Novela zákona o DPH č. 360/2014 Sb. upravuje také rozsah komodit, na které se vztahuje

Transkript

1 Režim přenesení daňové povinnosti od Novela zákona o DPH č. 360/2014 Sb. upravuje také rozsah komodit, na které se vztahuje režim přenesení daňové povinnosti podle 92a zákona o DPH. Pro zdaňovací období od jsou založeny nové kódy podle 92f zákona o DPH: 12 obiloviny a technické plodiny 13 kovy 14 mobilní telefony 15 integrované obvody 16 přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat 17 videoherní konzole 1 / 6

2 Generální finanční ředitelství vydalo Informace k aplikaci režimu přenesení daňové povinnosti na vybraná plnění v letech 2015 a 2016 č. j. 2552/15/ Dosavadní režim přenesení daňové povinnosti pro dodání zlata, dodání zboží dle přílohy č. 5 zákona o DPH, převod povolenek skleníkových plynů a pro poskytnutí stavebních nebo montážních prací zůstává bez věcných změn. S účinností od se navíc režim přenesení daňové povinnosti použije u zdanitelného plnění, kterým je dodání vybraného zboží, pokud celková částka základu daně veškerého dodávaného vybraného zboží překračuje částku Kč. Vybraným zbožím je: 2 / 6

3 Obiloviny a technické plodiny, včetně olejnatých semen a cukrové řepy, které jsou uvedeny pod kódy nomenklatury celního sazebníku 1005 (kukuřice), 1201 (sójové boby též drcené), 1205 (semena řepky nebo řepky olejky, též drcená), (slunečnicová semena, též drcená), (hořčičná semena), (maková semena), (semena cukrové řepy) nebo (cukrová řepa) (u cukrová řepa činnost až ) Kovy, včetně drahých kovů, které jsou uvedeny pod kódy nomenklatury celního sazebníku v kapitole 71 a třídě XV. V informaci jsou uvedeny výjimky nařízení vlády č. 361/2014 Sb. Mobilní telefony, které jsou uvedeny pod kódy nomenklatury celního sazebníku nebo / 6

4 Integrované obvody, jako jsou mikroprocesory a centrální procesorové jednotky, uvedené pod kódem nomenklatury celního sazebníku a desky plošných spojů osazené těmito obvody, které jsou dodávány ve stavu před zabudováním do výrobků pro konečného uživatele. Přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat, která jsou uvedena pod kódy nomenklatury celního sazebníku , jako jsou např. notebooky či tablety. Videoherní konzole, které jsou uvedeny pod kódy nomenklatury celního sazebníku Informace GFŘ potom v příloze č. 1 uvádí přesný výčet podle celního sazebníku i s popisem zboží. Najdete zde i návod, jak řešit sporné případy a zálohové platby před zavedením režimu přenesení daňové povinnosti. Co bude muset nově fakturantka výše uvedených komodit znát a vědět pro správné vystavení daňového dokladu? 1. Celkovou výši objednávky odběratele 4 / 6

5 2. Případné změny v ujednání a odchylky od původní objednávky Příklad 1. Původní objednávka byla ve výši Kč. Byl vystaven daňový doklad ve standardním režimu. Na základě dohody s odběratelem došlo k navýšení dodávky o Kč. Byl tedy překročen limit pro použití režimu přenesení daňové povinnosti. Hodnota navýšení základu daně tj Kč bude podléhat již režimu přenesení daňové povinnosti. Původní daňový doklad na Kč bude ve standardním režimu a zde se nebude nic měnit. Příklad 2. Původní dodávka byla Kč. Byl vystaven daňový doklad v režimu přenesení daňové povinnosti. Na základě dohody mezi dodavatelem a odběratelem dojde ke snížení na Kč. Protože u původního dodání byl překročen limit Kč, bude snížení hodnoty základu daně o Kč také uskutečněno v režimu přenesení daňové povinnosti. Příklad 3. Objednávka Kč, dohodnutá záloha na Kč. Záloha nebude podléhat zdanění je v režimu přenesené daňové povinnosti. 5 / 6

6 Těsně před uskutečněním dodání dojde ke změně objednávky na Kč. Uskutečnění zdanitelného plnění proběhne ve standardním režimu tj. bude odvedeno DPH. Správci daně bude případně při kontrole nutné doložit, že původní objednávka činila Kč a proto záloha ve výši Kč nebyla původně zdaněna DPH. Pro situace sporných či nejednoznačných případů bude možno režim přenesení daňové povinnosti použít za právní fikce na základě dohody mezi poskytovatelem a příjemcem plnění - 92f odst. 2 zákona 235/2004 Sb., o DPH, a to za předpokladu splnění všech zákonných povinností pro aplikaci režimu přenesení daňové povinnosti na straně dodavatele i odběratele. Některá ujednání plátců mohou být posouzena jako jednání s cílem vyhnout se aplikaci režimu přenesení daňové povinnosti.. Pokyn GFŘ D-22 Původní pokyn, který jsme znali jako pokyn D 300 byl nahrazen pokynem GFŘ D-6, který byl uveřejněn ve Finančním zpravodaji č. 7/2011. Nově je tento pokyn nahrazen pokynem GFŘ D-22 a vychází ve Finančním zpravodaji č. 3/2015 (má cca 28 stran) Pokyn slouží k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/92 Sb.,, o dani z příjmu, ve znění pozdějších předpisů a lze jej poprvé použít za zdaňovací období, které započalo v roce Při uplatňování zákona se bere v úvahu vždy skutečný obsah právního úkonu nebo jiné skutečnosti rozhodné pro stanovení či vybrání daně, pokud je zastřený stavem formálně právním a liší se od něho. Jednotlivé skutečnosti je nutné posuzovat vždy ve vzájemné souvislosti. 6 / 6