a nepeňažné plnenie, ktoré bolo poskytnuté: - poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti (z.č.578/2004 Z. z.) od: držiteľa registrácie lieku, držiteľa povolenia na veľkodistribúciu liekov, držiteľa povolenia na výrobu liekov (z.č.362/2011 Z. z.), výrobcu zdravotníckej pomôcky, výrobcu dietetickej potraviny (z.č.577/2004 Z. z.) alebo prostredníctvom tretej osoby. - 21 ods. 2 písm. m) daňovým výdavkom nie sú výdavky poskytovateľa zdravotnej starostlivosti vzťahujúce sa k peňažnému plneniu a nepeňažnému plneniu prijatému podľa 17 ods. 31 - Usmernenie k zdaňovaniu peňažných a nepeňažných plnení poskytnutých... - vypracovalo ministerstvo zdravotníctva v spolupráci s MF SR je na Internete Legislatívne zmeny od 1.1.2012: 331/ 2011 Z. z. od 1.1.2012 : - prenos pojmov a ďalších ustanovení zo zákona o správe daní, pretože od 1.1.2012 platí nový daňový poriadok (zákon č.563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov), - úpravy z titulu zániku DR SR a vzniku Finančného riaditeľstva SR (zákon č. 333/2011 Z. z.) - 2 písm. u) definovaný pojem preddavok na daň + 51c ods. 1 (platenie a započítanie presunuté z 34 ods.1 posledná veta), - 2 písm. v) definovaný platiteľ dane už to nie je organizačná jednotka - 52m ods. 3 a 4 do 30.6.2012 si má zrušiť registráciu ak ani na výzvu nezruší, tak sa zruší z úradnej moci do 31.12.2012, - 17b ods. 2 a 7 vypustené pokuty za nesplnenie oznamovacej povinnosti, - 32a ods. 9 a 33 ods. 11 vypustené kontroly zamestnaneckej prémie a daňového bonusu, pretože sa nachádzajú spolu v 40 ods. 10 až 12, - 34 ods. 4 (FO) a 42 ods. 11 (PO) - správca dane môže v odôvodnených prípadoch na žiadosť daňovníka určiť platenie preddavkov na daň inak zákon už neukladá ďalšie podmienky, - 34 ods. 11 (FO) a 42 ods. 13 (PO) - možnosti pri vrátení preddavkov - prehľady zo ZČ obsahujú aj osobné údaje zamestnancov ( 39 ods. 9 písm. a)), podávajú sa mesačne ( 49 ods. 2), ale o poukázanie bonusu môže zamestnávateľ požiadať správcu dane iba štvrťročne ( 35 ods.7). V 35 ods. 7 je uvedený aj postup v prípade daňovej kontroly začatej v lehote 15 pracovných dní na poukázanie tejto sumy. Zaviedla sa povinnosť podať opravný prehľad ( 39 ods. 13). Ak má správca 5

dane pochybnosti o prehľade, výzva sa posiela podľa 39 ods. 14 (primeraná lehota + poučenie o následkoch podľa daňového poriadku). - hlásenie zo ZČ 39 ods. 9 písm. b) už nebude za rok 2012 obsahovať osobné údaje o zamestnancoch, považuje sa za daňové priznanie ( 39 ods. 11) podáva sa do 31.3. ( 49 ods. 2), môže sa podať aj opravné a dodatočné hlásenie a zaviedla sa aj povinnosť podať dodatočné hlásenie ( 39 ods. 15) - v 38 ods. 4 sa vyhlásenie k ročnému zúčtovaniu ZČ zmenilo na žiadosť, ktorej vzor určí finančné riaditeľstvo SR, pričom samotné ročné zúčtovanie sa vykoná na tlačive, ktorého vzor určí MF SR ( 38 ods. 10), - 38 ods. 9 - pokuty za nevykonanie ročného zúčtovania zamestnancovi 15 eur za každého zamestnanca (max. 30 000 eur za všetkých), - 39 ods. 7 vzor potvrdenia na účely 50 určí finančné riaditeľstvo, - 40 ods. 10 až 12 - postup pri daňovej kontrole daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie pri neplnení povinností správca dane môže tieto určiť aj podľa pomôcok, - 42 ods. 9 povinnosť doplatiť rozdiel na preddavkoch v bežnom zdaňovacom období po podaní DP má aj PO, ktorej správca dane predtým určil preddavky inak (rozhodnutím) a v tomto rozhodnutí nerozhodol zároveň aj o doplatku preddavkov, - 43a sťažnosť - voči platiteľovi dane pri pochybnostiach o správnosti zrazenej dane alebo preddavku na daň - postup a lehoty, - 48 ods. 1 zamestnávateľom (platiteľom dane) môže byť aj zahraničný zastupiteľský úrad, ak sa rozhodne požiadať o registráciu ako platiteľa dane, - 49 ods. 2 daň už nie je vždy splatná v lehote na podanie DP - výnimka platí len pre daňovníkov, ktorým do lehoty na podanie DP nebolo doručené oznámenie o čísle účtu správcu dane vedeného pre daňovníka potom je daň splatná do 8 dní od doručenia tohto oznámenia, - doplnené pojmy: dedič alebo osoba podľa osobitného predpisu /122aa/ v ustanoveniach 49 ods. 2, 49 ods. 4 a 5, 49 ods. 9 spresňuje sa lehota na podanie DP a aj na zaplatenie dane pre osoby, ktoré podávajú DP po smrti daňovníka, t.j. pre dedičov a pre osoby, na ktoré prešlo právo na príjmy podľa 35 Zákonníka práce (+ nadväznosť na 32 ods. 8 ZDP), - 49a - registračná a oznamovacia povinnosť, definícia vyplácajúceho zástupcu, úrokového príjmu, oznamovanie úhrad FO v hotovosti (nad 5000 do 31.3.2012) + prechodné ustanovenie v 52m ods. 1 a ods. 2, - 52m prechodné ustanovenia, pojem sankčný úrok nahradený v celom