ROZVAHA PŘÍKLAD 1 Sestavte k 31.12.2016 rozvahu společnosti Vrták, a.s. vyrábějící nábytek. Položka Částka (v tis. Kč) Rezervy na opravu střechy 67 Pohledávky za odběrateli 200 Směnky k úhradě (splatnost nad 1 rok) 180 Emisní ážio 550 Výrobní linka 1 600 Emitované dluhopisy (splatnost nad 1 rok) 200 Závazky vůči dodavatelům 385 Ostatní rezervní fond 123 Nafta 44 Les 500 Licence 100 Neuhrazená ztráta 25 Opotřebení 1 600 Bankovní úvěr 321 Vklady vlastníků 1500 Zboží na prodejně 80 Akcie pro krt. zhodnocení peněz 100 VH po zdanění 482 Montážní hala 1 000 Hranol 60x60 500 Pokladna 50 Akcie dceřiné společnosti 525 Překlenovací úvěr (tj. do 1 roku) 23 Účetní program 150 Hotovost v pokladně 50 Úvěr dceřiné společnosti (splatnost nad 1 rok) 500 Přislíbené podíly na zisku 50 Obaly 100 Poskytnuté zálohy 100 Závazky ke SR 143
řešení příkladu 1: 1. Zařazení položek Položka Zařazení Vysvětlení a komentář Rezervy na opravu střechy P REZ Povinnost rezervu vyčerpat a použít na daný účel. Pohledávky za odběrateli A OA POHL Nárok na plnění od odběratelů. Směnky k úhradě P ZÁV DZÁV Jedná se o závazek, že směnky budou uhrazeny (rozlišovat od směnek k inkasu). Emisní ážio P VK AaKF Společnost požaduje od vlastníků vyšší hodnotu než je nominální hodnota akcie. Výrobní linka A SA DHM Stroj s opakovaným používáním. Emitované dluhopisy P ZÁV DZÁV Jedná se o závazek, že firma uhradí NH dluhopisů (rozlišovat od nakoupených dluhopisů a neplést se skutečnými penězi, které jsou získány prodejem Závazky vůči dodavatelům P ZÁV KZÁV těchto dluhopisů). Povinnost poskytnout (např. peněžní) plnění dodavatelům. Ostatní rezervní fond P VK FzZ Tvořen z čistého zisku, tedy vlastní činností. Nafta A OA ZÁS Pohonná hmota s jednorázovým použitím. Les A SA DHM Pozemek s opakovaným používáním. Licence A SA DNM Majetek s opakovaným používáním, nehmotný. Neuhrazená ztráta P VK VH ML Záporný VH vytvořen vlastní činností v minulosti (je nutné hodnotu odečíst). Opotřebení A SA Korekce Snižuje hodnotu SA (je nutné hodnotu odečíst). Bankovní úvěr P ZÁV DZÁV Jedná se o povinnost úvěr splatit (nelze jej prodat, a tedy nemůže být majetkem). Vklad vlastníků P VK ZK Vloženo vlastníky do společnosti (rozlišovat od skutečného majetku, který byl vložen - jako např. peníze apod.). Zboží na prodejně A OA ZÁS Majetek s jednorázovým použitím. Akcie pro krt. zhodnocení A OA KFM CP pořízený za krátkodobým účelem. Jednorázová realizace kapitálového výnosu. VH po zdanění P VK VH BO Vytvořeno vlastní činností (za zisk nelze nic koupit, proto rozlišovat od skutečných peněz). Montážní hala A SA DHM Budova s opakovaným použitím. Hranol 60x60 A OA ZÁS Majetek s jednorázovým použitím (materiál). Pokladna A SA DHM Stroj s opakovaným použitím (rozlišovat pokladnu Akcie dceřiné spol. A SA DFM a peníze v pokladně:). CP pořízený za dlouhodobým opakovaným účelem (ovládání společnosti). Překlenovací úvěr P ZÁV KZÁV Povinnost uhradit půjčené peníze bance. Účetní program A SA DNM Nehmotný majetek s opakovaným použitím. Hotovost v pokladně A OA PP Majetek s jednorázovým použitím. Úvěr dceřiné spol. A SA DFM Poskytnutá půjčka představuje nárok na vrácení peněz (rozlišovat od získané půjčky či úvěru). Přislíbené podíly na zisku P ZÁV KZÁV Jedná se o závazek vyplatit dividendy (závazky ke společníkům). Obaly A OA ZÁS Majetek s jednorázovým použitím. Poskytnuté zálohy A OA POHL Poskytnuté peníze představující nárok na zhotovení zakázky apod., tedy pohledávka. Závazky ke SR P ZÁV KZAV Povinnost poskytnout plnění státu (daň, pojistné na sociální zabezpečení apod.).
