PhDr. Brnáková Janette hlavný kontrolór obce Pukanec PROTOKOL O VÝSLEDKU KONTROLY V súlade s 18d a 18e zákona o obecnom zriadení, zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a v súlade s plánom kontrolnej činnosti bola v čase od 27.8.2014 do 31.8.2015 vykonaná kontrola hospodárenia v príspevkovej organizácií- Obecný podnik služieb k 30.6.2015 Predmet kontroly : Kontrola dodržiavania všeobecne záväzných predpisov pri hospodárení s finančnými prostriedkami. Kontrolovaný subjekt : Obecný podnik služieb Kontrolované obdobie : od 1.1.2015 do 30.6.2015 Kontrola vykonaná : od 27.8.2015 do 31.8. 2015 Cieľom kontroly bolo zistiť, či postup zamestnancov kontrolovaného subjektu pri hospodárení s finančnými prostriedkami a nakladaní s majetkom v jeho správe bol v súlade s platnými všeobecne záväznými právnymi predpismi a internými predpismi. Ku kontrole boli predložené : Monitorovacia správa obce Pukanec k 30.6.2015, Plnenie rozpočtu obce Pukanec k 30.6.2015, Finančný výkaz o plnení rozpočtu OPS k 30.6.2015, OPS k 30.6.2015. Kontrolou bolo zistené : Rozpočet obce Pukanec na rozpočtový rok 2015 bol schválený obecným zastupiteľstvom. Súčasťou celkového rozpočtu obce na rok 2015 bol aj príspevok pre príspevkovú organizáciu OPS na príslušný rozpočtový rok. Tabuľka č1: Rozpočet OPS na rok 2015 Schválený Rozpočet Upravený rozpočet Plnenie k k 30.6.2015 Príjmy celkom 132 000 132 000 40 490 z toho : Bežné príjmy 132 000 132 000 40 490 Kapitálové príjmy 0 0 0 Finančné príjmy 0 0 0 Výdavky celkom 132 000 132 000 38 901 z toho : Bežné výdavky 132 000 132 000 38 901 Kapitálové výdavky 0 0 0 Finančné výdavky 0 0 0 Zdroj: Finančný výkaz o plnení rozpočtu k 30.6. 2015 FIN 1-12 Obecný podnik služieb
I. Plnenie rozpočtu OPS k 30.6.2014 príjmová časť Celkové rozpočtované zdroje k 30.6.2015 dosiahli výšku 40 490,88. Bežné príjmy v celkovej výške 40 490,88 pozostávali z príjmov v členení podľa ekonomickej klasifikácie : 223 001 za predaj výrobkov, tovarov a služieb 4 029,55 223 003 za stravné 270,00 312 002 - zo štátneho účelového fondu 22 333,32 312 007- z rozpočtu obce 13 858,01 Kontrolné zistenie č. 1 1. OPS v príjmovej časti rozpočtu nezačlenila príjem 22 333,32 podľa ekonomickej klasifikácie ide o príjem z rozpočtu obce a nie o príjem zo štátneho účelového fondu. 2. Obec má vo FIN 1-12 k 30.6.2015, v monitorovacej správe k 30.6.2015 uvedený výdavok ( transfer OPS na bežné výdavky ) vo výške 48 333,30. Takúto istú výšku príspevku od obce má vo svojej správe uvedenú aj OPS. 3.. Obec má vo FIN 1-12 k 30.6.2015, v monitorovacej správe k 30.6.2015 uvedený výdavok (transfer OPS - TKO ) vo výške 18 153,80. OPS vo FIN 13 858,01, vo svojej správe o hospodárení k 30.6.2015 má uvedenú sumu 18 164,50. 