Příklad 100 Souvislý příklad účtování ve společnosti Vapon, s.r.o. Základní údaje o účetní jednotce: Název: Vapon, s.r.o. Sídlo: B.Němcové 63/IV, Chlumec nad Cidlinou IČO: 10210695 DIČ: 520-309815061 Bankovní spojení: Komerční banka, č. účtu 25502-511/0100 Firma Vapon, s.r.o. vyrábí punčochové zboží běžné pánské a dámské ponožky a zdravotní ponožky. Své výrobky prodává obchodníkům v Chlumci na Cidlinou a Kolíně a obchodníkovi v Mnichově (SRN) na základě obchodních smluv uzavíraných na jeden rok. V následujícím období bude vyrábět běžné dámské a pánské ponožky (výrobek A) a ponožky se zdravotní úpravou (výrobek B). V roce 2002 předpokládá na základě uzavřených smluv a dohod výrobu 1 000 kalkulačních jednotek výrobku A a 600 kalkulačních jednotek výrobku B (1 kalkulační jednotka = 100 párů ponožek). V lednu má zajištěn odbyt pro 150 jednotek výrobku A a 80 jednotek výrobku B Podmínky pro účtování : - Firma zaměstnává 6 pracovníků. - Firma je registrovaným plátcem DPH. - Evidence zásob je vedena podle způsobu A. Na skladě hotových výrobků má 80 kg výrobku A a 10 kg výrobku B v hodnotě 159 280,- - Hotové výrobky se oceňují ve vnitropodnikové ceně na úrovni vlastních nákladů výkonu. - Hmotný dlouhodobý majetek odepisuje lineárně, nevede účetní odpisy. Nevlastní nemovitý majetek, podniká v pronajatých prostorách, za které platí čtvrtletní nájemné hrazené pozadu, do 15. prvního měsíce následujícího čtvrtletí. Pro rok 2002 je nájemné bylo zvýšeno na Kč 90 000,- za čtvrtletí (Kč 30 000,- měsíčně). - Účetní období je měsíční, každý měsíc je uzavíráno zjištěním měsíčního výsledku hospodaření na účtu zisků a ztrát a stavu majetku a zdrojů na konečném účtu rozvažném. Účtový rozvrh: Třída 0 : 022,082 Třída 1: 111,112,123, Třída 2: 211,221,231,232,261, Třída 3: 311,312,313,314,315,321,322,324,331,335,336,341,342,343,349,379,383, Třída 4: 411,421,428,429,431,461 Třída 5: 501,502,511,518,521,524,542,551,562,563,582 Třída 6: 601,602,613,622,642,662,663,688 Třída 7: 701,702,710
Tabulka 1 - Předběžná kalkulace výrobku A a výrobku B Výrobek A Výrobek B Objem výroby 1000 kj 600 kj Přímý materiál Přímé mzdy Výrobní režie (120 %) Vlastní náklady výroby Správní režie (80%) Vlastní náklady výkonu Odbytové náklady Úplné vlastní náklady výkonu Zisk Cena bez DPH DPH 19% Cena s DPH kj = kalkulační jednice 750,- 420,- 504,- 1674,- 336,- 2010,- 90,- 2 100,- 200,- 2 300,-. 437,- 940,- 580,- 696,- 2 216,- 464,- 2680,- 120,- 2 800,- 300,- 3 100,- 589,- 2 737,- 3 689,- Rozvaha firmy Vapon, s.r.o. k 1.1.200x : Rozvaha firmy Vapon, s.r.o ke dni 1. 1. 200x Aktiva Pasiva Stálá aktiva Vlastní kapitál 022 Samostatné movité věci 2 450 000,- 411- Základní kapitál 1 360 000,- 082 Oprávky k sam.mov.věcem 465 000,- 421 Rezervní fond 175 000,- Oběžná aktiva: 431 Hosp.výsledek ve schva- 112 Materiál na skladě 455 120,- lovacím řízení 251 000,- 123 Hotové výrobky 159 280,- Cizí zdroje: 311 Odběratelé 210 000,- 231 Krátkodobý úvěr 43 000,- 335 Pohledávky za zaměstnanci 3 000,- 321 Dodavatelé 69 800,- 221 Běžný účet 198 000,- 331 Zaměstnanci 119 000,- 211 - Pokladna 12 800,- 341 Daň z příjmu 102 200,- Přechodná aktiva 342 Ostatní přímé daně 10 600,- 343 Zúčtování DPH 28 700,- 336 Zúčtování s org. SZP 58 900,- 461 Bankovní úvěry 730 000,- Přechodná pasiva 383 Výdaje příštích období 75 000,- Aktiva celkem Pasiva celkem