zákone pojmom úrok z omeškania, nové prílohy č. 4 a č. 5 ZDP (súvisia s úrokovým príjmom fyzickej osoby v 49a ods. 7) 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve - od 1.decembra 2011 čl. III - 9 ods. 2 písm. y) oslobodené sú plnenia poskytované dobrovoľníkovi podľa 6 ods.2 písm. d) z. č.406/2011 Z. z. (strava, ubytovanie, cestovné náhrady, oblečenie, materiál), Prvýkrát sa použije v DP za r.2012 (alebo v ročnom zúčtovaní ZČ) podľa 52n ZDP: - 50 ods. 1 písm. a) FO môže poukázať 3%, ak ide o daňovníka, ktorý v zdaňovacom období vykonával dobrovoľnícku činnosť najmenej 40 hodín (predloží písomné potvrdenie), - 50 ods. 5 písm. i) predmetom činnosti prijímateľa je organizovanie a sprostredkovanie dobrovoľníckej činnosti, - 50 ods. 15 doplnená veta: Rovnaký postup sa použije, ak sa preukáže, že daňovník uvedený v odseku 1 písm. a) 6

nesplnil podmienky určené podľa osobitného predpisu (z. č. 406/2011 Z. z.) t.j. vráti sumu rozdielu 3% - 2% a zaplatí sankčný úrok. 548/2011 Z. z. od 1.1.2012 Zmeny, ktoré sa podľa 52o ods. 2 a ods. 4 použijú po prvýkrát pri podaní daňového priznania po 31.12.2011, t. j. už za rok 2011: - 6 ods. 6 prvá veta rozdeľuje príjmy podľa 6 na dva čiastkové základy dane zvlášť príjmy podľa 6 ods. 1 a 2 a zvlášť príjmy podľa 6 odseku 3 a 4, čo nadväzuje na nové znenie 4 ods. 1 (zisťovanie základu dane FO) a taktiež na nové znenie 15 písm. a) - 13 ods. 1 písm. b) rozpočtová organizácia aj keď je zriadená obcou alebo VÚC a príjem z prenájmu má zahrnutý v rozpočte zriaďovateľa, ide o oslobodený príjem. Ide teda o zjednotenie spôsobu zdaňovania príjmov z prenájmu majetku všetkých rozpočtových organizácií. - 13 ods. 1 písm. e) od dane sú oslobodené príjmy obcí a VÚC z prenájmu ich majetku, t.j. predaj majetku nie je oslobodený príjem už za rok 2011. Zmeny účinné od 1.1.2012: - 4 ods. 2, 6 ods. 6 druhá a tretia veta a 30 ods. 1 sa použijú v novom znení až na daňovú stratu vykázanú po 31.12.2011 podľa 52o ods. 3 znamená to, že o stratu vytvorenú od roku 2012 sa bude môcť znížiť základ dane až v nasledujúcom zdaňovacom období a to iba čiastkový základ dane zistený z príjmov podľa 6 ods. 1 a 2 ZDP. Strata z príjmov za prenájom ( 6 ods. 3) a strata z použitia diela ( 6 ods. 4) sa neuznáva od 1.1.2012. - 6 ods. 2 písm. a) - príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu na základe zmluvy o vytvorení diela podľa ustanovenia 39 zákona č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom (autorský zákon) v znení neskorších predpisov, (v súlade s 71 ods. 1 cit. zákona sa ustanovenie 39 cit. zákona primerane vzťahuje aj na umelecké výkony), patria medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa 6 ods. 2 písm. a) ZDP. Pozn.: Medzi príjmy podľa 6 ods. 2 písm. a) ZDP naďalej patria aj príjmy z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva. Daňovník: platí odvody, uplatňuje si nezdaniteľnú časť podľa 11, môže vykázať daňovú stratu. - 6 ods. 4 nový druh príjmu z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu podľa 40, 71 ods. 1, 81 ods. 1 autorského zákona ide o licenčnú zmluvu a o tantiémy podľa autorského zákona. Tantiémy plynú daňovníkovi na základe kolektívnej správy práv (napr. za vysielanie v RaTV). Daňovník: neplatí odvody, nemá nárok na nezdaniteľnú časť (pasívny príjem), nemôže vykázať daňovú stratu. - 6 ods. 3 k príjmom z prenájmu nehnuteľností sa zaraďuje aj príjem z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti, - 6 ods. 10 aj pri príjmoch z použitia diela možno uplatniť 40 % - tný výdavok, - 6 ods. 14 aj pri príjmoch z použitia diela možno viesť daňovú evidenciu, - 6 ods. 17 veci v BSM používajú na dosiahnutie príjmov podľa 6 ods. 1 až 4 obaja manželia, - 27 ods. 2 a 3, 28 ods. 2 a 4 - zmena spôsobu odpisovania hmotného majetku v prvom roku odpisovania sa vzťahuje až na hmotný majetok uvedený do užívania od 1.1.2012 ( 52o ods.5). Pri výpočte pomernej časti z ročného odpisu sa vypočítaný ročný odpis nezaokrúhľuje, ale suma sa vydelí 12 mesiacmi a následne sa výsledok 7

