Informační podpora finančního účetnictví

Operační program Vzdělávání pro konkurenceschopnost PROJEKT Integrovaný systém modulární počítačové podpory výuky ekonomicko-technického zaměření CZ.1.07/2.2.00/28.0300 Informační podpora finančního účetnictví Studijní opory Andrea Sikorová Ostrava 2015

Recenze: Mgr. Ing. Michal Krč, CSc. Název: Autor: Informační podpora finančního účetnictví Ing. Andrea Sikorová, Ph.D. Vydání: první, 2015 Počet stran: 155 Jazyková korektura: nebyla provedena. Určeno pro projekt: Operační program Vzděláváním pro konkurenceschopnost Název: Integrovaný systém modulární počítačové podpory výuky ekonomicko-technického zaměření Číslo: CZ.1.07/2.2.00/28.0300 Realizace: Vysoká škola báňská Technická univerzita Ostrava Projekt je spolufinancován z prostředků ESF a státního rozpočtu ČR Ing. Andrea Sikorová, Ph.D. Vysoká škola báňská Technická univerzita Ostrava ISBN 978-80-248-3721-5 2

POKYNY KE STUDIU Název předmětu Pro předmět Finanční účetnictví II. studijního oboru Ekonomika a management v průmyslu jste obdrželi studijní balík obsahující skriptum pro prezenční i kombinované studium obsahující i pokyny ke studiu. Prerekvizity Pro studium tohoto předmětu se předpokládá absolvování předmětu Finanční účetnictví I. Cíl předmětu a výstupy z učení Cílem předmětu je seznámení se s ovládacími prvky programu od hlavní pracovní plochy, typy oken, karet, filtrů, záložek, až po účetní operace. Informační podpora finančního účetnictví plynule navazuje na Uživatelskou příručku Využití Money S3 ve finančním účetnictví. Po prostudování předmětu by měl student být schopen: výstupy znalostí: Student bude umět vysvětlit základní vztahy v podvojném účetnictví a získá přehled o stavu majetku a zdrojích financování účetní jednotky i výsledku hospodaření účetní jednotky za sledované období. Student získá potřebné znalosti k ovládání účetního softwaru (fakturace, banka, formuláře, tiskové sestavy a další). výstupy dovedností: Student bude umět analyzovat účetní výkazy zobrazující finanční situaci podniku. Student bude schopen posoudit ekonomickou situaci a analyzovat nákladové a výnosové položky podniku, včetně sestavení přehledových sestav z účetního softwaru. Pro koho je předmět určen Předmět je zařazen do magisterského studia oboru Ekonomika a management v metalurgii, Fakulty metalurgie a materiálového inženýrství, Vysoké školy báňské Technické univerzity Ostrava, ale může jej studovat i zájemce z kteréhokoliv jiného oboru, pokud splňuje požadované prerekvizity. Studijní opora se dělí na části, kapitoly, které odpovídají logickému dělení studované látky, ale nejsou stejně obsáhlé. Předpokládaná doba ke studiu kapitoly se může výrazně lišit, proto jsou velké kapitoly děleny dále na číslované podkapitoly a těm odpovídá níže popsaná struktura. Způsob komunikace s vyučujícím Konzultace budou probíhat se cvičícím na společných hodinách a s individuálními konzultacemi po předchozí domluvě e-mailem či telefonicky. Cvičící: Ing. Andrea Sikorová, Ph.D., e- mail: andrea.sikorova@vsb.cz, tel: 59 732 5112. 3

STRUKTURA KAPITOL Čas ke studiu Na úvod kapitoly je uveden čas potřebný pro prostudování látky. Čas je orientační a může Vám sloužit jako hrubé vodítko pro rozvržení studia celého předmětu. Někomu se čas může zdát příliš dlouhý, někomu naopak. Jsou studenti, kteří se s touto problematikou ještě nikdy nesetkali a naopak takoví, kteří již v tomto oboru mají bohaté zkušenosti. Cíl Ihned poté jsou uvedeny cíle, kterých máte dosáhnout po prostudování této kapitoly konkrétní znalosti a dovednosti. Výklad Následuje vlastní výklad studované látky, zavedení nových pojmů, jejich vysvětlení, vše doprovázeno obrázky, tabulkami, řešenými příklady, odkazy na animace. Čas k zamyšlení V rámci studia kapitol se setkáte s otázkami a problémy, které je vhodné si pro správné osvojení látky promyslet. Správná řešení navazují na položené otázky, proto nepokračujte ve čtení, dokud si vše dobře nepromyslíte. Příklad z praxe, Řešený příklad K lepšímu pochopení probírané látky využijte praktické příklady aplikace vysvětlovaných teoretických znalostí. Animace, Video Ke zvýšení názornosti studované látky doprovázejí výklad animace, k dokreslení a rozšíření znalostí pak videa. Shrnutí pojmů Na závěr kapitoly jsou zopakovány hlavní pojmy, které si v ní máte osvojit. Pokud některému z nich ještě nerozumíte, vraťte se k nim ještě jednou. 4

Otázky otázek. Pro ověření, že jste dobře a úplně látku kapitoly zvládli, máte k dispozici několik teoretických Použitá literatura Na úplný závěr kapitoly je uvedena použitá literatura, ze které je možno čerpat další informace z dané problematiky. Klíč k řešení Na konci studijních opor naleznete klíč k řešení úloh a odpovědi na otázky. Úspěšné a příjemné studium s touto studijní oporou Vám přeje autor výukového materiálu Andrea Sikorová 5

OBSAH POKYNY KE STUDIU... 3 STRUKTURA KAPITOL... 4 OBSAH... 6 1 ÚVOD... 8 2 ÚČETNICTVÍ... 10 3 NASTAVENÍ ÚČETNÍHO PROGRAMU... 14 4 SESTAVENÍ POČÁTEČNÍ ROZVAHY... 18 5 FAKTURACE... 21 5.1 Pohledávky... 21 5.1.1 Faktura bez položek... 21 5.1.2 Faktura s položkami... 24 5.1.3 Faktura zálohová... 26 5.1.4 Faktura vyúčtovací... 30 5.2 Závazky... 32 5.2.1 Faktura bez položek... 33 5.2.2 Faktura s položkami... 33 5.2.3 Faktura zálohová... 39 5.2.4 Faktura vyúčtovací... 40 6 FINANČNÍ ÚČTY... 47 6.1 Pokladní doklady... 47 6.1.1 Příjmový pokladní doklad... 48 6.1.2 Výdajový pokladní doklad... 51 6.2 Bankovní doklady... 58 6.2.1 Příjmový bankovní doklad... 58 6.2.2 Výdajový bankovní doklad... 59 7 VZÁJEMNÝ ZÁPOČET... 78 8 KONTROLA ÚHRAD... 82 9 DLOUHODOBÝ MAJETEK... 86 9.1 Oceňování majetku... 89 9.2 Pořízení majetku... 90 9.2.1 Pořízení dlouhodobého majetku nákupem... 91 9.2.2 Pořízení dlouhodobého majetku bezúplatným nabytím... 92 9.2.3 Pořízení dlouhodobého majetku vytvoření vlastní činností... 93 9.2.4 Pořízení dlouhodobého majetku vkladem... 94 9.2.5 Dotace na pořízení dlouhodobého majetku... 97 9.3 Odpisování majetku... 100 9.3.1 Účetní odpisy... 100 6

9.3.2 Daňové odpisy... 101 9.4 Vyřazování majetku... 107 9.4.1 Vyřazování dlouhodobého majetku v důsledku prodeje... 108 9.4.2 Vyřazování dlouhodobého majetku v důsledku darování... 110 9.4.3 Vyřazování v důsledku škody nebo manka... 111 9.4.4 Vyřazování v důsledku likvidace... 115 9.4.5 Vyřazování v důsledku přeřazení majetku do osobního užívání... 115 9.5 Technické zhodnocení majetku... 116 9.6 Účtování leasingu... 118 10 PERSONALISTIKA A MZDY... 127 10.1 Zařazení zaměstnance do evidence... 127 10.2 Výpočet mezd... 134 10.3 Zaúčtování mezd... 137 10.4 Tvorba příkazu k úhradě... 139 10.5 Tiskové sestavy... 141 11 TISKOVÉ SESTAVY... 145 7

1 ÚVOD Čas ke studiu hodiny. Čas potřebný k prostudování látky o vývoji podvojného účetnictví se předpokládá na ½ Cíl Po prostudování této kapitoly budete umět: Vysvětlit vývoj a rozvoj účetnictví. Představit nejvýznamnější osobu v historii účetnictví. Vysvětlit zkratku REFA. Vysvětlit pro koho a k čemu podvojné účetnictví slouží. Výklad S vývojem lidské společnosti se stále zdokonalují výrobky, služby, výrobní postupy a činnosti. S tím úzce souvisí i vývoj účetnictví, které vzniklo z praktické potřeby řemeslníků a obchodníků, kdy bylo nutné vytvářet záznamy o množství a cenách zemědělských produktů a později i obchodu. První zmínka o účetnictví pochází od italských obchodníků, kteří své znalosti získali pravděpodobně z Egypta, Byzance nebo z Číny. Nejvýznamnější osobou v historii účetnictví se stal benátský obchodník, matematik, ekonom a mnich Luca Pacioliho (1445-1517), který vytvořil první písemný systém účetnictví, který obsahuje tři účetní knihy memoriál (memoriále - deník pro nepeněžní transakce), deník (giornale pro peněžní transakce) a hlavní kniha (quaderno). Do memoriálu se zapisovaly všechny účetní případy a z něho se pak přepisovaly již kompletně do deníku v chronologickém uspořádání a ve stručnější podobě. V hlavní knize se každý případ zaznamenával podvojně. Jelikož většina jeho zápisu se realizovala vždy na dvou účtech, můžeme ho považovat za zakladatele podvojného účetnictví. V roce 1494 napsal knihu o aritmetice, geometrii, poměrech a úměrách, která byla vydána v Benátkách a jeho první kapitola je prvním publikovaným popisem podvojného účetnictví v historii. Jeho kniha se stala modelem vedení účetních knih, až do 18. století. Rozvoj účetnictví v našich zemích probíhal v souladu s rozvojem ekonomiky a středoevropského účetnictví. V roce 1918 po dosažení státní samostatnosti se naše ekonomika, která již před tím patřila k nejvyspělejším v Rakousku-Uherku, dále rozvíjela a s ní i účetnictví. Za druhé světové války v období protektorátu, byl v rámci hospodářského systému REFA (Reichsausschuss für Arbeitszeitermittlung Říšský výbor pro zjištění pracovní doby) v účetnictví kladen důraz na rozlišování výrobních i dalších nákladů a jejich následnou minimalizaci. Po roce 1945 navázalo účetnictví na zkušenosti z předválečného období. S nástupem komunistické moci, zejména od roku 1953, význam účetnictví postupně klesal, a to až na úroveň pouhé evidence. K dalšímu rozvoji a docenění významu účetnictví došlo po roce 1989. Za významný rok lze považovat 1993, od kterého se účetnictví postupně reformovalo do dnešní podoby. Cílem bylo zajišťovat reálné údaje o majetkové, 8

finanční a důchodové situaci společnosti tak, aby umožňovaly managementu, vlastníkům i všem dalším uživatelům výsledků účetnictví spolehlivé rozhodování a kontrolu. [1] Původní zaměření účetnictví bylo pouze pro potřeby podnikatele. Postupně docházelo k situacím, že nejen majitel firmy měl zájem o informace z účetnictví své firmy. Účetnictví slouží také, jako důkazní prostředek při vedení sporů. Zejména při užívání a ochraně práv věřitele před dlužníkem a dlužníka před věřitelem. Obecný zákon z konce 19. století zakotvuje povinnost vedení účetních knih a povinnost je uchovávat 10 let od posledního zápisu. V současnosti se archivuje účetní závěrka a výroční zpráva 10 let a 5 let se uchovávají účetní doklady, účetní knihy, odpisové plány, inventurní soupisy, účtový rozvrh, přehledy a ostatní účetní záznamy, kterými účetní jednotka dokládá formu vedení účetnictví. Tržní prostředí, které působí na podniky, ať již v pozitivním nebo negativním slova smyslu, jsou nuceny zpracovávat informace, přizpůsobovat se trhu a dosahovat různých změn, jako jsou například vývojové procesy ve firmě. Úkolem manažerů je zajistit těmto podnikům dlouhodobý růst a stabilitu. Východiskem může být dobře vedené podvojné účetnictví s propracovaným účetním softwarem. Shrnutí pojmů Memoriál, deník, hlavní kniha. Otázky 1. Kdo byl nejvýznamnější osobou v historii účetnictví? 2. K čemu sloužil Memoriál? 3. K čemu sloužil Deník? 4. Vysvětlete zkratku REFA? 5. Jak dlouho se archivuje výroční zpráva? Použitá literatura [1] BALOUŠEK, R. a kol. Podvojné účetnictví v bankách. 2. přeprac. a dopl. vyd. Praha: C. H. Beck, 2007. 9

2 ÚČETNICTVÍ Čas ke studiu Čas potřebný k prostudování látky o podvojném účetnictví se předpokládá na 2 hodiny. Cíl Po prostudování této kapitoly budete umět: Sestavit zjednodušenou strukturu rozvahy. Vysvětlit rozdíl mezi kalendářním a hospodářským rokem. Vysvětlit čtyři základní typy hospodářských operací. Vysvětlit rozdíl mezi výnosy a náklady. Vysvětlit princip podvojnosti. Znázornit výnosový a nákladový účet. Vysvětlit syntetickou a analytickou evidenci. Vysvětlit stranu má dáti a dal. Výklad Podvojné účetnictví podává informace o stavu a pohybu majetku a závazků, o výdajích a příjmech, o nákladech a výnosech a s tím související zjištění hospodářského výsledku. Charakteristickým rysem podvojného účetnictví je podvojný zápis. Znamená to, že každá operace, která je zapsána v účetnictví, vyvolá změnu vždy na dvou účtech. Veškeré hospodářské prostředky, které jsou nutné k podnikání, se označují jako majetek firmy (aktivum). Původ (zdroj), z něhož tento majetek vznikl, tj. jeho finanční krytí, se označuje jako kapitál (pasivum). Lze říci, že aktiva jsou vlastnictví firmy a pasiva určují, komu toto vlastnictví patří. Tento dvojí pohled na majetek se označuje jako bilanční princip. Bilanční rovnice = rovnost mezi Aktivy a Pasivy. V případě ziskového hospodářského výsledku platí: Aktiva = Pasiva + Zisk, v případě ztráty: Aktiva + Ztráta = Pasiva. Rozvaha (bilance) je pro účetnictví základním uspořádáním všech položek majetku, závazků a kapitálu, o kterých se účtuje k určitému datu, viz Tabulka 1. Účetní období trvá jeden rok, respektive po sobě jdoucích dvanáct měsíců. Pokud se účetní období neshoduje s kalendářním rokem, jedná se o hospodářský rok, který může začínat prvním dnem jiného měsíce, než je leden. 10

Tabulka 1 Zjednodušená struktura rozvahy ROZVAHA AKTIVA PASIVA I. Dlouhodobý majetek I. Vlastní kapitál Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý finanční majetek Základní kapitál Kapitálové fondy Fondy ze zisku Výsledek hospodaření (+zisk/-ztráta) II. Oběžná aktiva II. Cizí zdroje Zásoby Pohledávky Krátkodobý finanční majetek Závazky Úvěry Rezervy III. Časové rozlišení III. Časové rozlišení AKTIVA = PASIVA Rozvahu sestavujeme při vzniku účetní jednotky (zahajovací rozvaha), k počátku účetního období (počáteční rozvaha) a ke konci účetního období nebo při ukončení činnosti (konečná rozvaha). V průběhu hospodaření podnikatelské jednotky dochází ke změnám, jak na straně Aktiv, tak na stravě Pasiv, tudíž dochází ke změně vždy u dvou rozvahových položek. Z významového hlediska rozeznáváme 4 základní typy operací: Přírůstek aktiv a přírůstek pasiv (A+ P+). (Př.: Dodavatelská faktura za nákup materiálu: vzroste stav zásob (A+) a zároveň se zvýší závazky vůči dodavateli (P+)). Úbytek aktiv a úbytek pasiv (A- P-). (Př.: Úhrada faktury za nákup materiálu z BÚ: dojde ke snížení bankovního účtu (A-) a zároveň se sníží závazky vůči dodavateli (P-)). Přírůstek i úbytek aktiv (A+ A-). (Př.: Odběratel uhradil fakturu na bankovní účet: dojde ke zvýšení bankovního účtu (A+) a zároveň ke snížení pohledávky (A-)). Přírůstek i úbytek pasiv (P+ P-). (Př.: Dodavateli hradíme závazky z dlouhodobého bankovního úvěru: dojde ke snížení závazků vůči dodavateli (P-) a zároveň ke zvýšení závazků z dlouhodobého bankovního úvěru (P+)). Většina hospodářských jednotek sleduje velké množství účetních operací, které se musejí zaznamenávat do rozvahy, nicméně by bylo velmi nepraktické tuto každou změnu zachycovat zvlášť, proto se pro jednotlivé rozvahové položky otevírají účty. Účet můžeme schematicky vyjádřit ve tvaru písmene T, kde se zachycují přírůstky a úbytky jednotlivých položek aktiv a pasiv, viz Obrázek 1. Číslo nebo název účtu MD (Má dáti) D (Dal) Debet Kredit Na vrub Ve prospěch Obrázek 1 Znázornění účtu [1] Na jednotlivých účtech se zachycují hospodářské operace, podle schématu uvedeného níže viz Obrázek 2 a součet jednotlivých přírůstků nebo úbytků strany MD nebo D se nazývá obratem. 11

MD Účet aktiv D MD Účet pasiv D Počáteční stav Přírůstky Konečný stav Úbytky Úbytky Počáteční stav Přírůstky Konečný stav Obrázek 2 Znázornění účtu [2] Při podnikatelské činnosti se majetek spotřebovává v souvislosti s výrobou produktů, prodejem zboží, poskytovanými službami, a tím vznikají podniku náklady. Výnosy hospodářských středisek jsou tvořeny jejich provedenými výkony a jsou to peněžní částky, které podnik získal ze své činnosti za určité období, bez ohledu na to, zda došlo k jejich inkasu. Náklady podniku jsou peněžní částky, které podnik vynakládá za účelem získání výnosů. Rozdíl mezi výnosy a náklady je výsledek hospodaření. Následující rovnice vyjadřuje vztah mezi výnosy, náklady a výsledkem hospodaření. VÝNOSY NÁKLADY = VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ Stejně jako jednotlivé položky rozvahy jsou náklady a výnosy sledované na samostatných účtech. Protože se jejich porovnáním zjišťuje výsledek hospodaření, nazývají se účty nákladů a účty výnosů souhrnně účty výsledkové. Tyto účty nemají počáteční stavy, ale až v průběhu roku se na nich zachycují uskutečněné náklady a výnosy. Účet můžeme schematicky vyjádřit ve tvaru písmene T, kde se zachycují uskutečněné náklady a výnosy, viz Obrázek 3. MD Nákladový účet D MD Výnosový účet D uskutečněné náklady Konečný stav uskutečněné Výnosy Konečný stav Obrázek 3 Znázornění účtu [1] Propojení rozvahy a výsledovky můžeme schematicky znázornit následovně, viz Obrázek 4. (P pasiva, A aktiva, LS levá strana, PS pravá strana, PZ počáteční zůstatek) Obrázek 4 Znázornění účtu [1] 12

Výše uvedené účty zachycují stavy a pohyby jednotlivých druhů majetku, zdrojů, nákladů, výnosů a jsou označovány jako účty syntetické. Analytické účty vycházejí ze syntetických účtů a slouží k podrobnějšímu členění. Číselné označení syntetického účtu může být trojmístné, například: 2 3 1 Účet (231 Krátkodobé bankovní úvěry) Účtová skupina (23 Krátkodobé bankovní úvěry) Účtová třída (2 Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry) Podrobnější evidence se provádí evidencí analytickou. Například syntetický účet 231 Krátkodobé bankovní úvěry lze rozdělit na řadu analytických účtů podle jednotlivých bank analytické účty: 231/1 Komerční banka, a.s., Praha, 231/2 Československá obchodní banka, a.s., Praha, 231/3 - Raiffeisenbank a.s., Opava. Musí platit, že součet počátečních zůstatků a obratů na straně MD i D všech analytických účtů jednoho syntetického účtu se bude rovnat obratům a počátečnímu zůstatku příslušného syntetického účtu. Tato návaznost se ověřuje kontrolní soupiskou analytických účtů. [2] Shrnutí pojmů účet. Rozvaha, analytická evidence, syntetická evidence, nákladový účet, výnosový Otázky 1. Vysvětlete rozdíl účetního a kalendářního roku? 2. Co je to princip podvojnosti? 3. Vysvětlete analytickou a syntetickou evidenci? 4. Napište příklad úbytku pasiv a úbytku aktiv (P-, A-)? 5. Co jsou to náklady podniku? Použitá literatura [1] BLECHOVÁ, B., JANOUŠKOVÁ, J. Podvojné účetnictví v příkladech 2012. Praha: GRADA Publishing, a.s., 2012. [2] SKÁLOVÁ, J. a kol. Podvojné účetnictví 2012. Praha: GRADA Publishing, a.s., 2012. 13

3 NASTAVENÍ ÚČETNÍHO PROGRAMU Čas ke studiu hodiny. Čas potřebný k prostudování látky o nastavení účetního programu se předpokládá na 2 Cíl Po prostudování této kapitoly budete umět: Nastavit účetní rok a účetní agendu. Nastavit bankovní účty a pokladny. Nastavit přístupová práva. Výklad Než začnete účtovat v účetním programu, je nezbytné si nastavit základní funkce, které Vám usnadní a zefektivní práci s tímto softwarem. Nastavením funkcí získáte automatické dosazování nejčastěji vkládaných hodnot nebo účetních předkontací, bankovních účtů apod. Uveďme si nejprve základní kroky, které je nutné učinit předtím, než začnete s účetními operacemi. Základní kroky k nastavení účetního programu: Zvolte na horní liště v hlavním menu programu kartu Money a v Možnostech a nastaveních budete následně vybírat: Nastavení účetního roku, kde ve složce Obecné zvolíte typ účetnictví (podvojné účetnictví nebo daňovou evidenci), kalendářní nebo hospodářský rok, plátce nebo neplátce DPH, sazby DPH. Podrobnější informace naleznete v Uživatelské příručce. Bankovní účty a pokladny, zde si lze nadefinovat neomezený počet bankovních účtů a pokladen, včetně jejich počátečních stavů a taktéž měnu, ve které budete účtovat, viz Obrázek 1 a Obrázek 2. Pomocí tlačítka přidat si zvolíte přidání bankovního účtu nebo pokladny a můžete vyplňovat jednotlivé údaje. Číslování dokladů, zde si lze nastavit pro jednotlivé doklady číselné řady. Například pro banky nebo pokladny, si zde nastavíte číselnou řadu pro příjmy a výdaje, a tím získáte rychlejší přehled v dokladech. 14