V účetním deníku v období leden 200x byly zachyceny tyto účetní operace: Č. Dokl. T e x t Částka MD D 1. Otevření rozvahových účtů a) aktiv.. b) pasiv. 2. Z b.účtu provedena úhrada splatných závazků a) úhrada dlužné DPH. b) úhrada dlužného SZP. 3. Vyplacena záloha na nákup kancel.potřeb 3 000,- 4. Do spotřeby vydán materiál 140 000,- 5. Faktura za nákup materiálu a) nákupní cena 67 000,- b) DPH 19 % c) celkem 6. Vyúčtování nákupu kancelářských potřeb a) doklady o nákupu (vydány do spotřeby) 2 000,- b) DPH 19 %. c) vrácen zbytek zálohy. d) celkem vyúčtována záloha 3 000,- 7. Odběratelé uhradili splatnou fakturu směnkou a) výše pohledávky 120 000,- b) úrok 8 000,- c) směnečná suma 8. Přeprava materiálu provedena vlast.prostředky 12 000,- 9. Dodávka materiálu převzata na sklad v poř.ceně 71 000,- 10. Část dodávky reklamována - nákupní cena 8 000,- 11. Rozdělení zisku z min.období a) příděl do rezervního fondu 51 000,- b) zbytek převeden nerozdělený do dalších let 200 000,- 12. Výplata mezd a dávek NP zaměstnancům převodem z běžného účtu 119 000,- 13. Faktura za telefon a) smluvní cena 13 200,- b) DPH 19 %.. c) celkem 14. Na běžném účtu byly zúčtovány operace a) přijata záloha od odběratele 180 000,- b) úhrada faktury za telefon. c) úhrada dod.faktury za materiál (op.5).. 15. Prodej nepotřebného materiálu a)prodejní cena 38 000,- b) DPH 19%. c) celkem.. 16. Prodaný materiál vyskladněn v pořiz. ceně 46 000,- 17. Faktura od zahraničního dodavatele materiálu (5 000 USD, aktuální kurz 25,-/USD). 18. Vyúčtování celního úřadu - clo 12 800,- 19. Pojištění dodávky mat. ze zahr.uhrazeno v hot. 7 800,- 20. Na sklad přijaty dokončené výrobky ve vnitropodnikové ceně (52 kj A,. a 50 kj B,. ) celkem...
21. Reklamace dodavatelem uznána v plném rozsahu (op.8) a) smluvní cena 8 000,- b) DPH 19 % 1 520,- c) celkem 9 520,- 22. Přeprava materiálu ze zahraničí ve vlastní režii 23 000,- 23. Dodávka mat.ze zahr. převzata na sklad v poř.c... 24. Faktura odběratelům v Chlumci n/cidl. za prodané výrobky (100 kj A a 50 kj B) a) prodejní cena b) DPH 19% c) celkem 25. Vyskladnění prodaných výrobků ze skladu ve vnitropodn.ceně (100 kj A., 50 kj B.. ) celkem. 26. Zúčtování přijaté zálohy. 27. Výdej pom.materiálu a čist.prostř.do spotřeby 170 000,- 28. Směnka předložena k eskontu bance (op.7).. 29. Banka poskytla eskontní úvěr s diskontem 6000,- na b.účet a) výše úvěru. b) diskont 6 000,- c) připsaná částka. 30. Na sklad hotových výrobků přijaty výrobky ve vnitrpodn.ceněo (56 kj A, 45 kj B..) celkem. 31. Na B.Ú. zúčtována a) splátka úroků 33 700,- b) splátka dlouhod.úvěru 20 000,- c) splátka krátkod.úvěru 43 000,- d) splátka dlužné daně z př. 102 200,- 32. Faktura za el.energii a) smluvní cena 16 000,- b) DPH 19 % 3 040,- c) celkem 19 040,- 33. Faktura za pravidelnou prohlídku a seřízení výr. strojů a) smluvní cena 12 000,- b) DPH 9 % 2 280,- c) celkem 14 280,- 34. Zúčtování mezd a) hrubé mzdy 218 000,- b) srážka SZP (11%) 23 980,- c) srážka daně z příjmu 21 700,- d) dávky nemocenského poj. 12 000,- e) srážka na úhradu manka 3 000,- 35. Zákonné pojištění zaměstnanců hrazené zam. 74 120,- 36. Na běžném účtu byly zúčtovány operace: a) přijetí úhrady od odběratelů 277 500,- b) platba nájemného za 4. čtvrtletí min.roku 75 000,- 37. Zúčtování odpisů strojů a zařízení a nákl. automobilu 25 600,- 38. Faktura za výrobky odběratelům v Kolíně (50 kj A,30 kj B.)
