Vysoká škola ekonomická v Praze Fakulta financí a účetnictví katedra finančního účetnictví a auditingu Cvičení 1: Studie a příklady Cvičící: David Procházka Email: prochazd@vse.cz Web: https://webhosting.vse.cz/prochazd 1FU212 Finanční účetnictví dle IFRS
1 Případová studie (řešení se odevzdává na začátku cvičení) Pro 1. cvičení není studie zadána. David Procházka p. 2/5
2 Příklady Příklad 1: Opakování 1FU211 Zadání: ARGO prodává robotické hračky ve vlastní prodejně; vedení společnosti sídlí v najatých kancelářích. Počáteční zůstatky byly následující: Počáteční stavy k 1. lednu 2X01 v MD Dal Dlouhodobá hmotná aktiva 4 000 Oprávky k DHA 1 700 Zásoby zboží 1 000 Peníze 600 Zásoby materiálu 100 Krátkodobé obchodní závazky 200 Dlouhodobá půjčka 2 000 Základní kapitál 1 800 5 700 5 700 Během roku 2X01 se udály následující transakce: 1. Nákup zboží za 2 000 na fakturu 2. Noví vlastníci navýšili základní kapitál peněžně 1,700 3. Mzdy obchodních zástupců 200, mzdy managementu 100; neuhrazený závazek k 31. 12. činí 25 4. Prodej zboží v hotovosti za 5 000; pořizovací cena prodaného zboží 1 800 5. Faktura za spotřebu energie ve vlastní budově 120 6. Platba nájemného ( 100) a spotřebované energie ( 10) za kancelářské prostory 7. Spotřeba kancelářského materiálu 20 8. Nákup nového nákladního automobilu za 400, k datu pořízení uhrazeno 100; zbytek bude zaplacen příštím roce 9. Dodavatelům zboží uhrazeno 1 500 10. Roční odpis budovy 100 11. Zaplacen roční úrok z půjčky 70 Úkol: Zaúčtujte uvedené transakce a sestavte: - rozvahu - výsledovku s druhovým a účelovým členěním nákladů - výkaz peněžních toků s přímou a nepřímou prezentací peněžních toků - výkaz o změnách ve vlastním kapitálu David Procházka p. 3/5
Příklad 2: Vazby v účetních výkazech Zadání: Aktiva 31/12/X1 31/12/X0 Pasiva 31/12/X1 31/12/X0 Dlouhodobá aktiva 4 650 4 500 Základní kapitál 4 500 4 000 Oprávky k DA (1 600) (1 200) Rezervní fond 250 200 Materiál 400 Ner. zisky minulých let 1 250 1 000 Výrobky 1 000 1 250 HV za běžné období 1 500 Pohledávky 3 200 2 900 Bankovní úvěry 2 500 3 400 Investice 350 Zaměstnanci 200 300 Peníze 3 150 2 800 Závazky 800 600 Celkem 11 000 Celkem 11 000 Výsledovka 20X1 Cash flow 20X1 Tržby za prodané výrobky Spotřeba materiálu Peníze PZ Hospodářský výsledek Mzdové náklady (5 000) Odpisy Energie (2 100) Vyloučení (sam. položky + ostatní CF) Odpisy ZS výrobků Zisk/ztráta z vyřazení DA ZS zásob ZS provozních pohledávek ZS provozních závazků Vyplacené dividendy Zisk/ztráta z provozní činnosti Zaplacené úroky CF z provozní činnosti Výnosy z investic 50 Nákup dlouhodobých aktiv Nákladové úroky (200) Prodej dlouhodobých aktiv CF z investiční činnosti Zisk/ztráta z finanční činnosti Splátky bankovních úvěrů Příjmy z emitovaných akcií Daň ze zisku 0 CF z financování CF celkem Zisk/ztráta po zdanění Peníze KZ Dodatečné informace: DA během účetního období prodána nepoužívaná aktiva za 150 (pořizovací cena prodaných DA byla 800; oprávky činily 700); nákup nových aktiv PC??? Materiál PZ 100 ks po 4 Kč/ks; dále chronologicky Nákup 300 ks po 6 Kč/ks; Spotřeba 200 ks; Nákup 300 ks po 3 Kč/ks; Spotřeba 200 ks. Metoda pro ocenění úbytku vážený aritmetický průměr. David Procházka p. 4/5
Výrobky žádné opravné položky ani k 31/12/X1, ani k 31/12/X0 Pohledávky PZ i KZ obsahuje pouze z titulu prodeje výrobků; žádné opravné položky Investice zlaté cihly, žádný nákup, ani prodej během období X1 Bankovní úvěry žádný nový úvěr nebyl přijat; úroky strženy přímo z bankovního účtu Závazky PZ i KZ zůstatek obsahuje pouze dluhy vůči dodavatelům materiálu Valná hromada v 5/20X1: - příděl do rezervního fondu ze zisku za rok X0 (HVSŘ) - zvýšení ZK z HVSŘ - výplata dividend - zbytek do nerozdělených zisků Oceňování historickými cenami s výjimkou investic, ty oceňovány tržní hodnotou do HV Placené úroky a dividendy do CF z provozní činnosti Úkoly Zodpovězte následující otázky 1 Kolik by činila spotřeba materiálu při metodě FIFO? 2 Kolik by byl konečný zůstatek materiálu při metodě FIFO? 3 4 Kolik by činil cash flow z financování, pokud by emise nových akcií proběhla úplatně? Kolik by byla změna stavu výrobků ve výsledovce, pokud by hodnota výrobků vykázána v rozvaze k 31/12/X1 zahrnovala i opravnou položku ve výši 100? 5 Kolik bylo vyplaceno zaměstnancům na mzdách během roku X1? 6 Kolik zaplatili odběratelé během roku X1? 7 Kolik bylo uhrazeno dodavatelům materiálu za rok X1? 8 Z jakého důvodu je hodnota Investic k 31/12/X1 vyšší než k 31/12/X0: 9 Kolik podnik zaplatil bance během roku X1? 10 Kolik je hrubá marže za rok X1? 11 Jaká byla pořizovací cena nových DA? 12 Kolik bylo zaplaceno za nákup dlouhodobých aktiv? 13 14 Předpokládejte, že pohledávky k 31/12/X1 zahrnují pohledávku z titulu prodeje DA ve výši 50? Kolik by potom činil CF z investiční činnosti? Předpokládejte, že závazky k 31/12/X1 zahrnují závazek z titulu nákupu DA ve výši 250? Kolik by potom činil CF z investiční činnosti? 15 Kolik bylo během roku X1 zaplaceno státu na dani ze zisku? 16 O kolik by se změnilo celkové cash flow, pokud by podnik pro ocenění spotřeby materiálu použil metodu FIFO? David Procházka p. 5/5