Obrázek 1 Navedení počátečního stavu na kartě bankovního účtu Obrázek 2 Navedení počátečního stavu na pokladně Nastavení účetní agendy, v panelu Nastavení agendy naleznete několik záložek, kde první ze záložek jsou Údaje o firmě. Zde se Vám automaticky načetly informace o společnosti, které jste zadávali v Zavedení nové agendy. Dále musíte doplnit Typ subjektu, a zda se jedná 15

o fyzickou nebo právnickou osobu, včetně kontaktních údajů. Podrobnější informace naleznete v Uživatelské příručce. Nastavení účetního roku, při založení Nové Agendy, pod složkou Nastavení, lze nastavit také Účetní rok, ve kterém se právě nacházíte. V záložce Obecné nastavujete Hospodářský rok tehdy, pokud je jiný než kalendářní. Podrobnější informace naleznete v Uživatelské příručce. Účetní pohyby, v panelu Připravené seznamy máte vytvořený seznam účetních pohybů, kde si je můžete libovolně upravovat, přidávat v tzv. Kartě účetního pohybu vyplníte zkratku, popis, typ, zda jde o příjem nebo výdaj a za co (poštovné, benzín ). Účtová osnova, je v účetním programu přednastavena a naleznete ji v hlavním panelu Účetnictví, Účetní seznamy a vyberete Účtovou osnovu. Účtová osnova, taktéž směrná účtová osnova je seznam, podle kterého sestavuje účetní jednotka svůj účtový rozvrh. Směrná účtová osnova je navržena do deseti účtových tříd a ty se dále dělí do účtových skupin. Strukturu směrné účtové osnovy stanoví vyhláška č. 500/2002 Sb. Používání účtové osnovy upravuje kromě vyhlášky i zákon o účetnictví. Předkontace, je v účetním programu přednastavena a naleznete ji v hlavním panelu Účetnictví, Účetní seznamy a Předkontace. Můžete sledovat jednotlivé režijní výdaje a Předkontaci jakkoliv upravovat, případně zcela změnit. Členění DPH, v hlavním panelu Účetnictví, Účetní seznamy a Členění DPH. Členění DPH se odvíjí od platné legislativy aj e určen pro rozčlenění dokladů do jednotlivých režimů DPH (Dodání zboží do jiného členského státu, Vývoz zboží atd.). Uživatelská konfigurace, uživatelské nastavení obsahuje řadu možností, jak si zjednodušit práci s programem jedná se o předpisy, jaké kolonky mají být v nově generovaných dokladech již vyplněné, co všechno se má po uložení dokladu vytisknout, zda má program kontrolovat ukládání dokladů, jak se má chovat při přechodu na nové datum atd. Podrobnější informace naleznete v Uživatelské příručce. Přístupová práva, Ekonomické informace o firmě, jejich zákaznících, zaměstnancích, skladových zásobách a dalších nepatří mezi veřejné informace, tudíž Přístupová práva slouží právě k nastavení individuálních přístupových práv pro všechny, kteří pracují s účetním softwarem. Podrobnější informace naleznete v Uživatelské příručce. Cizí měny, pokud účetní jednotka používá ve své agendě cizí měnu, je nutné ji také nastavit pomocí tlačítka přidat a na Kartě cizí měny vyplnit Zemi, kód, množství a období viz Obrázek 3 a zatrhnout volbu Používat cizí měnu v Nastavení účetního roku. Obrázek 3 Karta cizí měny 16

Shrnutí pojmů Směrná účetní osnova, předkontace, členění DPH. Otázky 1. Vysvětlete směrnou účetní osnovu? 2. Na co nesmíte zapomenout, pokud budete ve své evidenci používat cizí měnu? 17

4 SESTAVENÍ POČÁTEČNÍ ROZVAHY Čas ke studiu hodinu. Čas potřebný k prostudování látky o sestavení počáteční rozvahy se předpokládá na 1 Cíl Po prostudování této kapitoly budete umět: Navést počáteční stavy deníku. Vysvětlit pojem Protiúčet. Orientovat se v účtové osnově. Výklad Zvolte na horní liště v hlavním menu programu kartu Účetnictví, na pravé straně v panelu Závěrkové operace a následně první záznam Navedení počátečních stavů deníku viz Obrázek 1. Obrázek 1 Navedení počátečních stavů deníku Zobrazí se Vám panel Navedení počátečních stavů, kde můžete prostřednictvím postupně načítat jednotlivé počáteční stavy rozvahy. Na straně Má dáti načítáte aktivní stavy majetku podniku a na straně Dal pasivní zdroje krytí tohoto majetku. Pro zjednodušení nemusíte vyplňovat 701 - Počáteční účet rozvážný pro každý účet, ale pomocí tří teček v okně Protiúčet nastavit 701 Počáteční účet rozvážný, který se Vám automaticky načte, do všech nevyplněných protiúčtů viz Obrázek 2. 18

Obrázek 2 Navedení strany Má dáti a Dal Obrázek 3 Navedení strany Má dáti a Dal Do jednotlivých polí lze vyplnit jednotlivé počáteční stavy, částky a za pomocí vybrat z účtové osnovy ten správný účet. Po vyplnění všech počátečních stavů si můžete zkontrolovat, zda 19

máte počáteční rozvahu vyrovnanou (tzv. bilance) pomocí viz Obrázek 4 a poslední součástí je tyto počáteční stavy účtů načíst do počáteční rozvahy pomocí tlačítka. Příklad z praxe, Řešený příklad Sestavte počáteční rozvahu v účetním programu pro společnost s ručením omezeným, která měla na počátku sledovaného období následující zůstatky: Budovy a stavby 600.000,- Kč, Samostatné movité věci a soubory movitých věcí 300.000,- Kč, Závazky vůči zaměstnancům 360.000,- Kč, Kapitálový fond 300.000,- Kč, Materiál na skladě 350.000,- Kč, Běžný účet 700.000,- Kč, Pohledávky z obchodních vztahů 300.000,- Kč, Základní kapitál 1.440.000,- Kč, Zákonný rezervní fond 250.000,- Kč, Dlouhodobé bankovní úvěry 600.000,- Kč, Závazky vůči dodavatelům 500.000,- Kč, Zboží na skladě 200.000,- Kč a Výrobky v hodnotě 1.000.000,- Kč. Obrázek 4 Řešený příklad na sestavení počáteční rozvahy společnosti s r.o. Shrnutí pojmů Počáteční rozvaha, protiúčet. Otázky 1. Co znamená pojem Protiúčet? 2. Vysvětlete Kontrolu součtů. 3. Co lze pomocí vybrat? 20

5 FAKTURACE Čas ke studiu Čas potřebný k prostudování látky o fakturaci se předpokládá na 10 hodin. Cíl Po prostudování této kapitoly budete umět: Vystavit novou fakturu bez položek. Vystavit novou fakturu s položkami. Vysvětlit, co znamená Korekce a k čemu slouží. Vysvětlit, co je to zálohová faktura. Výklad 5.1 POHLEDÁVKY Vydané faktury Faktury vystavené naleznete v hlavním panelu Obchod, který je rozdělen na pět části Prodej/Nákup/Adresář/Doklady/Internet, zvolíte část Prodej kartu Faktury vystavené, která je taktéž rozdělena do pěti částí Práce se seznamem/filtrování/tisk/operace/data, kde v levé části Práce se seznamem lze přidat novou fakturu. Při účtování vydané faktury je na straně Má dáti zpravidla účet 311 Odběratelé, který lze analyticky rozčlenit. Na straně Dal, uvedete odpovídající účet dle hospodářské operace. Zpravidla se jedná o výnosové účty z účtové třídy 6. Podnikatelé, kteří jsou plátci DPH, musí v předkontacích uvést souvztažné účty pro zaúčtování daně z přidané hodnoty (311/343). 5.1.1 Faktura bez položek Fakturu bez položek použijete v případě, kdy se jedná pouze o doklad s jednou částkou a není nutné ji rozúčtovat na více účtů. Například se může jednat o fakturu za prodaný software za 75.000,- Kč bez DPH a DPH 15.750,- Kč, které zaúčtujete na vrub účtu 311 - Odběratelé a ve prospěch účtů 641 Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku a 343 Daň z přidané hodnoty. Zvolte Přidat fakturu a můžete začít vyplňovat Popis vydané faktury, Dodavatele a Fakturační adresu v jednotlivých panelech v levé části a v pravé části Odběratele, Kon. příjemce a Fakt. adresu viz Obrázek 1. 21

Obrázek 1 Vystavená faktura za prodaný software V záložce Popis, máte dokladové číslo, které Vám software automaticky doplní na základě Číselné řady zadané v Uživatelské konfiguraci. Samozřejmě, že dokladové číslo si můžete určit sami nebo ho případně změnit v Uživatelské konfiguraci. Dále si vyplníte popis dokladu, objedn. číslo, variabilní symbol, konstantní symbol (můžete vybrat pomocí tří teček) tak, aby zadané údaje byly pro Vás co nejpřehlednější a sloužily k rychlejší orientaci ve vystavených fakturách. Datum Úč. případu, Plnění DPH, Skl. pohybu a Vystavení, vyplní účetní program podle aktuálního data počítače. Datum Splatnosti program vyplní automaticky s časovým prodlením 14 dní, pokud ho potřebujete změnit, zadáte ručně jiné datum, nebo Splatnost pohledávek nastavíte v Money/Možnosti a nastavení/nastavení účetního roku/obecné/splatnost pohledávek. Druh faktury z nabídky můžete vybrat Normální, Proforma nebo Zálohová faktura. Tento druh faktury má vliv na třídění dokladů. Dobropis vystavujete pro zaúčtování dokladu. V případě vystavené faktury bez položek, zadejte vrácenou částku záporně, taktéž budete postupovat při vkládání položek ručně. Zjednodušený daňový doklad vystavujete, pokud plátce platí hotově, platební kartou nebo šekem je nutné vystavit tento zjednodušený daňový doklad, ale pouze do celkové ceny 10.000,- Kč včetně DPH. Uživatelský kód si můžete určit sami podle libovolného kódu. Do položky Doprava/vyskladnění můžete vyplnit jakýkoliv text, který se následně vyplní do faktury a po vytištění bude text obsažen v části Doprava/vyskladnění. V záložce Dodavatel a Fakt. adresa vyplňujete veškeré informace o vaší společnosti, které se tisknout v hlavičce vystavené faktury. Účetní program sám vyplňuje tyto informace z nastavené Agendy. V případě jiné adresy, například jiné provozovny si adresu musíte 22

vyplnit ručně, po prvním uložení si účetní program adresu zapamatuje a bude ji Vám vyplňovat již sám. V pravém rohu faktury vyplňujete Odběratel/Kon. Příjemce/Fakt. adresa. Všechny adresy vyberete jednoduchým způsobem z Adresáře pomocí tří teček. Údaje se přenesou do všech záložek Provozovna, Obchodní jméno a Fakturační adresa. Pokud si vyplníte nejprve Identifikační číslo (IČ) z databáze ARES se Vám vyplní celá adresa odběratele. Hradit na, vyberete pokladnu nebo bankovní účet, na který má být faktura uhrazena. Předkontace je předpis pro nastavení zaúčtování celé faktury, kterou dosadíte ze seznamu, viz Obrázek 2. Členění DPH opět vyberete ze seznamu, které platí pro celou fakturu. V případě, že vystavujete fakturu bez položek, zadáváte Cenu přímo do tabulky, zapíšete jen jednu hodnotu, tzn. základ nebo cenu celkem, ostatní si účetní program vypočítá sám. Obrázek 2 Vystavená faktura za prodané zboží 23

5.1.2 Faktura s položkami Fakturu s položkami použijete v případě, pokud potřebujete detailně rozepsat na faktuře jednotlivé položky s cenou a množstvím. Přidat novou položku viz Obrázek 3. Obrázek 3 Přidat novou položku 24

Obrázek 4 Vystavená faktura s položkami V záložce Podrobnosti můžete rozúčtovat na rozdílné účty, členění DPH, činnosti, zakázky či střediska a v záložce Popis, cena specifikujete množství a cenu viz Obrázek 4. 25

Korekce vystavené faktury Na kartě Faktura vystavená se nachází tlačítko Korekce, která slouží k ruční úpravě celkové ceny v případě, kdy se celková částka neshoduje s částkou na přijatém dokladu. V sekci Výpočet požadovaných cen můžete zaokrouhlit DPH nebo cenu celkem pomocí volby Vypočítat viz Obrázek 5. Obrázek 5 Korekce vystavené faktury Tlačítkem Vypočítat dojde k výpočtu ceny podle nastavených hodnot. Aby se tyto změny projevily v dokladu, je potřeba mít zaškrtnutou volbu Uživatelská korekce nastavená. 5.1.3 Faktura zálohová Zálohová faktura je doklad, který se vystavuje na základě objednávky. Jedná se o zaplacení sjednané částky předem (poměrová část faktury), aby společnost měla jistotu zaplacení od zákazníka. V podnikatelské praxi platba zálohy vyplývá buď přímo ze smluvního ujednání, nebo se zasílá zvláštní zálohová faktura. Při zaslání zálohové faktury je vhodné na tomto dokladu zdůraznit, že se nejedná o daňový doklad. Při následném přijetí platby (zálohy na zdanitelné plnění) je příjemce (plátce DPH) povinen přiznat daň na výstupu a na vyžádání vystavit osobě, která poskytla zálohu 26

daňový doklad. Na základě tohoto daňového dokladu si může tato osoba uplatnit nárok na odpočet z poskytnuté zálohy. Následně po uskutečnění zdanitelného plnění je povinen dodavatel v souladu se lhůtami podle zákona o DPH vystavit daňový doklad. Základem daně je ve smyslu zákona o DPH peněžní částka snížená o daň, kterou má dodavatel obdržet jako úplatu. Jedná se tedy pouze o rozdíl mezi celkovou fakturovanou částkou a zaplacenou zálohou. Daňový doklad k uskutečněnému zdanitelnému plnění by však měl obsahovat kompletní rekapitulaci celé transakce, protože podle tohoto dokladu se bude obvykle účtovat o výnosech. [1] Vystavená zálohová faktura se účtuje, na stranu Má dáti 315 Ostatní pohledávky a souvztažně na stranu Dal 324 Přijaté zálohy. Při zaplacení zálohy na bankovní účet, se účtuje na stranu, Má dáti 221 Bankovní účty a na stranu Dal 315 Ostatní pohledávky. Příklad z praxe, Řešený příklad Zálohovou fakturu naleznete, v hlavním panelu Obchod, který je rozdělen na pět části Prodej/Nákup/Adresář/Doklady/Internet, zvolíte část Prodej kartu Faktury vystavené, která je taktéž rozdělena do pěti částí Práce se seznamem/filtrování/tisk/operace/data, kde v levé části Práce se seznamem lze přidat zálohu Obrázek 6. Zálohové faktury nelze stornovat ani dobropisovat. Obrázek 6 Zálohová faktura vystavená Zálohová faktura se v podvojném účetnictví neúčtuje (nevznikají záznamy v Účetním deníku). 27

Úhrada zálohové faktury přes příjmový bankovní doklad Příjmový bankovní doklad naleznete, v hlavním panelu Účetnictví, který je rozdělen na sedm části Deník/Pokladna a banka/ostatní doklady/dph/závěrky/přehledy a tiskové sestavy/nastavení, zvolíte část Pokladna a banka kartu Banka, která je taktéž rozdělena do pěti částí Práce se seznamem/filtrování/tisk/operace/data, kde v levé části Práce se seznamem lze přidat Nový příjem Obrázek 7. K úhradě zálohové faktury dochází pomocí bankovního účtu, pokladny nebo interního dokladu. Doklad obsahuje v přehledu DPH částky ve stejných sazbách jako hrazená zálohová faktura. Pokud tomu tak není, zobrazí se dialog: Po výběru volby ano se převezmou do hradícího dokladu částky z přehledu DPH zálohové faktury, viz Obrázek 7. Obrázek 7 Příjmový bankovní doklad zálohové faktury Následně po úhradě zálohové faktury přes bankovní doklad se na vystavené faktuře zálohové objeví, Zbývá uhradit: Uhrazeno 25. 11. 2013, dokladem BP13003, viz Obrázek 8. 28

Obrázek 8 Zaplacená zálohová faktura 29

5.1.4 Faktura vyúčtovací Dalším krokem je vystavení konečné faktury, která již byla plně nebo částečně uhrazena zálohou, vystavujeme Vyúčtovací fakturu. Pro správnou funkci Odpočtu zálohy je nutné správně nastavit odpočtové položky, které naleznete v hlavním panelu Money Možnosti a nastavení Nastavení účetního roku, na kartě Fakturace a na dolní liště Odpočet zálohy, viz Obrázek 9. Účtovat protizápisem znamená, že částka položky vyúčtovávajíc zálohu se zapíše do účetního deníku kladně, nikoli mínusem. V závislosti na tomto přepínači je nutné nastavit správnou předkontaci. Kladné zaúčtování znamená, že pro odpočet zálohy z koncové faktury vyberete předkontaci 324/311. Není-li volba zatržena, pak pro odpočet zálohy vyberete předkontaci 311/324. Obrázek 9Nastavení účetního roku Odpočet zálohy Nyní můžete vystavit Vyúčtovací fakturu, postup je stejný jako v případě vystavení nové faktury. Vyúčtovací faktura musí mít popis dokladu, na jaký účet se bude hradit, zda na bankovní účet nebo v hotovosti na pokladnu. Zvolíte tlačítko a Odpočet zálohy. Otevře se Vám Seznam nevypořádaných zálohových dokladů. Zálohovými doklady jsou zálohové faktury a doklady záloh (pokladní, bankovní a interní doklady). Pokud jste zadali do vyúčtovací faktury adresu Odběratele nebo Dodavatele, uvidíte pouze zálohové doklady, které se vážou na vyplněnou adresu. Vyúčtovací faktura, musí být s položkami, viz Obrázek 10. 30

Obrázek 10 Odpočet zálohy 31

Pomocí tlačítka OK (s položkami) se do vyúčtovací faktury převezmou položky nové zálohové faktury a následně se vytvoří i odpočtová položka. Tlačítko OK (bez položek) se položky nepřevezmou a vytvoří se pouze odpočtová položka. Bez vazby znamená, že otevřete Kartu položky faktury bez vazby ke zdrojovému dokladu. Na obrázku 11 můžete vidět kompletní vyúčtovací fakturu s položkami, kde je také vidět, že zbývá uhradit 0,00 Kč. Obrázek 11 Vyúčtovací faktura 5.2 ZÁVAZKY Přijaté faktury Faktury přijaté naleznete v hlavním panelu Obchod, který je rozdělen na pět části Prodej/Nákup/Adresář/Doklady/Internet, zvolíte část Nákup kartu Faktury přijaté, která je taktéž rozdělena do pěti částí Práce se seznamem/filtrování/tisk/operace/data, kde v levé části Práce se seznamem lze přidat novou fakturu. Při účtování přijaté faktury je na straně Má dáti většinou nákladový účet z účtové třídy 5. Na straně Dal, uvedete odpovídající účet hospodářské operace a jedná se většinou o účet 321 - Dodavatelé. Podnikatelé, kteří jsou plátci DPH, musí v předkontacích uvést souvztažné účty pro zaúčtování daně z přidané hodnoty (343/321). 32

5.2.1 Faktura bez položek Fakturu bez položek použijete v případě, kdy se jedná pouze o doklad s jednou částkou a není nutné ji rozúčtovat na více účtů. Například se může jednat o přijatou fakturu za spotřebovanou elektrickou energii za 20.000,- Kč bez DPH a DPH 4.200,- Kč, které zaúčtujete, na stranu Má dáti 502 Spotřeba energie a Dal 321 Dodavatelé a DPH na stranu Má dáti 343 - Daň z přidané hodnoty a na stranu Dal 321 - Dodavatelé. Zvolte Přidat fakturu a můžete začít vyplňovat Popis dokladu přijaté faktury, variabilní symbol, konstantní symbol, způsob platby, datum vystavení a splatnosti v levé části a v pravé části Dodavatele, IČ, DIČ, z čeho se bude faktura platit, předkontaci, členění DPH a částku, viz Obrázek 12. Obrázek 12 Přijatá faktura 5.2.2 Faktura s položkami Fakturu s položkami použijete v případě, pokud potřebujete detailně rozepsat na faktuře jednotlivé položky členění DPH, činnosti, zakázky či střediska. Jejich vytváření lze zefektivnit přebíráním z jiných dokladů (objednávkových) nebo přímo ze skladu. Na Obrázku 13 můžete vidět přidanou novou položku, která se dále člení na Počet MJ a MJ, kde vidíte, kolik zaplatíte za 1MWh v případě přijaté faktury za elektrickou energii a kolik celkem za určité období s celkovou spotřebou 11,5238MWh. 33

Obrázek 13 Přijatá faktura s položkou Rozdílné předkontace, členění DPH, střediska, zakázky nebo činnosti můžete zadávat na záložce Podrobnosti položky faktury. Korekce přijaté faktury Na kartě Faktura přijatá se nachází tlačítko Korekce, která slouží k ruční úpravě celkové ceny v případě, kdy se celková částka neshoduje s částkou na přijatém dokladu. V sekci Výpočet požadovaných cen můžete zaokrouhlit DPH nebo cenu celkem pomocí volby Vypočítat viz Obrázek 14. 34

Obrázek 14 Korekce přijaté faktury Tlačítkem Vypočítat dojde k výpočtu ceny podle nastavených hodnot. Aby se tyto změny projevily v dokladu, je potřeba mít zaškrtnutou volbu Uživatelská korekce nastavená. Příklad z praxe, Řešený příklad Zaúčtovat na různé předkontace můžete například nákupem softwaru s dopravou. Zaúčtujete dvěma položkami, nákup softwaru na stranu Má dáti 041 Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku a na stranu Dal 321 Dodavatelé. Dopravu zaúčtujete, na stranu Má dáti 518 Ostatní služby a na stranu Dal 321 Dodavatelé, viz Obrázek 15 Přijatá faktura s položkami I a Obrázek 16 Přijatá faktura s položkami II. Následuje Obrázek 17, kde máte uvedené obě přijaté faktury, jak na DF za elektrickou energii, tak nákup softwaru. 35

Obrázek 15 Přijatá faktura s položkami I 36

Obrázek 16 Přijatá faktura s položkami II Pro vyhotovení přijaté faktury musíte použít tlačítko dostane do systému a v účetním deníku se zapíše zadané zaúčtování., tím se Vaše přijatá faktura 37

Obrázek 17 Vzhled faktur přijatých v účetním softwaru 38

5.2.3 Faktura zálohová Zálohová faktura je doklad, kterou vystavuje dodavatel a jedná se o zaplacení sjednané částky předem (poměrová část faktury), aby věřitel měl jistotu zaplacení. Přijatá zálohová faktura se účtuje, na stranu Má dáti 325 Ostatní závazky a souvztažně na stranu Dal 314 Poskytnuté provozní zálohy. Při zaplacení zálohy z bankovního účtu, se účtuje na stranu, Má dáti 314 Poskytnuté provozní zálohy a na stranu Dal 221 Bankovní účty (nebo můžete zaplatit přímo z pokladny 211 Pokladna). Přijatou zálohovou fakturu naleznete, v hlavním panelu Obchod, který je rozdělen na pět části Prodej/Nákup/Adresář/Doklady/Internet, zvolíte část Nákup kartu Faktury přijaté, která je taktéž rozdělena do pěti částí Práce se seznamem/filtrování/tisk/operace/data, kde v levé části Práce se seznamem lze přidat zálohu Obrázek 18. Přijaté zálohové faktury nelze stornovat ani dobropisovat. Obrázek 18 Přijatá zálohová faktura Takto přidaná zálohová faktura musí mít uveden Druh faktury Zálohová. Přijatá zálohová faktura se v podvojném účetnictví neúčtuje (nevznikají záznamy v Účetním deníku). Úhrada přijaté zálohové faktury přes výdajový bankovní doklad Výdajový bankovní doklad naleznete, v hlavním panelu Účetnictví, který je rozdělen na sedm části Deník/Pokladna a banka/ostatní doklady/dph/závěrky/přehledy a tiskové sestavy/nastavení, zvolíte část Pokladna a banka kartu Banka, která je taktéž rozdělena do pěti částí Práce se 39

seznamem/filtrování/tisk/operace/data, kde v levé části Práce se seznamem lze přidat Nový výdej Obrázek 19. K úhradě přijaté zálohové faktury dochází pomocí bankovního účtu, pokladny nebo interního dokladu. Doklad obsahuje v přehledu DPH částky ve stejných sazbách jako hrazená zálohová faktura. Pokud tomu tak není, zobrazí se dialog: Po výběru volby ano se převezmou do hradícího dokladu částky z přehledu DPH přijaté zálohové faktury, viz Obrázek 19. Obrázek 19 Výdajový bankovní doklad Následně po úhradě přijaté zálohové faktury přes bankovní doklad se na přijaté faktuře zálohové objeví, Zbývá uhradit: Uhrazeno 6. 1. 2014, dokladem BP13003. 5.2.4 Faktura vyúčtovací Dalším krokem je přijetí konečné faktury od dodavatele, která již byla plně nebo částečně uhrazena zálohou (Vyúčtovací faktura). Pro správnou funkci Odpočtu zálohy je nutné správně nastavit odpočtové položky, které naleznete v hlavním panelu Money Možnosti a nastavení Nastavení účetního roku, na kartě Fakturace a na dolní liště Odpočet zálohy, viz Obrázek 20. 40

