Účtování M pracovní list.notebook Při pořízení dlouhodobého majetku se používají účty: 04. Nedokončený HM a NM a pořizovaný FM Tyto (kalkulační) účty slouží k zaznamenání jednotlivých nákladů spojených s pořízením majetku, např. doprava, clo, provize, pojistné. Na těchto účtech se zjistí pořizovací cena a dle protokolu o převzetí majetku se zaúčtuje odepsání dané částky z účtů ve skupině 04. souvztažně s účty ve skupinách nebo 06. Pořízení majetku je také možno účtovat přímo jako vklad do užívání. okladem pro zaúčtování jspu: FP, VP, kupní smlouva, zápis do katastru nemovitostí, aj. Je výdaj součástí pořizovací ceny? 1) montáž pořizovacího stroje Účtování dlouhodobého majetku 2) doprava pořizovaného stroje 3) pokuta za pozdní zahájení stavby budovy 4) clo při dovozu majetku 5) výdaje na zaškolení pracovníků 6) výdaje na opravy stroje 7) projekt na výstavbu budovy Ing. Eliška Galambicová 1
Účtování M pracovní list.notebook Pořízení M v tuzemsku Účtování pořízení dlouhodobého majetku 321 odavatelé FP, nákup M (doprava, pojištění,...) 04. Pořízení majetku VÚ, zařazení do užívání 211 Pokladna VP, nákup M (doprava,pojištění,...) 622 Aktivace vnitropodnik. služeb VÚ, vnitropodniková doprava, montáž, atd. Ing. Eliška Galambicová 2
Účtování M pracovní list.notebook Pořízení M ze zahraničí Účtování pořízení dlouhodobého majetku 321 odavatelé FP, nákup M (doprava, pojištění,...) 04. Pořízení majetku VÚ, zařazení do užívání 211 Pokladna VP, nákup M (doprava,pojištění,...) 622 Aktivace vnitropodnik. služeb VÚ, vnitropodniková doprava, montáž, atd. 379 Jiné závazky JS, clo 343 PH 349 Spojovací účet k PH samovyměření PH 343 PH 349 Spojovací účet k PH nárok na odpočet PH Ing. Eliška Galambicová 3
Účtování M pracovní list.notebook Pořízení majetku darem 413 Ostatní kapitálové fondy Účtování pořízení dlouhodobého majetku VÚ, darování M, zařazeno do užívání Pořízení majetku vkladem (u PO) 413 Ostatní kapitálové fondy VÚ, vklad M mimo základní kapitál Pořízení majetku vkladem (u FO) 491 Účet indiv. podnikatele VÚ, vklad M z osobního vlastnictví FO Pořízení majetku vlastní výrobou 623 Aktivace NM VÚ, vlastní výroba NM, zařazeno do užívání 01. louhodobý nehmotný majetek 624 Aktivace HM VÚ, vlastní výroba HM, zařazeno do užívání 02. louhodobý hmotný majetek odatečné zařazení majetku do užívání (přebytek zjištění při inventarizaci) 07. Oprávky k NM VÚ 01. louhodobý nehmotný majetek 08. Oprávky k HM 02. louhodobý hmotný majetek VÚ 413 Ostatní kapitálové fondy 03. HM neodpisovaný VÚ Ing. Eliška Galambicová 4
Účtování M pracovní list.notebook Účtování prodeje dlouhodobého majetku Prodej dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku 641 Tržby z prodeje HM a NM 311 Odběratelé FV, prodej majetku 211 Pokladna PP, prodej majetku 541 Zůstatková cena 03. prodaného HM a NM VÚ, vyřazení prodaného majetku (neodpisovaného) 01. nebo 02. 541 Zůstatková cena 07. nebo 08. prodaného HM a NM 2) VÚ, vyřazení majetku 1) VÚ, vyřazení prodaného majetku (doúčtování zůstatkové ceny) Ing. Eliška Galambicová 5
