ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ. (2) Doc. Ing. Hana Březinová, CSc.

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ. (2) Doc. Ing. Hana Březinová, CSc."

Hana Matějková
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ (2) Doc. Ing. Hana Březinová, CSc.

2 Obsah Dokumentace, oceňování, účetní zápisy, účetní knihy, účetní výkazy Obecné zásady účetnictví Regulace účetnictví v ČR Zásoby

3 Dokumentace Průkazné účetní záznamy s povinnými náležitostmi Stanovení oběhu účetních dokladů Forma (listinná, technická, smíšená) Přenos Archivace

4 Náležitosti účetního dokladu Označení účetního dokladu Obsah účetního případu Účastníci účetního případu Peněžní částka nebo informace o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství Okamžik vyhotovení účetního dokladu Okamžik uskutečnění účetního případu Podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ a osoby odpovědné za zaúčtování

a vyjádření množství Okamžik vyhotovení účetního dokladu Okamžik uskutečnění

5 Oběh účetního dokladu Třídění dokladů Číslování dokladů Přezkoušení formální stránky dokladu Přezkoušení věcné stránky dokladu (možnost připojení účtovacího předpisu předkontace) Archivace Skartace

6 Druhy účetních dokladů Vnější, vnitřní Jednoduché, souhrnné V listinné, v technické formě, smíšené Příklady dokladů: faktura, příjemka, převodka, příjmový pokladní doklad, výdajový pokladní doklad, bankovní výpis, odpisový plán, výplatní a mzdová listina

příjemka, převodka, příjmový pokladní doklad, výdajový pokladní

7 Oceňování Oceňování v korunách českých Druhy cen Pořizovací ceny Vlastní náklady Reprodukční pořizovací ceny Symbolická hodnota = Historické ceny Opravné položky = Reálná hodnota

8 Účetní zápisy, účetní knihy Na základě účetních dokladů do účetních knih Nesmějí být mimo účetní knihy Průběžně Deník (chronologický zápis) Hlavní kniha (systematický zápis) Knihy analytických účtů Knihy podrozvahových účtů

Deník (chronologický zápis) Hlavní kniha (systematický

9 Deník časový zápis Datum Číslo dokladu Účetní případ MD Dal Kč

10 Účetní výkazy Souhrn účetních informací na určité výši vypovídací schopnosti Rozvaha, Výsledovka = výkaz zisku a ztráty Další: Přehled o změnách peněžních toků, přehled o změnách vlastního kapitálu

výkaz zisku a ztráty Další: Přehled o změnách

11 Kontrola Předvaha kontrolní sestava ověřující vazby vyplývající z podvojných účetních zápisů Kontrolní soupiska již málo používané, nahrazuje se technikou účtování AÚ = SÚ Kontrolní vazby (kontrolní čísla)

soupiska již málo používané, nahrazuje se technikou

12 Předvaha Účet Počáteční stav Obraty Konečný stav MD Dal MD Dal MD Dal Rozvahové účty Výsledkové účty ÚHRN PŘEDVAHY

13 Základní kontrolní vazby peněžních částek jednotlivých dokladů peněžních částek všech účetních dokladů Deníkový obrat obratů MD všech SÚ hlavní knihy PS aktivních účtů v hlavní knize KZ aktivních účtů v hlavní knize PS, obraty MD, obraty Dal, KZ všech analytických účtů peněžní částka sběrného dokladu Deníkový obrat obratů MD všech SÚ hlavní knihy obratů Dal všech SÚ hlavní knihy PS pasivních účtů v hlavní knize KZ pasivních účtů v hlavní knize PS, obraty MD, obraty Dal, KZ příslušného syntetického účtu

analytických účtů peněžní částka sběrného dokladu Deníkový obrat obratů MD všech SÚ hlavní knihy obratů Dal všech SÚ hlavní

14 Obecné zásady účetnictví Včas zjistit a získat potřebné informace, ověřit jejich správnost, pravdivost Zpracovat systematicky a přehledně tyto informace vč. vzájemných vazeb Připravit uživatelům informace v podobě srozumitelné, přehledné, nezávislé na osobě, která je zpracovala, formou výkazů, komentářů, vysvětlivek a analýz Zkontrolovat, ověřit, schválit informace před jejich předáním uživatelům

vzájemných vazeb Připravit uživatelům informace v podobě srozumitelné, přehledné, nezávislé na

15 Kvalitativní charakteristiky Významnost (důležitost, podstatnost, relevantnost) neuvedení může ovlivnit úsudek nebo rozhodování Spolehlivost, hodnověrnost podává věrný a poctivý obraz o skutečnostech, které nastaly, je úplná a včasná Srovnatelnost neměnnost metod, kontinuita (délka období) Srozumitelnost použité metody, nástroje, vazba mezi záznamy

a poctivý obraz o skutečnostech, které nastaly, je úplná a včasná Srovnatelnost

16 Regulace účetnictví v ČR Směrnice, nařízení EU Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví Prováděcí vyhláška ČÚS IAS/IFRS Vnitřní směrnice Vnitřní směrnice