Účtovat protizápisem znamená, že částka položky vyúčtovávajíc zálohu se zapíše do účetního deníku kladně, nikoli mínusem. V závislosti na tomto přepínači je nutné nastavit správnou předkontaci. Kladné zaúčtování znamená, že pro odpočet zálohy z koncové faktury vyberete předkontaci 321/325. Není-li volba zatržena, pak pro odpočet zálohy vyberete předkontaci 325/321. Obrázek 20 Nastavení účetního roku Odpočet zálohy Nyní můžete doúčtovat Vyúčtovací fakturu, postup je stejný jako v případě přijetí nové faktury. Vyúčtovací faktura musí mít popis dokladu, z jakého účtu se bude hradit, zda z bankovního účtu nebo v hotovosti z pokladny. Zvolíte tlačítko a Odpočet zálohy. Otevře se Vám Seznam nevypořádaných zálohových dokladů. Zálohovými doklady jsou zálohové faktury a doklady záloh (pokladní, bankovní a interní doklady). Pokud jste zadali do vyúčtovací faktury adresu Odběratele nebo Dodavatele, uvidíte pouze zálohové doklady, které se vážou na vyplněnou adresu. Vyúčtovací faktura, musí být s položkami, viz Obrázek 21. 41

Obrázek 21 Vyúčtovací faktura Odpočet zálohy Pomocí tlačítka OK (s položkami) se do vyúčtovací faktury převezmou položky nové zálohové faktury a následně se vytvoří i odpočtová položka. Tlačítko OK (bez položek) se položky nepřevezmou a vytvoří se pouze odpočtová položka. Bez vazby znamená, že otevřete Kartu položky faktury bez vazby ke zdrojovému dokladu. 42

Obrázek 22 Vyúčtovací faktura Na obrázku 22 můžete vidět kompletní vyúčtovací fakturu s položkami, kde je také vidět, že zbývá uhradit 839.500,00 Kč. 43

Příklad z praxe, Řešený příklad V účetnictví je možné účtovat o zálohách kladně nebo záporně. Nastavení kladného nebo záporného účtování se neprojeví v dokladech, ale až ve způsobu zaúčtování tedy v Účetním deníku. Zadání: Společnost X-Tree, s.r.o. přijala zálohovou fakturu na nákup materiálu ve výši 10.000,- Kč. Vytvoříte si doklad tím, že si na kartě Faktury přijaté zvolíte přidat zálohu a ve druhu faktury uvedete Zálohová. Následně přijatou zálohovou fakturu uhradíte z bankovního účtu přes banku. Po úhradě této zálohové faktury obdržíte konečný daňový doklad na částku 20.000,- Kč. Na základě tohoto daňového dokladu provedete odpočet zálohy. Podle nastavení v agendě si může vybrat Kladný nebo Záporný způsob odpočtu zálohy. Řešení: Účtování o odpočtu zálohy - kladně 221 - Bankovní účty 314 - Poskytnuté provozní zálohy 10.000,- 1. 10.000,- Zaplacení přijaté zálohy 10.000,- 111 - Pořízení materiálu 321 - Dodavatelé 20.000,- 2. 20.000,- DF za nákup materiálu 10.000,- Účtování o odpočtu zálohy - záporně Obrázek 23 Kladný způsob účtování o odpočtu zálohy 3. Odpočet zálohy - kladně 221 - Bankovní účty 314 - Poskytnuté provozní zálohy 10.000,- 1. 10.000,- Zaplacení přijaté zálohy - 10.000,- 111 - Pořízení materiálu 321 Dodavatelé 20.000,- 2. 20.000,- DF za nákup materiálu - 10.000,- 3. Odpočet zálohy záporně Obrázek 24 Záporný způsob účtování o odpočtu zálohy 44

Zadání: Zaúčtujte následující účetní operace, pokud víte, že společnost X-Tree, s.r.o. přijala zálohovou fakturu na opravu automobilu ve výši 30.000,- Kč, kterou následně uhradila z bankovního účtu. Následně došlá faktura za provedenou opravu v hodnotě 26.500,- Kč, účetní jednotka převedla část zaplacené zálohy za provedenou opravu a zbytek zálohy z opravy automobilu byl vrácen. Řešení: Účtování o odpočtu zálohy kladně 1. Poskytnutá záloha na opravu automobilu 30.000,- Kč 314/221 2. Došlá faktura za provedenou opravu 26.500,- Kč 511/321 3. Převod části zaplacené zálohy (kladně) 26.500,- Kč 321/314 4. Vrácení zbytku zálohy 3.500,- Kč 221/314 Účtování o odpočtu zálohy záporně 1. Poskytnutá záloha na opravu automobilu 30.000,- Kč 314/221 2. Došlá faktura za provedenou opravu 26.500,- Kč 511/321 3. Převod části zaplacené zálohy (záporně) - 26.500,- Kč 314/321 4. Vrácení zbytku zálohy 3.500,- Kč 221/314 Účetní operace se zálohami nemají vliv na výsledek hospodaření. Ten vzniká, až při konečném vyúčtování a naplnění kupní smlouvy. Shrnutí pojmů Faktura vystavená, zálohová, vyúčtovací, odpočet zálohy, korekce, výdajový bankovní doklad. Otázky 1. Faktury vystavené jsou rozděleny do pěti hlavních částí, jak se jmenuje její druhá část? 2. Faktury rozdělujeme na tři druhy: zálohová, normální a třetí...? 3. Pomocí jaké funkce můžete upravit celkovou cenu, kdy se celková částka neshoduje s částkou na přijatém dokladu? 4. V jakém hlavním panelu účetního programu naleznete příjmový bankovní doklad? 5. Pro správnou funkci Odpočtu zálohy je nutné správně nastavit odpočtové položky, které naleznete v hlavním panelu Money Možnosti a nastavení Nastavení účetního roku, na kartě? 6. Rozdílné předkontace, členění DPH, střediska, zakázky nebo činnosti můžete zadávat na záložce. položky faktury. 7. Jestliže potřebujete vystavit konečnou fakturu, která již byla plně nebo částečně uhrazena zálohou, vystavujete jakou fakturu? 45

Křížovka Křížovku doplňte dle uvedených otázek, viz výše. Použitá literatura [1] RYNEŠ P. Podvojné účetnictví a účetní závěrka: průvodce podvojným účetnictvím k 1. 1. 2013. 13. aktualiz. vyd. Olomouc: ANAG, 2013. [2] HODINKOVÁ V. Účetnictví: Pracovní manuál ke školení. Brno: CÍGLER SOFTWARE, a.s., 2012. [3] SKÁLOVÁ J. a kolektiv. Podvojné účetnictví 2013. Praha: Grada Publishing, a.s., 2013. 46

6 FINANČNÍ ÚČTY Čas ke studiu Čas potřebný k prostudování látky o finančních účtech se předpokládá na 15 hodin. Cíl Po prostudování této kapitoly budete umět: Vytvořit příjmový pokladní doklad. Vytvořit výdajový pokladní doklad. Uhradit vystavenou fakturu v hotovosti. Uhradit více vystavených faktur jedním pokladním nebo bankovním dokladem. Uhradit bankovní poplatky bankovním dokladem. Výklad 6.1 POKLADNÍ DOKLADY Účetní operace, které se týkají stavu a pohybu peněz v hotovosti, se účtují v hlavním panelu Účetnictví, který se dělí do sedmi částí Deník/Pokladna a Banka/Ostatní doklady/dph/závěrky/ Přehledy a tiskové sestavy/nastavení na kartě Pokladna a Banka, naleznete Pokladní doklady. 211 - Pokladna je aktivní účet a výdaje z pokladny se účtují, na straně Dal, příjmy na straně Má dáti. Volba Pokladní doklady slouží ke snadné a pohodlné práci s pokladními doklady účtované firmy. Před započetím práce s pokladními doklady je nutné si založit a nadefinovat: Pokladny, kterými společnost disponuje, číselné řady pokladních dokladů pro jednotlivé pokladny a používané cizí měny. Efektivní používání pokladních dokladů lze také pomocí nadefinovaných Typů účetních dokladů. V Uživatelské konfiguraci si podle potřeby zadejte volbu Nastavení typu dokladu před vystavením.[1] Typy účetních dokladů Typy účetních dokladů naleznete v hlavních panelu Účetnictví, které je rozděleno do sedmi částí Deník/Pokladna a Banka/Ostatní doklady/dph/závěrky/ Přehledy a tiskové sestavy/nastavení, zvolíte část Nastavení kartu Účetní sestavy a Typy účetních dokladů. V seznamu účetních dokladů si můžete vytvářet vlastní typy (šablony) pro nejčastěji vytvářené druhy dokladů. Typy mohou obsahovat předkontace, členění DPH, číselnou řadu apod. Při pořizování nových dokladů je lze následně vybírat a díky tomu se urychlí celková práce s programem, viz Obrázek 1. 47

Obrázek 1 Typ účetního dokladu pokladna příjem Typy účetních položek Typy účetních položek naleznete v hlavních panelu Účetnictví, který je rozdělen do sedmi částí Deník/Pokladna a Banka/Ostatní doklady/dph/závěrky/ Přehledy a tiskové sestavy/nastavení, zvolíte část Nastavení kartu Účetní sestavy a Typy účetních položek. Je zcela na účetní jednotce, zda si zadá položky, které nejčastěji používá. Seznam slouží ke snadnějšímu vyplňování dokladů. V Kartě účetní položky si vyvoláte v kolonce Popis tlačítkem po výběru konkrétní položky je karta vyplněna přednastavenými hodnotami. a V Kartě typu účetní položky zadáváte údaje, které si přejete doplňovat do Karty účetní položky v dokladech, přičemž některá okénka se nemusí vyplňovat. Účetní položky se rozdělují na dva druhy: Normální položka využívá se v případě, kdy se účtuje podle předkontací a Rozúčtovací položka používá se v případě, když nechcete účtovat pomocí předkontací, ale přímo na účty Hlavní knihy. Obsahují je Interní doklady, Bankovní doklady, Pokladní doklady, Závazky a pohledávky. [1] 6.1.1 Příjmový pokladní doklad Příjmový pokladní doklad naleznete v hlavním panelu Účetnictví, který je rozdělen do sedmi částí Deník/Pokladna a Banka/Ostatní doklady/dph/závěrky/ Přehledy a tiskové sestavy/nastavení, zvolíte část Pokladna a Banka kartu Pokladna a Nový příjem, viz Obrázek 2. 48

Obrázek 2 Příjmový pokladní doklad Číslo řádku vyplňuje účetní program automaticky. Číslo dokladu se vytváří automaticky na základě zvolené Číselné řady. Do Popisu dokladu doplníte, čeho se příjmový pokladní doklad týká. Datum účetního případu se přenáší do Účetního deníku a sestavy Pohyby na účtech. Datum vystavení doplní automaticky účetní program dle aktuálního data. Datum plnění DPH znamená, ve kterém období bude doklad zařazen do přiznání k DPH. Datum platby znamená, kdy k platbě došlo. Zjednodušený daňový doklad určuje, zda se jedná o zjednodušený daňový doklad či nikoli. Podle legislativy je možné vystavit zjednodušený daňový doklad do částky nejvýše 10.000,- Kč. Primární účet se doplňuje dle nastavení v Kartě bankovních účtů a pokladen. Uživatelský kód identifikuje doklad, můžete zadat libovolný podle účetní jednotky. Předkontace ovlivňuje v podvojném účetnictví analytický účet v hlavní knize. V případě dokladu s rozúčtovacími položkami se předkontace nevyplňuje. Variabilní symbol slouží při úhradách pohledávek, závazků a faktur. Párovací symbol se vyplňuje pouze tehdy, pokud je odlišný od variabilního symbolu. Necháte-li párovací symbol prázdný, v účetním deníku se do této položky přenese symbol Variabilní. Formát položky si volíte již při založení nového příjmového pokladního dokladu a vybíráte mezi dvěma typy: Normální nebo Rozúčtovací, viz Obrázek 3. Pokud doklad obsahuje alespoň jednu položku, nelze nastavení formátu již změnit. 49

Obrázek 3 Karta rozúčtovací účetní položky Na obrázku 4 můžete vidět příjmový pokladní doklad s rozúčtovací účetní položkou. Obrázek 4 Příjmový pokladní doklad s rozúčtovací položkou Vyberte pokladnu, ze které se platba provádí. Členění DPH vyberete ze, typ zdanitelného plnění z hlediska daňového přiznání k DPH. Pomocí tlačítka Přidat, které najdete na nástrojové liště v dolní části dokladu, vkládáte položky do pokladních dokladů. Můžete si vybrat Novou, která nemá vazbu na sklad či jiný doklad a nabídne zápis ručně psané položky. Z dodacího listu se vám otevře 50

seznam Skladových dokladů. Do pokladního dokladu se tak přenesou položky z Dodacího listu a adresa odběratele, resp. dodavatele. [1] 6.1.2 Výdajový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad naleznete v hlavním panelu Účetnictví, který je rozdělen do sedmi částí Deník/Pokladna a Banka/Ostatní doklady/dph/závěrky/ Přehledy a tiskové sestavy/nastavení, zvolíte část Pokladna a Banka kartu Pokladna a Nový výdej, viz Obrázek 5. Obrázek 5 Výdajový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad vyplňujete obdobným způsobem jako příjmový pokladní doklad, který je detailněji popsán v kapitole 6.1.1. Formát položky si volíte při založení nového výdajového pokladního dokladu a vybíráte mezi dvěma typy: Normální nebo Rozúčtovací, taktéž jako u příjmového pokladního dokladu, princip je stejný. Příklad z praxe, Řešený příklad Zadání: Společnost X-Tree, s.r.o. si nechala opravit služební automobil u společnosti CarTec Group, s.r.o. ve výši 6.800,- Kč, kterou uhradila v hotovosti. Společnost CarTec Group, s.r.o. není plátce DPH. Vytvořte výdajový pokladní doklad. 51

Řešení: Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka, na kartě Pokladna zvolíte Nový výdej. Vyplníte popis dokladu, pokladnu, variabilní symbol, adresu, předkontaci, členění DPH bez vlivu na DPH (na vstupu), zadáte částku pro nulovou sazbu DPH a tlačítkem OK výdajový pokladní doklad uložíte, viz Obrázek 6. Obrázek 6 Výdajový pokladní doklad za opravu služebního automobilu Úhrada VF vystavené faktury v hotovosti Zadání: Společnost vystavila fakturu za zboží společnosti ŽDB DRÁTOVNA a.s. ve výši 278.300,- Kč. Společnost se rozhodla fakturu uhradit hotově přímo na provozovně společnosti X-Tree, s.r.o. Vytvořte vystavenou fakturu na zboží a příjmový pokladní doklad. Řešení: Vystavíte fakturu podle kapitoly 5.1 Pohledávky a vytvoříte příjmový pokladní doklad. Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Pokladna zvolíte Nový příjem. V poli pokladna vyberete příslušnou pokladnu a pomocí Variabilního symbolu se zobrazí Seznam neuhrazených dokladů, ze kterých označíte fakturu, kterou chcete proplatit. Následně potvrdíte tlačítkem OK. Do pole předkontace zvolíte Tržba v hotovosti za zboží a uvedete členění DPH, viz Obrázek 7. 52

Obrázek 7 Příjmový pokladní doklad úhrada VF za zboží Na Obrázku 8 se můžete přesvědčit, že na vystavené faktuře je uvedené datum úhrady, včetně čísla pokladního dokladu. Obrázek 8 Zaplacená VF za zboží 53

Úhrada PF přijaté faktury v hotovosti Zadání: Společnost přijala fakturu za software od společnosti Alza.cz a.s. ve výši 355.000,- Kč. Společnost se rozhodla fakturu uhradit hotově přímo na provozovně společnosti Alza.cz a.s. Vytvořte přijatou fakturu na software a výdajový pokladní doklad. Řešení: Přijatou fakturu vytvořte podle kapitoly 5.2 Závazky a takto uloženou fakturu nyní uhradíte. Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Pokladna zvolíte Nový výdej. V poli pokladna vyberete příslušnou pokladnu a pomocí Variabilního symbolu se zobrazí Seznam neuhrazených dokladů, ze kterých označíte fakturu, kterou chcete uhradit, viz Obrázek 10. Následně potvrdíte tlačítkem OK. Do pole předkontace zvolíte Úhrada dodavatelské faktury hotově a uvedete členění DPH, tlačítkem OK doklad uložíte, viz Obrázek 9. Obrázek 9 Výdajový pokladní doklad za software 54

Obrázek 10 Seznam neuhrazených dokladů 55

Úhrada více vystavených faktur jedním pokladním dokladem Zadání: Účetní jednotka má 3 vystavené faktury na společnost Vítkovice, a.s. Obchodní manažer společnosti Vítkovice, a.s. přišel všechny 3 faktury uhradit hotově. Vystavte 3 faktury, jednu na zboží v hodnotě 300.000,- Kč, druhou na software za 500.000,- Kč a třetí na službu za 45.000,- Kč, následně vytvořte jeden příjmový pokladní doklad. Řešení: Vystavenou fakturu vytvořte podle kapitoly 5.1 Pohledávky. Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Pokladna zvolíte Nový příjem. V poli pokladna vyberete příslušnou pokladnu a pomocí Variabilního symbolu se zobrazí Seznam neuhrazených dokladů, ze kterých označíte faktury, které chcete uhradit. Následně potvrdíte tlačítkem OK. Účetní program nabídne postupně jednotlivé karty Úhrady ke kontrole, které potvrdíte tlačítkem OK. Do pole předkontace zvolíte Úhrada faktury hotově a uvedete členění DPH, tlačítkem OK doklad uložíte, viz Obrázek 11. Obrázek 11 Hromadný příjmový pokladní doklad Variabilní symbol na pokladním dokladu není vyplněn, jelikož se jedná o úhradu více dokladů, nicméně si můžete do poznámky napsat, o jaké úhrady se jedná. Po úhradě se nyní na každé vystavené faktuře objeví datum úhrady, včetně čísla pokladního dokladu, ze kterého byla faktura zaplacena. Částečná úhrada VF vystavené faktury pokladnou Zadání: Účetní jednotka vystavila fakturu společnosti ŽDB DRÁTOVNA, a.s. za software v celkové výši 90.750,- Kč. Obě společnosti se dohodly, že faktura bude uhrazena v několika splátkách. Faktura byla doposud uhrazena v celkové výši 60.500,- Kč a zbývá uhradit 30.250,- Kč. Vystavte fakturu za software ve výši 90.750,-Kč a dva nové příjmy: jednu ve výši 60.500,- Kč a druhou ve výši 20.000,- Kč. 56

Řešení: Vystavenou fakturu vytvořte podle kapitoly 5.1 Pohledávky. Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Pokladna zvolíte Nový příjem. V poli pokladna vyberete příslušnou pokladnu a pomocí Variabilního symbolu se zobrazí Seznam neuhrazených dokladů, ze kterých označíte faktury, které chcete uhradit. Následně potvrdíte tlačítkem OK. Účetní program nabídne kartu Úhrady ke kontrole, do které zapíšete v poli placená částka, výši úhrady a potvrdíte tlačítkem OK. Dopočte se vám zbývající částka k úhradě, která činí 10.250,-Kč. Do pole předkontace zvolíte Úhrada faktury hotově a uvedete členění DPH, tlačítkem OK doklad uložíte, viz Obrázek 12. Obrázek 12 Úhrada Obrázek 13 Faktura vystavená na software 57

6.2 BANKOVNÍ DOKLADY Účetní operace, které se týkají stavu a pohybu peněz na běžném účtu, se účtují v hlavním panelu Účetnictví, který se dělí do sedmi částí Deník/Pokladna a Banka/Ostatní doklady/dph/závěrky/ Přehledy a tiskové sestavy/nastavení na kartě Pokladna a Banka, naleznete Bankovní doklady. 221 Bankovní účty je účet aktivní a výdaje z bankovního účtu se účtují, na straně Dal, příjmy na straně Má dáti. Volba Bankovní doklady slouží ke snadné a pohodlné práci s bankovními doklady účtované firmy. Před započetím práce s bankovními doklady je nutné si založit a nadefinovat: Banky, kterými společnost disponuje, číselné řady bankovních dokladů pro jednotlivé banky a používané cizí měny. V Uživatelské konfiguraci si podle potřeby zadejte volbu Nastavení typu dokladu před vystavením.[1] 6.2.1 Příjmový bankovní doklad Příjmový bankovní doklad naleznete v hlavním panelu Účetnictví, který je rozdělen do sedmi částí Deník/Pokladna a Banka/Ostatní doklady/dph/závěrky/ Přehledy a tiskové sestavy/nastavení, zvolíte část Pokladna a Banka, kartu Banka a Nový příjem, viz Obrázek 14. Obrázek 14 Příjmový bankovní doklad Číslo řádku vyplňuje účetní program automaticky. Číslo dokladu se vytváří automaticky na základě zvolené Číselné řady. Do Popisu dokladu doplníte, čeho se příjmový bankovní doklad týká. Datum účetního případu se přenáší do Účetního deníku a sestavy Pohyby na účtech. Datum vystavení doplní automaticky účetní program dle aktuálního data. Datum plnění DPH znamená, ve kterém období bude doklad zařazen do přiznání k DPH. Datum platby znamená, kdy k platbě došlo. Vyplnění příjmového bankovního dokladu je obdobou příjmového pokladního dokladu v předcházející kapitole. 58

6.2.2 Výdajový bankovní doklad Výdajový bankovní doklad naleznete v hlavním panelu Účetnictví, který je rozdělen do sedmi částí Deník/Pokladna a Banka/Ostatní doklady/dph/závěrky/ Přehledy a tiskové sestavy/nastavení, zvolíte část Pokladna a Banka, kartu Banka a Nový výdej, viz Obrázek 15. Obrázek 15 Výdajový bankovní doklad Výdajový bankovní doklad vyplňujete obdobným způsobem jako příjmový bankovní doklad, který je detailněji popsán v kapitole 6.2.1. Formát položky si volíte při založení nového výdajového bankovního dokladu a vybíráte mezi dvěma typy: Normální nebo Rozúčtovací, taktéž jako u příjmového pokladního dokladu, princip je stejný. Příklad z praxe, Řešený příklad Zadání: Účetní jednotka vystavila fakturu za zboží společnosti ArcelorMitall Ostrava, a.s. ve výši 212.960,- Kč včetně DPH. Firma ArcelorMitall Ostrava, a.s. vystavenou fakturu zaplatila za 14 dní bankovním převodem v plné výši. Vystavíte fakturu společnosti ArcelorMitall Ostrava, a.s. a následně vytvoříte příjmový bankovní doklad. Řešení: Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka, na kartě Banka zvolíte Nový příjem. Vyplníte účet (BAN) a pomocí variabilního symbolu si ze Seznamu hrazených dokladů vyberete vystavenou fakturu, kterou chcete zaplatit. Doplníte předkontaci, členění DPH a tlačítkem OK příjmový bankovní doklad uložíte, viz Obrázek 16. 59

