Tvoříme základy Legislativní novinky Informace o aktualitách v legislativě v Èeské republice Vydání: Únor 2015 www.roedl.cz Obsah: Právo > Vybrané legislativní změny > Vybrané předpisy vyhlášené ve sbírce > Účinnost vybraných předpisů Daně > Legislativa > Krátce > Vybrané legislativní změny Novela přináší změnu při prodeji starších domù Kateřina Knytlová, Rödl & Partner Praha Poslanecká sněmovna podpořila ve druhém čtení návrh novelizovaného znění zákona č. 406/2000 Sb., o hospodaření energií. V něm zákonodárce upouští od povinnosti předložit průkaz energetické náročnosti při prodeji budov postavených před 1. lednem 1947, u nichž po tomto datu nedošlo k žádným rozsáhlým přestavbám. Smyslem tohoto ustanovení je zjednodušit prodej starých budov, které čekají na rekonstrukci (popřípadě na demolici) a u nichž se jeví zpracování průkazu energetické náročnosti jako neúčelné. Kupující si totiž může udělat úsudek o jejich nehospodárnosti na základě data jejich výstavby (nebo poslední rekonstrukce), aniž by bylo nutné odborné zhodnocení. Budovy postavené nebo zrekonstruované před rokem 1947 jsou totiž v praxi řazeny z hlediska energetické hospodárnosti budov vždy do nejhorších kategorií. Navíc je u těchto staveb (včetně národních kulturních památek) poměrně složité zpracovat průkaz energetické náročnosti, a proto se hodnocení jejich energetické náročnosti obvykle prodraží. Dodejme však, že otázka předložení průkazu energetické náročnosti zůstane na dohodě stran. Jestliže by kupující trval na tom, aby se mohl s průkazem seznámit, pak bude prodávající i nadále povinen jej předložit. Další výraznou změnou, kterou přinese novela výše zmíněného zákona, je povinnost realitní kanceláře, případně jiného zprostředkovatele prodeje, zveřejnit u nabídek v reklamních materiálech klasifikační třídu energetické náročnosti budovy. Dosud ležela odpovědnost za zveřejnění příslušného údaje pouze na vlastníkovi nemovitosti. Ta se ale nově rozšíří i na realitní kanceláře jako zprostředkovatele prodeje, jelikož se mnohé z nich pokoušely této povinnosti vyhnout. Jestliže vlastník nedodá realitní kanceláři grafickou část průkazu, pak bude muset zprostředkovatel inzerovat u předmětné nemovitosti nejhorší možnou klasifikační třídu energetické náročnosti. Návrh změn v trestní odpovědnosti firem Monika Štýsová, Rödl & Partner Praha Vládní návrh změn zákona o trestní odpovědnosti firem čelil dne 14. ledna 2015 ve sněmovním ústavně právním výboru ostré kritice. Návrh totiž přichází se změnou v dosavadním přístupu k úpravě otázky trestní odpovědnosti právnických osob, kdy tyto osoby nemají být trestně odpovědné za vyjmenované trestné činy, ale mají být zásadně odpovědné za veškeré trestné činy s výjimkou těch, u kterých to bude zákonem výslovně vyloučeno (tj. místo pozitivního výčtu trestných činů, za které právnická osoba může být trestně stíhána, by byl tento výčet negativní). Vyloučeny mají být takové trestné činy, jejichž spáchání nebude možné právnické osobě vyčítat. Toto by výrazně rozšířilo okruh trestných činů, které mohou na právnické osoby, respektive firmy, dopadnout. Pokud se týká negativního výčtu, jednalo by se například o trestný čin vraždy novorozeného dítěte matkou, trestný čin zabití, trestný čin opilství, opuštění dítěte nebo svěřené osoby či trestný čin nebezpečného pronásledování. Tyto činy právnická osoba nemůže spáchat již z principu. Dále sem lze zahrnout například trestné činy proti obraně státu, 1