2. Sestavení rozvahy AKTIVA PASIVA Pohledávky za upsaný ZK 0 Vlastní kapitál 2630 Stálá aktiva (netto) 2825 Základní kapitál 1500 DNM 250 Ážio a kapitálové fondy 550 DHM 3150 Fondy ze zisku 123 DFM 1025 VH minulých let -25 Oběžný majetek 1174 VH běžného období 482 Zásoby 724 Rezervy 67 Pohledávky 300 Závazky 1302 Krt.fin.majetek 100 Dlouhodobé závazky 701 Peněžní prostředky 50 Krátkodobé závazky 601 Časové rozlišení aktiv 0 Časové rozlišení pasiv 0 Aktiva celkem 3999 Pasiva celkem 3999
ROZVAHA PŘÍKLAD 2 Sestavte k 1.1.2016 rozvahu stavební firmy Odmalty, a.s. Položka Stav k 1.1. (v tis. Kč) Nerozdělený zisk 2 002 Směnečné závazky (krátkodobé) 1 654 Cement 5 000 Rezervy na opravy 4 200 Oprávky 3 600 Nevyplacené mzdy 460 Emisní ážio 1 520 Ostatní rezervní fond 650 Přijaté zálohy na stavební zakázky 20 000 Pohledávky (dlouhodobé) 45 800 Emitované akcie 1 000 Správní budova 13 000 Závazky vůči dodavatelům 46 974 Licence 1 200 Bankovní úvěry 20 500 Sklad 26 700 Bagr 5 500 Peníze v pokladně 1 200 Hrubá stavba u zakázky č. 1201 5 100 Závazky vůči státnímu rozpočtu 940
ŘEŠENÍ PŘÍKLADU 2: 1. Zařazení položek Položka Zařazení Vysvětlení a komentář Vytvořeno vlastní činností podniku v minulých Nerozdělený zisk P VK VH ML letech. Směnečné závazky (krátkodobé) P ZÁV KZÁV Povinnost proplatit směnky k úhradě. Cement A OA ZÁS Materiál s jednorázovým použitím. Rezervy na opravy P REZ Povinnost použít rezervy na daný účel. Oprávky A SA Korekce Nevyplacené mzdy P ZÁV KZÁV Emisní ážio P VK AaKF Opotřebení SA, tedy snižující hodnotu SA (je nutné hodnotu odečíst). Jedná se o povinnost vyplatit mzdy zaměstnancům (závazky k zaměstancům). Společnost požaduje od vlastníků vyšší hodnotu než je nominální hodnota akcie. Ostatní rezervní fond P VK FzZ Tvořeno z čistého zisku, tedy vlastní činností. Přijaté zálohy na zakázky P ZÁV DZÁV Pohledávky (dlouhodobé) A OA POHL Emitované akcie P VK ZK Povinnost provést nějaký úkon, zakázku apod. nebo vrátit peníze zpět. Lze očekávat dlouhodobý charakter. Nárok na plnění od odběratelů v období delší než jeden rok. Podíly akcionářů (vlastníků) na společnosti (rozlišovat nakoupené akcie a neplést se skutečným majetkem, který byl do společnosti akcionářem vložen výměnou za tuto akcii). Správní budova A SA DHM Pozemek s opakovaným použitím. Závazky vůči dodavatelům P ZÁV KZÁV Povinnost poskytnout (např. peněžní) plnění dodavatelům. Licence A SA DNM Majetek s opakovaným použitím. Bankovní úvěry P ZÁV DZÁV Povinnost vrátit půjčené peníze zpět bance. Sklad A SA DHM Budova, ve které je uskladněn materiál a další zásoby (rozlišovat sklad a materiál na skladě). Bagr A SA DHM Majetek s opakovaným použitím. Peníze v pokladně A OA PP FM s jednorázovým použitím. Hrubá stavba u zakázky č. 1201 A OA ZÁS Závazky vůči státnímu rozpočtu P ZÁV KZÁV Nedokončená výroba s jednorázovým použitím, patří do zásob. Povinnost poskytnout plnění státu (daň, pojistné na sociální zabezpečení apod.).
2. Sestavení rozvahy AKTIVA PASIVA Pohledávky za upsaný ZK 0 Vlastní kapitál 5172 Stálá aktiva (netto) 42800 Základní kapitál 1000 DNM 1200 Ážio a kapitálové fondy 1520 DHM 45200 Fondy ze zisku 650 DFM 0 VH minulých let 2002 Oběžný majetek 57100 VH běžného období 0 Zásoby 10100 Rezervy 4200 Pohledávky 45800 Závazky 90528 Krt.fin.majetek 0 Dlouhodobé závazky 40500 Peněžní prostředky 1200 Krátkodobé závazky 50028 Časové rozlišení aktiv 0 Časové rozlišení pasiv 0 Aktiva celkem 99900 Pasiva celkem 99900