násobí počtom mesiacov počnúc mesiacom zaradenia do užívania, pričom sa zaokrúhľuje až výsledná suma na celé eurá nahor. - Rovnomerné odpisovanie - 27 ods. 2: - v prvom roku sa uplatní len alikvotná časť ročného odpisu pripadajúca na počet mesiacov, v ktorých sa o majetku účtuje alebo v ktorých sa majetok eviduje, - zvyšná neuplatnená časť sa uplatní v závislosti od vykonania technického zhodnotenia (ďalej len TZ ): - ak nebolo vykonané TZ alebo bolo vykonané v prvom roku zaradenia tak sa zvyšná časť uplatní v roku nasledujúcom po roku uplynutia doby odpisovania (napr. ak sa hmotný majetok odpisuje 4 roky, tak sa odpíše až v 5. roku), - ak bolo vykonané TZ počnúc druhým rokom doba odpisovania zo zvýšenej vstupnej ceny sa predlžuje podľa 26 ods. 5, - Zrýchlené odpisovanie - 28 ods. 2 a 4: - v prvom roku odpisovania sa uplatní len pomerná časť z ročného odpisu určeného ako podiel VC/koeficient v 1. roku/ 12 x počet mesiacov počnúc mesiacom zaradenia, - v ďalších rokoch ako 2xZC/koeficient v ďalších rokoch počet rokov odpisovania. Upozornenie: 28 ods. 2 písm. b) bod 1. a 2. definuje zostatkovú cenu hmotného majetku len na účely výpočtu ročných odpisov (preto bol upravený aj 25 ods. 3 ZDP) ako rozdiel vstupnej ceny a ročného odpisu neskráteného, - zvyšná neuplatnená časť sa uplatní v závislosti od vykonania TZ ( 28 ods. 4), - 49 ods. 2 spresňuje sa splatnosť dane v prípade podania hlásenia, to znamená, že do termínu na podanie hlásenia je povinný zamestnávateľ (platiteľ dane) daň odviesť správcovi dane, - 49 ods. 11 prílohou daňového priznania sú aj doklady uvedené v príslušnom tlačive daňového priznania, - úpravy v registrácii - 49a ods. 6 odkaz 136c ak je zmeny daňovník povinný oznámiť inej inštitúcii a táto inštitúcia to oznamuje správcovi dane podľa osobitného predpisu (napr. 66ba z. č. 455/1991 Zb., 10 z. č. 530/2003 Z. z. o obchodnom registri), tak nie je povinný zmeny oznámiť správcovi dane. Podľa 49a ods. 10 ak FO získava oprávnenie na JKM, svoju registračnú a oznamovaciu povinnosť si plní na tomto mieste. Iná FO (vykonáva činnosť podľa osobitných predpisov napr. audítor, zverolekár) a právnická osoba môže plniť registračné a oznamovacie povinnosti prostredníctvom JKM, ak sa tak rozhodne. - postupné znižovanie percenta poukazovaného podielu zaplatenej dane z príjmov PO upravené v 52i ods. 1 až 4 sa posúva o jeden rok. Teda aj za zdaňovacie obdobie končiace najneskôr 31.12.2012 môže PO poukázať podiel do výšky 2%, ak darovala finančné prostriedky najmenej vo výške 0,5% zaplatenej dane (rovnako ako za rok 2011), Lízing: - zjednotenie odpisovania hmotného majetku nadobudnutého formou finančného prenájmu s ostatnými formami obstarania hmotného majetku sa vzťahuje až na lízingové zmluvy uzatvorené od 1.1.2012 ( 52o ods.1). - zmeny v 2 písm. s), 22 ods. 6 písm. f), 22 ods. 11 a 12, 26 ods. 2, 26 ods. 8 až 10 sú účinné iba od 1.1.2012 do 29.2.2012, pretože zákonom č. 69/2012 s účinnosťou od 1.3.2012 sa vrátilo pôvodné znenie týchto ustanovení podľa ZDP platného do 31.12.2011. Zmenené od 1.1.2012 zostalo a vzťahuje sa len na lízingové zmluvy od 1.1.2012: - v 2 písm. s) namiesto pojmu nájomca sa používa pojem daňovník, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu, 8

- 17 ods. 24 úprava základu dane, keď sú porušené podmienky lízingu, pri predčasnom odkúpení predmetu lízingu a v prípade odkúpenia prenajatej veci za kúpnu cenu nižšiu ako je zostatková cena. 189/2012 Z. z. novela zákonov o spotrebných daniach + novela ZDP v čl. IV od 30.6.2012 - ruší sa daň z emisných kvót vypustené ustanovenia: 1 ods. 1 písm. c), 9 ods. 2 písm. x), 13 ods. 2 písm. j), 21 ods. 2 písm. l), 51b + úprava ustanovenia 51c ods. 2 - prechodné ustanovenia v 52p sú ale neúčinné vo vzťahu k 51b, pretože dňa 29.6.2012 bolo pod č. 188/2012 Z. z. publikované v Zbierke zákonov uznesenie Ústavného súdu SR, ktorým Ústavný súd SR pozastavil účinnosť 51b z. č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov. Nebolo tak zrejmé, či sa do 30.6.2012 ešte majú podať daňové priznania a aj zaplatiť daň z emisných kvót za rok 2011. Situáciu rieši až z. č. 288/2012 o spotrebnej dani z tabakových výrobkov, kde v čl. II je novelizovaný aj ZDP účinnosť od 30.9.2012-52s daňovník, ktorý nepodal daňové priznanie na daň z emisných kvót za rok 2011 do 29.9.2012, je povinný ho podať do 15.10.2012 a vtedy je aj daň z emisných kvót splatná, - rieši aj vrátenie rozdielu na zaplatených preddavkoch na dani z emisných kvót podľa 79 daňového poriadku. Legislatívne zmeny od 1.1.2013: 547/2011 Z. z. novela zákona o účtovníctve + novela ZDP v čl. XVII od 1.1.2013-49 ods. 11 Na účely podania daňového priznania je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku ku koncu zdaňovacieho obdobia podľa tohto zákona a v termíne na podanie daňového priznania ju uložiť podľa osobitného predpisu (odkaz na zákon o účtovníctve). - súvisí s novými ustanoveniami v 23, 23a - 23c z. č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, kde sa zavádza register, ktorého správcom je MF SR a dokumenty sa tam budú ukladať v elektronickej forme. 252/2012 Z. z. novela zákona o sociál. poistení + novela ZDP v čl. III od 1.1.2013-2 písm. w) dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie ako príspevok podľa osobitného predpisu (Pozn. 2a = 20 písm. b/ z. č. 43/2004 Z. z.) platí ho sporiteľ, ktorý si platenie týchto príspevkov dohodol v zmluve o starobnom dôchodkovom sporení = nová nezdaniteľná časť základu dane FO od 1.1.2013 do 31.12.2016-11 ods. 8 novou nezdaniteľnou časťou základu dane od 1.1.2013 do 31.12.2016 je suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie s týmito limitmi: 9

