Otázka: Obchodní Korporace Předmět: Ekonomie, Podnikání Přidal(a): Tereza P. ZÁKLADNÍ POJMY V OBLASTI DANÍ daň: je povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu správce daně: státní instituce, která daně vybírá, má právo kontrolovat, zda jsou odváděny ve správné výši a v případě potřeby i vymáhat finanční úřady plátce daně: osoba, která má povinnost odvádět daň správci daně poplatník daně: osoba, kterou daň zatěžuje a) poplatník a plátce stejná osoba = účetní jednotce vznikne povinnost k dani z příjmů za uplynulý rok výši daně si sama vypočítá a uvede v daňovém přiznání b) poplatník a plátce není stejná osoba = účetní jednotka odvádí za své zaměstnance sráženou daň z příjmů, účetní jednotka je plátcem, protože daň odvádí, zaměstnanec je poplatník, neboť o sráženou daň bude jeho příjem nižší zdaňovací období: časový interval, za který se daň vyměřuje a odvádí - daň z příjmů: kalendářní rok, popř. hospodářský rok 12 měsíců po sobě jdoucích - daň z přidané hodnoty: kalendářní měsíc, nebo čtvrtletí - spotřební daně a ekologické: kalendářní měsíc - silniční daň: kalendářní rok - daň z nemovitých věcí: kalendářní rok splatnost daně: termín, do kterého musí být daňová povinnost uhrazena - daň z příjmů: do 31. 3 (základní termín, do 30. 6. (týká se účetních jednotek s povinným auditem nebo poradcem, který zpracovává přiznání) - DPH: do 25 dnů po uplynutí zdaňovacího období page 1 / 6
ČLENĚNÍ DANÍ - vztah účetní jednotky k FÚ z titulu daňových povinností se eviduje v účtové skupině 34x - daně se člení do dvou skupin: 1) přímé daně - vyměřují se z příjmů nebo majetku poplatníka a zahrnují: a) daně z příjmů fyzických a právnických osob - 341: zdaňuje se zde výsledek hospodaření účetní jednotky - 342: slouží k evidenci daně z příjmů, kterou účetní jednotka musí odvést FÚ za jinou osobu za zaměstnance b) daně majetkové - 345: silniční daň, z nemovitých věcí, daň z nabytí nemovitých věcí 2) nepřímé daně - jsou zahrnuté v ceně nakoupeného zboží a poskytovaných služeb, účetní jednotka je pouze plátcem a poplatníkem je konečný spotřebitel, jedná se o: a) DPH 343 b) spotřební daně 345 c) ekologické daně 345 (ze zemního plynu, z pevných paliv a elektřiny) PŘÍMÉ DANĚ DAŇ Z PŘÍJMŮ FO A PO 341 - poplatníkem je účetní jednotka - na MD se účtují zaplacené zálohy během roku, na D se účtuje podle daňového přiznání (celková daňová povinnost účetní jednotky za zdaňovací období) 341/221 - daň z příjmů je pro účetní jednotky nákladem, který se eviduje na 591 (z běžné činnosti splatná) nebo 593 (z mimořádné činnost splatná 591 nebo 593/341 předpis daně - pokud bylo na zálohách zaplaceno více než činí daňová povinnost, bude mít 341 aktivní zůstatek, který vyjadřuje pohledávku za FÚ 221/341 - v opačném případě, kdy zálohy budou nižší než daňová povinnost vykazuje účet 341 pasivní zůstatek, který vyjadřuje závazek vůči FÚ 341/221 - doměrky daně se účtují na 595 (dodatečné odvody daně) 595/341 - zdaňovací období je kalendářní rok - daňové přiznání do 31. 3. až do 30. 6. (účetní jednotka podléhá auditu, nebo daňovému přiznání daňového poradce) výpočet základu daně z příjmů FO - zdanitelné příjmy FO jsou druhově rozlišovány a základ daně je pak sestaven jako souhrn dílčích ZD - ze závislé činnosti, z podnikání, z kapitálového majetku, z pronájmu a z ostatních příjmů page 2 / 6