celkem a) prodejní cena... b) DPH 19%.. c) celkem.. 39. Úhrada zahraničnímu dodavateli (op.17) při aktuálním kurzu 26,-/USD a) výše závazku. b) úhrada z b.účtu c) kurz.rozdíl-. 40. Faktura za přepravu provedenou pro jinou firmu a) smluvní cena 50 000,- b) DPH 19 %.. c) celkem. 41. Zahrnutí nájemného do nákl.běžného období (úhrada bude uskutečněna v příštím období) 30 000,- 42. Převod N a V na účet 710 a) náklady celkem b) výnosy celkem.. 43. Zaúčtování daně z příjmu účetní jednotky do nákladů a) daň z příjmu z běžné činnosti. b) daň z příjmu z mimořádné čin.. 44. Převod hosp.výsledku do schvalovacího řízení.. 45. Převod zůstatků rozvahových účtů na konečný Účet rozvažný a) účty aktiv celkem b) účty pasiv celkem.. Úkoly: 1. Doplňte údaje v počáteční rozvaze 2. Otevřete účty hlavní knihy pomocí účtu 701 Počáteční účet rozvažný a proveďte kontrolu správnosti převzatých údajů. 3. K účetním případům zapsaným v deníku doplňte účtové předpisy a doklady, podle kterých budou účtovány. U těch účetních předpisů, kde nejsou uvedeny částky, doplňte částky. 4. Účetní případy zaúčtujte na účty hlavní knihy. 5. Po zaúčtování zjistěte obraty na účtech a správnost zaúčtování zkontrolujte obratovou předvahou. 6. Výsledkové účty uzavřete převodem na účet zisků a ztrát a zjistěte hospodářský výsledek za dané účetní období. Z účtu 710 Účet zisků a ztrát převeďte zjištěný účetní hospodářský výsledek na účet 431-Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení (zúčtování daňové povinnosti neuvažuje). Do deníku doplňte souhrnné částky nákladů a výnosů v operaci č. 42, a částku hospodářského výsledku v operace č. 44. K oběma operacím doplňte také účtové předpisy a zaúčtujte na účtech hlavní knihy. Do operace č. 43 doplňte částku daně z příjmu neuvažujte žádné daňově neuznatelné náklady či slevy na dani zjištěný zisk nebo ztráta je zároveň základem daně 7. Zjistěte zůstatky rozvahových účtů a sestavte účet 702 - Konečný účet rozvažný, proveďte kontrolní součty. 8. Zjistěte výši daňové pohledávky či závazku pro vyúčtování DPH.
Účty hlavní knihy MD 701 Počáteční účet rozvažný D Č.op Č.účtu Částka Č.op Č.účtu Částka MD 022 Samostatné movité věci D MD 082 Oprávky k SMV D MD 111 Pořízení materiálu D MD Běžný účet D MD 112-Materiál na skladě D
MD 311 - Odběratelé D MD 231 - Bankovní úvěr D MD 211 - Pokladna D MD 331 - Zaměstnanci D MD 123 Výrobky D MD 321 Dodavatelé D MD 312 Směnky k inkasu D MD 232 Eskontní úvěr D MD 313 Pohl. za esk.cenné papíry D MD 411 Základní kapitál D
MD 315 Ostatní pohledávky D MD 324 Přijaté zálohy D MD 335 Pohledávky za zam. D MD 336 Zúčtování s org. SZP D MD 379 Jiné závazky D MD 341 Dan z příjmu D MD 383 Výdaje příštích období D MD 342 Ostatní přímé daně D MD 421 Zákonný rezervní fond D MD 428 Nerozd.zisk min.let D
MD 461 Bankovní úvěry dlouhodobé D MD 343 Zúčtování DPH D MD 431 HV ve schvalovacím řízení D MD 501 Spotřeba materiálu D MD 502 Spotřeba energie D MD 511 Opravy a udržování D MD 518 Ostatní služby D MD 521 Mzdové náklady D MD 542 Prodaný materiál D