a) najviac do výšky 2 % zo základu dane čiastkového podľa 5 alebo podľa 6 ods. 1 a 2 ZDP alebo zo súčtu základov dane z týchto príjmov, pričom b) táto suma nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej ŠÚ SR v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje základ dane. - 11 ods. 1 základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov podľa 5 ZDP alebo 6 ods. 1 a 2 ZDP alebo súčet čiastkových základov dane z týchto príjmov sa znižuje za rok 2013 o tri nezdaniteľné časti základu dane: - NČZD na daňovníka - 11 ods. 2, - NČZD na manželku (manžela) - 11 ods. 3, - NČZD, ktorou je suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie v limitovanej výške. - 35 ods. 1 písm. b) + 38 ods. 4 na novú nezdaniteľnú časť základu dane prihliadne zamestnávateľ až pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (pri vyberaní preddavkov na to neprihliada), - 37 ods. 1 písm. c) nárok na novú nezdaniteľnú časť základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom (výpis z osobného účtu vystavený dôchodkovou správcovskou spoločnosťou do 31.januára za predchádzajúci rok) len vtedy, ak za zamestnanca neodvádza tento dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie sám zamestnávateľ (vtedy potvrdenie nie je potrebné), - 39 ods. 2 písm. f) bod 7. mzdový list musí obsahovať za každý kalendárny mesiac aj sumu dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ak ho odvádza zamestnávateľ. Nezmenené zostalo ustanovenie 39 ods. 2 písm. e) ZDP, podľa ktorého mzdový list musí obsahovať výšku jednotlivých NČZD s uvedením dôvodu ich priznania. - 52r ak FO využije možnosť a v období od 1.9.2012 d 31.1.2013 doručí Sociálnej poisťovni oznámenie obsahujúce prejav vôle, aby jej zaniklo právne postavenie sporiteľa (skončí starobné dôchodkové sporenie a prejde len do Sociálnej poisťovne) a zaplatil si pritom dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, tak si novozavedenú NČZD za zdaňovacie obdobie roku 2013 nemôže uplatniť. - Poznámka 152 odkazuje na 123ac z. č. 43/2004 Z. z. v znení z. č. 252/2012 Z. z. - 6 ods. 2 písm. d) príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti sú aj príjmy z činnosti sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou v poznámke 29a bol vypustený zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení, pretože zmluvy o starobnom dôchodkovom sporení môžu uzatvárať len zamestnanci dôchodkových správcovských spoločností v pracovnom pomere alebo pracujúci na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, takže potom ich príjmy sa zaraďujú do príjmov podľa 5 ZDP a nepatria už do 6 ods. 2 ZDP. Vládny návrh zákona (PT 239) + pozmeňujúce návrhy výboru NR SR - 5 ods. 1 písm. j) a písm. k) boli vyčlenené špecifické druhy príjmov zo závislej činnosti, ktoré sú zdaniteľnými príjmami, ale nevstupujú do vymeriavacích základov na sociálne poistenie (napr. odmeny členov volebnej komisie, sčítacieho komisára, nepeňažné plnenia poskytované bývalým zamestnávateľom dôchodcom). Podľa 52t ods.1 sa príjmy zo závislej činnosti zúčtované do 31.12.2012 a vyplatené do 31.1.2013 zdania podľa ZDP účinného do konca roka 2012 a rovnako sa vykoná aj ich ročné zúčtovanie. 10

- 6 ods. 2 písm. a) + 43 ods. 15 pre autorov príspevkov do novín, časopisov, rozhlasu a televízie sa zavádza možnosť rozhodnúť sa (vo forme písomnej dohody vopred medzi autorom a platiteľom dane), či: - chce z príspevku zraziť daň po znížení príjmu iba o zrazený príspevok do literárneho fondu - 43 ods. 3 písm. h) + 43 ods. 5 písm. b), pričom v tomto prípade bude jeho daňová povinnosť vysporiadaná (nemôže si uplatniť žiadne výdavky a ani nezdaniteľnú časť základu dane, ale nebude ani platiť sociálne a zdravotné odvody), alebo - mu platiteľ dane nemá zraziť daň a autor si tieto príjmy zahrnie medzi príjmy podľa 6 ods. 2 písm. a) ZDP a vysporiada si ich v daňovom priznaní. V tomto druhom prípade si bude môcť daňovník uplatniť výdavky a aj nezdaniteľnú časť základu dane, ale bude zároveň platiť aj sociálne a zdravotné odvody. Uvedené sa ale týka, len tých príjmov autorov za príspevky, ktoré sú vyplácané na základe zmluvy o vytvorení diela. Rovnako sa postupuje, ak bola uzavretá