Právo žovat licenční smlouvu s kolektivním správcem autorských práv. Předpokladem pro vznik takové povinnosti je umístění zařízení, jehož provozuschopnost musí být kolektivním správcem prokázána. Závěrem ještě připomeňme, že Ústavní soud dospěl v posledních letech také k názoru, že podnikatel nemusí platit za hudbu pro takzvanou osobní potřebu jeho zaměstnanců na pracovišti. proti branné povinnosti či trestné činy vojenské. Z hlediska uplatnění principu ultima ratio se pak nejeví trestní postih vhodný či žádoucí například u trestných činů účasti na sebevraždě či pomluvy. Výbor nakonec debatu o předloze na 30 dnů přerušil. Ministerstvo má v této době jednat s kritiky o možných kompromisních úpravách normy, kterou už dříve nepřímo odmítl hospodářský výbor. Pokud se ministerstvo s kritiky nedohodne, je možné, že poslanci vyzvou vládu, aby předlohu ze Sněmovny stáhla. Podnikatel našel zastání u Ústavního soudu ve sporu o poplatek za televizi Vojtěch Hrdlička, Rödl & Partner Praha Východočeský podnikatel našel zastání u Ústavního soudu ve sporu se společností zastupující výkonné umělce, která jej žalovala o vydání bezdůvodného obohacení na základě nelicencovaného vysílání prostřednictvím televizoru umístěného v prostorách jeho restaurace. Ústavní soud setrval při názoru, že provozovatelé restauračních zařízení, v nichž dochází k projekci televizního vysílání, jsou obecně povinni uzavřít a dodržovat licenční smlouvu s kolektivními správci autorských práv. Zároveň ale stanovil pravidla, jak by měl kolektivní správce postupovat při kontrole, aby prokázal, že skutečně došlo k zásahu do autorských práv umělců, které zastupuje. Kolektivní správce musí především prokázat, že dané zařízení (televizor) je provozuschopné a dokáže zachytit a přenášet vysílací signál, jehož prostřednictvím by mohl provozovatel restaurace zasáhnout do autorských práv. Tímto výrokem se Ústavní soud zastal výše zmíněného podnikatele, jehož televizor nebyl připojen k žádnému satelitu ani anténě umožňující přenos vysílacího signálu. Zařízení totiž využíval k soukromým účelům pro promítání filmových záznamů členům spolku, který se scházel v prostorách jeho restaurace. Je ovšem běžné, že majitelé umisťují do svých provozoven televizor, aby na vysílání nalákali co nejvíce hostů, a právě takové jednání stále podléhá povinnosti uzavřít a dodr- > Vybrané předpisy vyhlášené ve sbírce 23.01.2015 Sbírka: 12/2015 Částka: 9/2015 SDĚLENÍ Ministerstva práce a sociálních věcí ze dne 16. ledna 2015 o uložení kolektivních smluv vyššího stupně. 03.02.2015 Sbírka: 18/2015 Částka: 12/2015 VYHLÁŠKA ze dne 22. ledna 2015, kterou se mění vyhláška č. 109/1994 Sb., kterou se vydává řád výkonu vazby, ve znění pozdějších předpisů. 03.02.2015 Sbírka: 19/2015 Částka: 12/2015 VYHLÁŠKA ze dne 22. ledna 2015, kterou se mění vyhláška č. 345/1999 Sb., kterou se vydává řád výkonu trestu odnětí svobody, ve znění pozdějších předpisů. 05.02.2015 Sbírka: 23/2015 Částka: 13/2015 ZÁKON ze dne 20. ledna 2015, kterým se mění zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí, ve znění pozdějších předpisů. > Účinnost vybraných předpisů 334/2014 Sb., účinnost od 13.01.2015 ZÁKON ze dne 9. prosince 2014, kterým se mění zákon č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů (zákon o auditorech), ve znění pozdějších předpisů. 353/2014 Sb., účinnost od 15.01.2015 ZÁKON ze dne 18. prosince 2014, kterým se mění zákon č. 526/1990 Sb., o cenách, ve znění pozdějších předpisů. Kontakt pro další informace: Mgr. Monika Štýsová advokátka / Senior Associate Tel.: +420 236 163 760 E-mail: monika.stysova@roedl.cz 2