MD 524 Zákonné pojištění D MD 551-Odpisy D MD 562 Úroky D MD 563 Kursové ztráty D MD 601 Tržby za vlastní výrobky D MD 602 Tržby z prodeje služeb D MD 613 Změna stavu výrobků D MD 622 Aktivace vnitropodn.služeb D MD 642 Tržby z prodeje materiálu D MD 662 Úroky D
MD 702 Konečný účet rozvažný D Č. Č.účtu Částka Č. Č.účtu Částka MD 710 Účet zisku a ztráty D Č. Č.účtu Částka Č. Č.účtu Částka
Obratová předvaha Účet Obrat MD Obrat D Účet Obrat MD Obrat D 022 501 082 502 111 511 112 513 123 518 211 521 221 524 231 542 232 551 261 562 312 563 313 591 315 593 321 2.mezisoučet 324 601 331 602 335 613 336 622 341 642 342 662 343 663 379 688 383 3.mezisoučet 411 421 1.mezisoučet 423 428 2.mezisoučet 431 461 1.mezisoučet Celkem
Souvislý příklad účtování ve společnosti Vapon, s.r.o. - řešení Příklad 100 Základní údaje o účetní jednotce: Název: Vapon, s.r.o. Sídlo: B.Němcové 63/IV, Chlumec nad Cidlinou IČO: 10210695 DIČ: 520-309815061 Bankovní spojení: Komerční banka, č. účtu 25502-511/0100 Firma Vapon, s.r.o. vyrábí punčochové zboží běžné pánské a dámské ponožky a zdravotní ponožky. Své výrobky prodává obchodníkům v Chlumci na Cidlinou a Kolíně a obchodníkovi v Mnichově (SRN) na základě obchodních smluv uzavíraných na jeden rok. V následujícím období bude vyrábět běžné dámské a pánské ponožky (výrobek A) a ponožky se zdravotní úpravou (výrobek B). V roce 2002 předpokládá na základě uzavřených smluv a dohod výrobu 1 000 kalkulačních jednotek výrobku A a 600 kalkulačních jednotek výrobku B (1 kalkulační jednotka = 100 párů ponožek). V lednu má zajištěn odbyt pro 150 jednotek výrobku A a 80 jednotek výrobku B Podmínky pro účtování : - Firma zaměstnává 6 pracovníků. - Firma je registrovaným plátcem DPH. - Evidence zásob je vedena podle způsobu A. Na skladě hotových výrobků má 80 kg výrobku A a 10 kg výrobku B v hodnotě 159 280,- - Hotové výrobky se oceňují ve vnitropodnikové ceně na úrovni vlastních nákladů výkonu. - Hmotný dlouhodobý majetek odepisuje lineárně, nevede účetní odpisy. Nevlastní nemovitý majetek, podniká v pronajatých prostorách, za které platí čtvrtletní nájemné hrazené pozadu, do 15. prvního měsíce následujícího čtvrtletí. Pro rok 2002 je nájemné bylo zvýšeno na Kč 90 000,- za čtvrtletí (Kč 30 000,- měsíčně). - Účetní období je měsíční, každý měsíc je uzavíráno zjištěním měsíčního výsledku hospodaření na účtu zisků a ztrát a stavu majetku a zdrojů na konečném účtu rozvažném. Účtový rozvrh: Třída 0 : 022,082 Třída 1: 111,112,123, Třída 2: 211,221,231,232,261, Třída 3: 311,312,313,314,315,321,322,324,331,335,336,341,342,343,349,379,383, Třída 4: 411,421,428,429,431,461 Třída 5: 501,502,511,518,521,524,542,551,562,563,582 Třída 6: 601,602,613,622,642,662,663,688 Třída 7: 701,702,710
