Název projektu Číslo projektu Název školy Autor Název šablony Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ CZ.1.07/1.5.00/34.0748 Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Název DUMu VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_20 Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematický okruh Cílová skupina Anotace Vybavení, pomůcky Účetnictví a daně Podnikání/Chod podniku Daňové výpočty Žáci 2. ročníku nástavbového studia Pracovní list, podle kterého žák provede výpočet dílčích základů daně z různých druhů příjmů a provede výpočet celkového základu daně, upraveného základu daně a daně z příjmů. Zpracuje zjednodušené přiznání k dani z příjmů pro variantu skutečných a paušálních výdajů. Dataprojektor, kalkulačka Datum 17. 4. 2013 Klíčová slova Příjmy z podnikání, příjmy z pronájmu, příjmy z kapitálového majetku, příjmy ostatní, dílčí základ daně, celkový základ daně, nezdanitelné položky, daň z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 6 Daň z příjmů fyzických osob a daňové přiznání 1. příklad: Poplatník měl ve sledovaném roce více pracovních aktivit a s nimi spojené níže uvedené příjmy a výdaje. Po skončení sledovaného zdaňovacího období je povinen zpracovat Přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Při výpočtu daně z příjmů uplatňoval poplatník slevu na dani na sebe a daňové zvýhodnění na dvě vyživované děti, první dítě se však od 1. září sledovaného roku osamostatnilo. Střední škole věnoval finanční dar Kč 4 500,-. Druhy aktivit: Kč Podnikání provozování prádelny - příjmy z podnikání 432 700,- - výdaje související s podnikáním 248 980,- Pracovní poměr - úhrn hrubých mezd 310 000,- - sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem 105 400,- - zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti 18 230,- Pronájem nemovitosti - příjmy 128 600,- - výdaje 52 340,- Kapitálový majetek - příjmy 890,- Úkoly: Zpracujte zjednodušený formulář Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok.
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob (zjednodušeno) I. oddíl Druh činnosti Kč Příjmy Podnikání Výdaje Paušální výdaje Úhrn hrubých mezd Závislá činnost SP a ZP uhrazené zaměstnavatelem Příjmy Pronájem Výdaje Paušální výdaje Příjmy Kapitálový majetek Celkový základ daně Nezdanitelné II. oddíl položky Nezdanitelné položky celkem Upravený základ daně (zaokr.)
Daň Sleva na dani - poplatník Daň po slevě Sleva na dani - děti Daň po slevě Zaplacené zálohy Přeplatek Doplatek
1. příklad řešení: Poplatník měl ve sledovaném roce více pracovních aktivit a s nimi spojené níže uvedené příjmy a výdaje. Po skončení sledovaného zdaňovacího období je povinen zpracovat Přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Při výpočtu daně z příjmů uplatňoval poplatník slevu na dani na sebe a daňové zvýhodnění na dvě vyživované děti, první dítě se však od 1. září sledovaného roku osamostatnilo. Střední škole věnoval finanční dar Kč 4 500,-. Druhy aktivit: Kč Podnikání provozování prádelny - příjmy z podnikání 432 700,- - výdaje související s podnikáním 248 980,- Pracovní poměr - úhrn hrubých mezd 310 000,- - sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem 105 400,- - zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti 18 230,- Pronájem nemovitosti - příjmy 128 600,- - výdaje 52 340,- Kapitálový majetek - příjmy 890,- Úkoly: Zpracujte zjednodušený formulář Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok.
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob (zjednodušeno) I. oddíl Druh činnosti Kč Příjmy 432 700 Podnikání Výdaje 248 980 Paušální výdaje --- 183 720 Úhrn hrubých mezd 310 000 Závislá činnost SP a ZP uhrazené zaměstnavatelem 105 400 415 400 Příjmy 128 600 Pronájem Výdaje 52 340 Paušální výdaje ---- 76 260 Kapitálový majetek Příjmy 890 890 Celkový základ daně 676 270 Finanční dar 4 500 Nezdanitelné položky --- --- II. oddíl --- Nezdanitelné položky celkem 4 500 Upravený základ daně (zaokr.) 671 700 Daň 100 755 Sleva na dani - poplatník 24 840
Daň po slevě 75 915 Daňové zvýhodnění na děti 17 872 Daň po daňovém zvýhodnění 58 043 Zaplacené zálohy 18 230 Přeplatek ---- Doplatek 39 813
2. příklad Poplatník měl ve sledovaném roce více pracovních aktivit a s nimi spojené níže uvedené příjmy a výdaje. Po skončení sledovaného zdaňovacího období je povinen zpracovat Přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Při výpočtu daně z příjmů se poplatník rozhodl pro výpočet výdajů paušální sazbou. Poplatník uplatňoval slevu na dani na sebe a daňové zvýhodnění na dvě vyživované děti, první dítě se však od září sledovaného roku osamostatnilo. Střední škole věnoval finanční dar Kč 4 500,-. Druhy aktivit: Kč Podnikání provozování prádelny - příjmy z podnikání 432 700,- - paušální výdaje lze uplatnit ve výši 60% Pracovní poměr - úhrn hrubých mezd 310 000,- - sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem 105 400,- - zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti 18 230,- Pronájem nemovitosti - příjmy 128 600,- - paušální výdaje lze uplatnit ve výši 30% Kapitálový majetek - příjmy 890,- Úkoly: Zpracujte zjednodušený formulář Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok.