zmluva o vytvorení diela spolu s licenčnou zmluvou (za použitie diela), pričom bola stanovená len jedna suma ako odmena za vytvorenie aj použitie diela takýto príjem sa považuje za príjem podľa 6 ods. 2 písm. a) ZDP aj do 31.12.2012. - 6 ods. 2 písm. a) - sa dopĺňa o príjmy, keď autori vytvárajú diela z vlastného podnetu a na vlastné náklady, pričom následne tieto predávajú (sochy, obrazy, literárne diela a iné) nie sú vytvárané na základe objednávky a neexistujú ani zmluvy o vykonaní diela a ani licenčné zmluvy. - Pozn. 135a k 43 ods. 3 písm. h) spresňuje, že zrážkovou daňou sa zdaňujú len tie príspevky do novín a časopisov, ktoré sa označujú normou ISSN, čo znamená periodické publikácie v súlade s ustanoveniami zákona č. 212/1997 Z. z. v zn. nesk. predpisov. Zrážkovej dani nepodliehajú príjmy, ktoré sú dosahované za umelecký výkon a ani iné príjmy dosahované na základe autorského zákona tieto sa zdaňujú formou daňového priznania ako príjem podľa 6 ods. 2 písm. a) alebo 6 ods. 4 ZDP. - 43 ods. 5 písm. b) zmenené a vypustené písm. c) ruší sa možnosť odpočítavania paušálnych výdavkov od vyplácaných príjmov autorom aj z dôvodu zavedenia ročného limitu paušálnych výdavkov v 6 ods. 10 ZDP (nedá sa počas roka pri zrazení dane z vyplácaného príjmu objektívne testovať suma 5040 eur). Ruší sa aj odpočítanie paušálnych výdavkov pred zrazením dane v prípade vyplácania príjmov daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidentom) za umelecký a športový výkon vykonávaný na území SR. Znamená to, že pri príjmoch uvedených v 16 ods. 1 písm. d) ZDP bude daň zrazená z hrubých príjmov (sadzbou dane podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia), ale daňovník si môže po skončení zdaňovacieho obdobia podať daňové priznanie, kde si uplatní výdavky (v preukázanej alebo paušálnej výške) a nezdaniteľnú časť na daňovníka. - 43 ods. 15 oznamovacia povinnosť pre platiteľa dane do 15. januára oznámiť správcovi dane uzavretie dohôd (menovite s ktorým autorom a výška príjmu) o tom, že daň nebola vykonaná zrážkou pri vyplatení príjmov autorom za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie. 6 ods. 10 paušálne výdavky vo výške 40 % zostávajú, ale sú limitované maximálnou sumou 5 040 eur ročne (420 eur mesačne ako pomerná časť pri začatí alebo skončení činnosti počas roka): - z úhrnu príjmov podľa 6 ods. 1 a 2 - z príjmov podľa 6 ods. 4 (za použitie diela a použitie umeleckého výkonu) Je zrušená možnosť uplatniť paušálne výdavky na príjem z prenájmu nehnuteľností podľa 6 ods. 3 ZDP ( tu zostáva možnosť uplatnenia preukázateľných výdavkov na základe účtovníctva alebo evidencie podľa 6 ods. 11 ZDP). 11

7 ods. 4, 7, 8 ods. 3, 8 ods. 12 Podľa 10b z. č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení je s účinnosťou od 1.1.2011 zárobkovou činnosťou, z ktorej sa povinne platí zdravotné poistenie aj činnosť, z ktorej plynú zdaniteľné príjmy z kapitálového majetku ( 7 ZDP) a aj ostatné príjmy ( 8 ZDP), ak nejde o príjmy oslobodené od dane z príjmov alebo o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou. Ide teda o povinne platené poistné podľa osobitného predpisu, a preto ustanovenia 7 a 8 ZDP sa dopĺňajú o daňové výdavky, ktorými je preukázateľne zaplatené zdravotné poistenie. Tieto ustanovenia sa uplatnia už pri podaní daňového priznania za rok 2012. 8 ods. 9 pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva zostáva možnosť uplatniť výdavky vo výške 25 % z týchto príjmov, ale zavádza sa limit najviac do výšky 5040 eur ročne. 9 ods. 2 písm. a) spresňuje sa oslobodenie vyplácaných dávok a iných plnení podľa zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení tak, že nebude oslobodená suma vyplácaná podľa 64a ods. 13 a 123ae písm. b) tohto osobitného predpisu (po novele z. č. 252/2012 Z. z.) nová Poznámka 40c, t.j. napríklad suma vyplatená dôchodkovou správcovskou spoločnosťou v zákonom stanovených prípadoch keď napríklad podľa právoplatného rozhodnutia súdu bola zmluva o starobnom dôchodkovom sporení uznaná za neplatnú. Takýto príjem sa zaradí medzi ostané príjmy podľa 8, pričom v daňovom priznaní si daňovník môže tento príjem znížiť o zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Potom ale následne musí upraviť základ dane o odpočítavané nezdaniteľné časti podľa nového 11 ods. 9 ZDP zvýšiť si základ dane do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola vyplatená suma. S týmto súvisia aj legislatívne úpravy v 32 ods. 2 písm. d) a ods. 3 písm. b) (povinnosť podať daňové priznanie) a v 38 ods. 1 (možnosti ročného zúčtovania príjmov zo závislej činnosti). 