Rozvaha firmy Vapon, s.r.o. k 1.1.200x Rozvaha firmy Vapon, s.r.o ke dni 1. 1. 200x Aktiva Pasiva Stálá aktiva Vlastní kapitál 022 Samostatné movité věci 2 450 000,- 411- Základní kapitál 1 360 000,- 082 Oprávky k sam.mov.věcem 465 000,- 421 Rezervní fond 175 000,- Oběžná aktiva: 431 Hosp.výsledek ve schva- 112 Materiál na skladě 455 120,- lovacím řízení 251 000,- 123 Hotové výrobky 159 280,- Cizí zdroje: 311 Odběratelé 210 000,- 231 Krátkodobý úvěr 43 000,- 335 Pohledávky za zaměstnanci 3 000,- 321 Dodavatelé 69 800,- 221 Běžný účet 198 000,- 331 Zaměstnanci 119 000,- 211 - Pokladna 12 800,- 341 Daň z příjmu 102 200,- Přechodná aktiva 342 Ostatní přímé daně 10 600,- 343 Zúčtování DPH 28 700,- 336 Zúčtování s org. SZP 58 900,- 461 Bankovní úvěry 730 000,- Přechodná pasiva 383 Výdaje příštích období 75 000,- Aktiva celkem 3 023 200,- Pasiva celkem 3 023 200,- V účetním deníku v období leden 200x byly zachyceny tyto účetní operace: Č. Dokl. T e x t Částka MD D 1. VÚD Otevření rozvahových účtů a) aktiv 3 023 200,- A-účty 701 b) pasiv 3 023 200,- 701 P-účty 2. VBÚ Z b.účtu provedena úhrada splatných závazků a) úhrada dlužné DPH 28 700,- 343 221 b) úhrada dlužného SZP 58 900,- 336 221 3. VPD Vyplacena záloha na nákup kancel.potřeb 3 000,- 335 211 4. VYD Do spotřeby vydán materiál 140 000,- 501 112 5. FAP Faktura za nákup materiálu a) nákupní cena 67 000,- 111 b) DPH 19 % 12 730,- 343 c) celkem 79 730,- 321 6. VUD, Vyúčtování nákupu kancelářských potřeb PPD a) doklady o nákupu (vydány do spotřeby) 2 000,- 501 b) DPH 19 % 380,- 343 c) vrácen zbytek zálohy 620,- 211 d) celkem vyúčtována záloha 3 000,- 335 7. SMI Odběratelé uhradili splatnou fakturu směnkou a) výše pohledávky 120 000,- 311 b) úrok 8 000,- 662 c) směnečná suma 128 000,- 312 8. VUD Přeprava materiálu provedena vlast.prostředky 12 000,- 111 622 9. PRI Dodávka materiálu převzata na sklad v poř.ceně 71 000,- 112 111 10. REK Část dodávky reklamována - nákupní cena 8 000,- 315 111
11. VUD Rozdělení zisku z min.období a) příděl do rezervního fondu 51 000,- 431 421 b) zbytek převeden nerozdělený do dalších let 200 000,- 431 428 12. VBU Výplata mezd a dávek NP zaměstnancům převodem z běžného účtu 119 000,- 331 221 13. FAP Faktura za telefon a) smluvní cena 13 200,- 518 b) DPH 19 % 2 508,- 343 c) celkem 15 708,- 321 14. VBU Na běžném účtu byly zúčtovány operace a) přijata záloha od odběratele 180 000,- 221 324 b) úhrada faktury za telefon 15 708,- 321 221 c) úhrada dod.faktury za materiál (op.5) 79 730,- 321 221 15. FAV Faktura za prodej nepotřebného materiálu a) prodejní cena 38 000,- 642 b) DPH 19% 7 220,- 343 c) celkem 45 220,- 311 16. VYD Prodaný materiál vyskladněn v pořiz. ceně 46 000,- 542 112 17. FAP Faktura od zahraničního dodavatele materiálu (5 000 USD, aktuální kurz 25,-/USD) 125 000,- 111 321 18. JCD Vyúčtování celního úřadu - clo 12 800,- 111 379 19. VPD Pojištění dodávky mat. ze zahr.uhrazeno v hot. 7 800,- 111 211 20. PRI Na sklad přijaty dokončené výrobky ve vnitropodnikové ceně (52 kj A, 87 048,- a 50 kj B, 110 800,- ) celkem. 197 848,- 123 613 21. VUD Reklamace dodavatelem uznána v plném rozsahu (op.8) a) smluvní cena 8 000,- 315 b) DPH 19 % 1 520,- 343 c) celkem 9 520,- 321 22. VUD Přeprava mat.ze zahraničí ve vlastní režii 23 000,- 111 622 23. PŘI Dodávka mat.ze zahr. převzata na sklad (poř.c.) 168 600,- 112 111 24. FAV Faktura odběratelům v Chlumci n/cidl. za prodané výrobky (100 kj A a 50 kj B) a) prodejní cena (100x2300 + 50x3100) 385 000,- 601 b) DPH 19% 73 150,- 343 c) celkem 458 150,- 311 25. VYD Vyskladnění prodaných výrobků ze skladu ve vnitropodn.ceně (100 kj A 167 400,- 50 kj B 110 800,-) celkem 278 200,- 613 123 26. VUD Zúčtování přijaté zálohy 180 000,- 324 311 27 VYD Výdej pom.materiálu a čist.prostř.do spotřeby 170 000,- 501 112 28. VUD Směnka předložena k eskontu bance (op.7) 128 000,- 313 312 29. VBÚ Banka poskytla eskontní úvěr s diskontem 6000,- na b.