4. Vo FIN 1-12 je uvedený príjem za predaj výrobkov 4 029,55 a v správe o hospodárení 8 562,51, taktiež príjem za stravné uvedený vo FIN 270 a v správe 507,60. Kontrolou bolo zistené, že OPS vo finančnom výkaze FIN 1-12 k 30.6.2015 vykázala nižšie príjmy z príspevku obce na bežné výdavky o 25 999,98 a z príspevku na TKO nižšie o 4 295,79. Taktiež sú uvedené nižšie príjmy z predaja výrobkov, služieb a za stravné. Celkovo boli vykázané nižšie príjmy o 35 077,03. Hospodárenie OPS k 30.6.2015 - porovnanie s údajmi vykázanými vo finančnom výkaze, ktorý sa posiela na MF SR prostredníctvom RISaM- u a údajmi uvedenými v správe o hospodárení OPS k 30.6.2015 je uvedené v tabuľke č. 2. Tabuľka : Porovnanie príjmov k 30.6.2015 Hospodárenie OPS k 30.6.2015 FIN 1-12 k 30.6.2015 funkčná klasifikácia suma suma rozdiel 223 001 - predaj výrobkov, služieb 4 029,55 8562,51-4 532,96 223003- stravné 270,00 507,6-237,6 312002- zo štátneho účelového fondu 22 333,32 48 333,30-25 999,98 312007- z rozpočtu obce TKO 13 858,01 18 164,50-4306,49 príjmy celkom : 40 490,88 75567,91 Zdroj : FIN 1-12 k 30.6.2015, k 30.6.2015-35 077,03 Na strane 5 v správe o hospodárení je uvedené plnenie rozpočtu, ktoré je totožné s údajmi, ktoré sú uvedené na strane 3, ale nie sú v súlade s údajmi uvedenými vo finančnom výkaze.
OPS nemala k 30.6. 2015 kapitálové príjmy, ani príjmové finančné operácie. I: Plnenie výdavkov rozpočtu k 30.6.2015 Celkové rozpočtované výdavky k 30.6.2015 boli v sume 38 901,32. Bežné výdavky v celkovej výške 38 901,32 uvedené vo FIN 1-12 sú členené podľa funkčnej a ekonomickej klasifikácie a v správe o hospodárení aj podľa programového rozpočtu. 1. Výdavky verejnej správy 01.1.1. Tabuľka č. 3 : Výdavky OPS k 30.6.2015 Hospodárenie OPS k 30.6.2015 FIN 1-12 k 30.6.2015 funkčná klasifikácia suma finančný rozpočet 611- mzdy 10 941,90 19 909,16 621- poistné VŠZP 626,53 1454,18 623- ZP 128,80 418,91 625 - SP 2 076,65 4 944,06 631001- cestovné 0,00 3,1 632 001 - energie 1 636,37 2449,6 632 002- vodné 100,45 140,79 632 003 - poštovné 470,38 1130,09 633 006- všeobecný materiál 3 218,09 3818,97 633 009 - knihy 0,00 0 633 010 - pracovné odevy 0,00 0 633 015 - palivá 767,05 2099,49 634 001 - palivo, mazivá 1 779,36 3 937,71 634 002 -servis, údržba 0,00 0 634 003 - poistenie MV 0,00 804,87 635 002 - údržba výpoč. Tech. 345,48 934,77 635 004 - údržba strojov 0,00 72 635 005 - údržba budov 2 671,28 7 262,22 637 001 - školenia 68,00 204 637 004 - všeobecné služby 10 371,43 16 983,32 637 012 - poplatky 855,14 2 399,50 637 014 - stravné 2 475 4 634,10 637 015 - poistenie majetku 285,56 1 319,07 637 016 - tvorba SF 83,85 165,39 výdavky celkom 38 901,32 Zdroj : FIN 1-12 k 30.6.2015, k 30.6.2015 75 085,30
Kontrolné zistenie č. 2 Kontrolou bolo zistené, že OPS vo finančnom výkaze FIN 1-12 k 30.6.2015 vykázala nižšie výdavky o 36 183,98 ako sú uvedené v správe o hospodárení k 30.6.2015. III: Sumarizácia príjmov a výdavkov OPS k 30.6.2015 Tabuľka č. 3 : Výsledok hospodárenia OPS k 30.6.2015 FIN 1-12 Príjmy 40 490,88 75 567,91 Výdavky 38 901,32 75 085,30 prebytok / schodok 1 589,56 482,61 IV. Nakladanie s majetkom v správe Obecný podnik služieb ako príspevková organizácia obce v rámci hlavnej činnosti zabezpečuje pre obce okrem iných činností aj údržbu verejnoprospešných zariadení vo vlastníctve obce, t.j. aj MŠ. Dňa 31.5. 