Úvod do daňové teorie
Deuteronomium (pátá kniha Mojžíšova) 14:22 Budeš odvádět desátky z veškeré úrody své setby, která každoročně na poli vyroste. Český ekumenický překlad Bible
Vznik daní Spojen se vznikem států Babylónské destičky Egyptské hieroglyfy: např. Rosettská deska - dekret z 27.března 196 př.n.l., který oznamoval rozhodnutí kněžského synodu, který se sešel v Memfidě (Mennoferu). Kněží na něm přiřkli zvláštní pocty faraonovi Ptolemaiovi V. Epifanovi, který vládl v letech 205-180 př.n.l. a jeho manželce Kleopatře I. za dobro, které vykonali pro chrámy. Ptolemaios V. v té době snížil nebo zcela zrušil některé daně a amnestoval vězně. Bible Řecko a Řím (forma liturgie)
Daně dříve a dnes Naturální plnění Dobrovolné Nepravidelný výběr Podpůrný zdroj Účelově zaměřené platby Peněžní platba Povinné Pravidelné placení Hlavní zdroj veřejných rozpočtů Neúčelové
Daň Příjem veřejných rozpočtů mající většinou charakter neekvivalentní a neúčelové platby. Má formu povinné, nenávratné a zpravidla pravidelně se opakující platby a odčerpává část zdrojů soukromého sektoru podle zákonem předem stanovené sazby daně.
Vývoj názorů na daně I. 1. Tomáš Akvinský (13.stol): daň je dovolená loupež, která se zatěžuje-li poplatníka neúměrně a je-li využívána pro panovníkovy radovánky stává panovníkovým hříchem. 2. Thomas Hobbes (17. stol): směnná teorie daňová (teorie ekvivalence) daně jsou protihodnotou za služby poskytované jedinci státem. Tj. jde o cenu za vykoupení míru, za ochranu života, za bezpečnost a pořádek
Vývoj názorů na daně II. 3. Adam Smith (18. stol.): v zájmu bohatství národa doporučuje co nejnižší daně, jen na objektivně nutné funkce státu. Vypracoval tzv. Smithovy daňové zákony. 4. McCulloch (19. stol.): kritika směnné teorie; neekvivalentnost zaplacených daní a užitku služeb státu. Daň jako pojistné na docílení sociálního pořádku, za ochranu života a majetku (pojišťovací teorie).
Smithovy daňové zákony
Vývoj názorů na daně III. 5. John Stuart Mill (19.stol.): období nastupujícího utilitarismu, tj. největší štěstí pro co největší počet lidí. Daň jako oběť (v kontrastu se směnnou teorií): všichni občané by měli z důvodu zdanění utrpět stejnou oběť. Neřešil, jak určit onu stejnou oběť, každý si určuje subjektivně sám.
Vývoj názorů na daně IV. Pigou (20.stol.): koncept absolutní, relativní a mezní 1 oběti. Tvrzení, že tržní systém dokáže optimálně alokovat zdroje mezi odvětví a podniky, ale tím ještě nemusí zajistit maximální možný blahobyt. Hayek (20. stol.): neexistuje způsob, jak objektivně srovnat užitky jednotlivců. Keynes (20.stol.): daň = stabilizátor ekonomiky; progresivní zdanění. Momnetaristé: Friedman: ekonomické problémy způsobují zásahy vlády (např. daně). Laffer: Lafferova křivka vztah mezi daňovým výnosem a velikostí daňové sazby 1 Mezní užitek: o kolik vzroste celkový užitek, pokud se množství spotřebovávaného statku zvýší o jednotku.
Daňové principy požadavky na dobré daně Spravedlnost Ekonomická efektivnost Administrativní jednoduchost Flexibilita Dostatečnost Správné působení na makroekonomické agregáty Politická průhlednost a právní perfektnost
Daňová spravedlnost Historicky nejdůležitější otázka daňové teorie KDO a v jaké výši má daně platit, kdo má právo je vybírat poplatník by měl nést správný podíl nákladů vlády normativní záležitost ekonom nemůže dát odpověď na to, co je spravedlivé, to je práce pro politika (filozofa) ekonom může na základě společenské objednávky (volby?) vypracovat daňový systém a kontrolovat, jestli daňovou zátěž nesou skutečně ty skupiny poplatníků, jak bylo zamýšleno
Princip spravedlnosti princip prospěchu spravedlivý je takový systém, v němž každý daňový poplatník přispívá v závislosti na užitku, který má z veřejných statků princip platební schopnosti spravedlivý je takový systém, v němž jednotlivci platí daně podle své berní způsobilosti Vertikální a horizontální spravedlnost
Daňová efektivnost Užší pojetí Vztah mezi daňovým výnosem a náklady na správu daní Širší pojetí Vliv daní na ekonomické chování subjektů Důchodový efekt, distorze, substituční efekt Závisí na tzv. daňovém břemenu: daňový výnos, administrativní náklady (přímé x nepřímé) a nadměrné daňové břemeno (tzv. ztráta z mrtvé váhy)
Ztráta z mrtvé váhy
Nadměrné daňové břemeno snižuje celkový užitek poplatníka. Jde o absolutní ztrátu. Jeho velikost záleží na výši daně a elasticitě poptávky: čím větší elasticita poptávky, tím větší daňové břemeno. Nadměrné daňové břemeno roste rychleji než daň (lepší uložit více menších daní než jednu velkou)
Daňová incidence zákonný dopad daně - plyne ze zákona x skutečný (efektivní) dopad daně plyne ze skutečnosti, že plátce může daň přesunout na jiný subjekt poplatníka plátce má možnost přesunout daň dopředu nebo dozadu (přesun může být nulový, částečný, stoprocentní, ale i více než stoprocentní)
Harmonizace daní Ve dvojicích či samostatně vypracujte pojednání o harmonizaci daní v rámci EU: co harmonizace je, kterých daní se týká, vývoj, problémy, apod. Využijte dnešní seminář, odevzdejte vypracovaný materiál vyučující příští týden a z tohoto materiálu si na příští seminář připravte pět nejdůležitějších věcí k tématu z vašeho pohledu. Možno získat až 4 body (forma, rozsah, obsah, zdroje: záleží na vás je součástí bodování). Možno použít: https://www.euroskop.cz/9099/sekce/cr-a-eu--- dane/