účet a) výše úvěru 128 000,- 232 b) diskont 6 000,- 562 c) připsaná částka 122 000,- 221 30. PRI Na sklad hotových výrobků přijaty výrobky ve vnitropodn.ceněo (56 kj A, 93 744,- 45 kj B 99 720,-) celkem 193 464,- 123 613
31. VBU Na B.Ú. zúčtována a) splátka úroků 33 700,- 562 221 b) splátka dlouhod.úvěru 20 000,- 461 221 c) splátka krátkod.úvěru 43 000,- 231 221 d) splátka dlužné daně z př. 102 200,- 341 221 32. FAP Faktura za el.energii a) smluvní cena 16 000,- 502 b) DPH 19 % 3 040,- 343 c) celkem 19 040,- 321 33. FAP Faktura za pravidelnou prohlídku a seřízení výr. strojů a) smluvní cena 12 000,- 511 b) DPH 9 % 2 280,- 343 c) celkem 14 280,- 321 34. ZVL Zúčtování mezd a) hrubé mzdy 218 000,- 521 331 b) srážka SZP (11%) 23 980,- 331 336 c) srážka daně z příjmu 21 700,- 331 342 d) dávky nemocenského poj. 12 000,- 336 331 e) srážka na úhradu manka 3 000,- 331 335 35. VUD Zákonné pojištění zaměstnanců hrazené zam. 74 120,- 524 336 36. VBU Na běžném účtu byly zúčtovány operace: a) přijetí úhrady od odběratelů 277 500,- 221 311 b) platba nájemného za 4. čtvrtletí min.roku 75 000,- 383 221 37. VUD Zúčtování odpisů strojů,zařízení,nákl.automob. 25 600,- 551 082 38. FAV Fakturujeme výrobky odběratelům v Kolíně (50 kj A 50x2300, 30 kj 30x3100,-.) celkem a) prodejní cena (115000,- + 93000,-) 208 000,- 601 b) DPH 19% 39 520,- 343 c) celkem 247 520,- 311 39. VBU Úhrada zahraničnímu dodavateli (op.17) při aktuálním kurzu 26,-/USD a) výše závazku 125 000,- 321 b) úhrada z b.účtu 130 000,- 221 c) kurz.rozdíl-ztráta 5 000,- 563 40. FAV Faktura za přepravu provedenou pro jinou firmu a) smluvní cena 50 000,- 602 b) DPH 19 % 9 500,- 343 c) celkem 59 500,- 311 41. VUD Zahrnutí nájemného do nákl.běžného období (úhrada bude uskutečněna v příštím období) 30 000,- 518 383 42. Převod N a V na účet 710 a) náklady celkem 791 620,- 710 N-účty b) výnosy celkem 837 112,- V-účty 710 43. Zaúčtování daně z příjmu účetní jednotky do nákladů a) daň z příjmu z běžné činnosti 6 824,- 591 341 b) daň z příjmu z mimořádné čin. 0,- 44. Převod hosp.výsledku do schvalovacího řízení 38 668,- 710 431 45. Převod zůstatků rozvahových účtů na konečný Účet rozvažný a) účty aktiv celkem 702 A-účty b) účty pasiv celkem P-účty 702
Účty hlavní knihy MD 701 Počáteční účet rozvažný D Č. Č.účtu Částka Č. Č.účtu Částka 1. 411 1 360 000,- 1. 022 2 450 000,- 1. 421 175 000,- 1. 082-465 000,- 1. 431 251 000,- 1. 112 455 120,- 1. 231 43 000,- 1. 123 159 280,- 1. 321 69 800,- 1. 311 210 000,- 1. 331 119 000,- 1. 335 3 000,- 1. 341 102 200,- 1. 221 198 000,- 1. 342 10 600,- 1. 211 12 800,- 1. 343 28 700,- 1. 336 58 900,- 1. 461 730 000,- 1. 