- celkový ZD se snižuje o: a) nezdanitelné části odpočet úroků z úvěrů ze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru, penzijní připojištění a soukromé životní pojištění, hodnota daru (minimálně 1000 Kč, max. 15% ze ZD) b) odčitatelné položky ztráta z minulých let - takto opravený ZD se zaokrouhlí na 100 a zdaňuje se jednotnou sazbou 15% výpočet základu daně z příjmů PO - při stanovení základu daně z příjmů PO se vychází z účetního hospodářského výsledku, který je mimoúčetně přeměněn na základ daně (upravuje se o odečitatelné položky snižující ZD dary a ztráta z minulých let) - základ daně se zaokrouhluje na 1 000 a zdaňuje se jednotnou sazbou 19% - rozlišuje se daň z příjmů z běžné a mimořádné činnosti a v rámci tohoto členění ještě daň splatná a odložená PŘÍMÉ DANĚ OSTATNÍ DANĚ 342 - slouží k zaúčtování daně z příjmů v případech, kdy účetní jednotka je plátcem daně, ale poplatníkem je jiný subjekt -> zaměstnanci - jedná se zejména o daň z příjmů FO ze závislé činnosti a z funkčních požitků u nich (podíly na zisku) - účetní jednotka tuto daň sráží měsíčně buď formou záloh, formou srážkové daně nebo formou srážkové daně z podílů na zisku - sražená daň snižuje závazek podniku vůči zaměstnanci, nebo společníkovi 331, 364 nebo 366/342 - musí se také zaúčtovat jako vznik závazku vůči FÚ na D 342 - sražené zálohy se odvádějí FÚ každý měsíc 342/221 vyrušení závazku NEPŘÍMÉ DANĚ DPH 343 - neplatí se jako samostatná částka, DPH je obsažené v ceně zboží a služeb - výrobce nebo prodejce daň připočítává k ceně výrobku nebo služby a zákazník ji zaplatí společně s cenou - podnikatel se tedy stává takovým prostředníkem mezi spotřebitelem (poplatníkem daně) a státem (FÚ) - DPH neovlivňuje N ani V účetní jednotky plátce daně - plátcem se může stát FO nebo PO, která uskutečňuje ekonomickou činnost, čímž se rozumí souvztažná činnost výrobků, která je vykonána za účelem získání příjmů - plátci daně se registrují u FÚ a jejich registrace může být: a) povinná jestliže obrat za 12 měsíců po sobě jdoucích přesáhne 1 000 000 Kč b) dobrovolná osoba uskutečňující ekonomickou činnost se může stát plátcem na základě vlastní žádosti - možné důvody k registraci: podnikatel nakupuje od plátců DPH a prodává plátcům, v jeho činnosti převažuje vývoz (výrobky a služby u vývozu jsou osvobozeny od DPH, ale nárok na odpočet z nákupu page 3 / 6
zůstává) sazby DPH - má tři úrovně a) základní 21% - vztahuje se na zboží a služby b) první snížená sazba 15% - vztahuje se pouze na vybrané zboží a služby (potraviny, MHD, ubytování) c) druhá snížená sazba 10% - vztahuje se na léky, knihy a nenahraditelnou dětskou výživu způsoby výpočtu daně - lze provádět dvojím způsobem, a to v závislosti na tom, zda základem daně je cena bez DPH nebo s DPH a) cena bez DPH daň se vypočte prostým vynásobením ZD příslušnou procentní sazbou b) cena s DPH 110%, 115% nebo 121% (výpočet shora) - zaokrouhlení na celé Kč daňové