Vydání: Únor 2015 > Legislativa Promíjení příslušenství daně od 1. ledna 2015 Od 1. ledna 2015 se do daňového řádu vrací možnost individuálního prominutí příslušenství daně, tj. penále, úroku z prodlení nebo úroku z posečkané částky. Dle přechodných ustanovení k novele lze žádat o prominutí penále vzniklého ode dne nabytí účinnosti zákona. Prominutí penále je tedy možné jen v případech, kdy bylo penále oznámeno dodatečným platebním výměrem vydaným počínaje 1. lednem 2015. Není tudíž rozhodující zdaňovací období, ke kterému se penále fakticky váže. Žádost o prominutí penále musí být podána včas, tedy nejpozději do 3 měsíců ode dne právní moci dodatečného platebního výměru. Tato lhůta neběží po dobu řízení o povolení posečkání úhrady daně a po dobu povoleného posečkání úhrady daně, v důsledku jejíhož doměření povinnost uhradit penále vznikla. O prominutí úroku z prodlení nebo úroku z posečkané částky lze žádat pouze v případě úroku vzniklého ode dne nabytí účinnosti novely zákona, to je od 1. ledna 2015. Od předepsání úroku z posečkané částky (nikoliv tedy úroku z prodlení) vzniklého přede dnem nabytí účinnosti novely lze upustit za podmínek stanovených dřívějším pokynem GFŘ. Žádost o prominutí příslušenství daně podléhá správnímu poplatku ve výši 1 000 Kč, pokud je žádáno o prominutí částky vyšší než trojnásobek sazby poplatku, tedy částky 3 001 Kč a více. Žádost o prominutí částky do 3 000 Kč správnímu poplatku nepodléhá. Ke dni podání žádosti o prominutí příslušenství daně musí být vždy uhrazena daň, k níž se příslušenství váže. Novela zákona o dani z nemovitých věcí Ve Sbírce zákonů vyšla novela zákona o dani z nemovitých věcí účinná od 1. ledna 2016, přičemž ustanovení odstraňující tvrdost zákona je účinné již od 5. února 2015. Novela především zpřesňuje některé pojmy, jako například stavební pozemek nebo zpevněná plocha. Za stavební pozemky již nebudou považovány pozemky určené k zastavění stavbou osvobozenou od daně dle 9 odst. 1 písm. i) a j) zákona, tj. stavbou veřejného zájmu (například vodárenské objekty, čistírny odpadních vod, stavby distribuční soustavy dle energetického zákona, stavby na dráze pro veřejnou dopravu). Z předmětu daně budou vyloučeny spoluvlastnické podíly na pozemcích vlastníků jednotek v budově bytového domu. U některých staveb či jednotek zařazených do obchodního majetku budou použity v souladu s judikaturou sazby jako u staveb pro podnikatelskou činnost (2 Kč, resp. 10 Kč za m 2 zastavěné plochy). Z důvodu odstranění tvrdosti zákona nevzniká nově povinnost uhradit pokutu za opožděné tvrzení daně, má-li poplatník povinnost podat daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání na daň nižší, než je poslední známá daň, a podá-li je po lhůtě pro jejich podání, aniž by byl správcem daně k tomu vyzván. Oprava výše daně z přidané hodnoty u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení Nejvyšší správní soud ve svém rozsudku došel k závěru, že opravu výše daně z přidané hodnoty je možné provést pouze u skutečně předinsolvenčních pohledávek, tedy u těch, které vznikly ve lhůtě 6 měsíců před rozhodnutím o úpadku, nikoli u pohledávek starších. Tento závěr je odlišný od dosavadní praxe, kdy byla opravována daň z přidané hodnoty u pohledávek, které naopak vznikly ve lhůtě šesti měsíců až třech let před rozhodnutím o úpadku, tedy u starších pohledávek. Lze očekávat, že správci daně nebudou dosavadní praxi rozporovat. V případě nových oprav výše DPH u pohledávek za dlužníky v konkursu je však nutné respektovat závěry tohoto rozsudku. Stanovení sazby daně z nemovitostí dle skutečného užití pozemku Pro správné stanovení sazby daně z nemovitostí je kromě dalších okolností rozhodný faktický způsob užívání tohoto pozemku, tedy k čemu pozemek slouží, a nikoli to, kdo jej takto užívá. K tomuto závěru dospěl Nejvyšší správní soud v případě vlastníka pozemků se zpevněnými plochami, které pronajímal nájemci pro účely jeho podnikatelské činnosti. Zpevněné plochy přitom podléhají vyšší sazbě daně z nemovitostí pouze v případě, kdy jsou využívány k podnikání nebo v souvislosti s ním. Pronajímatel se domníval, že se na něj jako na nepodnikatele toto ustanovení nevztahuje, ale byla mu vyměřena daň z nemovitostí dle sazby daně platné pro zpevněné plochy a Krajský soud i Nejvyšší správní soud názor správce daně potvrdily. Datum uskutečnění zdanitelného plnění u manka zjištěného při inventarizaci Sporné v tomto případě rozhodovaném Nejvyšším správním soudem bylo datum, ke kterému je nutné odvést DPH z mank zjištěných při inventuře. Správce daně byl názoru, že tímto okamžikem je rozvahový den, ke kterému se inven- 3