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob (zjednodušeno) I. oddíl Druh činnosti Kč Příjmy Podnikání Výdaje Paušální výdaje Úhrn hrubých mezd Závislá činnost SP a ZP uhrazené zaměstnavatelem Příjmy Pronájem Výdaje Paušální výdaje Příjmy Kapitálový majetek Celkový základ daně Nezdanitelné II. oddíl položky Nezdanitelné položky celkem Upravený základ daně (zaokr.)
Daň Sleva na dani - poplatník Daň po slevě Sleva na dani - děti Daň po slevě Zaplacené zálohy Přeplatek Doplatek
2. příklad řešení: Poplatník měl ve sledovaném roce více pracovních aktivit a s nimi spojené níže uvedené příjmy a výdaje. Po skončení sledovaného zdaňovacího období je povinen zpracovat Přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Při výpočtu daně z příjmů se poplatník rozhodl pro výpočet výdajů paušální sazbou. Poplatník uplatňoval slevu na dani na sebe a daňové zvýhodnění na dvě vyživované děti, první dítě se však od 1. září sledovaného roku osamostatnilo. Střední škole věnoval finanční dar Kč 4 500,-. Druhy aktivit: Kč Podnikání provozování prádelny - příjmy z podnikání 432 700,- - paušální výdaje lze uplatnit ve výši 60% Pracovní poměr - úhrn hrubých mezd 310 000,- - sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem 105 400,- - zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti 18 230,- Pronájem nemovitosti - příjmy 128 600,- - paušální výdaje lze uplatnit ve výši 30% Kapitálový majetek - příjmy 890,- Úkoly: Zpracujte zjednodušený formulář Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok.
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob (zjednodušeno) I. oddíl Druh činnosti Kč Příjmy 432 700 Podnikání Výdaje ----- Paušální výdaje 60% 259 620 173 080 Úhrn hrubých mezd 310 000 Závislá činnost SP a ZP uhrazené zaměstnavatelem 105 400 415 400 Příjmy 128 600 Pronájem Výdaje ---- Paušální výdaje 30 % 38 580 90 020 Příjmy 890 Kapitálový majetek 890 Celkový základ daně 679 390 Finanční dar 4 500 Nezdanitelné položky ---- ---- II. oddíl ---- Nezdanitelné položky celkem 4 500 Upravený základ daně (zaokr.) 674 800 Daň 101 220
Sleva na dani - poplatník 24 840 Daň po slevě 76 380 Daňové zvýhodnění na děti ---- Daň po slevě 76 380 Zaplacené zálohy 18 230 Přeplatek --- Doplatek 58 150
3. příklad: Porovnejte obě výše použité varianty výpočtu daně z příjmů. Rozhodněte, která z nich je výhodnější. Navrhněte další možnosti, kterými lze snížit daňový základ a tím snížit daňovou povinnost poplatníka daně z příjmů fyzických osob.
3. příklad - řešení: Porovnejte obě výše použité varianty výpočtu daně z příjmů. Rozhodněte, která z nich je výhodnější. Navrhněte další možnosti, kterými lze snížit daňový základ a tím snížit daňovou povinnost poplatníka daně z příjmů fyzických osob. Výhodnější je první varianta, ve které se při výpočtu daně z příjmů uplatňují skutečné výdaje v souvislosti s podnikáním a pronájmem nemovitosti. Paušální výdaje je výhodnější v těch případech, kdy poplatník skutečné výdaje nemá. Při použití paušálních výdajů nelze uplatnit slevu na vyživovanou manželku/manžela a daňové zvýhodnění na vyživované děti. Jak lze daně snížit? 1. dárcovství krve či poskytnutí darů na zákonem vymezené účely 2. životní pojištění 3. penzijní připojištění
Zdroje: vlastní