Dvojí pohled na MAJETEK podniku Věcný (Co? Který?) -druhy majetku A. Pohledávky za upsaný nesplacený ZK Vlastnický (Odkud? Čí?) -profinancování B. Stálý (dlouhodobý) majetek Dlouhodobý nehmotný majetek (-) Oprávky k DNM Dlouhodobý hmotný majetek (-) Oprávky k DHM Dlouhodobý finanční majetek A. Vlastní zdroje (kapitál) Základní kapitál Fondy: * Kapitálové fondy * Fondy ze zisku Výsledek hospodaření: * běžného roku (+zisk,(-) ztráta) * minulých let (+zisk,(-) ztráta) C. Oběžný majetek 1. Zásoby 2. Pohledávky 3. Krátkodobý finanční majetek 4. Peněžní prostředky 2.1 Peníze v pokladně 2.2 Peníze na bankovních účtech Cizí zdroje B. Rezervy C. Závazky krátkodobé - dlouhodobé D. Ostatní aktiva (časové rozlišení) D. Ostatní pasiva (časové rozlišení) Majetek z věcného pohledu (vyjádřen v Kč) Majetek z vlastnického pohledu (vyjádřen v Kč) =
Příklad Z/4 1) Pokuste se sestavit si bilanci majetku (to znamená jeho hospodářských prostředků s uvedením zdrojů profinancování), víte-li, že dlouhodobý hmotný majetek tohoto podniku byl pořízen investiční výstavbou, která byla ze 70% profinancována z vlastních prostředků podniku, zbytek byl profinancován z povoleného úvěru. Pořizovací cena tohoto nového majetku je 100 mil. Kč. 2) Jakou strukturu bude mít bilance majetku výše uvedeného podniku v případě, že dále víte, že tento podnik má vytvořen rezervní fond ve výši 2 mil. Kč. Tyto prostředky má uloženy na běžném účtu u peněžního ústavu. Sestavte bilanci majetku uvedeného podniku. 3) Výše uvedený podnik má dále na skladě zásoby materiálu v ceně 50 mil. Kč, zásoby výrobků v ceně 6 mil. Kč a zásoby paliva v ceně 1 mil. Kč. Tato oběžná aktiva byla ve výši 37 mil. Kč profinancována z krátkodobých provozních úvěrů, závazky vůči dodavatelům má podnik ve výši 20 mil. Kč. Sestavte na základě uvedených údajů zjednodušenou bilanci majetku tohoto podniku. Příklad Z/5 Sestavte zahajovací rozvahu společnosti s ručením omezeným, víte-li, že tuto společnost založili dva společníci, kteří dle společenské smlouvy složili na běžný účet ke dni podepsání společenské smlouvy každý částku 50 000,- Kč jako 50 % základního vkladu a dále každý částku 10 000,- Kč jako vklad do vytvořeného rezervního fondu. Den vzniku společnosti se datuje ke dni 15. 2. 20X1. Příklad Z/6 Akciová společnost zabývající se textilní výrobou vykázala k 31. 12. 20X1 tato aktiva a pasiva: Budovy, haly a stavby 9 400 000,- Kč; stroje, přístroje a zařízení 3 600 000,- Kč; výrobky 359 000,- Kč; odběratelé 217 950,- Kč; pokladna 3 000,- Kč; bankovní účty 180 000,- Kč; základní kapitál je 13 934 950,- Kč; dlouhodobé bankovní úvěry 124 000,- Kč; krátkodobé bankovní úvěry 75 000,- Kč; dodavatelé 156 000,- Kč a materiál na skladě 530 000,- Kč. Sestavte rozvahu!
Příklad Z/7 Akciová společnost vykazuje k 31.12. 20X1 zůstatky na účtech: - Cenné papíry dlouhodobé..kč 320 000,- - Dlouhodobý nehmotný majetek...kč 280 000,- - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku...kč 100 000,- - Běžný účet...kč 700 000,- - Dodavatelé...Kč 400 000,- - Zaměstnanci...Kč 200 000,- - Umělecká díla a sbírky...kč 180 000,- - Materiál na skladě...kč 120 000,- - Peníze v pokladně...kč 10 000,- - Odběratelé...Kč 390 000,- - Dlužné daně...kč 200 000,- - Bankovní úvěry...kč 440 000,- - Dlouhodobý hmotný majetek...kč 700 000,- - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku...kč 100 000,- - Základní kapitál...kč 2 000 000,- - Zboží ve skladech a prodejnách...kč 650 000,- - Výrobky...Kč 140 000,- - Nerozdělený zisk z minulých let...kč 260 000,- - Rezervní fond...kč 300 000,- - Výsledek hospodaření běžného roku...kč? Sestavte rozvahu k 31.12. 20X1 a VH běžného roku dopočtěte! Příklad Z/8 Společnost s ručením omezením má tyto zůstatky na účtech: - Běžný účet...kč 500 000,- - Dodavatelé...Kč 400 000,- - Zaměstnanci...Kč 100 000,- - Materiál na skladě...kč 390 000,- - Peníze v pokladně...kč 20 000,- - Odběratelé...Kč 350 000,- - Dlužné daně...kč 160 000,- - Bankovní úvěry...kč 300 000,- - Vydané směnky...kč 140 000,- - Dlouhodobý hmotný majetek...kč 600 000,- - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku...kč 200 000,- - Základní kapitál...kč 500 000,- - Pohledávky za upsaný vlastní kapitál...kč 100 000,- - Nakoupené obligace...kč 400 000,- - Pořízení dlouhodobého majetku...kč 200 000,- - Náklady příštích období...kč 60 000,- - Výrobky...Kč 140 000,- - Nerozdělený zisk minulých let...kč 200 000,- - Rezerva na opravy dlouhodobého hmotného majetku...kč 70 000,- - Rezervní fond...kč 90 000,- - Výsledek hospodaření běžného roku...kč? Sestavte rozvahu k 31.12. 20X1 a VH běžného roku dopočtěte!