Obrázek 16 Příjmový bankovní doklad Na vystavené faktuře se v pravé části objeví: Uhrazeno 25. 01. 2014, dokladem BP13006, který si můžete nalézt v bankovních dokladech, viz Obrázek 17. Obrázek 17 Úhrada vystavené faktury 60

Úhrada PF přijaté faktury bankovním dokladem Zadání: Společnost přijala fakturu za elektrickou energii od společnosti ČEZ, a.s. ve výši 24.200,- Kč, včetně DPH. Společnost se rozhodla fakturu uhradit převodem z bankovního účtu za 10 dní od přijaté faktury. Vytvořte přijatou fakturu na el. energii a výdajový bankovní doklad. Řešení: Přijatou fakturu vytvořte podle kapitoly 5.2 Závazky a takto uloženou fakturu nyní uhradíte. Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Banka zvolíte Nový výdej. V poli banka vyberete příslušnou banku a pomocí Variabilního symbolu se zobrazí Seznam neuhrazených dokladů, ze kterých označíte fakturu, kterou chcete uhradit. Následně potvrdíte tlačítkem OK. Do pole předkontace zvolíte Úhrada faktury dodavatele a uvedete členění DPH, tlačítkem OK doklad uložíte, viz Obrázek 18. Obrázek 18 Úhrada přijaté faktury výdajovým bankovním dokladem Na přijaté faktuře se v pravé části objeví: Uhrazeno 11. 01. 2014, dokladem BV13004, který si můžete nalézt v bankovních dokladech, viz Obrázek 19. 61

Obrázek 19 Úhrada faktury přijaté Úhrada více přijatých faktur jedním bankovním dokladem Zadání: Účetní jednotka přijala 2 faktury od společnosti ALFA CZ s.r.o. na zboží v různých variantách, které se liší vzory A, B a C. Vytvořte 2 faktury podle obrázku 20a, 20b, a následně vytvořte jeden bankovní doklad, který uhradí obě dvě faktury. Řešení: Přijaté faktury vytvořte podle kapitoly 5.2 Závazky. Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Banka zvolíte Nový výdej. V poli banka vyberete příslušnou banku a pomocí Variabilního symbolu se zobrazí Seznam neuhrazených dokladů, ze kterých označíte faktury, které chcete uhradit. Následně potvrdíte tlačítkem OK. Účetní program nabídne postupně jednotlivé karty Úhrady ke kontrole, které potvrdíte tlačítkem OK. Do pole předkontace zvolíte Úhrada faktury dodavatele, uvedete členění DPH, popis dokladu, zvolíte adresu a do poznámky můžete zapsat, o jaké přijaté faktury se jedná, tlačítkem OK doklad uložíte, viz Obrázek 21. 62

Obrázek 20a) Faktura přijatá 1 Obrázek 20b) Faktura přijatá 2 63

Obrázek 21 Hromadný výdajový bankovní doklad Z výdajového bankovního dokladu je patrné, že celková úhrada z bankovního účtu byla ve výši 86.394,- Kč. Pro kontrolu si můžete obě dvě přijaté faktury sečíst, tudíž 61.468,- z obrázku 20a) (Faktura přijatá 1) + 24.926,- z obrázku 20b) (Faktura přijatá 2) = celkem 86.394,- Kč. Variabilní symbol na pokladním dokladu není vyplněn, jelikož se jedná o úhradu více dokladů, nicméně si můžete do poznámky napsat, o jaké úhrady se jedná. Po úhradě se nyní na každé vystavené faktuře objeví datum úhrady, včetně čísla pokladního dokladu, ze kterého byla faktura zaplacena. Částečná úhrada VF vystavené faktury bankovním dokladem Zadání: Účetní jednotka vystavila fakturu společnosti ŽDB DRÁTOVNA, a.s. za software v celkové výši 90.750,- Kč. Obě společnosti se dohodly, že faktura bude uhrazena v několika splátkách. Faktura byla doposud uhrazena v celkové výši 80.500,- Kč a zbývá uhradit 10.250,- Kč. Vytvořte příjmový bankovní doklad na zbylou část vystavené faktury. Řešení: Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Banka zvolíte Nový příjem. V poli banka vyberete příslušnou banku a pomocí Variabilního symbolu se zobrazí Seznam neuhrazených dokladů, ze kterých označíte fakturu, kterou chcete uhradit. Následně potvrdíte tlačítkem OK. Účetní program nabídne kartu Úhrady ke kontrole, do které zapíšete v poli placená částka, výši úhrady a potvrdíte tlačítkem OK, viz Obrázek 22. Dopočte se vám zbývající částka k úhradě, která činí 0,-Kč. Do pole předkontace zvolíte Úhrada odběratele a uvedete členění DPH, tlačítkem OK doklad uložíte, viz Obrázek 23. 64

Obrázek 22 Částečná úhrada VF Obrázek 23 Příjmový bankovní doklad částečná úhrada VF Po úhradě se nyní na vystavené faktuře objeví datum úhrady, včetně čísla bankovního dokladu, ze kterého byla faktura zaplacena. Přeplatek VF vystavené faktury Zadání: Účetní jednotce byla připsána na bankovní účet částka 12.800,- Kč, místo částky 12.300,- Kč, která byla za poradenství pro společnost PULARY s.r.o. Vytvořte přeplatek vystavené faktury. 65

Řešení: Nejprve si zkontrolujte nastavení pro generování přeplatků v hlavním panelu Money/Možnosti a nastavení/nastavení účetního roku v záložce Účetnictví a v dolní záložce přeplatky, viz Obrázek 24. Obrázek 24 Nastavení účetního roku - přeplatky Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Banka zvolíte Nový příjem. V poli banka vyberete příslušnou banku a pomocí Variabilního symbolu se zobrazí Seznam neuhrazených dokladů, ze kterých označíte fakturu, kterou chcete uhradit. Následně potvrdíte tlačítkem OK. Účetní program nabídne kartu Úhrady ke kontrole, do které zapíšete v poli placená částka, výši skutečné úhrady a potvrdíte tlačítkem OK, viz Obrázek 25. Dopočte se vám zbývající částka k úhradě, která činí přeplatek ve výši 500,-Kč. Do pole předkontace zvolíte Úhrada odběratele a uvedete členění DPH, tlačítkem OK se zobrazí doklad s Varováním a možností automaticky vygenerovat Přeplatek, viz Obrázek 26. Účetní program následně vygeneruje Závazkový doklad na výši přeplatku, který naleznete na hlavním panelu Účetnictví v části Ostatní doklady na kartě Závazky, viz Obrázek 27. 66

Obrázek 25 Úhrada skutečná placená částka Obrázek 26 Příjmový bankovní doklad generování přeplatku 67

Obrázek 27 Závazek - přeplatek Úhrada VF vystavené faktury platební kartou Zadání: Účetní jednotka vystavila společnosti CGB laboratoř a.s. fakturu za materiál ve výši 774.400,- Kč včetně DPH. Vystavená faktura byla uhrazena platební kartou a na výpisu z účtu je původní částka snížená o bankovní poplatek 100,- Kč. Uhraďte vystavenou fakturu. Řešení: Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Banka zvolíte Nový příjem. V poli banka vyberete příslušnou banku a pomocí Variabilního symbolu se zobrazí Seznam neuhrazených dokladů, ze kterých označíte fakturu, kterou chcete uhradit. Následně potvrdíte tlačítkem OK. V kartě Příjmový bankovní doklad, změníte cenu Celkem na 774.300,- Kč. Do pole předkontace zvolíte Úhrada odběratele a uvedete členění DPH, tlačítkem OK se zobrazí doklad s Varováním a možností automaticky vygenerovat Přeplatek, viz Obrázek 28. 68

Obrázek 28 Příjmový bankovní doklad Otevřete si Účetní deník na hlavním panelu Účetnictví v části Deník kartu Účetní deník, kde je úhrada rozepsána do dvou řádků. V prvním je úhrada faktury 221/311 v celkové výši 774.400,- Kč a ve druhém sražený poplatek v částce 100,- Kč. Označte tento řádek dvojklikem a opravte zaúčtování přeplatku na 221/568, viz Obrázek 29. 69

Obrázek 29 Účetní deník přeplatek ( ostatní finanční náklady ) 70

Úhrada VF vystavené faktury v cizí měně Zadání: Účetní jednotka vystavila společnosti CGB laboratoř a.s. fakturu za výrobek ve výši 500 EUR včetně DPH (kurz 27,39 Kč/EUR). Vystavená faktura byla uhrazena s aktuálním kurzem 28 Kč/EUR. Zaplaťte vystavenou fakturu bankovním dokladem a vytvořte Interní doklad. Řešení: Interní doklad slouží pro zaúčtování kurzového zisku nebo ztráty. Pro generování interních dokladů musíte mít v hlavním panelu Money/Možnosti a nastavení/nastavení účetního roku v záložce Účetnictví a ve spodní liště Kurzové rozdíly, viz Obrázek 30. Obrázek 30 Nastavení kurzových rozdílů Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Banka zvolíte Nový příjem. V poli banka vyberete příslušnou banku, číslo dokladu se generuje automaticky, zkontrolujte si data a do pole číslo bankovního výpisu, doplňte číslo výpisu dle originálu výpisu z banky. Pomocí Variabilního symbolu se zobrazí Seznam neuhrazených dokladů, ze kterých označíte fakturu, kterou chcete uhradit. Následně potvrdíte tlačítkem OK. Změníte aktuální kurz na 28 Kč/EUR a následně účetní program vám nabídne, kartu Úhrada viz Obrázek 31, potvrdíte ji tlačítkem OK. Seznam hrazených dokladů potvrdíte taktéž tlačítkem OK. Do pole předkontace zvolíte Úhrada odběratele, uvedete členění DPH a tlačítkem OK doklad uložíte, viz Obrázek 32. Účetní program nyní vygeneruje Interní doklad, viz Obrázek 33, kterým se zaúčtuje kurzový zisk nebo ztráta. Důvodem je používání denního kurzu, z čeho vyplývá, že cena úhrady není shodná s cenou vystavené faktury, viz Obrázek 34. 71

Obrázek 31 Úhrada aktuální kurz Obrázek 32 Příjmový bankovní doklad úhrada aktuální ceny 72

Obrázek 33 Interní doklad kurzový zisk Obrázek 34 Faktura vystavená - uhrazeno 73

Připsání bankovního úroku na běžný účet Zadání: Účetní jednotce byl na bankovní účet připsán měsíční úrok ve výši 250,- Kč. Vytvořte příjmový bankovní doklad. Řešení: Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Banka zvolíte Nový příjem. V poli banka vyberete příslušnou banku, číslo dokladu se generuje automaticky, zkontrolujte si data a do pole číslo bankovního výpisu, doplňte číslo výpisu dle originálu výpisu z banky. Do popisu uvedete Připsaný úrok, do pole předkontace zvolíte Úrok na BÚ, uvedete členění DPH, do pole Základ 0% uvedete 250,- Kč, která se vám zapíše také do pole celkem, a tlačítkem OK doklad uložíte, viz Obrázek 35. Obrázek 35 Příjmový bankovní doklad připsaný úrok Úhrada bankovních poplatků z bankovního dokladu Zadání: Účetní jednotce byl z bankovního účtu stržen měsíční poplatek za vedení účtu ve výši 180,- Kč. Vytvořte výdajový bankovní doklad. Řešení: Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Banka zvolíte Nový výdej. V poli banka vyberete příslušnou banku, číslo dokladu se generuje automaticky, zkontrolujte si data a do pole číslo bankovního výpisu, doplňte číslo výpisu dle originálu výpisu z banky. Do popisu uvedete Bankovní poplatek, do pole předkontace zvolíte Poplatky, uvedete členění DPH, do pole Základ 0% uvedete 180,- Kč, která se vám zapíše také do pole celkem, a tlačítkem OK doklad uložíte, viz Obrázek 36. 74

Obrázek 36 Výdajový bankovní doklad bankovní poplatek Částečná úhrada PF přijaté faktury Zadání: Účetní jednotka částečně uhradila přijatou fakturu za opravu automobilu ve výši 5.000,- Kč z bankovního účtu. Vytvořte výdajový bankovní doklad. Řešení: Řešení: Na hlavním panelu Účetnictví, v části Pokladna a Banka na kartě Banka zvolíte Nový výdej. V poli banka vyberete příslušnou banku a pomocí Variabilního symbolu se zobrazí Seznam neuhrazených dokladů, ze kterých označíte fakturu, kterou chcete uhradit. Následně potvrdíte tlačítkem OK. Účetní program nabídne kartu Úhrady ke kontrole, do které zapíšete v poli placená částka, výši úhrady 5.000,- Kč a potvrdíte tlačítkem OK. Dopočte se vám zbývající částka k úhradě, která činí 1.800,-Kč. Do pole předkontace zvolíte Úhrada faktury dodavatele a uvedete členění DPH, tlačítkem OK doklad uložíte, viz Obrázek 37. Na hlavním panelu Obchod v části Nákup na kartě Faktury přijaté si můžete zkontrolovat zbylou úhradu, viz Obrázek 38. 75

Obrázek 37 Výdajový bankovní doklad částečná úhrada Obrázek 38 Faktura přijatá částečná úhrada 76

Shrnutí pojmů Příjmový bankovní doklad, příjmový pokladní doklad, výdajový bankovní doklad, výdajový pokladní doklad. Otázky 1. Zaúčtujte následující hospodářské operace. Účetní jednotka proplatila prostřednictvím bankovního účtu fakturu ve výši 20.000,- Kč. Na bankovní účet jí byla proplacena vystavená faktura ve výši 100.000,- Kč. Společnost vybrala z bankovního účtu 10.000,- Kč, které převedla do pokladny. Z pokladny převedla na běžný účet 3.000,- Kč. Následně uhradila bance bankovní poplatek za vedení účtu ve výši 180,- Kč a podle bankovního výpisu obdržela úroky ve výši 250,- Kč. 2. Zaúčtujte následující hospodářské operace. Účetní jednotka získala od banky dlouhodobý bankovní úvěr na nákup strojního zařízení ve výši 1.000.000,- Kč. Faktura dodavatele byla uhrazena bankou přímo z dlouhodobého bankovního úvěru. Společnost dále získala krátkodobý úvěr na nákup materiálu ve výši 500.000,- Kč. Poskytnutý úvěr byl připsán na bankovní účet. Splátka dlouhodobého úvěru byla dohodnuta na 30.000,- Kč měsíčně převodem z bankovního účtu a měsíční úrok z úvěru ve výši 6.000,- Kč. Splátka krátkodobého úvěru byla s bankou dohodnuta na 10.000,- Kč měsíčně převodem z bankovního účtu a měsíčním úrokem 2.500,- Kč. Použitá literatura [1] HODINKOVÁ, V. Účetnictví: Pracovní manuál ke školení. Brno: CÍGLER SOFTWARE, a.s., 2012. [2] Podvojné účetnictví. Brno: CÍGLER SOFTWARE, a.s., 2010. 77

7 VZÁJEMNÝ ZÁPOČET Čas ke studiu Čas potřebný k prostudování látky o vzájemném zápočtu se předpokládá na 2 hodiny. Cíl Po prostudování této kapitoly budete umět: Vytvořit interní doklad. Vytvořit vzájemný zápočet. Vysvětlit, co je to vzájemný zápočet. Výklad Účetní jednotky jsou povinny účtovat o aktivech a pasivech, jakož i nákladech a výnosech v účetních knihách a zobrazovat je v účetní závěrce samostatně bez jejich vzájemného zúčtování. Přesto jsou zde výjimky vzájemného zúčtování. Za vzájemné zúčtování se nepovažuje prostřednictvím rozvahových účtů zaúčtovaný vzájemný zápočet pohledávek a závazků. Podmínkou je, aby šlo o pohledávku a závazek stejného druhu, tj. stejného druhu musí být i plnění, např. peněžní. Důvod vzniku a povaha pohledávky a závazku může být rozdílná. Při započtení (vzájemném vyrovnání) dochází k zániku pohledávek a závazků v tom okamžiku, kdy se spolu střetly splatné pohledávky a závazky. K započtení dochází v té části pohledávek a závazků, které se vzájemně kryjí, provedením účetním zápisem např. MD účet 321 Dodavatelé a Dal účet 311 Odběratelé. Proto často jedna složka z nich zanikne zcela (ta nižší) a ta druhá jen částečně (ta vyšší). K provedení tohoto vzájemného zápočtu se doporučuje dohoda dlužníka (odběratele) s věřitelem (dodavatelem). [1] Pro zajímavost je také důležité uvést, že věřitel (dodavatel) nesmí tvořit daňovou opravnou položku k pohledávkám, jestliže má k dlužníkovi (odběrateli) současně splatné závazky a neprovede vzájemný zápočet pohledávek a závazků. Výjimku tvoří opravné položky za dlužníky v insolvenčním řízení. Vzájemný zápočet pohledávek a závazků naleznete na hlavním panelu Účetnictví v části Ostatní doklady na kartě Interní doklady. Interní doklady se dělí do pěti částí na Práce se seznamem/filtrování/tisk/operace/data, zvolíte čtvrtou část Operace, kde naleznete Vzájemné zápočty. Na horní liště otevřete kartu Konfigurace, kde nastavujete kritéria pro zápočty, viz Obrázek 1. 78

Obrázek 1 Konfigurace vzájemných zápočtů Po kontrole nastavení Konfigurace tlačítkem Výběr adresy program vyhledá, dle nastavené Konfigurace, pohledávky a závazky po lhůtě splatnosti, které je možno vzájemně započíst. Před provedením vzájemného zápočtu tlačítkem Tisk si můžete vytisknout Dohodu vzájemného zápočtu, která bude sloužit jako podklad pro odsouhlasení vzájemného zápočtu protistranou. Tlačítkem Vytvořit zápočet vám účetní program automaticky vygeneruje dva Interní doklady, jeden pro pohledávky a druhý pro závazky, viz Obrázek 2. Každý započítávaný doklad má v těchto hradících interních dokladech příslušnou rozúčtovací položku s nastaveným zaúčtováním úhrady. Pomocí těchto dokladů se automaticky provedou úhrady započítávaných pohledávek a závazků. [2] 79

Obrázek 2 Interní doklady (pohledávka a závazek) 80

Shrnutí pojmů Vzájemný zápočet pohledávek a závazků. Otázky 1. Co je to konfigurace? 2. Vysvětlete pojem vzájemný zápočet? Použitá literatura [1] SCHIFFER, V. Inventarizace v praxi otázky a odpovědi. Praha: Grada Publishing, a.s., 2006. [2] Podvojné účetnictví. Brno: CÍGLER SOFTWARE, a.s., 2010. 81

8 KONTROLA ÚHRAD Čas ke studiu Čas potřebný k prostudování látky o kontrole úhrad se předpokládá na 2 hodiny. Cíl Po prostudování této kapitoly budete umět: Vytvořit upomínku. Vytvořit penalizaci. Vytvořit seznam dlužníků. Vytvořit seznam věřitelů. Výklad Na hlavním panelu Účetnictví v části Přehledy a tiskové sestavy naleznete kartu Kontrola úhrad, která se dále člení do čtyř částí: Upomínky. Penalizace. Dlužníci. Věřitelé. Upomínky Upomínky slouží k oznámení fyzické nebo právnické osobě o nezaplacení dlužné částky. Nabídne se seznam pohledávek, které jsou nezaplacené po datu splatnosti. Tlačítko Texty upomínek slouží k zadání nadpisů a vlastních textů na jednotlivých upomínkách, program nabízí upomínku první, druhou a poslední, viz Obrázek 1. 82

Obrázek 1 Nastavení textů upomínek Penalizace Volba Penalizace slouží k hromadnému výpočtu penále u faktur uhrazených po datu splatnosti. Po potvrzení volby nabídne program Filtr, kterým můžete omezit množinu tištěných dokladů, viz Obrázek 2 a 3. Obrázek 2 Nastavení penalizovatelných pohledávek 83

Obrázek 3 Seznam penalizovatelných pohledávek Dlužníci Tato funkce slouží k tisku přehledu vašich dlužníků, kdy účetní program vybírá ze všech dokladů. Po potvrzení volby vám program nabídne Filtr, ve kterém můžete zadat kritéria pro výběr dlužníků. Věřitelé Tato funkce slouží k tisku přehledu vašich věřitelů, kdy program vybírá ze všech dokladů. Po potvrzení volby vám program nabídne Filtr, ve kterém můžete zadat kritéria pro výběr věřitelů, viz Obrázek 4 a 5. Obrázek 4 Seznam věřitelů 84

Obrázek 5 Nastavení seznamu věřitelů Shrnutí pojmů Kontrola úhrad, upomínky, penalizace, dlužníci, věřitelé. Otázky 1. Vysvětlete pojem upomínka. 2. Co je to penalizace. 3. Jak vytvoříte seznam věřitelů? Použitá literatura [1] HODINKOVÁ, V. Účetnictví: Pracovní manuál ke školení. Brno: CÍGLER SOFTWARE, a.s., 2012. [2] Podvojné účetnictví. Brno: CÍGLER SOFTWARE, a.s., 2010. 85