383 75 000,- obrat 3 023 200,- obrat 3 023 200,- MD 022 Samostatné movité věci D MD 082 Oprávky k SMV D 1. PZ 2 450 000,- 1. PZ 465 000,- obrat 0,- obrat 0,- 37) 25 600,- KZ 2 450 000,- obrat 0,- obrat 25 600,- KZ 490 600,- MD 111 Pořízení materiálu D MD Běžný účet D 5) 67 000,- 9) 71 000,- 1. PZ 198 000,- 2) 28 700,- 8) 12 000,- 10) 8 000,- 14) 180 000,- 2) 58 900,- 17) 125 000,- 23) 168 600,- 29) 122 000,- 12) 119 000,- 18) 12 800,- 36) 277 500,- 14) 15 708,- 19) 7 800,- 14) 79 730,- 22) 23 000,- 31) 33 700,- obrat 247 600,- obrat 247 600,- 31) 20 000,- 31) 43 000,- 34) 102 200,- 36) 75 000,- MD 112-Materiál na skladě D 39) 130 000,- 1. PZ 455 120,- 4) 140 000,- obrat 579 500,- obrat 675 938,- 9) 71 000,- 16) 46 000,- KZ 101 562,- 23) 168 600,- 27) 170 000,- obrat 239 600,- obrat 356 000,-
MD 311 - Odběratelé D MD 231 - Bankovní úvěr D 1. PZ 210 000,- 7) 120 000,- 31) 43 000,- 1. PZ 43 000,- 15) 45 220,- 26) 180 000,- obrat 43 000,- obrat 0,- 24) 458 150,- 36) 277 500,- KZ 0,- 38) 247 520,- 40) 59 500,- obrat 810 390 obrat 577 500,- KZ 442 890,- MD 211 - Pokladna D MD 331 - Zaměstnanci D 1. PZ 12 800,- 3) 3 000,- 12) 110 000,- 1. PZ 119 000,- 6) 620,- 19) 7 800,- 34) 23 980,- 34) 218 000,- obrat 620,- obrat 10 800,- 34) 21 700,- 34) 12 000,- 34) 3 000,- obrat 167 680,- obrat 230 000,- KZ 181 320,- MD 123 Výrobky D MD 321 Dodavatelé D 1. PZ 159 280,- 25) 278 200,- 14) 15 708,- 1. PZ 69 800,- 20) 197 848,- 14) 79 730,- 5) 79 730,- 20) 193 464,- 21) 9 520,- 13) 15 708,- obrat 391 312,- obrat 278 200,- 39) 125 000,- 17) 125 000,- KZ 272 392,- 32) 19 040,- 33) 14 280,- obrat 229 958,- obrat 253 758,- KZ 93 600,- MD 312 Směnky k inkasu D MD 232 Eskontní úvěr D PZ 0,- 28) 128 000,- PZ 0,- 7) 128 000,- 29) 128 000,- obrat 128 000,- obrat 128 000,- obrat 0,- obrat 128 000.- KZ 0,- MD 313 Pohl. za esk.cenné papíry D MD 411 Základní kapitál D PZ 0,- 1. PZ 1 360 000,- 29) 128 000,- obrat obrat 0,- 0,- obrat 128 000,- obrat 0,- KZ 1 360 000,- KZ 128 000,-
MD 315 Ostatní pohledávky D MD 324 Přijaté zálohy D PZ 0,- 21) 8 000,- 26) 180 000,- PZ 0,- 10) 8 000,- 14) 180 000,- obrat 8 000,- obrat 8 000,- obrat 180 000,- obrat 180 000,- KZ 0,- KZ 0,- MD 335 Pohledávky za zam. D MD 336 Zúčtování s org. SZP D 1 PZ 3 000,- 6) 3 000,- 26) 58 900,- 1. PZ 58 900,- 3) 3 000,- 34) 3 000,- 34) 12 000,- 34) 21 700,- obrat 3 000,- obrat 6 000,- 35) 74 120,- KZ 0,- obrat 70 900,- obrat 95 820,- KZ 83 820,- MD 379 Jiné závazky D MD 341 Dan z příjmu D PZ 0,- 31) 102 200,- 1. PZ 102 200,- 18) 12 800,- 43) 6 824 obrat 0,- obrat 12 800,- obrat 102 200,- obrat 6 824,- KZ 12 800,- KZ 6 824,- MD 383 Výdaje příštích období D MD 342 Ostatní přímé daně D 36) 75 000,- 1. PZ 75 000,- 1. PZ 10 600,- 41) 30 000,- 34) 21 700,- obrat 75 000,- obrat 30 000,- obrat 0,- obrat 21 700,- KZ 30 000,- KZ 32 300,- MD 421 Zákonný rezervní fond D MD 428 Nerozd.zisk min.let D 1. PZ 175 000,- PZ 0,- 11) 51 000,- 11) 200 000,- obrat 0,- obrat 51 000,- obrat 0,- obrat 200 000,- KZ 226 000,- KZ 200 000,- MD 461 Bankovní úvěry dlouhodobé D MD 343 Zúčtování DPH D 31) 20 000,- 1. PZ 730 000,- 2) 28 700,- 1. PZ 28 700,- obrat 20 000,- obrat 0,- 5) 12 730,- 15) 7 220,- KZ 710 000,- 6) 380,- 21) 1 520,- 13) 2 508,- 24) 73 150,- 32) 3 040,- 38) 39 520,- 33) 2 280,- 40) 9 500,- MD 431 HV ve schvalovacím řízení D obrat 49 638,- obrat 130 910,- 11) 51 000,- 1. PZ 251 000,- KZ 109 972,- 11) 200 000,- obrat 251 000,- obrat 0,- KZ 0,-