Účtování M pracovní list.notebook Prodej dlouhodobého finančního majetku Účtování prodeje dlouhodobého majetku 661 Prodané cenné papíry a podíly 311 Odběratelé FV, prodej PP, prodej 211 Pokladna 378 Jiné pohledávky VÚ, prodej na základě smlouvy 06. louhodobý 561 Prodané cenné finanční majetek papíry a podíly VÚ, vyřazení prodaného FM Ing. Eliška Galambicová 6
Účtování M pracovní list.notebook č. dokl. text Kč 1. FP Za výrobní linku, cena bez daně PH 21 % 661 120 138 880 800 000 2. VP Montáž výrobní linky, cena bez daně PH 21 % 25 000 5 250 30 250 3. VÚ Přeprava výrobní linky ve vlastní režii 5 000 4. VP Pojištění přepravy výrobní linky 1 000 5. VÚ Zařazení výrobní linky do užívání 6. VBÚ Úhrada faktury za nákup výrobní linky 7. FP VÚ Za nákup osobního auta (zařazeno do užívání), cena bez daně PH 21 % 150 000 31 500 181 500 8. VÚ Odpis výrobní linky 85 200 9. FP Nákup softwaru, bez daně PH 21 % 80 000 16 800 96 800 10. VÚ Instalace softwaru ve vlastní režii 11 000 11. VÚ Zařazení softwaru do užívání 12. VBÚ Částečná úhrada faktury za software (viz bod 9) 50 000 13. VÚÚ 14. FV Zbývající část faktury (bod 9 a 12) uhrazena z bankovního úvěru (splatnost 3 roky) Prodej pozemku, bez daně PH 21 % 500 000 105 000 605 000 15. VÚ Vyřazení pozemku z důvodu prodeje 150 000 16. FP 17. VÚ Nákup stroje z Německa, 10 000 EUR, kurz 27 Kč/EUR (zařazeno do majetku) Samovyměření PH 21 % Nárok na odpočet PH 21 % Ing. Eliška Galambicová 7
Účtování M pracovní list.notebook č. dokl. účetní případ Kč 1. FP Nákup jeřábu od slovenského dodavatele, 5 000 EUR, kurz 27,22 Kč/EUR 2. VÚ Samovyměření PH 21 % Nárok na odpočet PH 21 % 3. VÚ opravu jeřábu ze Slovenska provedlo vlastní středisko dopravy 5 000 4. VP Provize za zprostředkování nákupu jeřábu ze Slovenska 2 500 5. VP Zaškolení zaměstnanců na obsluhu nového jeřábu 5 000 6. VÚ Zařazení jeřábu do užívání 7. FP Za nákup bouracího zařízení ze Švýcarska, 15 000 CHF, kurz 21 Kč/CHF 8. JS Clo 20 000 9. VÚ Samovyměření PH 21 % Nárok na odpočet PH 21 % 10. VÚ Zařazení bouracího zařízení do užívání 11. VBÚ 12. VÚ 13. VÚ 14. VÚ 15. VÚ Zaplacena faktura slovenskému dodavateli Zaplacena faktura švýcarskému dodavateli Úhrada cla Nákup licence k bouracím technologiím zařazeno do užívání Nákup obchodního podílu ve výši 25 % na jiné akciové společnosti, zařazeno do užívání Při inventarizaci nalezen originál obrazu, který nebyl doposud evidován v účetnictví. Při inventarizaci byl zjištěn stroj, který nebyl doposud evidován v účetnictví. 136 600 314 000 20 000 62 000 100 000 300 000 50 000 16. VÚ Kurzový rozdíl (viz bod 1 a 11) 17. VÚ Kurzový rozdíl (viz bod 7 a 11) 18. VÚ Pozemek přijatý darem (dle výpisu z katastru nemovitostí) 60 000 19. VÚ Vklad osobního auta mimo základní kapitál 78 000 20. VÚ Osobní vklad auta u podnikatele (FO) 65 500 21. VÚ Zaměstnanci vytvořili pracovní stůl do výrobní haly 48 200 22. VP Nákup účetního software, cena bez daně PH 21 % 25 000 5 250 30 250 23. VÚ Zaměstnanci vytvořili software pro účetní analýzu 18 000 24. VP Nákup mobilu pro zaměstnance, cena bez daně PH 21 % 5 000 1 050 6 050 Ing. Eliška Galambicová 8