9 DLOUHODOBÝ MAJETEK Čas ke studiu Čas potřebný k prostudování látky o dlouhodobém majetku se předpokládá na 30 hodin. Cíl Po prostudování této kapitoly budete umět: Charakterizovat dlouhodobý majetek. Zaúčtovat dlouhodobý majetek. Vysvětlit rozdíl mezi reprodukční pořizovací cenou a vlastními náklady. Zaúčtovat dlouhodobý majetek koupí, bezúplatným nabytím, vytvoření vlastní činností, vkladem, dotací. Vypočítat odpisy dlouhodobého majetku. Vyřazení majetku prodejem, darováním, likvidací, vkladem. Vysvětlit a zaúčtovat technické zhodnocení. Výklad Základní postupy účtování o dlouhodobém nehmotném a hmotném majetku stanovuje Český účetní standard č. 013 v souladu se zákonem o účetnictví č.563/1991 Sb. a vyhláškou č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů. [1] Dlouhodobý majetek je takový majetek, který slouží podniku dlouhou dobu (obvykle delší dobu než 1 rok) a tvoří podstatu jeho majetkové struktury. Dlouhodobý majetek není získáván za účelem jeho dalšího prodeje. Dlouhodobý majetek lze rozdělit do následujících skupin: Dlouhodobý nehmotný majetek (DNM). Dlouhodobý hmotný majetek (DHM). Dlouhodobý finanční majetek (DFM). Dlouhodobý nehmotný majetek Jde o majetek s dobou použitelnosti delší než jeden rok a v ocenění stanoveném účetní jednotkou (podnikem), povinně však od částky stanovené zákonem o daních z příjmů (Předpis č. 586/1992 Sb.) pro tento majetek, která je vyšší než 60 000 Kč. Struktura nehmotného dlouhodobého majetku: zřizovací výdaje - jedná se o výdaje spojené se zřízením nebo založením nového podniku, např. soudní a notářské poplatky, náklady na pracovní cesty, mzdy, odměny za zprostředkování apod., 86

nehmotné výsledky výzkumu a vývoje - např. zakoupené technologické postupy, projekty, receptury apod., software- programové vybavení počítačů tj. samostatně vytvořené nebo nakoupené; nepatří zde software, který je součástí hodnoty počítače, ocenitelná práva - výrobně technické poznatky (know-how), licence, předměty průmyslových autorských práv (chráněné vzory, ochranné známky). goodwill - goodwill se vyčíslí jako rozdíl mezi cenou stanovenou na základě znaleckého ocenění nebo vycházející ze znaleckého ocenění na straně prodávajícího a souhrnem individuálně přeceněných složek koupeného podniku. Goodwil může být kladný nebo záporný, vykazuje se jako složka dlouhodobého nehmotného majetku bez ohledu na jeho výši, jiný dlouhodobý nehmotný majetek - obsahuje dlouhodobý nehmotný majetek nevykazovaný v ostatních položkách dlouhodobého nehmotného majetku, zejména povolenky na emise a preferenční limity, nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek - obsahuje pořizovaný dlouhodobý nehmotný majetek po dobu jeho pořizování do uvedení do stavu způsobilého k užívání, poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek - obsahuje krátkodobé a dlouhodobé zálohy poskytnuté na pořízení dlouhodobého nehmotného majetku. Za dlouhodobý nehmotný majetek se dále považuje technické zhodnocení nehmotného majetku od částky stanovené zákonem o daních z příjmů (40 000 Kč), a to při splnění výše uvedených povinností [1]: k jehož účtování a odpisování je oprávněn nabyvatel užívacího práva k dlouhodobému nehmotnému majetku, o kterém neúčtuje jako o majetku, drobného nehmotného majetku, kterým se rozumí složky majetku vyjmenované výše, pokud mají dobu použitelnosti delší než jeden rok a účetní jednotka je nevykazuje v majetku, ale v nákladech. Dlouhodobý hmotný majetek Jde o majetek s dobou použitelnosti delší než jeden rok, postupně se opotřebovává (znehodnocuje) a jeho strukturu tvoří: samostatné movité věci a soubory movitých věcí se samostatným technicko- ekonomickým určením s dobou použitelnosti delší než jeden rok a v ocenění stanoveném účetní jednotkou, povinně však od částky stanovené zákonem o daních z příjmů pro tento majetek, tj. od částky 40 000 Kč, stavby - pozemky, budovy, stavby, byty a nebytové prostory bez ohledu na pořizovací cenu, pěstitelské celky trvalých porostů ovocné stromy nebo ovocné keře vysázené na souvislém pozemku o výměře nad 0,25 hektaru v hustotě nejméně 90 stromů nebo 1 000 keřů na 1 hektar; trvalý porost vinic a chmelnic bez nosných konstrukcí, dospělá zvířata a jejich skupiny dospělá zvířata a jejich skupiny (stáda, hejna) s dobou použitelnosti delší než jeden rok a od výše ocenění stanovené účetní jednotkou při splnění 87

povinností stanovených zákonem. O dospělých zvířatech a jejich skupinách, které nejsou vykázány jako dlouhodobý majetek se účtuje jako o zásobách., umělecká díla a sbírky, movité kulturní památky a předměty kulturní hodnoty pokud nejsou součástí stavebních objektů. POZOR! Účtová osnova řadí do dlouhodobého hmotného majetku i pozemky, umělecká díla, sbírky, movité kulturní památky, kulturní předměty. Tyto složky dlouhodobého majetku se NEODEPISUJÍ! Dlouhodobý finanční majetek Dlouhodobý finanční majetek tvoří: podíly a účasti v ovládaných a řízených osobách, podíly účetních v jednotkách pod podstatným vlivem, realizovatelné cenné papíry a podíly, dlužné cenné papíry držené do splatnosti (včetně směnky k inkasu), ostatní půjčky, ostatní dlouhodobý finanční majetek. Dlouhodobý majetek je možno pořídit: koupí, vytvořením vlastní činností, nabytím práv k výsledkům duševní tvořivé činnosti, bezúplatným nabytím (darováním), vkladem dlouhodobého majetku od jiné osoby, převodem podle právních předpisů, přeřazením z osobního užívání do podnikání. 88

Obrázek 1 Struktura majetku podniku [2] 9.1 OCEŇOVÁNÍ MAJETKU Při oceňování dlouhodobého majetku používáme pojmy: vstupní ceny, které mohou být představovány: pořizovacími cenami, vlastními náklady, reprodukčními pořizovacími cenami. zůstatková cena. Pořizovací cena Pořizovací cenou dlouhodobého nehmotného nebo hmotného majetku je cena, za kterou byl majetek pořízen včetně nákladů spojených s jeho pořízením, jde zejména o výdaje na: dopravné, montáž a clo, přípravu a zabezpečení výstavby do doby uvedení pořizované investice do užívání, zejména odměny za poradenské služby a zprostředkování, správní poplatky, platby za poskytnuté záruky a otevření akreditivu, expertízy, patentové rešerše a předprojektové přípravné práce, průzkumné, geologické, geodetické a projektové práce (včetně variantních řešení), 89

koupí. umělecká díla tvořící součást stavebních objektů, úroky, zejména z úvěru souvisejících s pořízením majetku, pokud tak účetní jednotka rozhodne. Vstupní cenou dlouhodobého majetku je pořizovací cena, je-li majetek pořízen úplatně, tj. POZOR! DO VSTUPNÍ CENY SE NEZAHRNUJÍ opravy a údržby, daně spojené s pořízení dlouhodobého majetku, kurzové rozdíly, smluvní pokuty, úroky z prodlení a peněžní náhrady škod související s investiční výstavbou, popř. jiné sankce vyplývající ze smluvních vztahů výdaje na přípravu pracovníků pro budované provozy a zařízení, výdaje na vybavení pořizované investice zásobami. Vlastní náklady Vlastními náklady jsou veškeré přímé náklady a nepřímé náklady bezprostředně související s vytvořením dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku vlastní činností, tzn vlastní náklady budou použity jako vstupní cena tehdy, byl-li tento majetek pořízen nebo vyroben ve vlastní režii. Reprodukční pořizovací cena Reprodukční pořizovací cena, zjištěná nejčastěji soudním znalcem, je pro ocenění hmotného majetku použita v ostatních případech, tj. zejména [3]: jde-li o dlouhodobý majetek nabytý darováním, jde-li o majetek bezplatně nabytý na základě smlouvy o koupi najaté věci (tj. na základě smlouvy o finančním leasingu), zároveň jsou však ve stejné výši v tomto případě načteny oprávky, takže je takovýto majetek veden jako 100% odepsaný, jak to bude dále vysvětleno v kapitole o odepisování majetku, jde-li o majetek nově zjištěný v účetnictví dosud nezachycený (např. inventarizační přebytek), dlouhodobý nehmotný majetek vytvořený vlastní činností, pokud je reprodukční pořizovací cena nižší než vlastní náklady. Zůstatková cena hmotného majetku se počítá jako rozdíl mezi vstupní cenou a jeho oprávkami, tj. jeho dosavadními odpisy. Při evidování dlouhodobého majetku (ale i dalších majetkových položek) je v účetnictví uplatňován tzv. princip historického ocenění z doby, kdy byl tento majetek pořízen. Neuplatňuje se zde tudíž princip přeceňování (valorizace) na současnou hodnotu. V souboru dlouhodobého majetku jsou proto načteny majetkové položky pořízené v různém časovém horizontu. Tuto skutečnost je třeba mít na zřeteli při provádění různých finančních analýz podniku. [3] 9.2 POŘÍZENÍ MAJETKU Majetek může být pořízen koupí, darem, vytvořen vlastní činností nebo převodem do podniku z osobního vlastnictví podnikatele nebo společníka. Účetně se operace pořízení zachycuje na [1]: 90

Má Dáti Dal 04 Nedokončený dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek a pořizovaný dlouhodobý finanční majetek 321 Dodavatelé (při koupi na fakturu) 211 Pokladna (při nákupu za hotové) 623 Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku, nebo 624 Aktivace dlouhodobého hmotného majetku (v případě vytvoření vlastní činností) 413 Ostatní kapitálové fondy (při obdrženém daru) Při uvedení do používání se majetek převede v pořizovací ceně: Má Dáti 01 Dlouhodobý nehmotný majetek nebo 02 Dlouhodobý hmotný majetek 06 Dlouhodobý finanční majetek Dal 04 - Nedokončený dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek a pořizovaný dlouhodobý finanční majetek 9.2.1 Pořízení dlouhodobého majetku nákupem Při pořízení dlouhodobého majetku koupí je nutno dbát na pořizovací cenu majetku, aby byly zahrnuty veškeré náklady související s jeho pořízením (doprava, montáž, servis, clo apod.) a to po celou dobu než bude zařazen do užívání. Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad Vás podrobně provede pořízením dlouhodobého hmotného majetku nabytý koupí bez DPH. Zadání: Zaúčtujte následující operace: společnosti došla faktura od dodavatele za automobil v hodnotě 500.000 Kč, který byl následně převzat do používání. Společnost zakoupila v hotovosti monitory k PC v ceně 49.000 Kč, v hotovosti proplacena montáž a doprava monitorů k PC v hodnotě 2.500 Kč, následně došlo k zařazení monitorů k PC do dlouhodobého hmotného majetku za 51.500 Kč, z běžného účtu proplacena faktura dodavateli za automobil. Řešení: Účtování DHM koupě 1. DF od dodavatele za automobil 500.000 042/321 2. Automobil převzat do užívání 500.000 022/042 3. Nákup monitorů k PC 49.000 042/211 4. Platba za montáž a dopravu 2.500 042/211 5. Zařazení monitorů k PC do užívání 51.500 022/042 6. Platba faktury z BÚ za automobil 500.000 321/221 91

221 - Bankovní účty 211 - Pokladna 500.000 49.000 6. 4. 3. 2.500 042 Nedokončený DHM 022 - SMV 500.000 500.000 2. 500.000 49.000 51.500 5. 51.500 2.500 321 - Dodavatelé 1. 500.000 500.000 Obrázek 2 Účtování DHM nabytý koupí 9.2.2 Pořízení dlouhodobého majetku bezúplatným nabytím Pokud společnost nabyde hmotný nebo nehmotný majetek darováním, oceníme ho reprodukční pořizovací cenou. Reprodukční pořizovací cena se určuje v okamžiku nabytí majetku nebo vložení majetku do obchodního majetku, resp. zahájení nájmu. Reprodukční pořizovací cena se určí podle zákona o oceňování majetku. Obecně však platí, že nejlépe i v případě existence zvláštního předpisu je nechat si reprodukční pořizovací cenu zjistit soudním znalcem, který ji stanoví nejobjektivněji. [8] Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad Vás podrobně provede pořízením dlouhodobého hmotného majetku nabytý darováním. Zadání: Zaúčtujte následující operace: společnosti byl darován počítač v reprodukční ceně 50.000 Kč, následně byl počítač zařazen do dlouhodobého hmotného majetku v hodnotě 50.000 Kč. Řešení: Účtování DHM nabytý darem 1. Darovaný počítač 50.000 042/413 2. Zařazení počítače do užívání 50.000 022/042 92

413 - Ostatní kapitálové fondy 042 - Nedokončený DHM 022 - SMV 50.000 50.000 50.000 50.000 1. 2. Obrázek 3 Účtování DHM nabytý darem 9.2.3 Pořízení dlouhodobého majetku vytvoření vlastní činností Pokud společnost vlastní činností vytváří majetek, zvyšují se jí tím aktiva. Proto se této činnosti říká aktivace. Protože přírůstek majetku v peněžním vyjádření lze označit jako výnos, zachycuje se tato aktivace jednak jako zvýšení majetku a jednak jako výnos firmy. K tomu se používají účty 624 Aktivace dlouhodobého hmotného majetku a 623 Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku. [6] Při pořizování dlouhodobého majetku vlastní činností se náklady související s výstavbou a pořízením účtují v průběhu účetního období běžným způsobem v účtové třídě 5 Náklady a periodicky, nejpozději k rozvahovému dni se tyto náklady aktivují prostřednictvím účtu 623 nebo účtu 624 na účty 041 nebo 042. [8] Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad Vás podrobně provede pořízením dlouhodobého hmotného majetku oceněný vlastními náklady. Zadání: Zaúčtujte následující operace: společnosti vznikly tyto náklady na výrobu strojního zařízení: spotřeba materiálu za 80.000 Kč, mzdy zaměstnanců 160.000 Kč, ostatní přímé náklady 47.000 Kč. Strojní zařízení bylo vyrobeno ve vlastní režii v hodnotě 287.000 Kč a zařazeno do dlouhodobého hmotného majetku. Řešení: Účtování DHM - ocenění vlastními náklady 1. Spotřeba materiálu 80.000 501/112 2. Mzdové náklady 160.000 521/331 3. Ostatní přímé náklady 47.000 503/xx 4. Vyrobení strojního zařízení 287.000 042/624 5. Zařazení strojního zařízení do užívání 287.000 022/042 93

112 - Materiál na skladě 501 - Spotřeba materiálu 1. 80.000 80.000 331 - Zaměstnanci 521 - Mzdové náklady 2. 160.000 160.000 503 - Spotřeba ostatních Různé účty neskladovaných dodávek 3. 47.000 47.000 624 - Aktivace DHM 042 - Nedokončený DHM 022 - SMV 4. 5. 287.000 287.000 287.000 287.000 Obrázek 4 Účtování DHM v ocenění vlastními náklady 9.2.4 Pořízení dlouhodobého majetku vkladem Ve společnosti může účetní jednotka pořídit majetek také převzetím dlouhodobého majetku z osobního užívání do podnikání u individuálního podnikatele. Další forma vkladu je také převod věcné formy majetku od společníka do společnosti. Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad Vás podrobně provede pořízením dlouhodobého hmotného majetku převodem z osobního užívání do podniku tzv. vklad individuálního podnikatele. Zadání: Zaúčtujte vklad individuálního podnikatele, který vložil do podniku osobní automobil v hodnotě 70.000 Kč. Řešení: Účtování DHM - vklad individuálního podnikatele 1. Vklad individuálního podnikatele 70.000 022/491 94

491 - Účet ind. podnikatele 022 - SMV 1. 70.000 70.000 Obrázek 5 Účtování DHM vklad individuálního podnikatele Příklad Vás podrobně provede pořízením dlouhodobého hmotného majetku vkladem společníka do společnosti ve věcné formě. Zadání: Zaúčtujte vklad společníka do společnosti ve formě věcné, který vložil do podniku osobní automobil v hodnotě 70.000 Kč. Řešení: Účtování DHM - vklad společníka do společnosti 1. Vklad společníka do společnosti 70.000 022/411 411 Základní kapitál 022 - SMV 1. 70.000 70.000 Obrázek 6 Účtování DHM vklad společníka do společnosti Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad řešte v Money S3 Zadání: Společnost si zakoupila nástroje na strojní tváření za tepla (CNC obráběcí centrum) v pořizovací ceně 1.500.000 Kč bez DPH. CNC obráběcí centrum následně zařadila do užívání dne 1. 9. 2014. Majetek byl zařazen podle zákona o dani z příjmu do druhé odpisové skupiny. Společnost plánuje dlouhodobý majetek odepisovat rovnoměrně a zvolila variantu, že účetní odpisy jsou rovny daňovým. Řešení: Na hlavním panelu REŽIE, v části Majetek zvolíte tlačítko Přidat. Otevře se Vám Karta majetku, kterou musíte vyplnit podle údajů z daňového dokladu včetně záruční doby, pořizovací ceny, druhu majetku, povahy majetku, odpisové skupiny, způsobu odpisování a začátku odepisování, viz Obrázek 7. 95

Obrázek 7 Karta majetku Pro zařazení majetku do evidence musíte v části Pohyby zvolit tlačítko Přidat a doplnit údaje, které máte na dokladu, pokud se již nevypíšou sami z Karty majetku, viz obrázek 8. Obrázek 8 Karta účetního pohybu majetku Kartu účetního pohybu majetku uložíte pomocí tlačítka OK. Následně se dlouhodobý majetek zaeviduje do majetku společnosti. 96

9.2.5 Dotace na pořízení dlouhodobého majetku Dotací se rozumí bezúplatná plnění, která se poskytují přímo nebo zprostředkovaně dle zvláštních právních předpisů ze státního rozpočtu, státních finančních aktiv, Národního fondu, ze státních fondů, z rozpočtů územních samosprávných celků na stanovený účel. Za dotaci se rovněž považují bezúplatná plnění na stanovený účel ze zahraničí z prostředků Evropské unie nebo z veřejných rozpočtů cizího státu a granty poskytnuté podle zvláštního právního předpisu. Mezi dotace patří i prominutí části poplatků, pokud to právní předpis umožňuje a příslušný orgán prominutou část poplatků stanovil jako dotaci. [9] Takto poskytnutá dotace snižuje vstupní cenu pořízeného majetku. To platí i pro majetek, který byl pořízen ve vlastní režii a v případě bezúplatného příjmu tzn. ve formě daru na pořízení hmotného majetku. Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad Vás podrobně provede pořízením dlouhodobého hmotného majetku dotací Zadání: Získali jste dotaci ze státního rozpočtu ve výši 500.000 Kč na pořízení průmyslové haly ve vstupní ceně 2.000.000 Kč. Řešení: Účtování DHM - dotace 1. Pořízení průmyslové haly 2.000.000 042/321 2. Přiznaná dotace 500.000 346/042 3. Zařazení majetku do užívání 1.500.000 022/042 4. Dotace byla připsána na BÚ 500.000 221/346 5. Z BÚ byla uhrazena DF 2.000.000 321/221 321 - Dodavatelé 1. 042 - Pořízení DHM 2. 346 - Dotace ze státního rozpočtu 2.000.000 2.000.000 500.000 500.000 2.000.000 1.500.000 500.000 4. 221 - Bankovní účty 3. 022 - SMV 5. 500.000 2.000.000 1.500.000 Obrázek 9 Účtování DHM dotace 97

Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad řešte v Money S3 Zadání: Účetní jednotka zakoupila dne 1. 10. 2014 software v pořizovací ceně 300.000 Kč bez DPH, který zařadila do užívání dne 1. 10. 2014. Majetek účetní jednotka zařadila do 2. odpisové skupiny a počítá s rovnoměrnými odpisy. Dne 11. 11. 2014 byla pořizovací cena snížena o 65.000 Kč z důvodu dotace. Řešení: Na hlavním panelu REŽIE, v části Majetek zvolíte tlačítko Přidat. Otevře se Vám Karta majetku, kterou musíte vyplnit podle údajů z daňového dokladu včetně záruční doby, pořizovací ceny, druhu majetku, povahy majetku, odpisové skupiny, způsobu odpisování a začátku odepisování. Následně v záložce Pohyby pomocí tlačítka Přidat snížíte cenu o 65.000 v typu pohybu, doplníte datum získání dotace a zaúčtujete protiúčet pohybu 346 a uložíte pomocí tlačítka OK, viz obrázek 10. Obrázek 10 Karta účetního pohybu majetku snížení ceny - dotace V záložce daňové a účetní odpisy je nutné opravit výši odpisů, stačí, když kliknete opět na tlačítko výpočet a dáte uložit tlačítkem OK. Na hlavním panelu vyberte Majetek/Operace a klikněte 98

na Zaúčtování majetku, viz obrázek 11, vytvoříte tak pohyb pro snížení ceny majetku v Interních dokladech, viz obrázek 12. Interní doklad naleznete na hlavním panelu Účetnictví/Ostatní doklady/interní doklady. Obrázek 11 Zaúčtování majetku Obrázek 12 Interní doklad 99

9.3 ODPISOVÁNÍ MAJETKU Vyhláška Ministerstva financí umožňuje účetní jednotce určit si výši ocenění, od níž je pořízený majetek evidován na rozvahových účtech jako dlouhodobý nehmotný či hmotný majetek. S ohledem na zákon o daních z příjmů je vhodné, aby si účetní jednotka stanovila hranici 40.000 Kč a méně v případě dlouhodobého hmotného majetku a hranici 60.000 Kč a méně v případě dlouhodobého nehmotného majetku. V případě stanovení vyšší hranice pro ocenění než 40.000 Kč, respektive 60.000 Kč, vzniknou účetní jednotce větší povinnosti s evidencí daňových odpisů pro účely zákona o daních z příjmů. Výdaje vynaložené na pořízení dlouhodobého majetku (hmotného i nehmotného) nelze promítnout do nákladů v roce pořízení majetku, protože je majetek dlouhodobé povahy, postupně se z jeho hodnoty zahrnují určité částky do nákladů (odpisy). Odpisováním se tedy rozumí postupné snižování hodnoty dlouhodobého majetku v průběhu jeho používání. [1] Nehmotný a hmotný dlouhodobý majetek se odpisuje nepřímým způsobem formou oprávek na podkladě dopisového plánu. Tento plán si účetní jednotka stanoví pro jednotlivé předměty, popř. skupiny předmětů, v závislosti na době použitelnosti, na způsobu jejich využití, na předpokládané zbytkové hodnotě a kalkulačních metodách, např. odpis podle výkonu a času. [4] Odpisy vyjadřují opotřebení majetkové části, a to jedna fyzické opotřebení v důsledku aktivního používání například pro výrobu, jednak morální v důsledku technického pokroku, v jehož důsledku se stále zdokonalují jednotlivá zařízení. [5] Účetní a daňové odpisy Odpisy rozlišujeme na účetní a daňové oba typy se používají pouze pro dlouhodobý majetek, který odepisujeme do výše vstupní nebo zvýšení vstupní ceny, a to rovnoměrně, nebo zrychleně (metoda zvolená na počátku se musí dodržet po celou dobu odpisování). [6] 9.3.1 Účetní odpisy Účetní odpisy slouží k přehledu o skutečné výši hodnoty majetku a jeho opotřebení v důsledku užívání nebo zaostávání po technické stránce. Pravidla účetních odpisů upravuje zákon č.563/1991 Sb. o účetnictví [6]: mají odpovídat skutečnému opotřebení majetku, postup výpočtu: dle odpisového plánu sestaveného účetní jednotkou (dle uvážení účetní jednotky nebo se mohou rovnat daňovým odpisům), odpisuje se z pořizovací ceny majetku do výše pořizovací ceny, začátek odepisování: měsíc následující po uvedení majetku do užívání, zaokrouhlování: na celé koruny nahoru. Odpisové metody lze rozdělit do dvou základních skupin: metoda lineární (rovnoměrné odpisování), metody nelineární (nerovnoměrné odepisování progresivní, degresivní). Princip lineární metody odpisování spočívá v tom, že se náklady na pořízení investice vydělí předpokládanou dobou životnosti, tato hodnota představuje roční odpis stejný pro všechna léta odpisování. 100

VC RO (vzorec 9.1) n kde: RO VC n... roční odpis dlouhodobého majetku (v Kč),... vstupní cena dlouhodobého majetku (v Kč),... doba životnosti dlouhodobého majetku (v letech). Nelineární odpisové metody lze dělit na metody degresivní a progresivní, to znamená, že v případě použití těchto metod odpisy po dobu odpisování dlouhodobého majetku určitým způsobem postupně klesají (u degresivních metod), popř. rostou (u metod progresivních). Při použití progresivní metody se velikost odpisů časem zvyšuje dle vzorce 9.2. PLoZ VC RO (vzorec 9.2) KDO kde: PLoZ KDO... počet let od začátku odpisování,... kumulativní doba odpisování. Při použití degresivní metody se velikost odpisů časem snižuje dle vzorce 9.3. PLdK VC RO (vzorec 9.3) KDO kde: PLdK... počet let do konce odpisování. 9.3.2 Daňové odpisy z příjmů[6]: Daňové odpisy jsou dány zákonem č.586/1992 Sb., o dani z příjmů a slouží ke stanovení daně výpočet z pořizovací ceny, odepisuje se do výše pořizovací ceny, zaokrouhlování na celé koruny nahoru, neúčtují se přímo do účetnictví, ale na karty majetku. Odpisové metody lze rozdělit do dvou základních skupin: rovnoměrné odpisování, zrychlené odpisování. 101