dle zvláštních předpisů stále upotřebitelné (poživatelné), ale zároveň jsou obtížně uplatnitelné v běžném prodeji či zcela neprodejné, nebo o potraviny, které musí být vyřazeny z běžného prodeje z důvodu například nevyhovujícího obalu, nesprávného značení či jiného poškození. K prokázání darování a stanovení ceny obvyklé je třeba zajistit potvrzení o darování potravin potravinové bance, ze kterého bude patrný předmět a rozsah daru, a zdokumentovat stav darovaných potravin (poškozené obaly, blížící se konec doby spotřeby). V souvislosti se změnou pravidel pro uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované dítě vydala finanční správa několik zpřesňujících informací. Plátce daně přihlédne při výpočtu zálohy na daň k měsíčnímu daňovému zvýhodnění, jen podepíše-li poplatník do 30 dnů po vstupu do zaměsttura váže (v konkrétním případě 31.03.2009). Plátce daně však argumentoval, že zjištění manka nastává později, a to k datu faktického vyhodnocení inventury (zde 09.05.2009). Soud k tomu uvedl, že je nutné důsledně rozlišovat mezi účetními a daňovými předpisy, a potvrdil názor plátce daně. > Krátce Změny kódů ve výpisu z evidence u režimu přenesení daňové povinnosti V souvislosti s rozšířením režimu přenesení daňové povinnosti na další komodity dochází ve výpisu z evidence pro účely DPH podle 92a ZDPH ke změně kódů předmětu plnění. Pro zdaňovací období od 1. ledna 2015 je pro emisní povolenky ukončena platnost kódu 2 ( 92d ZDPH) a je založen nový kód 11 ( 92f ZDPH). Pro zdaňovací období od 1. dubna 2015 pak budou zavedeny nové kódy pro další plnění podle 92f zákona: 12 obiloviny a technické plodiny, 13 kovy, 14 mobilní telefony, 15 integrované obvody, 16 přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat, 17 videoherní konzole. Odvod DPH při darování zboží do potravinových bank Informace GFŘ ke slevě za umístění dítěte Finanční správa vydala informaci, ve které zpřesňuje postup při uplatnění slevy na dani z příjmů fyzických osob za umístění dítěte (takzvané školkovné). Novou slevu lze poprvé uplatnit již za zdaňovací období 2014, a to v rámci ročního zúčtování záloh nebo v daňovém přiznání. Jedná se o roční slevu na dani, a to ve výši prokázaných výdajů za umístění dítěte (mimo stravného), maximálně však do výše měsíční minimální mzdy, to je 8 500 Kč pro rok 2014. Slevu lze uplatnit, pokud je dítě umístěno v zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona (jedná se například i o firemní či soukromou školku, lesní školku, soukromé jesle nebo dětské centrum v případě, že provozuje mateřskou školku s výjimkou zájmových kroužků). Slevu lze uplatnit i v případě umístění dítěte u osoby provozující živnost například na základě oprávnění k živnosti vázané péče o děti do tří let věku v denním režimu. Nárok na slevu poplatník prokazuje potvrzením zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy o výši vynaložených výdajů za umístění vyživovaného dítěte poplatníka v těchto zařízeních. Informace GFŘ k uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované dítě v roce 2015 Darování zboží potravinové bance pro dobročinné účely je spojeno s povinností odvést DPH na výstupu, pokud byl při jeho pořízení uplatněn nárok na odpočet DPH. Základem daně je dle zákona cena obvyklá, tedy cena, za kterou by bylo možné zboží pořídit k datu uskutečnění zdanitelného plnění. Pokud takovou cenu určit nelze, je základem daně výše celkových nákladů vynaložených na dodání zboží k datu uskutečnění zdanitelného plnění. Generální finanční ředitelství nyní připustilo, že obvyklá cena nemusí být shodná s cenou prodejní, ale naopak může být i v hodnotě blížící se nule. Téměř nulovou cenu lze akceptovat v případech, kdy se jedná o potraviny, které jsou 4