MD 501 Spotřeba materiálu D MD 502 Spotřeba energie D 4) 140 000,- 32) 16 000,- 6) 2 000,- obrat 16 000,- převod na ÚZZ 27) 170 000,- obrat 312 000,- převod na ÚZZ MD 511 Opravy a udržování D MD 518 Ostatní služby D 33) 12 000,- 13) 13 200,- obrat 12 000,- převod na ÚZZ 41) 30 000,- obrat 43 200,- převod na ÚZZ MD 521 Mzdové náklady D MD 542 Prodaný materiál D 34) 218 000,- 16) 46 000,- obrat 218 000,- převod na ÚZZ Obrat 46 000,- převod na ÚZZ MD 524 Zákonné pojištění D MD 551-Odpisy D 35) 74 120,- 37) 25 600,- obrat 74 120 převod na ÚZZ obrat 25 600,- převod na ÚZZ MD 562 Úroky D MD 563 Kursové ztráty D 28) 6 000,- 39) 5 000,- 31) 33 700,- obrat 5 000,- převod na ÚZZ obrat 39 700,- převod na ÚZZ MD 601 Tržby za vlastní výrobky D MD 602 Tržby z prodeje služeb D 24) 385 000,- 40) 50 000,- 38) 208 000,- převod na ÚZZ obrat 50 000,- převod na ÚZZ obrat 593 000,- MD 613 Změna stavu výrobků D MD 622 Aktivace vnitropodn.služeb D 25) 278 200,- 20) 197 848,- 8) 12 000,- 30) 193 464,- 22) 23 000,- převod na ÚZZ obrat 113 112,- převod na ÚZZ obrat 35 000,-
MD 642 Tržby z prodeje materiálu D MD 662 Úroky D 15) 38 000,- 7) 8 000,- převod na ÚZZ obrat 38 000,- převod na ÚZZ obrat 8 000,- MD 591-Daň z běžné činnosti D D 43) 6 824,- obrat 6 824,- převod na ÚZZ MD 702 Konečný účet rozvažný D Č. Č.účtu Částka Č. Č.účtu Částka 022 2 450 000,- 411 1 360 000,- 082-490 000,- 421 226 000,- 112 178 720,- 428 2000,- 123 272 392,- 431 38 668,- 311 442 890,- 232 128 000,- 313 128 000,- 321 93 600,- 221 101 562,- 331 181 320,- 211 2 620,- 336 83 820,- 341 6 824,- 342 32 300,- 343 109 972,- 383 30 000,- 379 12 800,- obrat obrat MD 710 Účet zisku a ztráty D Č. Č.účtu Částka Č. Č.účtu Částka 501 312 000,- 601 593 000,- 502 16 000,- 602 50 000,- 511 12 000,- 613 113 112,- 518 43 200,- 622 35 000,- 521 218 000,- 642 38 000,- 524 74 120,- 662 8 000,- 542 46 000,- 551 25 600,- 562 39 700,- 563 5 000,- 591 6 824,- Náklady celkem 798 444,- Výnosy celkem 837 112,- ZISK 38 668,-
Obratová předvaha Účet Obrat MD Obrat D Účet Obrat MD Obrat D 022 0,- 0,- 501 312 000,- 082 0,- 25 600,- 502 16 000,- 111 247 600,- 247 600,- 511 12 000,- 112 239 600,- 356 000,- 513 0,- 123 391 312,- 278 200,- 518 43 200,- 211 620,- 10 800,- 521 218 000,- 221 579 500,- 573 738,- 524 74 120,- 231 43 000,- 0,- 542 46 000,- 232 0,- 128 000,- 551 25 600,- 261 0,- 0,- 562 39 700,- 312 128 000,- 128000,- 563 5 000,- 313 128 000,- 0,- 591 6 824,- 315 8 000,- 8 000,- 593 -- 321 229 958,- 253 758 2.mezisoučet 324 180 000,- 180 000,- 601 593 000,- 331 167 680,- 230 000,- 602 50 000,- 335 3 000,- 6 000,- 613 113 112,- 336 70 900,- 95 820,- 622 35 000,- 341 102 000,- 6 824,- 642 38 000,- 342 0,- 21 700,- 662 8 000,- 343 49 638,- 109 972,- 663 0,- 379 0,- 12 800,- 688 0,- 383 75 000,- 30 000,- 3.mezisoučet 411 0,- 0,- 421 0,- 51 000,- 1.mezisoučet 423 0,- 0,- 428 0,- 200 000,- 2.mezisoučet 431 251 000,- 0,- 461 20 000,- 0,- 1.mezisoučet Celkem