Podle daňového zákona zařadí poplatník daně z příjmu dlouhodobý hmotný majetek, v roce jeho pořízení, do šesti odpisových skupin, pro které je zákonem stanovena doba odepisování viz tabulka 1. Tabulka 1 Odpisové skupiny Odpisová skupina 1 2 3 4 5 6 Doba odpisování v letech 3 5 10 20 30 50 Poplatník provádí rovnoměrné nebo zrychlené odpisování. Při rovnoměrném odpisování hmotného majetku jsou odpisovým skupinám přiřazeny maximální roční odpisové sazby, viz tabulka 2 kde: RO roční odpis v Kč, VC vstupní cena v Kč, sazba odpisová sazba v %. VC * sazba RO (vzorec 9.4) 100 Tabulka 2 Roční odpisové sazby pro rovnoměrné odpisování Odpisová skupina v prvním roce odpisování v dalších letech odpisování pro zvýšenou vstupní cenu 1 20 40 33,3 2 11 22,25 20 3 5,5 10,5 10 4 2,15 5,15 5,0 5 1,4 3,4 3,4 6 1,02 2,02 2 Zvýšená vstupní cena (resp. zvýšená zůstatková cena se používá v případě, že je dlouhodobý majetek technicky zhodnocen). Při zrychleném odpisování hmotného majetku jsou jednotlivých odpisovým skupinám přiřazeny koeficienty pro zrychlené odepisování. Odpis v 1. roce VC RO1 (vzorec 9.5) k Odpis v dalších letech ZC RO 2 * (vzorec 9.6) k n 102

kde: RO roční odpis v Kč, VC vstupní cena v Kč, k koeficient z tabulky, ZC.zůstatková cena v Kč (rozdíl mezi vstupní cenou hmotného majetku a celkovou výši odpisů), n počet let, po které byl již majetek odpisován. Při zrychleném odpisování hmotného majetku jsou odpisovým skupinám přiřazeny tyto koeficienty pro zrychlené odpisování, viz tabulka 3. Tabulka 3 Koeficienty pro zrychlené odpisování Odpisová v prvním roce v dalších letech pro zvýšenou skupina odpisování odpisování zůstatkovou cenu 1 3 4 3 2 5 6 5 3 10 11 10 4 20 21 20 5 30 31 30 6 50 51 50 Rozdíly mezi účetními a daňovými odpisy K rozdílům mezi účetními a daňovými odpisy může docházet jak u hmotného dlouhodobého majetku, tak u dlouhodobého nehmotného majetku, u nichž budou stanoveny odpisy podle firemních odpisových plánů, zatímco daňové předpisy zařazují jednotlivé položky hmotných a nehmotných aktiv do jednotlivých odpisových skupin. V této souvislosti je nutné upozornit na to, že drobný dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek není zákonem o daních z příjmů definován a z tohoto důvodu daňové předpisy vycházejí z účetních odpisů, tj. účetní odpisy drobného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku jsou daňově uznatelnými náklady, i když ve vybraných případech zákon o daních z příjmů omezuje jejich uznatelnost např. při vkladech. [4] Dlouhodobý majetek, který se neodepisuje Umělecká díla, která nejsou součástí stavby, sbírky, movité kulturní památky a předměty kulturní hodnoty a obdobné movité věci, o kterých tak stanoví příslušný právní předpis, nedokončený dlouhodobý majetek a nedokončené technické zhodnocení, pokud není uvedeno do stavu způsobilého k užívání, najatý dlouhodobý hmotný majetek, pokud nájemce není oprávněn účtovat a odpisovat tento majetek v rámci najatého podniku nebo jeho části, 103

povolenky na emise skleníkových plynů a jednotky snížení emisí a ověřeného snížení emisí z projektových činností, pozemky, v dalších specifických případech uvedených v zákoně o dani z příjmu. [4] Příklad z praxe, Řešený příklad Vypočtěte rovnoměrný a zrychlený způsob odpisu u nákladního automobilu Zadání: Společnost si zakoupila nákladní automobil v roce 2013 za 830.000 Kč, který je zařazen ve druhé odpisové skupině. Vypočtěte rovnoměrné a zrychlené odpisy v jednotlivých letech. Řešení: Tabulka 4 Rovnoměrný způsob odpisování Rok Odpis Oprávky ZC 2013 91.300 91.300 738.700 2014 184.675 275.975 554.025 2015 184.675 460.650 369.350 2016 184.675 645.325 184.675 2017 184.675 830.000 0 Tabulka 5 Zrychlený způsob odpisování Rok Odpis Oprávky ZC 2013 166.000 166.000 664.000 2014 265.600 431.600 398.400 2015 199.200 630.800 199.200 2016 132.800 763.600 66.400 2017 66.400 830.000 0 Zaúčtujte jednotlivé odpisy Zadání: Společnost si zakoupila nákladní automobil v roce 2013 za 830.000 Kč, viz zadání výše, zaúčtujte odpis nákladního automobilu pro letošní rok, pokud společnost účtuje zrychleně. Řešení: 1. Odpis nákladního automobilu v roce 2014 265.600 551/082 104

551 - odpis majetku 082 - oprávky k SMV 265.600 265.600 1. Obrázek 9 Odpis nákladního automobilu Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad řešte v Money S3 Zadání: Na základě předchozího příkladu, kdy společnost si zakoupila nákladní automobil, vytvořte odpisy v programu Money S3. Řešení: Otevřete si kartu majetku na hlavním panelu REŽIE, v části Majetek zařazený nákladní automobil. V části Daňové odpisy zvolíte tlačítko Výpočet. Zobrazí se vám Rekapitulace pohybů majetku pro rok (viz Obrázek 10), kde zvolíte tlačítko pokračovat. Obrázek 10 Rekapitulace pohybů majetku pro rok daňové odpisy 105

Obrázek 11 Karta majetku Pokud již chcete zaúčtovat vypočítané daňové odpisy, na záložce pohyby zvolíte tlačítko přidat. Zvolíte na Kartě účetního pohybu majetku rok daňového odpisu a účtovat podle předkontace, viz Obrázek 12. Obrázek 12 Karta účetního pohybu majetku zařazení majetku 106

Na obrázku 13 vidíte zvolený daňový odpis v roce 2014 a 2015, který byl následně uzavřen. Nyní nemůže docházet po zaúčtování k žádným pohybům na majetku. Kartu majetku můžete uložit tlačítkem OK. Obrázek 13 Karta majetku 9.4 VYŘAZOVÁNÍ MAJETKU způsoby [4]: Vyřazení dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku se děje v zásadě následujícími likvidací (dobrovolnou po skončení doby odpisování užívání; dobrovolnou před skončením doby odpisování; v důsledku škod nebo v důsledku mank), prodejem, darováním, vkladem do základního kapitálu jiného subjektu, bezúplatným převodem podle právních předpisů, přeřazením z obchodního majetku (podnikání) do osobního užívání u individuálního podnikatele. Při vyřazování dlouhodobého majetku se účtuje cena, v níž je majetek evidován na: Má Dáti Dal 07 a 08 Oprávky majetku (jako snížení oprávek) 01 a 02 Dlouhodobého majetku (jako snížení majetku) 107

Dále se zkoumá, zda byl majetek plně odepsán, tj. zda se suma oprávek rovná ceně, v níž je majetek evidován. Pokud není zcela odepsán, vypočítává se zůstatková cena [1]: pořizovací cena oprávky = zůstatková cena Zůstatková cena dlouhodobého majetku, který není plně odepsán, se vyúčtuje na [1]: Má Dáti 541 Zůstatková cena prodaného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku - v případě prodeje 551 Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku v případě likvidace 549 Manka a škody v případě manka nebo škody 543 Dary v případě darování 491 Účet individuálního podnikatele v případě přeřazení z podnikání do osobního užívání Dal 07 a 08 Oprávky k příslušnému majetku Tímto způsobem je účetně vypořádaná zůstatková cena. Jak je to ale s daňovým dopadem? Vypořádání zůstatkové ceny vyřazeného hmotného a nehmotného majetku probíhá podle 25 zákona o daních z příjmů. Za výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů pro daňové účely nelze uznat zejména [1]: manka a škody přesahující přijaté náhrady, s výjimkou mank a škod způsobených živelními pohromami a způsobených neznámým pachatelem podle potvrzení policie, zůstatkovou cenu hmotného a nehmotného majetku vyřazeného darováním nebo bezúplatným převodem, ke kterému není poplatník povinen podle zvláštního předpisu. Toto se vztahuje na hmotný i nehmotný majetek odpisovaný pouze podle zvláštního právního předpisu. Podle 24 jsou výdaji (náklady) také: Zůstatková cena hmotného majetku zlikvidovaného z důvodů škody jen do výše náhrad zahrnutých do základu daně. Obdobně se toto ustanovení vztahuje na zůstatkovou cenu nehmotného a hmotného majetku odpisovaného pouze podle zvláštního právního předpisu, jehož účetní odpisy jsou výdajem (nákladem) podle 24 odst. 2 písm. v) ZDP. Zůstatková cena pěstitelských celků, trvalých porostů a zvířat při jejich vyřazení. Zůstatková cena prodaného nebo zlikvidovaného majetku, který lze odpisovat. Zůstatková cena majetku předaného povinně bezúplatně podle zvláštních předpisů, snížená o přijaté dotace na jeho pořízení. Škody vzniklé v důsledku živelních pohrom. Pokud je vyřazen majetek, který byl v majetku k počátku účetního období, lze provést ještě polovinu ročního odpisu. Pro označení částek, které můžeme zahrnout jako náklad na dosažení, zajištění a udržení příjmů, zavedeme pojem daňové náklady. Tyto částky se budou významně lišit od částek zachycovaných v účtové třídě 5 Náklady. Tato třída obsahuje všechny položky, které se dají považovat za úbytek, snížení majetku podniku, bez ohledu na daňové zákony. [1] 9.4.1 Vyřazování dlouhodobého majetku v důsledku prodeje V případě, že vlastník dlouhodobého majetku prodává dlouhodobý majetek v průběhu jeho životnosti (čili v situaci, kdy ještě není plně odepsán) lze v roce prodeje zahrnout do daňových výdajů polovinu ročních odpisů (pokud byl majetek evidován v majetku poplatníka na počátku zdaňovacího 108

období) a také zůstatkovou cenu prodávaného majetku. Oproti tomu je nutné zahrnout do daňových příjmů ovlivňujících základ daně jeho prodejní cenu. Pokud dochází k prodeji majetku, u kterého podnikatel uplatnil odčitatelnou položku podle 34 zákona o daních z příjmů (tzv. reinvestici) do tří let následujících po roce, kdy byla tato odčitatelná položka uplatněna, je nutné o tuto odčitatelnou položku rovněž navýšit daňové příjmy. Dochází-li k prodeji již plně odepsaného majetku (tedy takového, jehož zůstatková cena je rovna nule), nelze výše uvedené daňové výdaje uplatňovat. Je-li prodáván dlouhodobý majetek, který je vyloučen z odpisování podle zákona o daních z příjmů, lze zahrnovat do daňových výdajů zůstatkovou cenu takového majetku nejvýše do výše příjmů plynoucích z jeho prodeje. [7] Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad 1 Zadání: Zaúčtujte následující operace. Společnost vyřazuje nákladní automobil ve vstupní ceně 830.000 Kč, kdy zůstatková cena nákladního automobilu v období prodeje byla ve výši 369.350 Kč a společnost nákladní automobil prodává za 300.000 Kč. Řešení: 1. Vyřazení nákladního automobilu ve vstupní ceně 830.000 082/022 2. Doúčtování zůstatkové ceny ve výši 369.350 541/082 3. Prodej nákladního automobilu na fakturu 300.000 311/641 022 - SMV 082 - Oprávky k SMV 541 - Zůstatková cena prodaného DNM a DHM PZ 830.000 1. PZ 460.650 830.000 830.000 2. 369.350 369.350 641 - Tržby z prodeje DNM a DHM 311 - Odběratelé 3. 300.000 300.000 Obrázek 14 Vyřazení DM z důvodů prodeje Příklad 2 Zadání: Podnikatel si zakoupil nákladní automobil v roce 2012 za 830.000 Kč, který je zařazen ve druhé odpisové skupině. Podnikatel zahájil rovnoměrné odpisování ze vstupní ceny 830.000 Kč. V roce 2014 podnikatel nákladní automobil prodal za 500.000 Kč s tím, že zůstatková cena činila 369.350 Kč. Jakou část příjmů z prodeje zahrne podnikatel do základu daně z příjmů. 109

Řešení: Do základu daně za rok 2014 podnikatel zahrne částku: 500.000 369.350 = 130.650 Kč Poznámka: Pokud zůstatková cena nákladního automobilu je 369.350 Kč, vyřazený nákladní automobil prodáváme za 300.000 Kč. V tomto případě je prodejní cena 300.000 Kč výnosem a zůstatkovou cenu ve výši 369.350 Kč lze zahrnout do daňového základu. Příklad 3 Zadání: Prodejem bylo vyřazeno osobní auto, které má pořizovací cenu 400.000 Kč a oprávky 150.000 Kč. Prodejní cena je 210.000 Kč a 21 % DPH. [6] Řešení: 1. Vyřazení osobního auta ve vstupní ceně 400.000 082/022 2. Doúčtování zůstatkové ceny ve výši 194.000 541/082 3. Odpis osobního auta za polovinu roku 56.000 082/551 4. Prodej osobního auta na fakturu a) cena bez DPH 210.000 311/641 b) 21 % DPH 44.100 311/343 022 - SMV 082 - Oprávky k SMV 541 - Zůstatková cena prodaného DNM a DHM PZ 400.000 1. PZ 150.000 2. 400.000 400.000 194.000 194.000 56.000 3. 641 - Tržby z prodeje DNM a DHM 311 - Odběratelé 551 - Odpisy DNM a DHM 4a) 210.000 210.000 56.000 44.100 343 - DPH 4b) 44.100 Obrázek 15 Vyřazení DM z důvodů prodeje 9.4.2 Vyřazování dlouhodobého majetku v důsledku darování Jestliže podnikatel daruje jinému subjektu dlouhodobý majetek, platí, že zůstatková cena tohoto majetku nesmí být zahrnována do daňových výdajů. Oproti tomu lze do daňových výdajů 110

zahrnout poloviční odpis (opět však musí být splněna podmínka, že darovaný majetek byl na počátku zdaňovacího období evidován v obchodním majetku podnikatele). Kromě toho může podnikatel při splnění zákonných podmínek uplatňovat odčitatelnou položku podle 15, odst. 8 zákona o daních z příjmů. Odčitatelnou položku lze uplatňovat v případě, kdy celková hodnota darů ve zdaňovacím období přesáhne 2 % ze základu daně nebo činí alespoň 1.000 Kč. Druhou nezbytnou podmínkou pro uplatnění této odčitatelné položky je, že dar byl poskytnut výhradně na účely vyjmenované v 15 odst. 1 zákona o daních z příjmů, tzn. např. na humanitární účely, financování vědy a vzdělávání, policie, kultury, apod. Maximální hodnota, kterou lze odečíst, je omezena od 1. 1. 2014 15 % ze základu daně. [7] Příklad z praxe, Řešený příklad Zadání: Zaúčtujte následující operace. Společnost vyřazuje nákladní automobil z důvodů darování jiné společnosti. Nákladní automobil společnost vyřazuje ve vstupní ceně 830.000 Kč a zůstatková cena nákladního automobilu v období darování byla vyčíslena ve výši 369.350 Kč. Pozor společnost je plátce DPH. Řešení: 1. Vyřazení nákladního automobilu ve vstupní ceně 830.000 082/022 2. Doúčtování zůstatkové ceny ve výši 369.350 543/082 3. 21 % DPH ze zůstatkové ceny 77.564 543/343 022 - SMV 082 - Oprávky k SMV 543 - Dary PZ 830.000 1. PZ 460.650 830.000 830.000 2. 369.350 369.350 77.564 343 - DPH 3. 77.564 Obrázek 16 Vyřazení DM v důsledku darování 9.4.3 Vyřazování v důsledku škody nebo manka I při vyřazování dlouhodobého majetku v důsledku manka lze uplatnit jako daňový výdaj poloviční odpis. Oproti tomu jako daňový výdaj nelze uplatňovat zůstatkovou cenu výrazového majetku. Jediným případem, kdy zůstatkovou cenu takto vyřazovaného majetku do daňových výdajů zahrnout lze, je situace, kdy je škoda či manko předepsáno k úhradě, avšak maximálně do výše této náhrady. Zároveň je nutno zvýšit daňové příjmy o uplatněnou odčitatelnou položku podle 34 zákona o daních z příjmů. Poněkud odlišná situace nastává v případě, že dochází k vyřazování dlouhodobého majetku v důsledku škody. V takovém případě musí podnikatel důsledně rozlišovat, zda ke škodě došlo [7]: 111

v důsledku živelní pohromy, neznámým pachatele (nutné potvrzení policie), jiným způsobem. Jestliže došlo ke škodě v důsledku živelní pohromy, či byla-li škoda podle potvrzení policie způsobena neznámým pachatelem, lze zahrnout do daňových výdajů jednak poloviční odpis a zároveň i celou výši zůstatkové ceny. Pokud došlo ke škodě v důsledku živelní pohromy, nemusí podnikatel ani zahrnovat uplatněnou odčitatelnou položku podle 34 zákona o daních z příjmů do daňových příjmů. Jestliže byl daný majetek pojištěn a podnikatel obdrží od pojišťovny pojistné plnění, pak jej musí zahrnout do daňových příjmů v plné výši. [7] Pokud byla škoda způsobena jiným způsobem, pak sice lze jako daňový výdaj uplatnit poloviční odpis, zůstatková cena však může být jako daňový výdaj uplatněna maximálně ve výši případných daňových příjmů plynoucích podnikateli v důsledku škody (např. pojistné plnění). [7] Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad 1 Zadání: Pracovník zničil nástroj, který měl pořizovací cenu 220.000 Kč a dosavadní oprávky ke dni vyřazení 190.000 Kč. Předpis náhrady škody pracovníkovi činí 30.000 Kč. Řešení: 1. Vyřazení nástroje ve vstupní ceně 220.000 082/022 2. Doúčtování zůstatkové ceny ve výši 30.000 549/082 3. Předpis náhrady škody zaměstnanci 30.000 335/648 022 - SMV 082 - Oprávky k SMV 549 - Manka a škody PZ 220.000 1. 190.000 220.000 220.000 2. 30.000 30.000 648 - Ostatní provozní výnosy 335 - Pohledávky za zaměstnanci 3. 30.000 30.000 190.000 551 - Odpisy DNM a DHM Obrázek 17 Vyřazení v důsledku manka a škody 112

Příklad 2 zaúčtuje v programu Money S3 Zadání: Zaúčtujte následující hospodářské operace v Money S3. Společnost dne 1. 9. 2014 pořídila do počítačové učebny PC sestavy v hodnotě 450.000 Kč bez DPH. PC sestavy účetní jednotka zařadila do 2. odpisové skupiny a používá rovnoměrný způsob odepisování. Dne 7. 11. 2014 byla počítačová učebna vykradena a všechny PC sestavy odcizeny. Řešení: Otevřete si kartu majetku na hlavním panelu REŽIE, v části Majetek zařazené PC sestavy. V části Daňové odpisy zvolíte tlačítko Výpočet. Zobrazí se vám Rekapitulace pohybů majetku pro aktuální rok (viz Obrázek 18), kde zvolíte tlačítko OK. Obrázek 18 Karta majetku PC sestavy V záložce Pohyby zvolíte tlačítko Přidat, otevře se Vám Karta účetního pohybu majetku. V typu pohybu zvolíte odpis zůstatkové ceny a zapíšete datum pohybu dle protokolu od policie, kdy k odcizení došlo. V zaúčtování zvolíte Účtovat podle primárního účtu a zaúčtujete protiúčet pohybu a tlačítko OK, viz obrázek 19. 113

Obrázek 19 Karta účetního pohybu majetku odpis ZC Opět v záložce Pohyby zvolíte tlačítko Přidat, otevře se Vám Karta účetního pohybu majetku. V typu pohybu zvolíte vyřazení z užívání. V zaúčtování zvolíte Účtovat podle primárního účtu a zvolíte tlačítko OK. Na kartě majetku se Vám nyní objeví vyřazení majetku z užívání a zároveň se Vám vypsalo datum vyřazení majetku z užívání, viz obrázek 20. Obrázek 20 Karta majetku vyřazení z užívání 114

Nyní na hlavním panelu zvolte Režie/Majetek / Zaúčtování majetku, vytvoříte pohyb v Interních dokladech pro odpis zůstatkové ceny a vyřazení majetku. Účetní program Vám nabídne volbu pro doplnění data, ke kterému se má pohyb zaúčtovat. 9.4.4 Vyřazování v důsledku likvidace K fyzické likvidaci dlouhodobého majetku dochází v důsledku úplného opotřebení, technické zaostalosti, ale i z jiných příčin. Dokladem, podle kterého se účtuje, je likvidační protokol nebo se mu také říká protokol o vyřazení. Při likvidaci dlouhodobého majetku vznikají další náklady (jako je například demontáž, odvoz aj.), eventuálně výnosy (tržba za vyřazený dlouhodobý majetek). [6] Příklad z praxe, Řešený příklad Zadání: Proúčtujte vyřazení nepotřebného počítače, pokud víte, že k datu likvidace je pořizovací cena počítače 50.000 Kč a dosavadní oprávky jsou ve výši 10.000 Kč. Vyčíslete zůstatkovou cenu počítače. Řešení: 1. Vyřazení počítače ve vstupní ceně 50.000 Kč 082/022 2. Doúčtování zůstatkové ceny do nákladů 40.000 Kč 551/082 022 - SMV 082 - Oprávky k SMV 551 - Odpisy DNM a DHM PZ 50.000 1. 10.000 10.000 50.000 50.000 2. 40.000 40.000 Obrázek 21 Vyřazení v důsledku likvidace 9.4.5 Vyřazování v důsledku přeřazení majetku do osobního užívání Jestliže podnikatel vyřazuje dlouhodobý majetek z podnikání za účelem osobního užívání (např. osobní automobil), lze do daňových výdajů zahrnout poloviční odpis (opět však musí být splněna podmínka, že darovaný majetek byl na počátku zdaňovacího období evidován v obchodním majetku) a zaúčtovat zůstatkovou cenu vyřazeného osobního automobilu, včetně vyřazení osobního automobilu z evidence majetku společnosti. Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad 1 Zadání: Zaúčtujte následující hospodářské operace. Společnost eviduje osobní automobil v pořizovací ceně 250.000 Kč, který není zcela odepsán a jeho zůstatková cena činí 50.000 Kč. Dlouhodobý majetek je vyřazen z důvodů přeřazení majetku do soukromého vlastnictví podnikatele. 115