Příklad Z/9 Určete u následujících operací, jakým způsobem a jaká rozvahová položka se bude měnit: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. O P E R A C E Faktura od dodavatelů za nakoupený a dodaný DHM Faktura od dodavatelů a příjemka na materiál Ze skladu materiálu vydán materiál do spotřeby Z bankovního účtu uhrazen dluh dodavatelům Z bankovního úvěru uhrazen dluh dodavatelům Dokončené výrobky předány z výroby na sklad Ze skladu odeslány a vyfakturovány výrobky odběratelům Úhrada od odběratelů připsána na bankovní účet Poskytnutý bankovní úvěr převeden na bankovní účet Z bankovního účtu vybrány peníze do pokladny Z pokladny vyplaceny dlužné mzdy pracovníkům Z bankovního účtu zaplacena dlužná daň z příjmu Zisk běžného roku přidělen rezervnímu fondu Z bankovního účtu zaplaceny dlužné dividendy 15. Z bankovního účtu zakoupeny akcie na burze 16. 17. Pohledávka za odběrateli byla uhrazena směnkou Z nerozděleného zisku byl zvýšen základní kapitál Vliv na rozvahu Aktiva Pasiva Příklad Z/10 U hospodářských operací z předcházejícího příkladu určete účtový předpis Má dáti (MD) a Dal (D)
Příklad Z/11 V rozvaze byly v březnu 20X1 promítnuty tyto změny aktiv a pasiv: ČUP Zvýšení Snížení Kč 1 Pokladna Bankovní účty 5000 2 Bankovní účty Bankovní úvěry 10000 10000 3 Materiál na skladě Pokladna 4000 4 Krátkodobé bankovní úvěry Pokladna 3000 3000 5 Inventář Dodavatelé 20000 20000 6 Pokladna Zaměstnanci 8000 8000 7 Základní kapitál Bankovní účty 15000 15000 8 Materiál na skladě Dodavatelé 23000 23000 9 Krátkodobé bankovní úvěry Bankovní účty 10000 10000 Úkol: Určete jednotlivé účetní případy, na jejichž podkladě vznikly v rozvaze uvedené změny. Příklad Z/12 Akciová společnost má k 1. lednu tyto stavy aktiv a pasiv: Budovy, haly a stavby 20 000 000,- Stroje, přístroje a zařízení 8 400 000,- Dopravní prostředky 350 000,- Inventář 150 000,- Materiál na skladě 2 000 000,- Odběratelé 200 000,- Pokladna 5 000,- Bankovní účty 300 000,- Základní kapitál 17 715 000,- Rezervní fond 1 540 000,- Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení 10 250 000,- Dlouhodobé bankovní úvěry 950 000,- Emitované dluhopisy (dlouhodobé) 500 000,- Dodavatelé 450 000,- Úkol: 1. Sestavte počáteční rozvahu akciové společnosti k 1. lednu. 2. Určete účtový předpis pro otevření účtů hlavní knihy. 3. Otevřete účty hlavní knihy a proveďte převod počátečních stavů na účty.