doklady - jsou podkladem pro účtování, mohou mít různé formy, v praxi se jedná o zjednodušený daňový doklad (paragon nemusí obsahovat některé náležitosti: údaje o kupujícím, jednotkovou cenu bez DPH, základ daně a výši daně, do 10 000 Kč) a o běžný daňový doklad (faktura obsahuje všechny dokladové náležitosti) účtování o DPH - DPH se eviduje na účtu 343 FAP za nákup PC 042/321 + 343/321 60 500 Kč daň na vstupu FAP za zboží z jiného členského státu EU 131/321 90 000 Kč povinnost přiznat daň 349/343 18 900 Kč nárok na odpočet 343/349 18 900 Kč FAV za prodej zboží 311/604 + 311/343 86 800 Kč daň na výstupu zaplaceno za nákup potřeb 501/221 + 343/211 1 480 Kč a) daň na vstupu (DPH při nákupu) plátce DPH má nárok na odpočet při nákupu výkonů na vstupu -> pohledávka za FÚ 343/321 b) daň na výstupu (DPH z prodeje) při prodeji výrobků, zboží či služeb má plátce povinnost připočítat k ceně svých výkonů DPH, kterou účtuje jako závazek vůči FÚ 311/343 -> uhrazení 343/221 NEPŘÍMÉ DANĚ SPOTŘEBNÍ DAŇ 345 - účtování je obdobné jako u DPH - mezi spotřební daně patří: daň z minerálních olejů (pohonné hmoty), daň z lihu, piva, vína a jeho meziproduktů a daň z tabákových výrobků page 4 / 6
- plátci jsou všechny FO a PO, které v tuzemsku vybrané výrobky vyrábějí nebo kterým mají být vyvážené nebo dovážené výrobky propuštěny (dovozci) - je stanovená na měrnou jednotku a předmětem daně jsou vybrané výrobky cena dodávky bez spotřební daně 311/601 10 000 Kč spotřební daň 311/345 22 800 Kč DPH 21% 311/343 6 888 Kč NEPŘÍMÉ DANĚ EKOLOGICKÁ DAŇ 345 - nejmladší v daňové soustavě - zahrnujeme sem: daň ze zemního plynu, z pevných paliv a elektřiny - správcem jsou celní orgány, sazby daně jsou stanoveny v Kč na měrnou jednotku PŘÍMÉ DANĚ MAJETKOVÉ DANĚ 345 - zahrnujeme sem: silniční daň (daňově uznatelná), daň z nemovitých věcí a daň z nabytí nemovitých věcí - předpis se účtuje vždy na náklad 531 (silniční), 532 (z nemovitostí), 538 (ostatní daně a poplatky darovací) - odvod daně: 345/221 DOTACE - ty se evidují na účtech 346 (ze státního rozpočtu) a 347 (ostatní dotace) - jedná se o nenávratně poskytnuté peněžní prostředky poskytované ze státního rozpočtu, státních fondů - pro postup je velmi důležité přesně určit účel, na co je dotace poskytnutá - rozlišujeme základní dva druhy dotací: a) dotace k úhradě nákladů provozní dotace: jsou určeny na úhradu provozních nákladů na mzdy absolventů škol - účtují se do výnosů 648, přičemž je nutné dbát na časovou a věcnou souvislost mezi vyúčtováním N a poskytnutou dotací b) dotace na pořízení DM investiční dotace: snižuje vstupní cenu pořizované investice, proto se účtuje na D 042 účtování dotací a) provozní dotace smlouva o poskytnutí dotace 378/346 nebo 347 poukaz dotace 221/378 proúčtování N 5xx/221 čerpání dotace 346 nebo 347/648 page 5 / 6
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org) b) investiční dotace smlouva o poskytnutí dotace 378/346 nebo 347 70 000 Kč poukaz dotace 221/378 70 000 Kč FAP za nákup DM 042/321 100 000 Kč čerpání dotace 378/042 70 000 Kč úhrada FAP 321/221 100 000 Kč zařazení majetku 022/042 30 000 Kč page 6 / 6