Řešení: 1. Poloviční odpis os. automobilu 25.000 Kč 551/082 2. Doúčtování zůstatkové ceny do nákladů 50.000 Kč 491/082 3. Vyřazení os. automobilu z evidence 250.000 Kč 082/022 491 Účet indiv. 022 - SMV 082 - Oprávky k SMV podnikatele PZ 250.000 3. PZ 175.000 250.000 250.000 25.000 2. 50.000 50.000 1. 551 odpisy DHM a DNM 25.000 Obrázek 22 Vyřazení v důsledku přeřazení majetku do osobního užívání 9.5 TECHNICKÉ ZHODNOCENÍ MAJETKU Technickým zhodnocením jsou výdaje na dokončené nástavby, přístavby a stavení úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, pokud převýšily u jednotlivého majetku v úhrnu ve zdaňovacím období částku stanovenou platnými předpisy. Limitní a rozhodnou částkou pro kategorii dlouhodobého majetku je částka 40.000 Kč stanovená 33 ZDP. [10] Za technické zhodnocení lze považovat i výdaje, které stanovený limit nepřevyšují, pokud nejsou na základě rozhodnutí účetní jednotky uplatněny jako běžné provozní náklady a je rozhodnuto, že budou za technické zhodnocení považovány. [10] Technické zhodnocení navyšuje hodnotu majetkové složky, tudíž i vstupní cenu do odpisování a výši odpisů. V případě, že účetní jednotka provede technické zhodnocení na drobném majetku, o kterém rozhodla, že jej zaúčtuje do nákladů, vykazuje účetní jednotka v rozvaze pouze dané technické zhodnocení, které dále odpisuje jako samostatnou položku. Pokud je provedeno technické zhodnocení na majetku, který je předmětem finančního leasingu, je toto technické zhodnocení evidováno a odpisováno tou účetní jednotkou, která jej provedla a profinancovala. Nájemce však musí mít k provedení technického zhodnocení souhlas pronajímatele, který o hodnotu technického zhodnocení nezvýší hodnotu pronajímaného aktiva. [11] Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad 1 účtování TZ do nákladů, které přesáhlo hranici ocenění podle ZDP Zadání: Zaúčtujte následující hospodářské operace. Společnost eviduje osobní automobil, na kterém došlo k následujícím změnám: došlá faktura za montáž autorádia v ceně 15.000 Kč, došlá faktura za montáž klimatizace v hodnotě 35.000 Kč, faktura za montáž autorádia a klimatizace byla 116

uhrazena z bankovního účtu. Zaúčtujte celkové technické zhodnocení a převeďte ho do dlouhodobého hmotného majetku. Řešení: [12] 1. DF za montáž autorádia 15.000 518/321 2. DF za montáž klimatizace 35.000 518/321 3. VBÚ za montáž autorádia 15.000 321/221 4. VBÚ za montáž klimatizace 35.000 321/221 5. Celkové technické zhodnocení 50.000 042/518 6. Převedení TZ do DHM 50.000 022/042 221 - Bankovní účty 321 - Dodavatelé 1. 518 - Ostatní služby 3. 15.000 15.000 15.000 15.000 35.000 35.000 35.000 35.000 2. 50.000 4. 5. 042 - Pořízení DHM 022 - SMV 50.000 6. 50.000 50.000 Obrázek 23 Účtování TZ do nákladů, které přesáhlo hranici ocenění podle ZDP Příklad 2 účtování TZ jako DHM v souladu s výší ocenění podle ZDP Zadání: Zaúčtujte následující hospodářské operace. Společnost eviduje osobní automobil, na kterém došlo k následujícím změnám: došlá faktura za montáž autorádia a klimatizace v hodnotě 50.000 Kč, faktura za montáž autorádia a klimatizace byla uhrazena z bankovního účtu. Zaúčtujte převedení TZ do dlouhodobého hmotného majetku. Řešení: [12] 1. DF za montáž autorádia a klimatizace 50.000 042/321 2. VBÚ za montáž autorádia a klimatizace 50.000 321/221 3. Převod TZ do DHM 50.000 022/042 221 - Bankovní účty 321 - Dodavatelé 1. 042 - Pořízení DHM 2. 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 3. 022 - SMV 50.000 Obrázek 24 Účtování TZ jako DHM v souladu s výší ocenění podle ZDP 117

Příklad 3 účtování TZ jako DHM, které nedosáhlo hranici ocenění podle ZDP Zadání: Zaúčtujte následující hospodářské operace. Společnost eviduje osobní automobil, na kterém došlo k následujícím změnám: došlá faktura za montáž autorádia v ceně 5.000 Kč, došlá faktura za montáž klimatizace v hodnotě 20.000 Kč, faktura za montáž autorádia a klimatizace byla uhrazena z bankovního účtu. Zaúčtujte převedení z dlouhodobého majetku do nákladů. Řešení: [12] 1. DF za montáž autorádia 5.000 042/321 2. DF za montáž klimatizace 20.000 042/321 3. VBÚ za montáž autorádia 5.000 321/221 4. VBÚ za montáž klimatizace 20.000 321/221 5. Převedení z DHM do nákladů 25.000 518/042 221 - Bankovní účty 321 - Dodavatelé 1. 042 - Pořízení DHM 3. 5.000 5.000 5.000 5.000 20.000 20.000 20.000 20.000 2. 25.000 4. 518 - Ostatní služby 25.000 5. Obrázek 25 Účtování TZ jako DHM, které nedosáhlo hranici ocenění podle ZDP 9.6 ÚČTOVÁNÍ LEASINGU Další způsob pořízení majetku je leasing. Slovo pořízení u leasingu není zcela přesné, neboť nedochází k pořízení majetku v pravém slova smyslu. Vlastnické právo k majetku zůstává po celou dobu trvání leasingového vztahu pronajímateli. V případě operativního leasingu nedojde k převodu vlastnických práv na nájemce dokonce ani po skončení platnosti leasingové smlouvy. [13] Leasing je jednou z forem financování, kdy leasingový pronajímatel přenechá užívání dlouhodobého majetku leasingovému nájemci za předem stanovené nájemné a na smluvně definovaný časový úsek. Úhrada nájemného za předmět leasingu je součástí nákladů, tudíž (na rozdíl od úvěrových splátek) snižuje daňovou základnu. Majetek určený k pronajímání pořizuje pronajímatel (obvykle leasingová společnost). Pronajatý majetek je po celou dobu pronájmu zachycen v účetnictví pronajímatele, který jej také odepisuje. Nájemce se stává po řádném ukončení leasingu vlastníkem najaté věci, jestliže zaplatí všechny leasingové splátky a uzavřel s pronajímatelem smlouvu o koupi najaté věci (finanční leasing). [14] 118

Příklad z praxe, Řešený příklad Příklad 1 účtování finančního leasingu: rovnoměrné leasingové splátky Zadání: Zaúčtujte následující hospodářské operace. Účetní jednotka uzavřela leasingovou smlouvu na nákladní automobil s délkou pronájmu 36 měsíců. Smlouva byla podepsána dne 15. 10. 2013 a nákladní automobil předán dne 20. 10. 2013. Podle splátkového kalendáře nájemce hradí celkem 36 rovnoměrných splátek po 8.000 Kč vždy k 15 dni kalendářního měsíce. První splátku hradil v hotovosti při podpisu leasingové smlouvy. Po 36 měsících (16. 10. 2016) bude vozidlo bezúplatně převedeno nájemci. Řešení: [15] 1. 15. 10. 2013 1. splátka nájemného uhrazena v hotovosti 8.000 518/211 2. do 15. dne a) Předpis 2. až 36. splátky 8.000 518/321 každého měsíce b) Úhrada 2. až 36 splátky z BÚ 8.000 321/221 3. 16. 10. 2016 Zařazení nákladního automobilu do majetku 70.000 022/082 Nájemce by měl účtovat předpis každé splátky na účet 321, a to i když je jednodušší zaúčtovat na 518/221. Předpisem si zajistíte neopomenutí na leasingovou úhradu, důvodem může být nízký stav financí na účtu a neodešlé platby nebo opomenutí úhrady nasmlouvané splátky. Převedení nákladního automobilu do majetku nájemce po skončení nájmu zaúčtujeme hodnotu nákladního automobilu v reprodukční pořizovací ceně na 022/082. Reprodukční pořizovací cenou se rozumí cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje, viz obrázek 26. [15] 211 - Pokladna 1. 518 - Ostatní služby 022 - SMV 8.000 8.000 8.000 70.000 221 - Bankovní účty 321 - Dodavatelé 082 - Oprávky k SMV 2b) 8.000 8.000 8.000 70.000 2a) 3. Obrázek 26 Účtování finančního leasingu z pohledu nájemce Příklad 2 účtování finančního leasingu: nerovnoměrné leasingové splátky s nájemným hrazeným dopředu Zadání: Zaúčtujte následující hospodářské operace. Účetní jednotka uzavřela leasingovou smlouvu na nákladní automobil s délkou pronájmu 36 měsíců. Smlouva byla podepsána dne 15. 10. 2013 a téhož dne bylo vozidlo přebráno. Před podpisem leasingové smlouvy účetní jednotka uhradila převodem z BÚ mimořádnou splátku nájemného ve výši 121.000 Kč (100.000 Kč + 21% DPH) a dále první řádnou splátku ve výši 60.500 Kč (50.000 Kč + 21% DPH). Splátky jsou čtvrtletní vždy k 15. 10., 119

15. 1., 15. 4., 15. 7., počínaje 15. 10. 2013) a je jich celkem 12 (mimořádnou splátku nepočítáme). Po ukončení doby pronájmu (16. 10. 2016) bude nákladní vozidlo prodáno nájemci za částku 12.100 Kč (10.000 + 21% DPH). Účtování souvisejících operací může být následující (předpokládáme, že nájemce je plátcem DPH a nárokuje si odpočet DPH podle splátkového kalendáře). Řešení: [15] 1. 15. 10. 2013 Předpis mimořádné a první splátky nájemného a) Cena bez DPH 150. 000 381/ - b) 21 % DPH 31.500 343/ - c) Cena celkem 181.500 - /321 2. 15. 10. 2013 Úhrada mimořádné a první splátky z BÚ 181.500 321/221 3. 31. 10. 2013 Časové rozlišení nájemného na říjen 19.444,44 518/381 4. Poslední den každého měsíce: náklad z časového rozlišení připadající na daný kalendářní měsíc (počínaje 30. 11. 2013) 19.444,44 518/381 5. Vždy do 15. 1., 15. 4., 15. 7. a 15. 10. I. Předpis platby 2. až 12. splátky nájemného a) Cena bez DPH 50.000 381/ - b) 21 % DPH 10.500 343/ - c) Cena celkem 60.500 - /321 II. Úhrada 2. až 12. splátky nájemného z BÚ 60.500 321/221 6. 30. 9. 2016 zvýšení nákladů při časovém rozlišení v 09/2016 0,16 518/381 7. 15. 10. 2016 předpis odkupní ceny nákladního automobilu 12.100 501/321 8. 15. 10. 2016 úhrada odkupní ceny nákladního automobilu 12.100 321/221 Celková cena nájemného bez DPH, kterou si nájemce uplatní na vstupu je 700.000 Kč (100.000 z mimořádné splátky a 12 x 50.000 z řádných splátek). Při době pronájmu 36 měsíců vychází měsíčně náklad cca 19.444,44 Kč (výpočet zaokrouhlen, poslední měsíc, tj. říjen 2016 bude navýšen náklad o 0,16 Kč). Pro odkoupení nákladního vozidla byl použit účet skupiny 50 Spotřebované nákupy (501) z důvodu výše odkupní ceny, která nedosáhla hranice stanovené účetní jednotkou pro dlouhodobý majetek. Proto je o pořízení účtováno jako o zásobách. Příklad 3 příklad na operativní leasing zaúčtujte v programu MONEY S3 Zadání: Zaúčtujte následující hospodářské operace. Účetní jednotka, plátce DPH, uzavřela leasingovou smlouvu na nákladní automobil s délkou pronájmu 36 měsíců. Smlouva č. 7886554 byla podepsána dne 15. 10. 2013 a téhož dne bylo vozidlo zařazeno do užívání. Podle splátkového kalendáře nájemce hradí celkem 36 splátek vždy k 15 dni kalendářního měsíce. Pořizovací cena nákladního vozidla je 400.000 Kč bez DPH, DPH činí 84.000 Kč. Dále účetní jednotka platí v rámci leasingové smlouvy finanční službu ve výši 30.000 Kč bez DPH, DPH ve výši 6.300 Kč za celou dobu trvání smlouvy. Součástí splátek je také pojištění nákladního automobilu ve výši 3.000 Kč za každý měsíc. První splátka je ve výši 120.000 bez DPH, DPH je 25.200 Kč. 2. až 36 splátka je ve výši 13.717,14 Kč, viz tabulka 6. 120

Tabulka 6 Splátkový kalendář 1. splátka Pořizovací cena 120.000 DPH 25.200 2. až 36 splátka Cena celkem 145.200 Pořizovací cena 8.000 DPH 1.680 Finanční služba 857,14 DPH 180 Pojištění 3000 Celková splátka 13.717,14 Řešení: Na hlavním panelu Money/Možnosti a nastavení/nastavení účetního roku v záložce Majetek a v sekci Leasingový majetek nastavte Počet řádků splátek leasingového majetku na 3, neboť se leasingové splátky skládají ze tří položek: pořizovací cena, finanční služby a pojištění. Na hlavním panelu Režie/Majetek/Leasingový majetek tlačítkem přidat vytvořte novou Kartu leasingového majetku dle zadání, viz obrázek 27. Obrázek 27 Karta leasingového majetku Dalším krokem je Splátkový kalendář, kde je nutné vytvořit jednotlivé splátky dle splátkového kalendáře. První mimořádnou splátku si přidáte pomocí tlačítka Přidat. Do kolonky datum uvedete datum splatnosti první splátky, vstupní cenu, vyberete sazbu DPH, předkontaci Z007, neboť uznatelné výdaje lze zahrnout do nákladů jen v poměrné výši. DPH na vstupu můžete uplatnit, vyberte 17Ř40,41 z přijatých zdaň. plnění od plátců tuzemsko. U každé části splátky zatrhnete přepínač Daňové náklady započítat a kartu uložte tlačítkem OK, viz obrázek 28. 121

Obrázek 28 Karta splátky Nyní nadefinujte zbylé splátky pomocí tlačítka Navrhnout, kde zvolíte Přidat ke stávajícím splátkám a do kolonky Začít datem uvedete datum splatnosti druhé splátky. Počet splátek bude celkem 35. Doplňte jednotlivé řádky splátky dle hodnot ve splátkovém kalendáři. Předkontace (volíme opět časové rozlišení) a členění DPH je stejné jako u 1. splátky. U každé části splátky zatrhnete kolonku Daňové náklady započítat a tlačítkem OK splátky uložíte, viz obrázek 29. Pokud vzniknou na splátce zaokrouhlovací rozdíly, zohledněte je ve sloupci Celkem, aby navedené splátky byly ve stejné výši, jako splátky ve splátkovém kalendáři. Obrázek 29 Zařazení splátkového kalendáře 122

Na Kartě leasingového majetku v záložce Finanční údaje si můžete zkontrolovat správnost navedených částek. Celková cena musí vyjít stejná, jako na splátkovém kalendáři (leasingové smlouvě), viz obrázek 30. Obrázek 30 Karta leasingového majetku V záložce Daňové náklady pomocí tlačítka Navrhnout, zvolíte kompletní roční daňové náklady. Daňové náklady musí být rozvrženy dle leasingové smlouvy (nikoliv podle splátkového kalendáře). V našem případě pro výpočet daňových nákladů volíme termín od 15. 11. 2013 do 15. 9. 2016. Do kolonky Předkontace doplníte předkontaci INT012 zúčtování leasingu do nákladů a tlačítkem OK uložíte, viz obrázek 31. Obrázek 31 Navržení daňových nákladů Jak jsme již uvedli výše, v případě leasingu se do daňových výdajů nezahrnují jednotlivé splátky, ale jen poměrná část nájemného v závislosti na délce leasingové smlouvy. Proto se při definování výše splátek v záložce Splátkový kalendář uvádí, zda základ DPH vstupuje do výpočtu 123

poměrné části právě zatrhnutím kolonky Daňové náklady započítat. Program vypočítá výši daňových nákladů pro jednotlivé roky trvání leasingu. Kartu uložíte tlačítkem OK, viz obrázek 32. Program vám vypočte ze splátek, u nichž je v záložce Splátkový kalendář zatrhnutá kolonka Daňové náklady započítat, celkovou hodnotu daňových nákladů. [16] Obrázek 32 Karta leasingového majetku Nyní přejdeme na INTERNÍ DOKLADY. Na hlavním panelu Režie/Majetek/Zaúčtování majetku vyberte záložku Zaúčtování splátek leasingového majetku, kde vytvoříme Závazkové doklady na splátky leasingu. Datum zadáme 31. 12. 2014. Účetní program vytvoří Závazkové doklady na všechny splátky leasingu do 31. 12. 2014, kdy na jednotlivé doklady uvedete, z čeho se bude závazek platit, zda z pokladny nebo z běžného účtu. Daňově uznatelné náklady na pořízení leasingového majetku zaúčtujte vygenerováním Interního dokladu. Na hlavním panelu Režie/Majetek/ Zaúčtování majetku vyberte Zaúčtování leasingového majetku a opět uveďte datum 31. 12. 2014 a potvrdíme. Účetní program vygeneruje jeden záznam do Interních dokladů, ten naleznete na kartě Účetnictví/ Ostatní doklady. Shrnutí pojmů zhodnocení. Dlouhodobý majetek, ocenění, pořízení, leasing, odpisy, vyřazení, technické 124

Otázky 1. Který majetek se odepisuje? a) Dlouhodobý hmotný majetek. b) Dlouhodobý nehmotný majetek. c) Dlouhodobý finanční majetek. 2. Který dlouhodobý majetek není odepisován? a) Stroje a zařízení. b) Budovy a haly. c) Pozemky. 3. Dlouhodobý nehmotný majetek se odpisuje od částky vyšší než: a) 50.000 Kč b) 60.000 Kč c) 40.000 Kč 4. Dlouhodobý hmotný majetek se odpisuje od částky vyšší než: a) 50.000 Kč b) 60.000 Kč c) 40.000 Kč 5. Technické zhodnocení dlouhodobého majetku. a) Zvyšuje vstupní cenu majetku. b) Snižuje vstupní cenu majetku. c) Nezvyšuje ani nesnižuje vstupní cenu majetku. 6. Kolik máme odpisových skupin? a) 7 b) 6 c) 5 7. Které odpisy vyjadřují skutečné opotřebení majetku? a) Účetní b) Daňové c) Žádné 8. Společnost eviduje ve svém majetku hospodářskou budovu, na které došlo k následujícím změnám: došlá faktura za montáž zárubní v ceně 19.000 Kč, došlá faktura za montáž systému chlazení v hodnotě 28.000 Kč, faktura za montáž zárubní a systému chlazení byla uhrazena z bankovního účtu. Zaúčtujte. 9. Vypočtěte daňový odpis chladícího přístroje, který je zařazen v 1. odpisové skupině a byl zakoupen v roce 2013. Pořizovací cena je ve výši 160.000 Kč. Vypočtěte zrychlený odpis. 10. Mezi dlouhodobý cizí kapitál nepatří? a) Dlouhodobé bankovní úvěry. b) Leasingové dluhy. c) Dodavatelské úvěry. 11. Jaký je rozdíl mezi operativním a finančním leasingem? 125

Použitá literatura [1] SKÁLOVÁ, J. a kol. Podvojné účetnictví 2012. Praha: GRADA Publishing, a.s., 2012. [2] SYNEK, M. a kol. Manažerská ekonomika. 5. aktualiz. a dopl. vyd. Praha: GRADA Publishing, a.s., 2011. [3] VOZŇÁKOVÁ, I., JANOVSKÁ, K., MYNÁŘ, M., SIKOROVÁ, A.: Ekonomika podniku. 1. vyd. Ostrava, 2008. [4] RYNEŠ, P. Podvojné účetnictví a účetní závěrka 2014. Praha: ANAG, spol. s r.o., 2014. [5] KISLINGEROVÁ, E. Oceňování podniku. 2 přeprac. a dopl. vyd. Praha: C.H.Beck, 2001. [6] RUBÁKOVÁ, V. Účetnictví pro úplné začátečníky 2014. Praha: Grada Publishing, a.s., 2014. [7] SEDLÁČEK, J., DUŠEK, J. Daňová evidence podnikatelů 2014. Praha: Grada Publishing, a.s., 2014. [8] LOŠŤÁK, M., PRUDKÝ, P. Hmotný a nehmotný majetek v praxi 2014. Praha: ANAG, spol. s r.o., 2014. [9] BLECHOVÁ B., JANOUŠKOVÁ J. Podvojné účetnictví v příkladech 2012. Praha: GRADA Pulishing, a.s., 2012. [10] KADLEC, J., CHALUPA, R., SEDLÁK, R., PROCHÁZKOVÁ, D., PILÁTOVÁ, J., VLACH, P., KUNEŠOVÁ-SKÁLOVÁ, J. Abeceda účetnictví pro podnikatele 2014. Praha: ANAG, spol. s r.o., 2014. [11] HINKE, J., BÁRKOVÁ, D. Účetnictví 2: Pokročilé aplikace. Praha: Grada Publishing, a.s., 2010. [12] BULLA, M., BRYCHTA, I., DĚRGEL, M., KUCHAŘOVÁ, I., LOUŠA, F., NÁHLOVSKÁ, J., PILAŘOVÁ, I., PŠENKOVÁ, Y., RANDÁKOVÁ, M., STROUHAL, J., VOMÁČKOVÁ, H. Meritum Účetnictví podnikatelů 2012. Praha: Wolters Kluwer ČR, 2012, s. 736. [13] VALOUCH, P. Leasing v Praxi, praktický průvodce. 5. aktualiz. vyd. Praha: Grada Publishing, a.s., 2012. [14] MÁČE, M. Účetnictví pro územní samosprávné celky, příspěvkové organizace a organizační složky státu. Praha: Grada Publishing, a.s., 2012. [15] BRYCHTA, I. Účtování leasingu z pohledu nájemce. 2007. [citováno 2014-11-19]. Dostupné z URL: http://www.danarionline.cz [16] MONEY S3. Leasingový majetek v podvojném účetnictví. 2014. [citováno 2014-11- 19]. Dostupné z URL: http://www.money.cz 126

10 PERSONALISTIKA A MZDY Čas ke studiu Čas potřebný k prostudování látky o personalistice a mzdách se předpokládá na 10 hodin. Cíl Po prostudování této kapitoly budete umět: Zaevidovat nového zaměstnance do účetního softwaru Money S3. Vypočítat mzdu zaměstnance v prostředí účetního programu. Zaúčtovat mzdu v účetním programu Money S3. Vytvořit příkaz k úhradě. Vygenerovat mzdovou tiskovou sestavu. Výklad Personalistika by měla poskytovat jasný přehled o současné situaci v personálním zabezpečení chodu společnosti (počet a kvalifikační struktura pracovníků, zavedený systém udržování a zvyšování kvalifikace). [1] Mzdové systémy patří mezi první zautomatizované personální aplikace. Již v 60. letech byly pro mzdové a statistické účely používány na zaznamenávání platů mainframové počítače. V polovině 80. let pomohl počítačový software na personálních útvarech zautomatizovat i takové stereotypní manuální činnosti jako hodnocení práce či plánování podnikových platů. Vstup do první dekády 21. století doprovází třetí revoluce, vyvolaná zrozením všudypřítomného podnikového intranetu nástroje na podporu rozhodování liniových manažerů o mzdách a odměnách. [2] 10.1 ZAŘAZENÍ ZAMĚSTNANCE DO EVIDENCE Na hlavním panelu Režie/Zaměstnanci lze přidat nového zaměstnance společnosti. Po stisknutí tlačítka přidat se otevře Karta zaměstnance. Karta zaměstnance se dále dělí do 4 částí: Osobní údaje, Mzdy, Řidiči a Poznámka. Osobní údaje Nyní vyplňte do první záložky své Osobní údaje, viz obrázek 1. 127

Obrázek 1 Karta zaměstnance záložka OSOBNÍ ÚDAJE V podzáložce Doplňkové údaje vyplňujete předchozí příjmení, pobíraný důchod, jeho druh včetně data čerpání a místo výkonu činnosti. V podzáložce Cizinec adresu pobytu v ČR, je-li trvalý pobyt mimo ČR a identifikace posledního cizozemského nositele pojištění. Mzdy Na hlavním panelu Režie/Zaměstnanci máte již přidaného nového zaměstnance společnosti, kterého si rozkliknete a začnete vyplňovat další záložku pod názvem Mzdy. Do kolonky Mzdové údaje platné od: vyberete pomocí tří teček nástup zaměstnance, kterou pomocí tlačítka Přidat vytvoříte, viz obrázek 2. Od tohoto data budou veškeré údaje uvedené v kartě zaměstnance platné. Pomocí tlačítka OK se vrátíte zpět do Karty zaměstnance. POZOR! V případě změn karty zaměstnance je nutné přidat nové mzdové údaje platné od data této změny a následně v kartě změnu provést. Tímto programem historicky ukládá změny karty zaměstnance (narození dítěte, slevy, změny měsíční sazby, prémie, pracovní poměr apod.) [3] Pokračujeme ve vyplňování Karty zaměstnance v záložce Mzdy, kde přes tři tečky vybereme pracovní poměr, vyplníme funkci, měsíční sazbu, nárok na dovolenou ve dnech, atd., viz obrázek 3. 128