17 Zákon o účetnictví stanoví Vymezení účetních jednotek Od kdy do kdy je povinnost vést účetnictví Co musí účetní jednotky dodržet (povinnosti účetních jednotek) Kvalita účetnictví Rozsah účetnictví Obsah a rozsah účetních závěrek Způsob oceňování, odpisování Ustanovení týkající se obsahu, formy a přenosu účetních záznamů

Kvalita účetnictví Rozsah účetnictví Obsah a rozsah účetních závěrek Způsob

18 Účetní jednotky Právnické osoby, které mají sídlo na území ČR Zahraniční osoby, pokud v ČR podnikají nebo provozují jinou činnost Organizační složky státu Fyzické osoby FO-podnikatelé, obrat > 25 mil. Kč FO-podnikatelé, zápis v OR FO-účastníci sdružení bez právní subjektivity FO dle svého rozhodnutí FO dle zvláštního zákona

Fyzické osoby FO-podnikatelé, obrat > 25 mil.

19 Co musí účetní jednotka dodržet Směrné účtové osnovy Uspořádání a označování položek účetní závěrky Obsahové vymezení účetních závěrek Účetní metody

20 Kvalita účetnictví Správnost Úplnost Průkaznost Srozumitelnost Trvalost účetních záznamů Zajištění ochrany

21 Rozsah účetnictví Účetnictví v plném rozsahu Účetnictví ve zjednodušeném rozsahu (občanská sdružení, církve, o.p.s., honitební společenství, nadační fondy, SVJ, bytová družstva, PO-zřizovatel stanoví) Jednoduché účetnictví pokud celkové příjmy < 3 mil Kč (občanská sdružení, církve, honitební společenství)

22 ZÁSOBY Jednorázová spotřeba při činnosti Nakupované: Materiál, zboží, zvířata Vytvořené vlastní činností: nedokončená výroba, polotovary, výrobky, zvířata Oceňování: pořizovací cena, vlastní náklady Metoda FIFO, metoda váženého aritmetického průměru Přírůstky zásob: nákup, vlastní výroba Úbytky zásob: Spotřeba Prodej

23 Pořízení zásob nákupem příklad Počáteční stav pokladny 100, bankovního účtu Nákup materiálu za hotové Zaplacená hotově doprava 5 3. Převedení materiálu na sklad Nákup zboží na fakturu Doprava zboží faktura 7 6. Převod zboží na sklad 7. Úhrada faktur z bankovního účtu 85, 7

24 Pořízení zásob nákupem - příklad Účetní operace tis. Kč MD Dal Počáteční stav hotovosti Peníze Počáteční stav bankovního účtu Banka 1. Nákup materiálu za hotové Pořízení 211 Pokladna 2. Doprava materiálu hotově Pořízení 211 Pokladna 3. Převedení materiálu na sklad Materiál 111 Pořízení 4. Nákup zboží na fakturu Pořízení 321 Dodavatel 5. Doprava zboží na fakturu Pořízení 321 Dodavatel 6. Převod zboží na sklad Zboží 131 Pořízení 7.a Úhrada faktury za zboží Dodavatel 221 Banka 7.b Úhrada faktury za dopravu Dodavatel 221 Banka

25 Vlastní výroba zásob - příklad Počáteční stav materiál na skladě Spotřeba materiálu Nárok mezd zaměstnanců Aktivace zásob (změna stavu) 170 Účetní operace tis. Kč MD Dal Počáteční stav materiálu Materiál 1. Spotřeba materiálu Spotřeba 112 Materiál 2. Nárok mezd zaměstnanců Mzdy 331 Zaměstnanci 3. Aktivace zásob (změna stavu) Výrobky 613 Změna stavu výrobků

26 Spotřeba a prodej zásob - příklad Počáteční stavy: Materiál 500, Zboží Výdejka ze skladu - spotřeba materiálu ve výrobě Prodej zboží odběratelům 2a. Výdejka ze skladu 350 2b. Vystavená faktura odběrateli 470

27 Spotřeba a prodej zásob - příklad Účetní operace tis. Kč MD Dal Počáteční stav materiálu Materiál Počáteční stav zboží Zboží 1. Spotřeba materiálu Spotřeba 112 Materiál 2a. Výdej zboží ze skladu Prodané zboží 2b. Faktura za zboží zaslaná odběrateli 132 Zboží Odběratelé 604 Tržba za zboží

28 Úloha 7 Jaké náležitosti musí mít účetní doklad? Jak probíhá oběh účetního dokladu? Jaké jsou druhy účetního dokladů Jaké ceny se používají v účetnictví? Jaké účetní knihy se sestavují v účetnictví Co to jsou účetní výkazy? Jaká kontrola probíhá v účetnictví? Popište obratovou předvahu Jakými předpisy se reguluje účetnictví v České republice?

29 Úloha 8 Vymezte zásoby Co patří do položky materiál? Jak se zásoby pořizují? Jak se zásoby oceňují? Vysvětlete operaci prodej zboží.

Podobné dokumenty

Ing. Olga Malíková, Ph.D.

UT1 (komb.) Výukový blok 1 Téma 3 Metodické prvky účetnictví Ing. Olga Malíková, Ph.D. 3. téma ÚČETNÍ ZÁZNAMY (DOKUMENTACE) OCEŇOVÁNÍ dle zákona o účetnictví, VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM Dílčí témata Účetní