2015 OPS vystavila obci faktúru za služby v MŠ vo výške 228,98. Taktiež vyfakturovala obci služby, ktoré vykonáva v hlavnej činnosti ( dňa 20.4.2015 služby OPS v sume 149,76, dňa 18.6.2015 za práce v sume 252,64 ). Ďalej fakturuje obci za práce, ktoré vykonáva pracovnými strojmi, ktorými vlastníkom je obec a ktoré jej boli dané do správy. Podľa zákona o obecnom zriadení a zákona o rozpočtových pravidlách príspevková organizácia nemôže zriaďovateľovi fakturovať služby, ktoré vyplývajú z činnosti na ktoré bola zriadená a na ktoré bol použitý obecný majetok a to z toho dôvodu, že na hlavnú činnosť príspevková organizácia dostáva od zriaďovateľa príspevok. Kontrolné zistenie č. 3 Obecný podnik služieb porušuje zákon o rozpočtových pravidlách. V. Podnikateľská činnosť Obecný podnik služieb so súhlasom zriaďovateľa vykonáva podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia, ktoré sú uvedené v správe o hospodárení na strane 7. Medzi ne na základe výpisu zo živnostenského registra nepatria kuričské práce, ktoré OPS fakturuje spoločnosti založenej obcou Thermospol s.r.o. a to ešte na základe neplatného zmluvného vzťahu ( zmluvný vzťah bol ukončený 31.12.2014). Predmet podnikania,, zabezpečovanie služieb potrebných na prevádzku objektov, zariadení a budov neoprávňuje OPS na priamy výkon jednotlivých parciálnych služieb podnikateľským spôsobom. OPS musí mať vydané samostatné živnostenské oprávnenie na voľnú živnosť, v závislosti od výkonu konkrétnej služby. V prípade fakturovania kuričských prác OPS sa jedná o výkon činnosti voľnej živnosti obsluha plynových kotlov, na výkon ktorej nemá OPS vydané živnostenské oprávnenie a teda
túto činnosť neoprávnene fakturoval na základe uzatvorenej zmluvy č. 2/2014 a na základe uzatvorenej zmluvy 1/2015T z 1.1.2015. Okrem porušenia živnostenského zákona neoprávnené podnikanie podľa 63 a 64 zákona č. 455/1991 živnostenský zákon si OPS na uvedené kuričské práce uplatňuje DPH, čo je zároveň porušením zákona o DPH. V roku 2014 OPS vyfakturovala Thermospolu s.r.o. kuričské práce v celkovej sume zistenej na základe zverejnených faktúr na webovej stránke Thermospolu 5 444. V roku 2015 bez živnostenského oprávnenia 1 293,60 a bez právoplatnej zmluvy. Kontrolné zistenie č. 4 Obecný podnik služieb porušuje zákon č. 455/1991 zb. o živnostenskom podnikaní, zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, zákon o povinnom zverejňovaní, obchodný zákonník. Záver : Kontrolovaný subjekt porušuje : - 11 písm. n) zákona č. 369 / 1990 zb. o obecnom zriadení - 28 ods. 2 zákona č. 523/ 2004 z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy - 10 zákona č. 455/1991 Zb. Živnostenský zákon - 3, 71-až 72 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty Prílohy : - Odpoveď z ministerstva vnútra, sekcia verejnej správy MV SR, odbor živnostenského podnikania Návrh na prijatie opatrení na odstránenie zistených nedostatkov : 1) Vyvodiť právnu zodpovednosť voči štatutárnemu orgánu OPS. Výsledky z kontroly boli prerokované na zasadaní ekonomickej komisie dňa 2.9.2015. Protokol bol vypracovaný dňa 31.8.2015 PhDr. Brnáková Janette... Bc. Miroslava Hruškovičová... Štatutárny zástupca OPS