9 ods. 2 písm. i) bod 1. do konca roku 2010 si daňovníci poberajúci plnenia z poisťovní zodpovedajúce náhrade za stratu zdaniteľného príjmu z dôvodu úrazu uplatňovali nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, čo už v roku 2011 nebolo možné (pasívny príjem). Zmenou tohto ustanovenia pôjde o oslobodený príjem pod podmienkou, že ide o plnenie poskytované poisťovňou daňovníkovi v dôsledku úrazu, ak má daňovník viac ako 40%-tný pokles schopnosti vykonávať doterajšiu činnosť, pričom takýto príjem bude oslobodený od dane najviac do výšky sumy podľa 11 ods. 2 písm. a) ZDP, t.j. do výšky sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka. Do základu dane sa tak zahrnú len plnenia nad určený limit. Toto ustanovenie sa použije už pri podaní daňového priznania za rok 2012. 9 ods. 2 písm. m) zvyšuje sa hranica pre oslobodenie peňažných a nepeňažných výhier zo sumy 165,97 eura na sumu 350 eur. 9 ods. 2 písm. z) + Pozn. 59j oslobodzujú sa deputátne plnenia poskytované baníckym dôchodcom a vdovám po baníkoch alebo baníckych dôchodcoch a nebudú sa ani zahrnovať do vymeriavacích základov na sociálne a zdravotné poistenie. 11 ods. 4 sprísňujú sa podmienky na uplatňovanie NČZD na manželku/manžela. Musí ísť o manželku/manžela, ktorý sa: - stará o dieťa do dovŕšenia 3 resp. 6 rokov života dieťaťa (poskytuje sa naň rodičovský príspevok podľa 3 ods. 2 z. č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku), alebo - poberá peňažný príspevok na opatrovanie podľa 40 z. č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia, alebo - je evidovaná/ý ako uchádzač o zamestnanie podľa 33 z. č. 5/2004 Z. z. 12

11 ods. 8 legislatívne spresnenie toho, za ktoré zdaňovacie obdobie sa vypočítava 60-násobok priemernej mesačnej mzdy ( je to priemerná mesačná mzda zistená za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku...) 15 sadzba dane zo základu dane - FO je 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 34.401,74 eur vrátane (176,8 násobok platného životného minima, t.j. sumy 194,58 eur), - FO je 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 34.401,74 eur - PO zníženého o daňovú stratu je 23 % Podľa 52t ods. 2 sa toto ustanovenie prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie, ktoré začalo po 31.12.2012 (napr. hospodársky rok, likvidácia, konkurz a pod.). 15a osobitná sadzba dane platí pre príjmy zo závislej činnosti vybraných ústavných činiteľov (prezident SR, poslanci NR SR, členovia vlády SR, predseda a podpredseda NKÚ) vrátane ich príjmov zo sociálneho fondu a príjmov vo forme cien a výhier od zamestnávateľa. - Osobitná daň pritom neznižuje úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti a progresívne zdaňovanie tak zostáva zachované. Osobitnú daň odvádza zamestnávateľ v tej istej lehote ako preddavky a jej odvedením je osobitná daň vysporiadaná. - Mzdový list obsahuje aj údaj o osobitnej dani a zamestnávateľ je povinný oznámiť správcovi dane výšku sumy osobitnej dane v lehote na podávanie prehľadov na tlačive, ktorého vzor určí MF SR. 32 ods. 12 v poslednej vete sa dopĺňa, že rovnako postupuje daňovník (FO), ktorý nielen vráti príjmy, ale aj daňovník, ktorý dodatočne zaplatí výdavky, ktoré by boli uznané za daňové výdavky vynaložené v súvislosti s príjmami podľa 6 až 8 napríklad dodatočne zaplatí zdravotné poistenie. 33 ods. 1, 8 a 9 priznanie daňového bonusu iba pri aktívnych príjmoch Daňový bonus sa prizná, ak daňovník dosiahne zákonom stanovenú minimálnu výšku príjmov zo závislej činnosti podľa 5 alebo z príjmov podľa 6 ods. 1 a 2. Ak teda bude mať len iné zdaniteľné príjmy ( pasívne príjmy ) uvedené v 6 ods. 3 a 4 a v 7 a 8 ZDP, tak sa daňovníkovi daňový bonus neprizná. 34 ods. 1 a 2 nová suma 2 500 eur znamená, že sa zvyšuje hranica, od ktorej je daňovník (FO) povinný platiť preddavky na daň z príjmov, pričom podľa prechodného ustanovenia uvedeného v 52t sa nová hranica bude uplatňovať až od začiatku nového preddavkového obdobia, t.j. od 1.4.2013 ak si daňovník nepredĺžil lehotu na podanie daňového priznania. 35 ods. 2 zvýšená sadzba dane 25 % sa môže prejaviť už pri vyberaní a platení preddavkov zo závislej činnosti, pretože 19 %-tná sadzba dane platí len pre základ dane nepresahujúci 1/12 zo sumy 34 401,74 eur, t.j. pre základ dane nepresahujúci sumu 2866,81 eur. Na zvyšnú sumu sa uplatní sadzba dane 25 % už pri preddavkoch. 37 ods. 5 doplnené ustanovenie z dôvodu splnenia zásad ochrany osobných údajov pri ich spracúvaní zo strany zamestnávateľa, správcu dane a MF SR. 39 ods. 2 písm. i) a 39 ods. 5 mzdový list a následne aj potvrdenie vystavené zamestnávateľom pre zamestnanca musí obsahovať úhrn vyplatených príjmov v členení podľa výnimiek z platenia poistného a príspevkov zamestnanca 39 ods. 9 prehľad a hlásenie - prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse sa bude podávať mesačne do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho bez osobných údajov zamestnancov. Podľa 52t sa prvýkrát takýto prehľad podá za mesiac január 2013. 13