Obrázek 2 Karta zaměstnance záložka MZDY Obrázek 3 Karta zaměstnance záložka MZDY 129

Pokračujeme ve vyplňování Karty zaměstnance záložkou Slevy na dani/nezdanitelné částky, kde nastavujete slevy a evidujete vyživované děti. Zatrhněte pole Podepsané prohlášení a pomocí tlačítka Děti otevřete tabulku Seznam vyživovaných dětí, kde pomocí tlačítka Přidat zobrazíte kartu vyživovaného dítěte, viz obrázek 4. Obrázek 4 Karta zaměstnance záložka SLEVY NA DANI/NEZDANITELNÉ ČÁSTKY Pokračujeme ve vyplňování Karty zaměstnance záložkou Platby,zaúčtování, kde nastavujete srážky, nezdanitelné dávky, nepeněžní příjmy, zdravotní pojišťovnu, u které je zaměstnanec pojištěn, dále pak některé účty z účtové osnovy. Tlačítkem Srážky se zůstatky otevřete seznam srážek, kam se zadávají nejčastěji exekuce (exekuci na mzdu), viz obrázek 5. Srážku se zůstatkem je nutné nejprve vypočítat, Money S3 nehlídá Základní nezabavitelnou částku. [3] 130

Obrázek 5 Karta zaměstnance záložka PLATBY, ZAÚČTOVÁNÍ Přes tlačítko Ostatní srážky můžeme zadat tři nejčastěji používané srážky, kde do první zadáte srážku na Stavební spoření v částce 600 Kč/měsíčně, vyberete z adresáře stavební spořitelnu, zatrhnete na účet a vyplníte konstantní a variabilní symbol. Dále si zadáte penzijní připojištění, které si platíte vy ve výši 300 Kč/měsíčně a přispívá Vám zaměstnavatel ve výši 800 Kč/měsíčně, opět vyplníte z adresáře, u koho penzijní připojištění máte, zatrhnete na účet, doplníte konstantní a variabilní symboly, viz obrázek 6. Obrázek 6 Ostatní srážky 131

Na kartě zaměstnance nyní můžete vidět seznam všech přidaných srážek, viz obrázek 7. Obrázek 7 Karta zaměstnance seznam srážek Pomocí tlačítka Nezdanitelné dávky otevřete seznam Dávek. Přidáte jednu dávku, tedy příspěvek na penzijní připojištění se státním příspěvkem zadáváte jak do srážek, tak do nezdanitelných dávek. Zaměstnavatel zaměstnanci poskytne 800 Kč, následně ihned stejnou částku srazí a odvede na účet penzijního fondu. Tlačítkem Nepeněžní příjmy následně přidáte nepeněžní příjem osobní automobil pro soukromé účely ve výši 2.000 Kč (jedná se o 1% ze vstupní ceny automobilu). Pomocí tří teček u pole zdravotní pojišťovna vyberete zdravotní pojišťovnu zaměstnance. Variabilní symbol, se kterým se budou provádět platby zálohy a výplat na zaměstnancův účet. Účetní program při vytváření závazkových dokladů automaticky doplňuje jako variabilní symbol pořadové číslo měsíce a roku. Pokud zde vyplníte jiný symbol, bude použit přednostně. Vyúčtování na účet je důležitý údaj, který je nutno zatrhnout pro zasílání mzdy zaměstnance na účet. Samotný bankovní účet zaměstnance lze nastavit, až v adresáři. Účty pro zaúčtování vyplníte vždy, tedy i v případě dohody o pracovní činnosti (DPČ). Účetní program při zaúčtování mezd dohody samozřejmě ignoruje. [3] Podzáložka Výpočet pojistného slouží pro nastavení sledování maximálního základu a uplatnění slev na sociálním pojištění. V našem případě volbu kontroly maximálního vyměřovacího základu pojistného nevyplňujeme. Maximální vyměřovací základy pro jednotlivé roky naleznete na kartě Režie/Nastavení mezd v záložce Časově rozlišitelné parametry mezd. [3] Na podzáložce Výplatní lístek můžete nastavit PIN pro zaměstnance. Při odeslání Výplatního lístku na e-mail zaměstnance můžete nastavit vyžadování PINU pro otevření souboru. PIN lze zadat ručně nebo generovat. Pomocí Hromadných změn lze v seznamu zaměstnanců PIN generovat pro všechny zaměstnance současně. [3] Řidiči Na záložce Řidiči můžete nastavit vozidlo, které zaměstnanec používá a datum posledního školení řidičů. Poznámky Záložku Poznámky můžete využít na jakékoliv poznámky týkající se zaměstnance. Nyní celou kartu zaměstnance uložíte tlačítkem OK. Účetní program Vás vyzve k propojení s adresářem, zvolíte ANO. 132

Pro propojení s adresářem se Vám zobrazí karta adresáře, kterou dále vyplníte. Začnete účtem a kódem banky zaměstnance pro účely zasílání mzdy. V záložce Účetnictví můžete zadat specifický symbol zaměstnance (pro příkazy k úhradě). Kartu uložíte tlačítkem OK, viz obrázek 8. Obrázek 8 Karta adresáře Na hlavním panelu Obchod/Adresář, pomocí pravého tlačítka myši vyberte Změnu skupiny a přeřaďte nového zaměstnance do skupiny Zaměstnanci. Nyní je karta zaměstnance uložena ve správné skupině, viz obrázek 9. Obrázek 9 Výběr skupiny adresáře 133

10.2 VÝPOČET MEZD Před zpracováním mzdy si můžete nastavit nepřítomnost zaměstnance, ať již nemoc, dovolenou, neplacené volno, neomluvenou absenci apod. Na hlavním panelu Režie/Zaměstnanci si otevřete kartu zaměstnance a v záložce Mzdy klikněte na tlačítko Nepřítomnost. Pomocí tlačítka Přidat si můžete zvolit typ nepřítomnosti, jeho začátek i konec, viz obrázek 10. Obrázek 10 Karta nepřítomnosti - dovolená Záložka Odpracováno V záložce Odpracováno vyberte měsíc a rok, pro který je mzda zpracovávaná. Větší část této záložky tvoří absence, která nelze editovat, pouze pomocí tlačítka Nepřítomnost umístěného v horní části okna. Po nastavení měsíce a roku účetní program automaticky načte hodnoty z karty zaměstnance a databáze nepřítomnosti, viz obrázek 11. Obrázek 11 Karta mzdy - ODPRACOVÁNO 134

Záložka Hrubá mzda V záložce Hrubá mzda nastavujete odměny (čtvrtletní, pololetní, roční, ostatní), přesčasy, pokuty a příjmy mimo pojistné. Doplňme do hrubé mzdy odměnu, která se vztahuje k přesčasu o 6 hodin. Nyní je důležité tento přesčas upravit v záložce Odpracováno, a ta se dále promítne v záložce pro výpočet Hrubé mzdy, viz obrázek 12. Obrázek 12 Karta mzdy HRUBÁ MZDA Záložka Náhrada za nemoc V záložce Náhrada za nemoc je vyčíslena náhrada mzdy za nemoc vycházející z nepřítomnosti zaměstnance. Účetní program pracuje se standardním průměrem pro pracovněprávní účely. Náhrada za nemoc se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. POZNÁMKA! Celkovou sumu náhrady je možné změnit, případně smazat. Tuto funkci lze využít v případech, kdy vyplácíte náhradu v jiném měsíci, než ve kterém vznikla. [3] Záložka Vyúčtování zaměstnance V záložce Vyúčtování zaměstnance naleznete výpočet sociálního a zdravotního pojištění, daň z příjmu, super-hrubou mzdu, nepeněžní příjmy, srážky, slevy na dani, hrubou mzdu, čistou mzdu a celkové vyúčtování, viz obrázek 13. Do kolonky přeplatek DPFO můžete ručně zadat přeplatek na dani z ročního zúčtování daně. 135

Obrázek 13 Karta mzdy VYÚČTOVÁNÍ ZAMĚSTNANEC Záložka Vyúčtování zaměstnavatel V záložce Vyúčtování zaměstnavatel naleznete výpočet pojistného na sociální a zdravotní pojištění, které platí zaměstnavatel za svého zaměstnance a celkové náklady na jeho smluvní mzdu, viz obrázek 14. Obrázek 14 Karta mzdy VYÚČTOVÁNÍ ZAMĚSTNAVATEL Pozn.: Částka pojistného na sociální pojištění placená zaměstnavatelem se zaokrouhlí, až v součtu za všechny měsíce. [3] 136

10.3 ZAÚČTOVÁNÍ MEZD Pouhým výpočtem mezd nevytváříte v účetnictví žádné zápisy a neměníte stav žádného účtu. Mzdy lze kdykoliv měnit a opravovat. Výsledky mezd budou do účetnictví zapsány, až v okamžiku jejich zaúčtování. Než začnete účtovat mzdy, je nutné nastavit základní parametry vytvářených dokladů v Uživatelské konfiguraci, kterou naleznete na hlavním panelu Money/Možnosti a nastavení/uživatelská konfigurace. V uživatelské konfiguraci v sekci Nastavení si pomocí tří teček vyberte nejpoužívanější bankovní účet a pokladnu, viz obrázek 15. Ve spodní liště si otevřete záložku Účetnictví a na kartě Uživatelské nastavení Účetnictví ve spodní liště záložku Závazky/Pohledávky. Obrázek 15 Uživatelská konfigurace ZÁVAZKY/POHLEDÁVKY V záložce Závazky/Pohledávky doplňte v sekci Závazky a v sekci Pohledávky členění DPH, číselné řady a zatrhněte Po zápisu do deníku nabídnout zaúčtování. V další záložce Interní doklady vyplňte ty samé údaje. Celé uživatelské nastavení uložíte pomocí tlačítka OK. Zaúčtování mezd lze provést pomocí hromadného zaúčtování, které vytváří doklady interní, závazkové i pohledávkové. Klasické zaúčtování mezd nabízí před uložením každý doklad zvlášť. Můžete tudíž před uložením dokladu provést úpravy a následně doklad uložit. Nyní přistupme k zaúčtování mezd na hlavním panelu Režie/Zaúčtování mezd se Vám zobrazí tabulka, do které vyplníte měsíc a rok zaúčtování a samotné spuštění zaúčtování provedete tlačítkem OK, viz obrázek 16. Každý doklad následně uložíte tlačítkem OK. 137

Obrázek 16 Zaúčtování mezd Sociální pojištění účetní program vytváří jeden doklad na adresu Správy sociálního zabezpečení, kterou do karty Zaúčtování mezd doplníte z adresáře. Zaúčtování v případě odvodu za zaměstnance přebírá účet MD z účtu zaměstnance, v případě odvodu za zaměstnavatele se MD přebírá z karty zaúčtování mezd (524). Účet D se přebírá vždy z karty zaúčtování mezd (336). Je vytvořen závazkový doklad, který je určen k proplacení. V případě, že vyplácíte dávky nemocenského pojištění nebo náhrady mzdy za nemoc a karanténu, obsahuje závazkový doklad i částku, kterou nárokujete u Správy sociálního pojištění. Částka závazku je ponížena položkou se zápornou částkou dávky nemocenského pojištění, případně refundované části náhrady mzdy za nemoc a karanténu. V případě, že dávky nemocenského pojištění a refundovaná náhrada mzdy jsou vyšší než odvod, je závazek označen jako dobropis. Dávky nemocenského pojištění a refundovaná náhrada mzdy se účtují souhrnně podle účtu MD a D z karty zaúčtování mezd. [4] Zdravotní pojištění účetní program generuje doklady pro odvod zdravotního pojištění podle jednotlivých zdravotních pojišťoven, u kterých jsou zaměstnanci pojištěni (zadáváte na Kartě zaměstnance). Jednotlivé platby zdravotním pojišťovnám jsou zúčtovány v případě odvodu za zaměstnance se účet MD bere z účtu zaměstnance, v případě odvodu za zaměstnavatele z účtu 524 - Nákladový účet zdravotního pojištění na Kartě zaměstnance. Účet D se bere z účtu 336 - Účet pro odvod zdravotního pojištění tamtéž. Je vytvořen závazkový doklad pro každou zdravotní pojišťovnu zvlášť, který je určen k proplacení. [4] 138

Zákonné pojištění účetní program automaticky generuje závazkový doklad pro platbu tohoto pojištění podle účtu MD a D z karty Zaúčtování mezd. Tento doklad se tvoří pouze při zaúčtování mezd na konci kalendářního čtvrtletí. [4] Důchodové spoření - samostatně se generuje závazkový doklad pro pojistné na důchodové spoření, který obsahuje položky podle jednotlivých zaměstnanců. Účet MD se doplní z Karty zaměstnance podle mzdového období a účet D z karty zaúčtování mezd. [4] POZOR! Spustíte-li zaúčtování mezd, účetní program Vám bude nabízet doklady k uložení. Opětovným spuštěním funkce zaúčtování mezd budou vygenerovány doklady znovu, tedy duplicitně. [3] Vytvořené a uložené doklady naleznete na hlavním panelu Účetnictví/Ostatní doklady, kde můžete zvolit Pohledávky, Závazky nebo Interní doklady. Tvorbu a zaúčtování mezd lze urychlit Zapnete-li funkci dávkového vytváření a zaúčtování mezd, můžete urychlit tvorbu a zaúčtování mezd. Nastavení dávkového vytváření a zaúčtování mezd lze na hlavním panelu Money/Možnosti a nastavení/uživatelská konfigurace, kde si ve spodní liště otevřete záložku Ostatní a vyberete podsložku Mzdy, viz obrázek 17. Obrázek 17 Uživatelské nastavení - MZDY V uživatelském nastavení Mzdy vytvoříte Dávkové vytváření mezd, pokud označíte Vytvářet vždy a u Dávkového zaúčtování mezd označíte Vždy automaticky vytvářet zaúčtování záloh a Vždy automaticky vytvářet zaúčtování mezd a uložíte tlačítkem OK. Tuto metodu lze využít pouze tehdy, pokud účetní jednotka využívá jednoduché a neměnné mzdy. 10.4 TVORBA PŘÍKAZU K ÚHRADĚ Tvorbu příkazu k úhradě lze provést tehdy, pokud již máte zaúčtované jednotlivé doklady. Na hlavním panelu Účetnictví/Příkazy k úhradě si otevřete Příkazy k úhradě a tlačítkem přidat vytvoříte Jednoduchý příkaz k úhradě, viz obrázek 18. Vyplníte datum splatnosti, vyberete bankovní účet, ze 139

kterého se bude hradit, a kliknete v horní části tabulky na tlačítko Přidat. Otevře se Vám seznam neuhrazených dokladů, který se dělí do částí: Přijaté faktury, Závazky, Vystavené faktury, Pohledávky, Interní doklady, Cestovní příkazy zálohy. Vyberete si svůj závazek a pomocí tlačítka OK závazek vložíte do příkazu k úhradě. Obrázek 18 Jednoduchý příkaz k úhradě SEZNAM NEUHRAZENÝCH DOKLADŮ Na obrázku 19 můžete vidět Jednoduchý příkaz k úhradě tak, jak by se tiskl. Obrázek 19 Jednoduchý příkaz k úhradě NÁHLED Pokud byste vložili do příkazu k úhradě větší počet závazků, změnil by se příkaz k úhradě na hromadný příkaz k úhradě. 140

10.5 TISKOVÉ SESTAVY Mezi tiskové sestavy ve mzdách řadíme například Kartu zaměstnance, výplatní lístek, přehled o platbě pojistného na zdravotní pojištění zaměstnavatele, přehled o výši pojistného a vyplacených dávkách, vyúčtování mezd a další. Karta zaměstnance Na hlavním panelu Režie/Mzdy/Zaměstnanci si můžete vytisknout Kartu zaměstnance. Vyberete Kartu zaměstnance a zatrhnete Tisknout jednotlivá období, zadáte rok a tlačítkem Tisk se přenesete do Nastavení tisku, kde tlačítkem Náhled můžete zobrazit Kartu zaměstnance, viz obrázek 20. Obrázek 20 Karta zaměstnance Tisková sestava obsahuje detailní informace o zaměstnanci (nepřítomnosti, slevy na dani, příplatky, vyživované děti a další). Výplatní lístek Výplatní lístek naleznete na hlavním panelu Režie/Mzdy/Výplatní lístek. Označíte mzdu zaměstnance a zvolíte ikonu tisku, nyní máte na výběr ze dvou variant tisku (Výplatní lístek a Výplatní lístek ve zkrácené formě). Nejprve vyberte Výplatní lístek a pomocí tlačítka náhled v tabulce nastavení tisku zobrazte sestavu. [3] 141

Přehled o platbě pojistného na zdravotní pojištění zaměstnavatele Než začnete tisknout Přehled o platbě pojistného na zdravotní pojištění zaměstnavatele je nutné v adresáři zkontrolovat u všech zdravotních pojišťoven správné vyplnění pole Kód partnera, které slouží pro vepsání kódu pojišťovny. [3] Adresář naleznete na hlavním panelu Obchod/Adresář. Kartu zdravotní pojišťovny otevřete dvojklikem a Kód partnera můžete zkontrolovat, popřípadě dopsat, viz obrázek 21. Obrázek 21 Karta adresáře Na hlavním panelu Režie/Mzdy tiskové sestavy/zdravotní pojištění otevřete Přehled o platbě pojistného. Vyberte měsíc, rok a Tisk. V dalším kroku vyplníte datum splatnosti a zatrhnete zdravotní pojišťovnu, viz obrázek 22. Obrázek 22 Přehled o platbě pojistného na zdravotní pojištění zaměstnavatele Pokračujete tlačítkem Tisk, účetní program má připraveny různé formuláře pro vybrané zdravotní pojišťovny, tudíž v tabulce nastavení tisku si zvolte dostupné formuláře. Ze seznamu zvolte typ formuláře, tlačítkem OK potvrdíte výběr a pomocí tlačítka náhled zobrazíte sestavu. 142

Přehled o výši pojistného a vyplacených dávkách Další důležitá sestava je Přehled o výši pojistného a vyplacených dávkách, kterou naleznete na hlavním panelu Režie/Mzdy tiskové sestavy/sociální pojištění a zvolíte Přehled o výši pojistného. Opět vyberete měsíc, rok a tlačítkem Tisk se dostanete na kartu Přehled o výši pojistného, viz obrázek 23. Obrázek 23 Přehled o výši pojistného Pokračujte tlačítkem Tisk, který Vás přepne do Nastavení tisku, a pomocí náhledu si můžete zobrazit tiskovou sestavu Přehledu o výši pojistného. Pro kontroly OSSZ je vyžadován jmenovitý soupis zaměstnanců včetně vyměřovacích základů. Tuto tiskovou sestavu naleznete na hlavním panelu Režie/Mzdy tiskové sestavy/sociální pojištění a zvolíte Přehled o vyměřovacích základech pojistného. Formulář obsahuje seznam zaměstnanců s vyměřovacími základy včetně pojistného. [3] Vyúčtování mezd Pro celkový přehled o odvedeném pojistném, daních a vyplacených mzdách je možné vytisknout sestavu Vyúčtování mezd. Sestavu naleznete na hlavním panelu Režie/Mzdy tiskové sestavy/vyúčtování mezd. Zadejte účtované období a pokračujte tlačítkem Tisk. Pomocí tlačítka Náhled zobrazíte sestavu. [3] Shrnutí pojmů Zaměstnanec, mzdy, vyúčtování, zaúčtování, tvorba a tisk. 143

Otázky 1. Zařaďte nového zaměstnance do evidence na základě vlastních nebo vymyšlených údajů. 2. Kolik procent odvádí zaměstnanec ze své mzdy na zdravotní pojištění? a) 4,5 % b) 3,5 % c) 4 % 3. Kolik procent odvádí zaměstnavatel za svého zaměstnance na zdravotní pojištění? a) 6,5 % b) 7,5 % c) 9 % 4. Kolik procent odvání zaměstnanec ze své mzdy na sociální pojištění? a) 5,5 % b) 6,5 % c) 7 % 5. Kolik procent odvádí zaměstnavatel za svého zaměstnance na sociální pojištění? a) 24 % b) 25 % c) 26 % 6. Jaká je minimální mzda pro rok 2014? a) 8.000 Kč b) 8.300 Kč c) 8.500 Kč 7. Jak se vypočítá super-hrubá mzda? a) Hrubá mzda navýšená o 31 % b) Hrubá mzda navýšená o 33 % c) Hrubá mzda navýšená o 34 % 8. Kolik odvede zaměstnavatel na zdravotním a sociálním pojištění za svého zaměstnance, pokud hrubá mzda je ve výši 22.500 Kč? a) 7.650 Kč (zdravotní pojištění ve výši 2.025 Kč a sociální pojištění ve výši 5.625 Kč) b) 2.476 Kč (zdravotní pojištění ve výši 1.013 Kč a sociální pojištění ve výši 1.463 Kč) c) 6.975 Kč (zdravotní pojištění ve výši 1.350 Kč a sociální pojištění ve výši 5.625 Kč) Použitá literatura [1] VEBER, J. Podnikání malé a střední firmy. 2. aktualiz. a roz. vyd. Praha: Grada Publishing, a.s., 2008. [2] WALKER, A. J. Moderní personální management: nejnovější trendy a technologie. Praha: Grada Publishing, a.s., 2003. [3] ČERNOUŠKOVÁ, L. Personalistika a mzdy: Pracovní manuál ke školení. Brno: CÍGLER SOFTWARE, a.s., 2013. [4] CÍGLER SOFTWARE, a.s. Uživatelská příručka. 16. vyd., 2013. 144

11 TISKOVÉ SESTAVY Čas ke studiu Čas potřebný k prostudování látky o tiskových sestavách se předpokládá na 2 hodiny. Cíl Po prostudování této kapitoly budete umět: Vygenerovat tiskovou sestavu. Výklad Tiskové sestavy slouží k zobrazení a tisku výstupních sestav a grafů. Tiskové sestavy jsou nepostradatelnou součástí každého ekonomického systému. Účetní software Money S3 má snadné ovládání a pokud používáte ovladače ve Windows, snadno tiskne na všech tiskárnách. Vzhled tiskových formulářů je určen předpisem a pomocí programu Editor formulářů, který je součástí účetního programu Money S3 si takový vzhled můžete jednoduše upravit. Tiskové formuláře Na hlavním panelu Money/Možnosti a nastavení můžete nalézt přednastavené Tiskové formuláře, kde si můžete zvolit vzhled tiskových výstupů, na jakou tiskárnu se má tisknout a počet kopií, viz obrázek 1. Obrázek 1 Konfigurace tiskových sestav 145

Přehledové sestavy Na hlavním panelu Účetnictví/Přehledy a tiskové sestavy/další sestavy můžete nalézt Přehledové sestavy, viz obrázek 2, kde si můžete vybrat, jakou sestavu si chcete vytisknout od Tržeb v hotovosti (podle středisek, činností, zakázek, prodejců, pokladen, předkontací apod.), Platby (podle středisek, činností, partnerů, apod.), Obraty (podle středisek, činností, partnerů, týdenní obraty, měsíční obraty, apod.) až po Ohlašovací povinnost. Obrázek 2 Účetní přehledové sestavy Dokladová inventura Dokladová inventura, viz obrázek 3, obsahuje seznam všech syntetických účtů, které jsou členěny na seznam analytických účtů a ty následně na seznam jednotlivých dokladů, ve kterém jsou použity dané účty (seznam dokladů je tištěn po skupinách jednotlivých adres). Obrázek 3 Dokladová inventura 146