Příklad Z/13 Účetní jednotka měla na začátku měsíce února následující stav majetku a zdrojů jeho krytí: Dopravní prostředky...kč 1 060 000,- Zboží na a skladě v prodejnách...kč 1 380 000,- Inventář...Kč 762 000,- Pokladna...Kč 26 000,- Bankovní účty...kč 80 000,- Dodavatelé...Kč 86 000,- Odběratelé...Kč 19 000,- Zaměstnanci...Kč 8 000,- Základní kapitál...kč? Během měsíce února byly zaevidovány následující účetní případy: ČUP Doklad Text Kč 1. VBÚ,PPD 2. Výpisy Výběr hotovosti z bankovního účtu do pokladny Banka poskytla podniku úvěr a částku připsala na BÚ 5 000,- 10 000,- 3. VPD, PŘ Nakoupeno zboží za hotové 4 000,- 4. VPD,VÚÚ Splacen v hotovosti krátkodobý bankovní úvěr 3 000,- 5. DFA, ID Došla faktura za koupený inventář 20 000,- 6. VPD 7. VBÚ, ID Vyplacen v hotovosti doplatek mezd zaměstnancům Podnikatelé vložili ze svých osobních prostředků na běžný účet 8 000,- 15 000,- 8. DFA, PŘ Došla faktura na dodané zboží 23 000,- 9. VBÚ,VÚÚ Splacen krátkodobý bankovní úvěr z běžného účtu 7 000,- 10. VBÚ Z bankovního účtu zaplaceno dodavatelům 20 000,- Předkontace MD D DENÍKOVÝ OBRAT Úkol: 1. Sestavte rozvahu na začátku období. 2. Určete účtový předpis (předkontaci) do deníku a zaúčtujte účetní případy na účty (včetně převodu počátečních stavů). 3. Sestavte kontrolní sestavu (předvahu tabulkovou). 4. Proveďte převod konečných zůstatků. 5. Sestavte rozvahu na konci období.
Příklad Z/14 dr. Malíková Akciová společnost zabývající se výrobní činností, má na začátku měsíce tyto stavy na účtech: Stroje a zařízení...kč 3 260 000,- Materiál...Kč 162 000,- Nedokončená výroba...kč 120 000,- Výrobky...Kč 80 000,- Běžný účet...kč 390 000,- Peníze...Kč 20 000,- Odběratelé...Kč 270 000,- Základní kapitál...kč 3 200 000,- Rezervní fond...kč 490 000,- Dodavatelé...Kč 612 000,- Ve skladovém měsíci byly do deníku zapsány tyto operace: ČUP Doklad T E X T Kč Účtový předpis MD D 1. Výdej materiálu do spotřeby 120 000,- 2. Faktura za dodávku elektřiny 35 000,- 3. Hrubé mzdy zaměstnanců 134 000,- 4. Faktura za opravu stroje 28 000,- 5. Zúčtován přírůstek nedokončené výroby 317 000,- 6. Z dílen odvedena dokončená výroba do skladu výrobků: a) úbytek nedokončené výroby 400 000,- b) příjem výrobků 400 000,- 7. Faktura odběratelům za prodané výrobky 600 000,- 8. Vyskladnění prodaných výrobků 380 000,- 9. 10. Z běžného účtu uhrazeny faktury dodavatelům Na běžný účet připsány úhrady od odběratelů 350 000,- 320 000,- 11. Z běžného účtu vybráno do pokladny 150 000,- 12. Z pokladny vyplaceny mzdy pracovníkům 134 000,- DENÍKOVÝ OBRAT Úkol: Sestavte rozvahu na začátku období, rozúčtujte počáteční stavy, zaúčtujte účetní případy na účty, z konečných zůstatků sestavte kontrolní předvahu, proveďte převod konečných zůstatků a sestavte rozvahu a výsledovku na konci období!
Příklad Z/15 dr. Malíková Další případy výsledkových operací: ČUP Dokl Text MD D 1 Odpisy DM 2 Realizace zboží: a) tržby za hotové b) prodej na fakturu 3 Úbytek zboží v důsledku prodeje 4 Vystavena faktura za pronájem skladu 5 Vyúčtováno a vyplaceno cestovné zaměstnancům 6 Poskytnutí služeb: a) za hotové b) na fakturu 7 Nákup cenin (pošt. známky, kolky, stravenky apod.) a) za hotové b) na fakturu 8 Spotřeba (použití) cenin a) poštovní známky b) kolky c) telefonní karty d) CCS karty e) stravenky Příklad Z/16 Sestavte výkaz zisku a ztráty (vyplňte příslušný formulář), pokud znáte následující informace: Tržby z prodeje výrobků = 20 000,- Mzdové náklady = 8 000,- Tržby z prodeje zboží = 15 000,- Výnosové úroky = 500,- Spotřeba materiálu = 6 000,- Aktivace dlouhodobého hmotného majetku = 2 000,- Odpis zůstatkové ceny budovy zničené požárem = 600,- Přijatá náhrada od pojišťovny za budovu zničenou požárem = 500,- Změna stavu zásob vlastní výroby = 9 000,- Kurzové zisky = 200,- Nákladové úroky = 300,- Škoda na pokladní hotovosti = 200,- Prodané zboží = 10 000,- Bankovní poplatky = 300,- Daň silniční = 100,- Odpisy dlouhodobého hmotného majetku = 800,- Sociální a zdravotní pojištění (34% z objemu hrubých mezd mzdových nákladů) 2720,- Údaje jsou v tisících Kč. Daň z příjmů není pro zjednodušení brána v úvahu.