- hlásenie o vyúčtovaní dane, o úhrne príjmov zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse sa bude podávať do konca apríla (zmena v 49 ods. 2), pričom obsahuje osobné údaje zamestnancov. Podľa 52t sa hlásenie v tejto štruktúre prvýkrát podá za zdaňovacie obdobie roka 2012. 43 ods. 1 sadzba dane pre daň vyberanú zrážkou z príjmov uvedených v 43 ods. 2 a 3 ZDP je 19 %. 43 ods. 3 písm. i) + 7 ods.1 písm. h) ruší sa zdanenie výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok formou zrážkovej dane u FO (budú si zdaňovať podaním daňového priznania ako príjem podľa 7), pričom tento spôsob sa použije na výnosy vyplatené od 1.1.2013 a to aj v prípade, ak tieto štátne dlhopisy a štátne pokladničné poukážky boli emitované do 31.12.2012. 43 ods. 3 písm. l) a m) daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie, FNM a NBS budú naďalej zdaňovať daňou vyberanou zrážkou výnosy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ako aj výnosy z predaja dlhopisov a pokladničných poukážok, pričom podľa 43 ods. 16 sú aj platiteľmi dane a sú povinní túto daň odviesť do tridsiateho dňa po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Výnos z predaja dlhopisov a pokladničných poukážok sa pritom znižuje podľa 43 ods. 5 písm. c) o ich obstarávaciu cenu a poplatky súvisiace s ich obstaraním. 44 ods. 1 sadzba dane pre zabezpečenie dane uloženej rozhodnutím správcu dane je 9,5 % 44 ods. 2 sadzba dane pre zabezpečenie dane zo zdaniteľných príjmov okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, je 19 %. Zabezpečenie dane sa naďalej neuplatňuje voči daňovníkom členských štátov EÚ ( 2 písm. t). Zmenené bolo ale aj to, že pri príjmoch z prenájmu nehnuteľností plynúcich fyzickej osobe sa na účely výpočtu sumy na zabezpečenie dane už neznižuje zdaniteľný príjem o 40 %-tný paušálny náklad (rovnaké pre všetkých daňovníkov dosahujúcich tieto príjmy). 51d samostatný základ dane zavádza sa s cieľom motivovať spoločnosti k vyplácaniu podielov na zisku vykázaných za zdaňovacie obdobia najneskôr do konca roka 2003 (tzv. staré podiely na zisku ). - podmienkou je, že o vyplatení týchto starých podielov na zisku valné zhromaždenie rozhodne po 31.12.2012 (okrem podielov na zisku spoločníkov v.o.s a komplementárov k.s.), - ak sa podiely na zisku budú vyplácať zo zdroja na území SR, daň sa vyberie zrážkou podľa 43 sadzbou dane vo výške 15 %, pričom platiteľ (vyplácajúca spoločnosť) bude uplatňovať postup uvedený v 43. Postup bude rovnaký, či takéto staré podiely na zisku budú vyplatené fyzickej alebo právnickej osobe a či sa jedná o FO alebo PO zo zahraničia alebo zo SR, - ak sa podiely na zisku budú vyplácať zo zdrojov v zahraničí, budú tvoriť samostatný základ dane vysporiadavaný v podanom daňovom priznaní daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (FO alebo PO) podľa 32 alebo 41, pričom samostatným základom dane je príjem neznížený o výdavky a sadzba dane je vo výške 15 %. - podiely na zisku vyplácané daňovníkom uvedeným v odseku 4 sa naďalej nebudú zdaňovať, ale len za podmienok upravených v tomto novom ustanovení (aspoň 10 %- tný podiel na základnom imaní), pričom sa neuplatní postup uvedený v 52 ods. 24 (vyžadoval sa aspoň 25 %- tný podiel na základnom imaní). 52i odseky 2a 3 zmenené, odseky 4 až 6 nové + prečíslovanie odseku 4 na 7 14

- ods. 2 právnická osoba za zdaňovacie obdobia končiace najneskôr 31.12.2013 a 31.12.2014 je oprávnená vyhlásiť, že zo zaplatenej dane sa má poukázať: - do výšky 1,75 % + podmienka darovania finančných prostriedkov vo výške 0,75 % zaplatenej dane, - do výšky 1,25 % - bez darovania finančných prostriedkov - ods. 3 za zdaňovacie obdobia končiace v roku 2015 a 2016: - do výšky 1,5 % + darovanie vo výške 1 % - do výšky 1 % - bez darovania - ods. 4 - za zdaňovacie obdobia končiace v roku 2017 - do výšky 1,25 % + darovanie vo výške 1,25 % - do výšky 0,75 % - bez darovania - ods. 5 za zdaňovacie obdobia končiace v roku 2018 - do výšky 1 % + darovanie vo výške 1,5 % - do výšky 0,5 % - bez darovania - ods. 6 za zdaňovacie obdobia končiace v roku 2019 - do výšky 0,75 % + darovanie vo výške 1,75 % - do výšky 0,25 % - bez darovania - ods. 7 (súčasný odsek 4) počnúc zdaňovacím obdobím končiacim najskôr 31. decembra 2020 - do výšky 0,5 % - bez podmienky darovania finančných prostriedkov. 52t prechodné ustanovenia - ods. 1 k príjmom zo závislej činnosti a ich ročnému zúčtovaniu, - ods. 2 k novým sadzbám dane hlavne pre daňové subjekty s hospodárskym rokom, v likvidácii, konkurze a pod. - ďalšie odseky 15