Vydání: Únor 2015 nání a každoročně nejpozději do 15. února na příslušné zdaňovací období nový tiskopis Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti vzor č. 24, ve kterém jsou doplněny nové povinné údaje o vyživovaných dětech. Rozšiřují se i údaje o vyživovaných dětech, které je nutno doložit potvrzením od zaměstnavatele druhého z poplatníků. Pro tyto účely byl zveřejněn nový tiskopis Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění. Informace dále upravuje postup při narození druhého dítěte v rodině, změně počtu dětí, uplatnění daňového zvýhodnění u druha a družky a v případě dítěte svěřeného do střídavé péče rodičů. VZP bude používat výhradně účty u Komerční banky Všeobecná zdravotní pojišťovna České republiky zveřejnila na svých webových stránkách informaci, že chce v průběhu letošního roku centralizovat všechny úhrady pojistného na účty vedené u Komerční banky. Účty vedené u jiných bank (ČSOB a GE Money Bank) zůstanou sice aktivní do konce roku 2015, VZP nicméně doporučuje, aby klienti (tj. zejména OSVČ a zaměstnavatelé) nenechávali změnu na poslední chvíli. Kontakt pro další informace: Platby na zrušené účty finančních úřadů K 31. prosinci 2014 skončilo dvouleté přechodné období, po které byly platby na zrušené účty dřívějších finančních úřadů přesměrovány na správné účty nových (krajských) finančních úřadů. Pokud by daňový subjekt i nadále platil na zrušené účty, vznikaly by mu po 1. lednu 2015 daňové nedoplatky a hrozil úrok z prodlení. V této souvislosti tedy doporučujeme ověřit správnost používaných bankovních účtů finančních úřadů. Ing. Tomáš Zatloukal, LL.M. daňový poradce / Partner Tel.: +420 233 111 261 E-mail: tomas.zatloukal@vorlickova.com Tvoříme základy Naše znalosti tvoří základ našeho poradenství. Na nich stavíme, společně s našimi klienty. Rödl & Partner Jedinečné lidské věže mohou vyrůst pouze tehdy, mají-li pevný základ. Castellers de Barcelona Celek se skládá z jednotlivců u Castellers, i v naší společnosti. Lidské věže symbolizují jedinečným způsobem firemní kulturu společnosti Rödl & Partner. Ztělesňují naši filozofii soudržnosti, rovnováhy, odvahy a týmového ducha. Jsou paralelou růstu vlastní silou, který Rödl & Partner promítl do dnešní podoby. Heslem všech Castellers, jež je i vyjádřením jejich základních životních hodnot, je Força, Equilibri, Valor i Seny (síla, stabilita, odvaha a rozum). Toto heslo charakterizuje i nás. To bylo i jedním z důvodů, proč společnost Rödl & Partner v květnu 2011 navázala spolupráci s Castellers de Barcelona, reprezentanty dlouholeté tradice stavby lidských věží. Legislativní novinky Únor 2015 Vydavatel: Redakce: Rödl & Partner Platnéřská 2, 110 00 Praha 1 Tel.: + 420 236 163 111 www.roedl.cz Mgr. Monika Štýsová monika.stysova@roedl.cz Ing. Tomáš Zatloukal tomas.zatloukal@vorlickova.com Ing. Jana Švédová jana.svedova@roedl.cz Tento dokument má pouze informativní povahu. Při řešení konkrétního případu doporučujeme vždy individuální konzultaci, jelikož aplikace výše uvedených informací bude v konkrétní situaci ovlivněna okolnostmi případu. Rödl & Partner nepřejímá žádnou odpovědnost za případné nepřesnosti v tomto dokumentu nebo za škodu, která by vznikla jednáním učiněným na základě tohoto dokumentu. Layout/Sazba: Rödl & Partner publikace@roedl.cz