Príklady odpisovania hmotného majetku od 1.1.2012 (podľa 52o ods. 5 ZDP sa tento postup používa na hmotný majetok uvedený do užívania po 31.12.2011) 1. Rovnomerné odpisovanie podľa 27 ZDP Podnikateľ (FO alebo PO) obstaral v mesiaci júl 2012 osobný automobil, ktorého vstupná cena bola 12 000 eur a v tomto istom mesiaci ho aj zaradil do užívania v odpisovej skupine 1, kde je doba odpisovania 4 roky podľa 26 ods. 1 ZDP. a) Nebude vykonané technické zhodnotenie počas doby odpisovania - Výpočet sumy ročného odpisu... 12 000 : 4 = 3 000 eur - Pomerná časť pre prvý rok odpisovania... (3000 : 12) x 6 = 250 x 6 = 1500 eur Odpisy: P.č. Rok Daňový odpis Daňová zostatková cena 1. 2012 1 500 10 500 2. 2013 3 000 7 500 3. 2014 3 000 4 500 4. 2015 3 000 1 500 5. 2016 1 500 0 ( 27 ods. 2 písm. a) ZDP) b) Technické zhodnotenie je vykonané v 1. roku odpisovania v sume 2 000 eur - Súčasťou vstupnej ceny je technické zhodnotenie v tom zdaňovacom období, kedy bolo dokončené a zaradené do užívania ( 25 ods. 2 ZDP), z čoho vyplýva, že vstupná cena je 12 000 + 2 000 = 14 000 eur - Výpočet sumy ročného odpisu... 14 000 : 4 = 3 500 eur - Pomerná časť pre prvý rok odpisovania... (3500 : 12) x 6 = 291,6666667 x 6 = = 1 750 eur Odpisy: P.č. Rok Daňový odpis Daňová zostatková cena 1. 2012 1 750 12 250 2. 2013 3 500 8 750 3. 2014 3 500 5 250 4. 2015 3 500 1 750 5. 2016 1 750 0 ( 26 ods. 4 ZDP max. do zvýšenej VC) c) Technické zhodnotenie bude vykonané v 2. roku odpisovania v sume 2 000 eur - Výpočet sumy ročného odpisu... 12 000 : 4 = 3 000 eur - Pomerná časť pre prvý rok odpisovania... (3000 : 12) x 6 = 250 x 6 = 1 500 eur - Súčasťou vstupnej ceny je technické zhodnotenie v tom zdaňovacom období, kedy bolo dokončené a zaradené do užívania ( 25 ods. 2 ZDP), z čoho vyplýva, že vstupná cena od roku 2013 bude 12 000 + 2 000 = 14 000 eur - Suma ročného odpisu od r. 2013 bude... 14 000 : 4 = 3 500 eur Odpisy: P.č. Rok Daňový odpis Daňová zostatková cena 1. 2012 1 500 10 500 2. 2013 3 500 9 000 (14 000 1 500 3 500) 3. 2014 3 500 5 500 4. 2015 3 500 2 000 5. 2016 2 000 0 ( 26 ods. 4 ZDP max. do zvýšenej VC) 16

d) Technické zhodnotenie bude vykonané v 3. roku odpisovania v sume 2 000 eur - Výpočet sumy ročného odpisu... 12 000 : 4 = 3 000 eur - Pomerná časť pre prvý rok odpisovania... (3000 : 12) x 6 = 250 x 6 = 1 500 eur - Súčasťou vstupnej ceny je technické zhodnotenie v tom zdaňovacom období, kedy bolo dokončené a zaradené do užívania ( 25 ods. 2 ZDP), z čoho vyplýva, že vstupná cena od roku 2014 bude 12 000 + 2 000 = 14 000 eur - Suma ročného odpisu od r. 2014 bude... 14 000 : 4 = 3 500 eur Odpisy: P.č. Rok Daňový odpis Daňová zostatková cena 1. 2012 1 500 10 500 2. 2013 3 000 7 500 3. 2014 3 500 6 000 (14 000 1 500 3 000 3 500) 4. 2015 3 500 2 500 5. 2016 2 500 0 ( 26 ods. 4 ZDP max. do zvýšenej VC) e) Prerušenie daňových odpisov v prvom roku odpisovania a technické zhodnotenie nebude vykonané počas doby odpisovania - Výpočet sumy ročného odpisu... 12 000 : 4 = 3 000 eur - Pomerná časť pre prvý rok odpisovania sa nepočíta, pretože sa prerušuje odpisovanie - Podľa 22 ods. 9 ZDP v ďalšom zdaňovacom období daňovník pokračuje v odpisovaní tak, ako by nebolo prerušené, pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia odpisovania Odpisy: P.č. Rok Daňový odpis Daňová zostatková cena 1. 2012 0 12 000 2. 2013 3 000 9 000 3. 2014 3 000 6 000 4. 2015 3 000 3 000 5. 2016 3 000 0 2. Zrýchlené odpisovanie podľa 28 ZDP Podnikateľ (FO alebo PO) obstaral v mesiaci júl 2012 osobný automobil, ktorého vstupná cena bola 12 000 eur a v tomto istom mesiaci ho aj zaradil do užívania v odpisovej skupine 1, kde je doba odpisovania 4 roky podľa 26 ods. 1 ZDP. a) Nebude vykonané technické zhodnotenie počas doby odpisovania Výpočet odpisov v jednotlivých rokoch: 1. rok odpisovania Podľa 28 ods. 2 písm. a) ZDP je to pomerná časť z ročného odpisu určeného ako podiel vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie v prvom roku odpisovania v závislosti od počtu mesiacov, počnúc mesiacom jeho zaradenia do užívania do konca tohto zdaňovacieho obdobia. [(VC : koeficient v prvom roku) : 12] x počet mesiacov = odpis v 1. roku odpisovania [(12 000 : 4) : 12] x 6 = (3 000 : 12) x 6 = 250 x 6 = 1500 = odpisy v 1. roku Neuplatnená pomerná časť z ročného odpisu predstavuje sumu 1 500 (3 000 1 500) 17